2022年黑龍江省牡丹江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

2.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.為籌措研發新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

5.如果無形資產經減值測試發生減值損失，應借記的會計科目是（）

A.資產減值損失B.管理費用C.資產減值準備D.營業外支出

6.A公司以庫存商品交換B公司一項生產經營用同定資產，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業實質，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

7.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉作辦公樓用于本企業的行政管理。當日該寫字樓的公允價值為7900萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。轉換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

8.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產品后6個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發生退回。截至2017年5月3日(2016年財務報表已經報出)，該批A產品實際退貨率為35%。下列關于甲公司銷售該批A產品，有關會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認收入520萬元，結轉銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認預計負債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發生時沖減2016年度的收入、成本

9.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位因房地產轉換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現金股利

D.投資企業與被投資單位之間的未實現內部交易損益

10.下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規定的是()。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量

B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響

D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

11.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協議。協議規定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

12.

第

15

題

將企業集團內部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業成本”項目，貸記“存貨”項目

13.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業實質，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產轉讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

14.A企業接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協議確定的價值為90萬元，專業資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

15.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

16.企業出租無形資產支付的營業稅，應當計入()。

A.其他業務成本B.營業稅金及附加C.營業外支出D.營業外收入(沖減)

17.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現利潤總額1500萬元，當年發生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該房地產的公允價值為20000萬元，轉換日之前“投資性房地產”科目余額為20300萬元，“投資性房地產累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準備。下列關于轉換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產各相關科目與固定資產相關科目對應結轉

B.沖減投資性房地產20300萬元，同時增加固定資產20300萬元

C.沖減投資性房地產累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認轉換損益1700萬元

19.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

20.

第

8

題

某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

二、多選題(20題)21.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

22.下列關于企業所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產

B.企業應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產

D.只要產生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

23.下列各項中,不屬于債務重組的有()。A.A.債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務

B.債務人以等于債務賬面價值的現金清償債務

C.債務人以應付可轉換公司債券轉為實收資本

D.債務人以舉借新債償還舊債方式清償其債務

24.在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權投資C.長期借款D.固定資產

25.關于企業集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業沒有結算義務或授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

26.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產使用年限發生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

27.

第

16

題

企業收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負債C.費用D.利潤

28.下列關于存貨跌價準備的轉回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經計提不得轉回

B，轉回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應關系

C．轉回的金額可能導致存貨跌價準備賬戶出現借方余額

D．導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

29.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式；無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷

30.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調整

C.被投資單位固定資產的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現凈利潤進行調整

D.雙方發生內部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調整

31.關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應按照實際利率與攤余成本計算確定應收未收利息

B.應按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應按期末公允價值調整其賬面價值

32.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

33.

34.關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

35.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

D.發出存貨的計量方法由個別計價法改為加權平均法

36.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

37.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.下列各項，體現實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業集團作為會計主體并編制合并報表

39.費用的發生應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或負債的增加，其具體表現形式包括（）。

A.現金或者現金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產和無形資產的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

40.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發放的現金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發放現金股利

三、判斷題(20題)41.投資企業確認應分擔被投資單位發生的損失，原則上應以長期股權投資減至零為限，投資企業負有額外損失義務的除外。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

44.實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

45.無形資產達到預定用途以后發生的費用計入無形資產的成本。（）

A.是B.否

46.總承包商在采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發生的合同成本。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業外收入。（）

A.是B.否

48.預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現計算出現值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值。()

A.是B.否

49.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回的凈現金收入，其中處置費用包括法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

50.對于讓渡資產使用權，如果合同或協議約定一次性收取使用費，同時提供后續服務的，應在合同或協議約定的有效期內分期確認收入。()

A.是B.否

51.第

31

題

企業應將所有應納稅暫時性差異均確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

52.企業發生辭退福利的，應根據辭退人員分別計入成本或當期損益。（）

A.是B.否

53.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

54.政府補助是指企業從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.企業對于產生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

56.資產是企業過去和預計未來發生的交易或事項形成的，由企業擁有和控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。（）

A.是B.否

57.以現金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現金大于應收債權賬面價值的差額，計入營業外收入。（）

A.是B.否

58.企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期資本公積（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄。

62.

