部門預算范文10篇

一、現行部門預算改革中的問題1．對部門預算改革的重要性熟悉不足。在部門預算編制過程中，部分預算單位認為操作簡單，費用指標不多，比較麻煩；實行部門預算后，不能打臨時報告，用錢不便利；存在重支輕收現象。還有的過于強調既得利益或收入、爭多講少，未能從觀念上根本轉變熟悉。部分財政干部認為，實行部門預算就是要滿意單位需求，現實財源財力不允許，搞部門預算只是做做樣子，走走形式。一般公眾認為，部門預算是國家機關內部分錢的事，和自己無關。

2．機構改革滯后對部門預算改革產生消極影響。我國現存的行政機構和事業單位設置或多或少地帶有方案經濟顏色，隨著市場化改革不斷深化，日益顯出與市場經濟不相適應。同時，目前行政機構與事業單位改革尚未完全完成，對部門預算改革帶來嚴峻的負面影響。

3．支出標準與預算定額體系有待完善。當前部門預算編制的定額測算，基本上只是對過去幾年預算撥款的簡均，尚未建立科學、規范、合理的支出定額體系，部門預算還不能完全擺脫傳統的基數加增長的編制方法，零基預算實施范圍受到很大的限制。

4．“收支兩條線”管理沒有完全到位，流于形式。部分單位預算外資金仍有較大比例未進入專戶，有的雖然進入專戶管理，但留用比例過高。隨收隨支、以收定支問題普遍存在。未能真正實行“收支兩條線”管理，尚未形成真正意義上的部門綜合預算。

5．預算編制的系統軟件不規范，不成熟。目前部門預算還是處在試點階段，改革是漸進式的，編制軟件依據各地實際而修改，整個軟件不系統，不規范。如沒有設立表內、表間規律關系，查詢功能、審核功能、統計功能的操作性不強。

6．編制部門預算的行政行為。如預算資金中項目資金支配，沒有經專家審定和招標投標，由行政領導首先直接拍板，有些專項資金支配憑領導愛好。還有的支出標準（定額）也沒經可行性論證，行政行為顏色較濃。

7．改革不同步、不配套。作為財政支出領域的三項改革，部門預算、政府選購和國庫集中支付是相互依存、共同進展的。國庫集中支付改革晚于部門預算改革，而起步較早的政府選購也存在諸多問題，改革沒有到位。

二、成因1．政府收支的透亮?????度差，公眾的參加意識不強。中國的稅收制度以間接稅為主，且實行隱藏征收方式，使得公眾難以將自己的稅負與公共預算的效率聯系起來，公眾關注較多的僅是占稅收收入比重較小的個人所得稅。在支出領域，由于社會保障制度不健全，福利支出對公眾的影響太小。由于現行政策體制的局限，使得公眾缺乏對預算收入與支出制度的了解，公共預算制度沒有引起公眾的關注，中國行政體制隸屬性的特點，導致公眾對行政自上而下的監督較弱，納稅人缺位是預算少有公眾參加的重要緣由。2．法規建設滯后。比如：《預算法》與《憲法》關于預算時間的規定相互沖突，導致每個預算年度1～4月處于無預算狀態，現行《預算法》及其相關條例已不適應部門預算的編制；《國庫條例》、《農業法》等涉及部門預算編制的法律條文與部門預算要求不全都，有沖突的地方。同時地方各級在編制部門預算應建立和遵循的財政法規方面基本是空白。

3．預算約束軟化。軟預算約束是我國方案經濟時期遺留下來的痼疾。現階段，還存在預算約束的“真空地帶”，大量的預算外資金的存在直接違反了政府預算統

一、透亮?????的原則，少數單位用非法收費甚至是罰沒收入支付其日常經費開支，預算職能被部門預算單位肢解。4．現實的財力困難與制定的開支定額的差距。公用經費預算定額的標準已難以滿意部門預算的實際需要。另外，政府部門存在顯性的、隱性的財政風險。顯性的財政風險是財政支大于收，是財政赤字，隱性的財政風險體現為政府債務。

5．部門預算編制體系存在的不足。①部門預算是綜合預算，應由一般的預算收入支出、政府性基金收入支出和預算外資金收入支出構成。現行的部門預算側重預算內項目分解，實際是細化預算。對于納入管理的預算外資金仍是簡潔地列收列支，預算外資金管理仍把握在部門和單位手中；對于納入預算管理的行政事業性收費，在詳細編報時又實行部門預算外單獨報批，達不到應有的效果。②我國部門編制預算的時間偏短，倉促的編制時間使得預算失真低效，由于缺乏科學與充分的論證，預算編制與實際有肯定差距。③由于信息不完整，部門利益交叉，試編部門預算之初，預算編制的框架與原則不夠明晰，因而影響了預算編制效果。④部門預算支出標準與預算定額體系有待完善。

