年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2-15）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

綜合題

某獨(dú)立礦山為增值稅一般納稅人，2022年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)特地開采自然?氣45000千立方米。

(2)銷售自然?氣35000千立方米，取得含稅銷售額7880萬元。

(3)開采原煤500000噸，其中200000噸銷售給電力公司，不含稅售價(jià)為0.08萬元/噸(該售價(jià)為該企業(yè)銷售原煤的平均售價(jià))。

(4)采納分期收款方式銷售自行開采的原煤5000噸，商定不含稅銷售額330萬元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月收取，當(dāng)月收取1/3貨款，其余貨款分別在后兩個(gè)月收取。

(5)企業(yè)職工宿舍供暖自用原煤2500噸。

(6)移送部分原煤直接加工C型洗選煤120000噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤100000噸，取得不含稅銷售額13200萬元，另無償對外捐贈洗選煤20000噸，C型洗選煤的折算率為80%。

(7)向某能源公司銷售A型洗選煤85000噸，不含稅售價(jià)為0.12萬元/噸(該售價(jià)為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價(jià))，另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)雜費(fèi)113萬元，洗選煤的綜合回收率為80%。

(8)將B型洗選煤50000噸用于連續(xù)生產(chǎn)電力，B型洗選煤無同類市場售價(jià)，其成本為0.06萬元/噸，成本利潤率為10%，B型洗選煤的折算率為85%。

(9)購入采煤用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8000萬元;支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)300萬元，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。

(10)購入采煤機(jī)械設(shè)備8臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備貨款256萬元，已全部投入使用。

(其他相關(guān)資料：原煤適用的資源稅稅率為5%，自然?氣適用的資源稅稅率為6%;本月取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)

要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.該獨(dú)立礦山6月銷售自然?氣應(yīng)納資源稅()萬元。

A.407.59

B.418.41

C.433.76

D.472.80

2.該獨(dú)立礦山6月銷售原煤應(yīng)納資源稅()萬元。

A.800.00

B.805.50

C.811.00

D.815.50

3.該獨(dú)立礦山A型洗選煤的折算率為()。

A.66.66%

B.80%

C.83.33%

D.87.5%

4.該獨(dú)立礦山6月銷售(含視同銷售)洗選煤應(yīng)納資源稅()萬元。

A.1192.79

B.1198.83

C.1206.21

D.1236.83

5.該獨(dú)立礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。

A.6239.24

B.4835.9

C.6817.24

D.6846.77

6.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法中正確的有()。

A.銷售特地開采的自然?氣，應(yīng)繳納增值稅和資源稅

B.將B型洗選煤用于連續(xù)生產(chǎn)電力，視同銷售，繳納資源稅

C.將B型洗選煤用于連續(xù)生產(chǎn)電力，視同銷售，繳納增值稅

D.企業(yè)職工宿舍供暖自用原煤，只繳納增值稅，不繳納資源稅

E.無償對外捐贈洗選煤，屬于視同銷售，繳納增值稅和資源稅

參考答案

1.【答案】C。解析：自2022年4月1日起，自然?氣適用9%的增值稅稅率。銷售自然?氣應(yīng)繳納的資源稅=7880(1+9%)6%=433.76(萬元)。

2.【答案】D。解析：納稅人實(shí)行分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=2000000.085%+3301/35%+25000.085%=815.5(萬元)。

3.【答案】C。解析：洗選煤折算率=原煤平均銷售額(洗選煤平均銷售額綜合回收率)100%=0.08(0.1280%)100%=83.33%。

4.【答案】C。解析：業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的資源稅100000+20000)80%5%=633.6(萬元);業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的資源稅=850000.1283.33%5%=424.98(萬元);納稅人將B型洗選煤用于連續(xù)生產(chǎn)電力，視同銷售，在洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。;業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納資源稅=500000.06(1+10%)(1-5%)85%5%=147.63(萬元);銷售(含視同銷售)洗選煤應(yīng)納資源稅=633.6+424.98+147.63=1206.21(萬元)。

5.【答案】B。解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800013%+3009%+256813%=1333.24(萬元);銷售自然?氣、原煤、洗選煤、用于職工福利的原煤以及無償對外捐贈的洗選煤都應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額;原煤、洗選煤適用稅率為13%，自然?氣適用9%的稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=7880(1+9%)9%+2000000.0813%+3301/313%+25000.0813%100000+20000)13%+850000.1213%+113(1+13%)13%=6169.14(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=6169.14-1333.24