63.新紅公司為工業生產企業，其財務經理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據專業人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產了Z產品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產品因原材料短缺暫時停產。由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的1％；如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2％。根據公司技術部門的預測，本月銷售的產品中，80％不會發生質量問題；15％可能發生較小質量問題；5％可能發生較大質量問題。據此，2013年12月31日，新紅公司在資產負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業的某項經營業務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發生150萬元辭退費用的可能性為60％，發生100萬元辭退費用的可能性為40％，發生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

64.A公司2012年和2013年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權投資，A公司另支付資產評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產和一項可供出售金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現凈利潤1020萬元，因自用房地產轉換為投資性房地產使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現凈利潤920萬元，分配現金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益。

65.計算20×7年甲公司對該項固定資產應計提的折舊金額。

參考答案

1.C解析：本題考核建造合同的會計處理。選項C，預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應確認為存貨跌價準備，并計入資產減值損失。

2.D利息調整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實際利息費用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應該攤銷的利息調整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應該攤銷的利息調整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

3.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

4.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

5.A選項A符合題意，無形資產發生減值的，企業應當按照所確認的可收回金額低于賬面價值的差額，借記“資產減值損失”，貸記“無形資產減值準備”。

綜上，本題應選A。

6.B在不具有商業實質的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

7.B

8.D選項B，2016年確認預計負債=4000×(0.13-0.1)×30%=36(萬元);選項C，對2016年度利潤總額的影響=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(萬元);選項D，2017年銷售退回，實際退貨率高于原估計退貨率的部分，在退貨發生時沖減退貨當期即2017年的收入和成本，而不沖減2016年度的收入和成本。

9.B選項A不影響，被投資單位實現凈利潤，投資單位應按照持股比例確認投資收益，同時調整“長期股權投資——損益調整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發生變動的，投資單位應按照持股比例，相應調整“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現金股利，投資單位應按照持股比例確認應收股利，同時調整“長期股權投資——損益調整”科目余額；

選項D不影響，投資企業與被投資企業之間的未實現內部交易損益，其所影響的是投資企業對被投資企業損益的確認，即按比例相應調整的是“長期股權投資——損益調整”科目余額。

綜上，本題應選B。

10.D選項A，預計固定資產未來現金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中有一個髙于賬面價值，則不需要計提減值;選項C，在確定固定資產未來現金流量時，不需要考慮與改良有關的預計現金流量。

11.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

12.A銷售企業以前會計期間由于該內部交易存貨所實現的銷售利潤，形成銷售當期的凈利潤的一部分并結轉到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷，以調整年初未分配利潤的數額；相應地內部交易形成的存貨以其原價舟購買食業的個別資產負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

13.A以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產為固定資產的，應當視同固定資產處置處理，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額計入資產處置損益。則甲公司應確認的資產轉讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應選A。

14.A市場價、協議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

15.CM公司因債務重組應計入營業外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

16.B【答案】B

【解析】企業出租無形資產屬于日常活動，應交營業稅通過“營業稅金及附加”科目核算。

17.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

18.D成本模式下的投資性房地產轉為固定資產時，是對應科目對應結轉的，不會產生轉換損益。

19.C同一控制下的企業合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬呵價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=2000×60%=1200(萬元)。

20.D

21.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

22.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業的資產或負債產生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發的無形資產確認時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

23.BCD

24.BCD選項A不應當，資本公積應當按照交易發生時的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；

選項BCD應當，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應選BCD。

25.BC【答案】BC

【解析】結算企業是接受服務企業的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

26.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎，選項C錯誤。

27.ABD收入的取得會使企業的資產增加，負債減少，所有者權益增加和利潤增加，不會影響費用，選項C不符合題意。

28.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價準備可以轉回，但應當符合以下條件：(1)原先對該類存貨計提過跌價準備；(2)影響以前期間對該類存貨計提跌價準備的因素已經消除；而不是在當期造成存貨可變現凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計提的跌價準備金額范圍內轉回，不會出現借方余額。