一、現行部門預算改革中的問題

1.思想熟悉不到位，預算觀念不強,部門財務人員業務水平參差不齊,部門預算編制質量較低。有些部門對部門預算的重要意義熟悉不足,預算編制中的各項工作預備不充分,不能適應早編預算和細化項目預算的要求。突出表現為:對單位的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金和預算外資金收入方案測算不精確?????,與實際完成數出入較大;不能堅持先重點后一般的原則,使部門預算留下硬缺口;習慣于過去基數加增長的老方法,不能適應零基預算的要求;沒有根據《政府集中選購名目》編制政府選購預算。這些問題導致預算編制的準時性和精確?????性較差,預算約束力不強,專項資金追加較多。

2.財政部門把握的基礎性數據依靠于各職能部門,預算資金的精確?????性尚待加強。我市部門預算的編制主體是政府的各個部門,財政部門是在部門上報預算的基礎上,依據財力狀況審核確定,最終匯總形成財政總預算。財政部門與各職能部門之間由于職能和分工的不同,難以做到信息對稱,致使財政很難把握部門預算資金的合理程度。基礎數據直接影響著公用經費、社保資金等的測算支配，財政部門無法獲得具體、全面、精確?????的相關資料,也就無法全面把握預算單位的預算資源、預算需求,客觀上造成了預算審核往往以預算單位的意見為轉移的局面。

3.項目支出預算編制仍舊比較粗糙,不利于預算執行。項目的提出、可行性論證、項目確定等沒有相應的科學規范，項目支出沿襲了過去切塊打捆的編報方法,沒有按要求細化到詳細支出去向,在詳細執行上存在很大的不確定性,與國庫集中支付和政府選購等管理制度很難連接。比如房屋建筑物構建、修理,會議費、差旅費等預算只確定總數,沒有細分到商品選購、勞務支出等詳細經濟分類,給單位留有很大的調劑空間。

4.在部門預算的執行過程中,預算剛性不強,約束力不夠。目前預算制度仍不能有效地約束政策制定過程。年初，財政部門依據宏觀及微觀進展環境合理測定收入及財力,將支出預算數下達給各部門之后,政府仍有可能依據經濟形勢對收入任務進行調整。同時，在預算執行的過程中,各級政府有可能制定新的政策,要求財政部門支配相應的資金。而在大多數狀況下,這些政策會形成一種強制性的支出,中心及上級政府并不為這些政策的實施供應配套資金或只供應部分資金。此外，部門預算確定后,仍舊存在由領導“批條子”形成的支出項目,在肯定程度上影響著預算的嚴厲?性。

5.預算管理過程中績效考核機制尚不夠完善。部門預算特殊是項目支出預算尚未建立起真正有效的績效考評、追蹤問效機制,在詳細編制過程中,由于項目缺乏可比性,可行性論證也不夠充分,難以做到分輕重緩急排列次序。對財政預算支配項目的實施過程及其完成結果進行績效考核盡管是必定的趨勢，但目前缺乏項目預算管理的閱歷,還未形成一套行之有效的管理方法。對一些沒有根據要求實施的項目的監督考核力度不夠，實際中存在各部門爭著上項目、多立項多要錢的現象,降低了財政資金的使用效益。

6.部門預算編制改革與相關制度不連接,甚至相互沖突。如，《預算法》與《憲法》關于預算時間的規定沖突不全都，導致每個預算年度1～3月處于無預算狀態，存在著“預算先期執行”的問題，這樣做弱化了預算的法律約束力，為全年支出掌握帶來隱患。又如，部門預算編制時間與部門方案年度不能連接。部門預算要求提前編制,但預算年度工作任務、目標方案等,各部門一般在預算執行年的一季度才進行布置。收支方案和很多專項支出由于目標任務不詳細,細化不了,估計不準。預算編制時間的提前造成不行預見性的支出較多,導致預算執行中追加追減的狀況常常發生。

7.“收支兩條線”管理沒有完全到位，流于形式。部分單位預算外資金仍有較大比例未進入專戶，有的雖然進入專戶管理，但留用比例過高。以收定支問題仍舊存在，未能真正實行“收支兩條線”管理，尚未形成嚴格意義上的部門綜合預算。

