稅務師之涉稅服務實務模考資料附答案

單選題（共50題）1、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C2、（2016年真題）下列項目可不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.托兒補助費C.年終加薪D.全勤獎金【答案】B3、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票，該業務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A4、2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。A.（1）借：主營業務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A5、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免稅A產品技術開發的研發大樓并于當月投入使用，取得增值稅專用發票注明價款3000萬元、稅額270萬元，因專用于免稅項目，該納稅人未進行用途確認，未抵扣進項稅額。該研發大樓預計使用20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2021年4月30日，該企業轉型將上述研發大樓用于研發應稅商品（B商品）。則關于此項業務的說法中，正確的是（）。A.可以抵扣增值稅進項稅額256.5萬元B.可以抵扣增值稅進項稅額270萬元C.可以抵扣增值稅進項稅額153.9萬元D.不得抵扣進項稅額【答案】A6、涉稅鑒證業務報告應當由（）個以上具有涉稅鑒證業務資質的涉稅服務人員簽字。A.1B.2C.3D.5【答案】B7、下列業務應開具增值稅普通發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C8、主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。A.1B.3C.12D.36【答案】C9、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B10、（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B11、（2017年真題）關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】B12、關于稅務注銷，下列說法錯誤的是（）。A.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務機關辦理清稅證明B.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關應提供即時辦結服務C.處于非正常狀態納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態，補辦申報納稅手續。D.納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記后，持有關證件向主管稅務機關辦理注銷稅務登記。【答案】D13、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業發行的永續債，須適用股息、紅利企業所得稅政策B.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定D.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除【答案】A14、下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應納稅額不足一角的不征稅B.營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質的憑證應視為合同征印花稅D.企業一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B15、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C16、某省稅務局稽查部門在對某醫美企業進行納稅檢查過程中，發現該單位在經營期間存在違規使用增值稅發票的情形，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復議，并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內提起稅務行政復議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C17、關于稅務師的職業道德，錯誤的是（）。A.未經委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避【答案】D18、（2016年真題）稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業實際發生并記入“管理費用—職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（）。A.僅作納稅調整增加，不作賬務調整B.作納稅調整增加，并按紅字沖銷法調整賬務C.作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務D.作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務【答案】A19、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年2月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C20、關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人C.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】C21、涉稅鑒證業務報告應該以（）作為報告出具日期。A.完成業務成果外勤工作的日期B.完成報告初稿的日期C.鑒證人完成內部審批復核程序D.委托人認可業務報告內容的日期【答案】A22、根據稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業務結果之日起（）將業務工作底稿歸整為業務檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D23、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的B.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的C.未按照規定使用稅務登記證件D.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的【答案】C24、國家稅務總局決定暫停或者終止相互協商程序的，應當書面通知省稅務機關。負責特別納稅調整事項的主管稅務機關應當在收到書面通知后（）內，向企業送達暫停或者終止相互協商程序的《稅務事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D25、稅務師對印花稅計稅依據、適用稅率進行審核時，下列處理正確的是（）。A.技術合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用D.借款合同的計稅依據為借款合同中注明的利息金額【答案】C26、（2016年）依據稅法規定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出B.成本、費用、損失和罰款C.成本、費用和損失D.成本、費用【答案】C27、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調賬的方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.核銷重記法【答案】C28、（）咨詢是較為正式、規范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業性較強、涉及內容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】A29、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人，2020年4月，將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租，其取得的住房租金收入，應在乙市（）。A.按1.5%預征率預繳增值稅B.按2%預征率預繳增值稅C.按5%預征率預繳增值稅D.按3%預征率預繳增值稅【答案】D30、某企業2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2020年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D31、（2016年真題）2021年5月將自產加濕器作為福利發放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B32、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關稅費）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A33、關于稅務師事務所在涉稅專業服務業務計劃制定中的處理，正確的是（）。A.項目組負責人應當制定業務計劃，項目組成員雖然不參與制定業務計劃，但應執行業務計劃B.為了保證涉稅專業服務質量，業務復雜的項目和業務簡單的項目均應制定總體業務計劃和具體業務計劃C.執行業務委托協議過程中，發生變更協議或補充協議情形的，或者發現新情況、新問題的，可以對業務計劃進行適當調整，或者制定補充計劃D.業務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人【答案】C34、（2018年）稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C35、扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B36、（2017年）根據土地增值稅的規定，下列說法錯誤的是（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.將房產無償轉移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認D.房地產評估增值應征收土地增值稅【答案】D37、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C38、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業務成本”科目C.