29.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

30.BC長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告分派現金股利，投資方應沖減長期股權投資，選項A錯誤;雙方發生內部交易且存在未實現損益的(除內部交易產生減值損失)，需對被投資單位凈利潤進行調整，選項D錯誤。

31.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應按票面利率計算確定應收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應按期末公允價值調整其賬面價值，選項D不正確。

32.ABC

33.BCD

34.ABD同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

35.BCD選項A是對無形資產的賬面價值或其定期消耗金額進行調整，屬于會計估計變更。

36.ABD【答案】ABD

【解析】企業因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現時義務，選項B正確；待執行合同變為虧損合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

37.ABC金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

38.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產或正在使用的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是相互關聯的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產的出售和租回實質上是同一項交易。根據實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產的所有權，但能控制該資產并獲得收益，因此視同自有固定資產核算體現了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現；選項D，企業集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現的是實質重于形式要求。

39.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導致經濟利益的流出，而該經濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目，不應確認為費用。

40.AD選項A符合題意，權益法下，投資企業應按被投資企業實現的凈利潤計算應享有的份額確認投資收益；

選項B不符合題意，權益法下，投資方應按享有的份額計入所有者權益，不確認投資收益；

選項C不符合題意，權益法下，按照權益法核算的長期股權投資，投資方自被投資單位取得的現金股利或利潤，應抵減長期股權投資的賬面價值，不確認投資收益，收到股利時，應借記“銀行存款”，貸記“應收股利”；

選項D符合題意，成本法下，被投資方宣告發放現金股利，投資方應按持股比例確認投資收益。

綜上，本題應選AD。

41.N【答案】×

【解析】投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失義務的除外。

42.Y

43.N根據謹慎性原則，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

44.Y實施職工內部退休計劃的，不能將內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

45.N無形資產達到預定用途以后發生的費用不計入無形資產的成本。

46.N在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發生的合同成本中來確定完工進度。

47.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

48.Y

49.N處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N有的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如商譽的初始確認等。

52.N企業向職工提供辭退福利的，應當在企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”。

53.N應先將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

54.Y

55.N企業對于產生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。因此，本題表述錯誤。

56.N資產不包括預計未來發生的交易或事項。

57.N若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現金大于應收債權賬面價值的差額，應沖減當期資產減值損失。

58.Y在這種情況下，應將其轉入處置當期損益。

59.N

60.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.

63.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預計負債確認的條件，不需要確認預計負債。更正分錄：借：預計負債110貸：管理費用2營業外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。因此確認預計負債金額為500萬元。更正分錄：借：預計負債一債務擔保90貸：營業外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執行合同變為虧損合同時，存在一部分合同標的資產，而且無合同標的資產部分很可能不能生產，那么需要將存在標的資產的部分和不存在標的資產的部分分別進行核算，不能一并來進行考慮。①對于存在標的資產的30件：執行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應選擇執行合同方案。對存在的30件Z產品計提減值準備9萬元。②對于不存在標的資產的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應確認預計負債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準備27貸：資產減值損失27借：營業外支出45貸：預計負債45(4)該會計處理正確。理由：預計產品質量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關的直接支出，應確認為重組負債義務。公司所需支出不存在連續范圍，且屬于單個項目，因此應該按照最可能發生的金額150萬元確認，發生的職工上崗前培訓費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應付職工薪酬150

64.(1)

借：固定資產清理1500

累計折舊500

貸：固定資產2000

借：長期股權投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產清理1500

無形資產2000

可供出售金融資產400

主營業務收入1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

營業外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業務成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調整長期股權投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現的調整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—損益調整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—其他權益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權投資—損益調整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30％)