二、推動部門預算改革的對策

針對以上問題，要將部門預算進一步推向深化，筆者認為應做好以下幾方面工作：

1．轉變觀念，提高熟悉。部門預算改革涉及面廣，范圍寬，政策性強，涉及政府職能轉變的現實要求，觸及到各部門利益格局的調整與財務管理權限的再安排。因此，必需轉變觀念，爭取各方面的理解和支持。在編制部門預算過程中，各部門是預算編制的主體，財政部門也要參加其中。要加大宣揚與普及力度，提高各方面的思想熟悉，使公眾廣泛地參加進來，從而轉變公共預算缺乏效率而少有人關注的尷尬局面。大力做好財會人員的培訓工作，提高財會人員的政策和業務水平，加強計算機數據庫信息在預算編制中的開發應用，利用現代信息技術手段，為預算改革服務。

2．科學界定財政支出的范圍。將預算支出按部門和支出項目進行安排，是加快建立與社會主義市場經濟進展要求相適應的公共財政的一項重要措施。財政要有所為，有所不為，盡快退出競爭性領域，對財政供應范圍進行清理，根據保證國家機器正常運轉、保證吃飯的原則，重新明確和界定財政支出范圍，加強政府的社會職能，擴大政府預算用于社會保障的支出。一是對事業單位要進行歸類梳理。按公益性、準公益性和經營性三種類型分別實行不同的財政政策。二是制定科學的支出預算編制方法。加強支出的量化管理，建立一套與零基預算要求相適應的指標體系和支出評定機制。三是理順財政與其它政府部門間的關系,暢通財政部門獲得基礎性數據的渠道。部門間財政關系的核心是財權與事權在部門間分別,財政資金的安排權屬于財政部門,而其使用權則由其他政府部門行使。財政部門應全面把握部門的資源和需求,建立各部門基礎數據的定期報告和財政部門定期核查機制,提高財政資金支配的精確?????性,使財政資金真實、公正、有效安排,防止消失虛報虛列,出名無實。

3．創新部門預算編制方法。編制部門預算，重在預算運行機制的創新，要不斷完善零基預算等方法，科學合理地制定定額標準。實現預算編制、執行和監督三分別，務必使預算全過程做到公正、公正、透亮?????。協調預算編制時間和各部門年度工作方案支配時間,使部門預算編制更加科學合理。財政部門應通過有效手段,將預算編制時間和部門工作方案支配時間統一起來(如要求各部門工作（項目）方案最遲在年度預算開頭執行的半年前確定下來),適應部門預算提前編制的要求。

4．加強綜合預算管理。要加大綜合財政預算改革的力度，結合深化“收支兩條線”管理，將單位的各項收入（包括財政預算資金、財政核撥批準留用的預算外資金以及依法組織的其他收入）全部納入部門預算。加大部門預算編制的深度，在進一步加強經濟狀況分析及猜測的基礎上，對單位全部的收入來源、支出渠道進行摸底調查。建立預算收入經濟猜測模型，推行標準收入預算法；支出預算編制要完善、細化。人員經費按政策，日常公用經費按定額，對反映較大的車輛燃修費、會議費等難點充分考慮實際狀況核定，對差旅費、款待費按節省和必需的原則，實行從嚴掌握核定；對專項支出實行可行性論證制度，建立支出項目庫，逐步完善項目預算管理儲備機制和項目動態管理機制。

5.建立績效預算評價體系。績效管理是當前預算管理過程的重點,需要運用科學、規范的績效評價方法,以成本效益分析為核心,對各類支出的成本與效益進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評價。績效考核的基本原則是,對公共工程投資效益的評價,側重對其經濟效益和產出的考核；對經費性支出的考核,側重社會效益和管理效率的綜合考核；對專項支出,經濟效益和社會效益結合起來考核。對預算的執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效，不斷提高預算資金的使用效益。項目審報階段，在部門評審的基礎上擴大財政托付評審的范圍，以保證項目的必需、可行；在項目執行階段，要對項目進程和資金使用狀況進行監督，對階段性成果進行考核評價；在項目完成階段，項目單位要準時組織驗收和總結。財政部門要定期或專項考核，將績效考評結果記入項目庫存，作為以后年度支配立項的參考，促進預算資金從“重安排”向“重管理”轉變。

一、部門預算監督的內容

在目前人大還不行能對全部部門預算的各項收支狀況都進行具體審查的狀況下，人大對部門預算草案的審查內容應當有原則，有重點。

原則是，依據法律法規和預算制度改革的要求，結合揚州實際，堅持“一是吃飯，二要建設”的原則，遵循需要與可能綜合平衡的原則，重點審查預算收支總量、平衡狀態、主要支出項目。

重點是，在一般審查的基礎上，突出重點部門、重點方面、重點項目。

重點部門——綜合部門，農業、訓練、科技、社保等重點支出部門，資金收支量大的部門，預算外收入比較多的部門。其中，要關注意點部門中“三個高于兩個不低于”的要求。即，目前與預算審查關系較為親密的法律和中共中心文件有明確要求的問題。如：農業法——農業投入；訓練法——訓練經費；科學技術進步法——科學技術經費，都要求每年支出都要高于國家財政常常性收入的增長幅度。中共中心有關精神文明、衛生進展的打算，都要求對宣揚文化、衛生事業每年增加幅度不低于財政收入的增長幅度。人大一年可選擇幾個重點部門進行審查。

重點方面——收入是否合法、合規，支出是否合理、透亮?????，收支是否平衡，收支是否不均；公用經費標準、項目資金支配是否合理；必備的機動費是否立項；綜合經濟部門與專業部門支配的項目是否全都，資金支配是否到位；國家、省支持項目的地方配套資金是否落實到位；預算外收入是否全部納入預算管理；政府選購項目是否納入政府選購中心管理，等等。

重點項目——收支數額較大的項目、重要項目和影響面大的項目。政府部門要在預算草案中作出較為具體的說明，以便于人大審查。

二、部門預算審查監督的程序

1、提前介入。參與政府年度部門預算編制工作動員部署會議，了解部門預算編制的要求和標準等狀況，把握編制進度。

2、調查討論。對政府確定提交市人代會會議審議的部門，開展調查，做到狀況清晰，心中有數。

3、初步查閱。財政部門將部門預算上報人大財經工委后，財經工委組織力氣進行全面查看，并將留意力放在上述的重點方面。

4、初步審查。人大財經工委會同市人大其他相關工作委員會，聽取財政部門和預算編制部門關于部門預算的說明，對預算草案提出初步審查的意見和建議。

5、提交市人代會會議審查。財政部門在初審后，對部門預算進行修改、補充，按統一格式，在人代會會議前印發給代表，供代表審議。

三、部門預算審查意見的處理

部門預算審查的最終權力在代表大會。要特殊重視代表的審議意見，落實審議意見，這是整修部門預算審查的工作的落腳點。

1、人代會會議前，財經工委聽取各方面的意見，形成審查意見初稿。

2、人代會會議上，財經審查委員會向大會主席團匯報的全市預算審查報告中，要吸取各代表團的審查意見，并提出有關意見建議。

3、人代會會議后，要督促財政部門依據人代會審查的意見批復部門預算。

關于部門預算的批準權問題，我認為人代會和人大常委會都不能批準，應由政府批準。這在預算法的第四十二條中有明確規定。“各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當準時向本級各部門批復預算”。人代會審查批準了本級財政預算，也意味著包含在本級財政預算和本級財政預算一樣會受到法律的約束和監督。

四、部門預算執行的監督

部門預算一經批準，任何單位和部門都不得變更，預算執行期間，除國家出臺的政策性因素外，不得隨便增減預算。人大及其常委會對部門預算執行狀況的監督，應依據有關法律法規對本級預算執行狀況的相關規定來進行。一是年中了解。督促部門嚴格執行預算。二是年底調整。調整的步驟是“部門提出，財政審核，報人大備案”。三是決算審計。政府向人大常委會是交部門決算前，要經過審計，并由審計部門負責簽署意見。

五、對我市部門預算審查監督工作的評價

從2024年12月，我市對部門預算審查監督工作已經開頭。總體上看，是有了一個良好的開端。政府仔細組織，部門仔細編制，人大仔細審查。當然，也存在一些不足。

一是人大代表的參加度不高。在人代會會議期間的分組審查和大會主席團會議上，幾乎沒有聽到人大代表對部門預算發表意見和建議，部門預算的具體材料也很少有代表去查閱。

二是對部門預算審查監督的宣揚不夠。今年是人代會審查部門預算的第一年，但諸多的新聞單位對此毫無反映，基本沒有什么報道。

三是人大財經工委人手少，力氣不足。初審工作還是比較粗淺，對部門預算實質性的意見不多。

四是涉及部門預算的很多深層次問題還未解決。從初審中，我們就發覺實際編制預算時間太短，預算草案出臺遲，給初審帶來困難；定額標準不夠合理，住房費、通訊費、會議費標準與實際需要相差較大；部分預算外資金游離于部門預算管理之外，沒有完全達到綜合預算的要求；占部門預算較大比重的項目經費，不確定因素太多，年初無法確定。國家、省補助下達較遲，就是市政府的項目經費也要在人代會后三月中旬才能確定，人代會通過的部門預算約束力就可能打折扣。這些問題，實質上涉及到政府財政資金安排權力的調整，涉及到政府方案財政向公共財政的過渡，涉及到人大對財政預算監督由程序性向實質性轉變等等深層次的問題。解決非一日之功。