貸：長期股權投資—損益調整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

(5)A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權投資2013年采用權益法核算應確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權日合并財務報表中的調整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

65.020×7年的折舊額：20×5年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計提減值前固定資產的賬面價值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產的預計未來現金流量的現值為1350萬元,小于其公允價值減去處置費用后的凈額1500萬元,因此20×6年末該固定資產的可收回金額=1500(萬元)因此,甲公司對該固定資產應該計提的減值準備=2634．8-1500=1134．8(萬元)計提減值后,甲公司應將該固定資產按照減值后的賬面價值在剩余使用年限內分攤,即20×7年應計提的折舊額=(1500-150)／(10-2)=168．75(萬元)2022年黑龍江省牡丹江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

2.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.為籌措研發新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

5.如果無形資產經減值測試發生減值損失，應借記的會計科目是（）

A.資產減值損失B.管理費用C.資產減值準備D.營業外支出

6.A公司以庫存商品交換B公司一項生產經營用同定資產，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業實質，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

7.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉作辦公樓用于本企業的行政管理。當日該寫字樓的公允價值為7900萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。轉換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

8.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產品后6個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發生退回。截至2017年5月3日(2016年財務報表已經報出)，該批A產品實際退貨率為35%。下列關于甲公司銷售該批A產品，有關會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認收入520萬元，結轉銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認預計負債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發生時沖減2016年度的收入、成本

9.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位因房地產轉換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現金股利

D.投資企業與被投資單位之間的未實現內部交易損益

10.下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規定的是()。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量

B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響

D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

11.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協議。協議規定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

12.

第

15

題

將企業集團內部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業成本”項目，貸記“存貨”項目

13.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業實質，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產轉讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

14.A企業接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協議確定的價值為90萬元，專業資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

15.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

16.企業出租無形資產支付的營業稅，應當計入()。

A.其他業務成本B.營業稅金及附加C.營業外支出D.營業外收入(沖減)

17.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現利潤總額1500萬元，當年發生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該房地產的公允價值為20000萬元，轉換日之前“投資性房地產”科目余額為20300萬元，“投資性房地產累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準備。下列關于轉換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產各相關科目與固定資產相關科目對應結轉

B.沖減投資性房地產20300萬元，同時增加固定資產20300萬元

C.沖減投資性房地產累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認轉換損益1700萬元

19.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

20.

第

8

題

某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

二、多選題(20題)21.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

22.下列關于企業所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產

B.企業應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產

D.只要產生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

23.下列各項中,不屬于債務重組的有()。A.A.債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務

B.債務人以等于債務賬面價值的現金清償債務

C.債務人以應付可轉換公司債券轉為實收資本

D.債務人以舉借新債償還舊債方式清償其債務

24.在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權投資C.長期借款D.固定資產

25.關于企業集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業沒有結算義務或授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

26.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產使用年限發生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

27.

第

16

題

企業收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負債C.費用D.利潤

28.下列關于存貨跌價準備的轉回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經計提不得轉回

B，轉回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應關系

C．轉回的金額可能導致存貨跌價準備賬戶出現借方余額

D．導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

29.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式；無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷

30.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調整

C.被投資單位固定資產的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現凈利潤進行調整

D.雙方發生內部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調整

31.關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應按照實際利率與攤余成本計算確定應收未收利息

B.應按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應按期末公允價值調整其賬面價值

32.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

33.

34.關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

35.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

D.發出存貨的計量方法由個別計價法改為加權平均法

36.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

37.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.下列各項，體現實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業集團作為會計主體并編制合并報表

39.費用的發生應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或負債的增加，其具體表現形式包括（）。

A.現金或者現金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產和無形資產的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

40.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發放的現金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發放現金股利

三、判斷題(20題)41.投資企業確認應分擔被投資單位發生的損失，原則上應以長期股權投資減至零為限，投資企業負有額外損失義務的除外。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

44.實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

45.無形資產達到預定用途以后發生的費用計入無形資產的成本。（）

A.是B.否

46.總承包商在采用累計實際