六、對加強部門預算審查監督的建議

一是人大和政府的領導層要重視部門預算審查監督。

實行部門預算后，人大對預算的監督有了從程序性向實質性轉變的質的飛躍，從肯定意義上說，是人大對預算審查監督的一場改革。人大常委會領導層要對這場改革高度重視，加強領導，準時指導，組織力氣，關心和支持財經工委開展工作，把部門預算監督放在地方人大重點監督的位置上抓緊抓好。

實行部門預算，是政府財政資金安排權力的一次改革。首先，政府的市長們要統一思想，更新觀念，支持改革。其次，財政部門也要轉變職能。各部門的預算由人代會審查后，財政部門的職能是批復、撥付和監督執行，實行編制、執行、監督三分別。

經過一段時間的磨合，最終形成的機制是：政府編制預算；人大審查、批準預算；財政部門按預算實施管理；各部門按預算執行；審計部門按預算審計決算；人大按預算監督執行并批準決算。

二是人大財經工委要加強部門預算的審查監督。

人大財經工委是人大審查監督部門預算的主要部門，肩負的責任重大。財經工委的同志要擅長學習財經學問，努力鉆研預算編制業務，提高審查監督的力量；要深化實際，主動介入預算的實際工作，傾聽政府部門的意見和反映；要親密和人大其他工作委員會的關系，充分聽取相關工作委員會對審查監督的意見。要樂觀向領導反映實際困難，盡可能充實專業人員。財經委人手不夠，可在本屆人大代表中物色恰當的人選，由財經工委聘請，參與初審工作，以解決臨時的困難。最終的方法，還是人大必需配備與審查監督任務相適應的專業隊伍。

三是人大代表要提高對部門預算審查監督的參加度。

一、部門預算編制的審查

由于部門預算編制工作剛剛起步，現行法律法規對人大及其常委會如何開展審查監督尚無明確的規定，應當說是個全新的課題。

一是要不要審查。雖然法律法規沒有對此作出詳細明確的規定，但可以認為，既然法律規定了政府預算由本級各部門的預算組成，部門預算是政府預算的基礎，那么法律法規對政府預算進行審查的有關規定，可以延長至對部門預算的審查，以提高政府預算編制的牢靠性和真實性，這也是預算制度改革的一個重要目的。因此，市人大常委會在2024年人代會前對市級預算初步審查時，一并審查了市政府5個試點部門的預算編制狀況，今年人代會前又審查了12個市級預算部門的預算草案，并將這些部門預算草案提交市人代會會議審議或備查。

二是審查哪些內容。人大對部門預算草案的審查應當依據法律法規的規定和預算制度改革的要求，結合本地實際，遵循需要與可能和“一要吃飯，二要建設”的原則，突出重點內容進行審查。南京市人大的做法是，著重對收支是否平衡；收入是否合法、合規，支出是否合理、透亮?????，是否做到收支不掛鉤；公用經費標準、項目資金支配是否合理；農業、訓練、科技等經費支配是否符合法律的規定；綜合經濟部門與專業部門支配的項目是否全都，資金支配是否合理到位；預算外收入是否全部納入預算管理或財政專戶管理；是否編制政府選購預算等方面進行宙查。

三是審查程序如何進行。南京市人大常委會認為，對部門預算草案的審查也應根據肯定的程序來進行，應與本級預算草案的審查基本同步，略有提前。他們在審查中實行的程序是，參與政府年度部門預算編制工作動員部署會議，提前介入，了解預算編制的要求和標準等狀況；確定部分提交市人代會會議審議或備查的預算部門；進行初步審查，主要是開展調查討論，聽取方案、審計、物價等部門的意見，聽取預算部門的匯報，征詢代表和專家的意見，聽取人大各工作機構的意見；最終提交市人代會會議審議或備查。

四是審查意見怎么處理。依據預算法的規定，人大對本級預算予以審查和批準。部門預算是本級預算的組成部分。隨著預算制度改革的深化，人大在審查本級預算時，對部門預算的審查也將不斷加大力度，但是不能批準。而對部門預算審查意見的處理，是全部審查工作的落腳點，必需以適當的方式反映出來，以促進政府部門依法理財、規范預算行為。南京市人大常委會在人代會前匯總各方面的意見，形成審查意見；人代會上在財經委員會向大會主席團匯報的預算審查報告中，反映出對部門預算審查意見的主要內容，并提出有關意見建議，明確要求政府應當根據財經委員會的審查意見批復部門預算；人代會后依據需要，以市人大常委會辦公廳或市人大財經委員會的名義行文將詳細審查意見送交政府，并督促財政部門依據人大審查的意見批復部門預算。

二、部門預算執行的監督

人大及其常委會對部門預算執行狀況的監督，從總體上講，應依據有關法律法規對本級預算執行的監督的相關規定來進行。由于部門預算具有面廣量大、狀況各異的特點，因此在監督工作中必需留意抓好三個環節：

一是深化知情。市人大財經委在做好日常了解部門預算執行狀況監督的基礎上，還在年中、年末兩次聽取預算部門執行狀況的全面匯報，并請財政部門的領導和各有關處室負責人一同參與會議，說明狀況，解答問題，以更加全面深化地了解部門預算執行狀況。

二是解決問題。部門預算的實行還剛剛開頭，預算執行中難免消失一些問題，市人大財經委對部門預算執行中發覺的問題，準時與財政部門共同商定解決的方法，并提出意見和建議，體現了依法監督與支持促進相結合，督促問題的解決，

三是決算審查和審計監督。從今年開頭，市人大常委會將依法加強對部門決算的審查，并結合審計門對同級財政審計涉及到有關部門的問題，在決算審查報告中提出意見和建議，并督促政府處理解決。現已建議市審計部門對去年度的市訓練部門決算和市財政支配的市政公用企業虧損補貼資金、市市容局罰沒收入資金的使用狀況進行專項審計。

三、目前尚需明確的幾個問題

隨著部門預算的全面推行，審查監督工作也遇到了一些難題，亟需通過法律法規等形式予以明確和作出規定，以利于這項工作能夠依法、規范、健康和有序地開展。

一是部門預算要不要人大批準。法律規定本級預算由本級部門預算組成，那么人大對本級預算的批準是否意味著也是對本級部門預算的批準，還是不能視同。

二是編制零基預算的要求與農業、訓練、科技等方面法律規定基數加增長之間的沖突如何處理；項目如何論證確定，項目中允許財政資金占多大比例，誰來打算；預留機動資金比例多大為宜；公用經費等非工資性支出的標準怎么確定；對非建設性項目支出差異過大，簡單產生亂收費等問題，如何進行掌握和監督。

三是部門預算執行中，由于政策調整或上級要求增加資金時，是否可以予以調整，程序如何進行，人大如何予以監督；對政府選購預算如何審查。

四是加強部門預算審查監督，能否對預算部門所屬的經營性（投資型）經濟實體收入和支出進行審查監督，使這部分收入納入財政投資收益預算，實行集中支出、資源統籌配置，防止國有資產（資本）的流失。

一、現行部門預算改革中的問題

1.思想熟悉不到位，預算觀念不強,部門財務人員業務水平參差不齊,部門預算編制質量較低。有些部門對部門預算的重要意義熟悉不足,預算編制中的各項工作預備不充分,不能適應早編預算和細化項目預算的要求。突出表現為:對單位的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金和預算外資金收入方案測算不精確?????,與實際完成數出入較大;不能堅持先重點后一般的原則,使部門預算留下硬缺口;習慣于過去基數加增長的老方法,不能適應零基預算的要求;沒有根據《政府集中選購名目》編制政府選購預算。這些問題導致預算編制的準時性和精確?????性較差,預算約束力不強,專項資金追加較多。

2.財政部門把握的基礎性數據依靠于各職能部門,預算資金的精確?????性尚待加強。我市部門預算的編制主體是政府的各個部門,財政部門是在部門上報預算的基礎上,依據財力狀況審核確定,最終匯總形成財政總預算。財政部門與各職能部門之間由于職能和分工的不同,難以做到信息對稱,致使財政很難把握部門預算資金的合理程度。基礎數據直接影響著公用經費、社保資金等的測算支配，財政部門無法獲得具體、全面、精確?????的相關資料,也就無法全面把握預算單位的預算資源、預算需求,客觀上造成了預算審核往往以預算單位的意見為轉移的局面。

3.項目支出預算編制仍舊比較粗糙,不利于預算執行。項目的提出、可行性論證、項目確定等沒有相應的科學規范，項目支出沿襲了過去切塊打捆的編報方法,沒有按要求細化到詳細支出去向,在詳細執行上存在很大的不確定性,與國庫集中支付和政府選購等管理制度很難連接。比如房屋建筑物構建、修理,會議費、差旅費等預算只確定總數,沒有細分到商品選購、勞務支出等詳細經濟分類,給單位留有很大的調劑空間。

4.在部門預算的執行過程中,預算剛性不強,約束力不夠。目前預算制度仍不能有效地約束政策制定過程。年初，財政部門依據宏觀及微觀進展環境合理測定收入及財力,將支出預算數下達給各部門之后,政府仍有可能依據經濟形勢對收入任務進行調整。同時，在預算執行的過程中,各級政府有可能制定新的政策,要求財政部門支配相應的資金。而在大多數狀況下,這些政策會形成一種強制性的支出,中心及上級政府并不為這些政策的實施供應配套資金或只供應部分資金。此外，部門預算確定后,仍舊存在由領導“批條子”形成的支出項目,在肯定程度上影響著預算的嚴厲?性。

5.預算管理過程中績效考核機制尚不夠完善。部門預算特殊是項目支出預算尚未建立起真正有效的績效考評、追蹤問效機制,在詳細編制過程中,由于項目缺乏可比性,可行性論證也不夠充分,難以做到分輕重緩急排列次序。對財政預算支配項目的實施過程及其完成結果進行績效考核盡管是必定的趨勢，但目前缺乏項目預算管理的閱歷,還未形成一套行之有效的管理方法。對一些沒有根據要求實施的項目的監督考核力度不夠，實際中存在各部門爭著上項目、多立項多要錢的現象,降低了財政資金的使用效益。

6.部門預算編制改革與相關制度不連接,甚至相互沖突。如，《預算法》與《憲法》關于預算時間的規定沖突不全都，導致每個預算年度1～3月處于無預算狀態，存在著“預算先期執行”的問題，這樣做弱化了預算的法律約束力，為全年支出掌握帶來隱患。又如，部門預算編制時間與部門方案年度不能連接。部門預算要求提前編制,但預算年度工作任務、目標方案等,各部門一般在預算執行年的一季度才進行布置。收支方案和很多專項支出由于目標任務不詳細,細化不了,估計不準。預算編制時間的提前造成不行預見性的支出較多,導致預算執行中追加追減的狀況常常發生。

7.“收支兩條線”管理沒有完全到位，流于形式。部分單位預算外資金仍有較大比例未進入專戶，有的雖然進入專戶管理，但留用比例過高。以收定支問題仍舊存在，未能真正實行“收支兩條線”管理，尚未形成嚴格意義上的部門綜合預算。二、推動部門預算改革的對策

針對以上問題，要將部門預算進一步推向深化，筆者認為應做好以下幾方面工作：

1．轉變觀念，提高熟悉。部門預算改革涉及面廣，范圍寬，政策性強，涉及政府職能轉變的現實要求，觸及到各部門利益格局的調整與財務管理權限的再安排。因此，必需轉變觀念，爭取各方面的理解和支持。在編制部門預算過程中，各部門是預算編制的主體，財政部門也要參加其中。要加大宣揚與普及力度，提高各方面的思想熟悉，使公眾廣泛地參加進來，從而轉變公共預算缺乏效率而少有人關注的尷尬局面。大力做好財會人員的培訓工作，提高財會人員的政策和業務水平，加強計算機數據庫信息在預算編制中的開發應用，利用現代信息技術手段，為預算改革服務。

2．科學界定財政支出的范圍。將預算支出按部門和支出項目進行安排，是加快建立與社會主義市場經濟進展要求相適應的公共財政的一項重要措施。財政要有所為，有所不為，盡快退出競爭性領域，對財政供應范圍進行清理，根據保證國家機器正常運轉、保證吃飯的原則，重新明確和界定財政支出范圍，加強政府的社會職能，擴大政府預算用于社會保障的支出。一是對事業單位要進行歸類梳理。按公益性、準公益性和經營性三種類型分別實行不同的財政政策。二是制定科學的支出預算編制方法。加強支出的量化管理，建立一套與零基預算要求相適應的指標體系和支出評定機制。三是理順財政與其它政府部門間的關系,暢通財政部門獲得基礎性數據的渠道。部門間財政關系的核心是財權與事權在部門間分別,財政資金的安排權屬于財政部門,而其使用權則由其他政府部門行使。財政部門應全面把握部門的資源和需求,建立各部門基礎數據的定期報告和財政部門定期核查機制,提高財政資金支配的精確?????性,使財政資金真實、公正、有效安排,防止消失虛報虛列,出名無實。

3．創新部門預算編制方法。編制部門預算，重在預算運行機制的創新，要不斷完善零基預算等方法，科學合理地制定定額標準。實現預算編制、執行和監督三分別，務必使預算全過程做到公正、公正、透亮?????。協調預算編制時間和各部門年度工作方案支配時間,使部門預算編制更加科學合理。財政部門應通過有效手段,將預算編制時間和部門工作方案支配時間統一起來(如要求各部門工作（項目）方案最遲在年度預算開頭執行的半年前確定下來),適應部門預算提前編制的要求。

4．加強綜合預算管理。要加大綜合財政預算改革的力度，結合深化“收支兩條線”管理，將單位的各項收入（包括財政預算資金、財政核撥批準留用的預算外資金以及依法組織的其他收入）全部納入部門預算。加大部門預算編制的深度，在進一步加強經濟狀況分析及猜測的基礎上，對單位全部的收入來源、支出渠道進行摸底調查。建立預算收入經濟猜測模型，推行標準收入預算法；支出預算編制要完善、細化。人員經費按政策，日常公用經費按定額，對反映較大的車輛燃修費、會議費等難點充分考慮實際狀況核定，對差旅費、款待費按節省和必需的原則，實行從嚴掌握核定；對專項支出實行可行性論證制度，建立支出項目庫，逐步完善項目預算管理儲備機制和項目動態管理機制。

5.建立績效預算評價體系。績效管理是當前預算管理過程的重點,需要運用科學、規范的績效評價方法,以成本效益分析為核心,對各類支出的成本與效益進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評價。績效考核的基本原則是,對公共工程投資效益的評價,側重對其經濟效益和產出的考核；對經費性支出的考核,側重社會效益和管理效率的綜合考核；對專項支出,經濟效益和社會效益結合起來考核。對預算的執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效，不斷提高預算資金的使用效益。項目審報階段，在部門評審的基礎上擴大財政托付評審的范圍，以保證項目的必需、可行；在項目執行階段，要對項目進程和資金使用狀況進行監督，對階段性成果進行考核評價；在項目完成階段，項目單位要準時組織驗收和總結。財政部門要定期或專項考核，將績效考評結果記入項目庫存，作為以后年度支配立項的參考，促進預算資金從“重安排”向“重管理”轉變。

一、試編部門預算的基本做法1．宣揚組織階段。為確保部門預算編制工作順當進行，首先把預算編制改革的方向、重要性向平谷縣委、縣政府主要領導作了匯報，取得了領導重視與支持；其次，請北京市財政局預算到處長就預算編制改革的相關問題作專題報告；最終，針對部門預算試編過程中的相關事宜，組織召開了試編部門預算的單位領導、主管財務領導、主管會計參與的部門預算改革座談會，大家對實行部門預算達成了共識，爭得了部門的理解與協作。2．分工布置階段。

根據部門預算管理的要求，平谷縣財政局對預算科、行財科、綜合方案科三個涉及試編部門預算的科室進行了明確分工，部門預算工作由預算科負責總牽頭，各科室要親密予以協作。詳細分工是：預算科負責擬定部門預算通知，設計預算表格及相應的軟件開發與業務培訓，并同時詳細負責三家試點單位的人員經費預算和公用經費預算的審核；行財科負責三家試點單位專項經費、生產建設及事業進展經費預算的審核；綜合方案科負責對試點單位收入方案的審核；最終由預算科匯總編制試點單位總預算，批復部門預算。預算科共設計預算表格48張，將收入明細到了詳細收費項目，支出核算到“節”級預算科目。完成了部門預算編報系統軟件工作，并進行了相關的業務培訓。3．審核匯總共下達預算掌握數階段（一上一下）。

詳細審核標準是：（l）綜合預算人數以各部門（含基層預算單位）2000年9月30日的人員數為準，財政核定供給人數為1999年財政承認數加新安排的大中專畢業生、干部和組織、人事部門調動的副處級以上干部人數。離退休人員按2000年9月30日實有人數作為財政預算人數。

（2）人員經費按實際進行核定。人員經費是行政事業單位必保經費，是財政支出的重中之重，主要包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金等。各類工資、補貼標準依據縣人事局、財政局核定的統一工資標準核定，無明文規定允許發放的，財政一律不予支配。（3）公用經費按定額進行審核。公用經費是保證各單位工作正常進行的基本費用，主要包括公務費、設備購置費、修繕費、業務費、業務款待費和其他費用，根據人員及單位性質設置分類分檔定額。

（4）專項經費、生產建設及事業進展支出視財力狀況，在確保人員經費及公用經費的基礎上，統籌考慮預算內外資金予以核定，并將項目分類排隊，建立項目管理數據庫，實施滾動項目預算管理。同時，根據政府選購的相關標準。能夠列人政府選購的，統一納入政府選購預算，以此擴大政府選購的廣度和深度。（5）各單位收人依據近三年的收入狀況，依據國家現行收費政策及標準，明細到收費項目予以核定。

（6）考慮到部門預算為初步試點，部分支出不能全部安排到基層實有預算單位，在主管部門建立了“系統財務”，主要負責管理需集中支付的工會經費、事業