對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B39、自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區根據基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B40、鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A41、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D42、除另有規定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A.一般納稅人登記的當月1日B.一般納稅人登記的當天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D43、2019年3月，企業購入某項交易性金融資產入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發生變化，該交易性金融資產的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業應做的所得稅分錄為（）。A.借：遞延所得稅資產50000貸：應交稅費——應交所得稅50000B.借：遞延所得稅負債50000貸：所得稅費用50000C.借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000D.借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000【答案】C44、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C45、發票管理辦法規定，對虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構成犯罪的，依法追究刑事責任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A46、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A47、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C.從工業企業購進已稅白酒為原料生產勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅D.啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉箱的押金【答案】D48、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經營所得D.稿酬所得【答案】C49、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C50、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.生產過程中耗費的原料成本B.被沒收的財產損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A多選題（共20題）1、（2020年真題）納稅人轉讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進行買入價的核算。A.先進先出法B.移動加權平均法C.加權平均法D.后進先出法E.個別計價法【答案】BC2、下列關于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質稅收票證的存根聯由稅務機關做會計憑證或備查D.紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯.存根聯.報查聯E.印花稅票應當視同現金進行嚴格管理【答案】BD3、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業企業出售轉讓舊房按規定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業收到預收款時，增值稅納稅義務發生，按規定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB4、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業務，它是接受納稅人、扣繳義務人等委托人聘用出任常年稅務顧問，指派專門的稅務師通過網絡、電話、資料和培訓等多種方式、對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務。與稅務咨詢相比，稅務顧問的特點有（）。A.權威性強B.咨詢內容廣泛C.服務對象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC5、關于稅務行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉管轄是指人民法院發現受理的案件不屬于自己管轄時，應當移送有管轄權的人民法院B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄C.一般稅務行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄D.兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟，原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定管轄E.稅務行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC6、下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業轉讓其在我國的連鎖經營權B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業使用C.英國C公司對我國企業開拓國際、國內市場提供咨詢服務D.印度D公司為我國企業在印度的建筑工程提供監理服務E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC7、下列項目中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進的機器設備專用于簡易計稅方法計稅項目B.因管理不善被盜的外購原材料C.購進的居民日常服務D.非正常損失的不動產所耗用的設計服務E.租入的房屋既用于生產經營使用（一般計稅方法計稅），又用于職工宿舍樓使用【答案】ABCD8、按現行規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人年應稅銷售額的判定標準錯誤的有（）。A.工業企業年應稅銷售額50萬元B.商業企業年應稅銷售額180萬元C.工業企業年應說銷售額100萬元D.商業企業年應納銷售額80萬元E.“營改增”的應稅服務年應稅銷售額500萬元【答案】ABCD9、一般納稅人銷售的下列貨物、服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.自產的自來水B.公共交通運輸服務C.非學歷教育服務D.鐵路旅客運輸服務E.電影放映服務【答案】ABC10、某工業企業為上市公司，2019年5月發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（）。（假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）A.將外購的鋼材用于企業的廠房建設中：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成損失：借：待處理財產損溢貸：庫存商品C.將自己生產的產品用于職工福利：借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.將外購文具用品—批贈送給希望小學：借：營業外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）E.將自產的產品用于抵債：借：應付賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D11、企業生產下列貨物應征消費稅的有（）。A.LV皮包B.潤滑脂C.航空煤油D.溶劑油原料E.超豪華小汽車【答案】BD12、納稅人發生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經營范圍B.破產C.在同一主管稅務機關管轄范圍內改變經營地點D.被吊銷營業執照E.改變產權關系而涉及改變主管稅務機關【答案】BD13、下列項目不能在企業所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災害或者意外事故損失沒有賠償的部分C.非廣告性質的贊助支出D.企業所得稅稅款E.被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD14、納稅人收取款項但未發生銷售行為，應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發票有（）。A.建筑服務預收款B.銷售自行開發的房地產項目預收款C.租賃服務預收款D.銷售工期超過12個月的船舶的預收款E.不征稅自來水【答案】AB15、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十【答案】ABD16、下列關于個人所得稅專項附加扣除的相關規定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD17、下列各項中，屬于“綜合所得”項目按年計算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.經營所得D.財產租賃所得E.財產轉讓所得【答案】AB18、稅務師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發現該酒廠銷售應納消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現行消費稅規定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.承運部門將發票開具給購貨方的、由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD19、下列各項中，屬于稅收策劃特點的有（）。A.策劃性B.合法性C.目的性D.單一性E.謹慎性【答案】ABC20、下列支出，屬于企業所得稅中職工福利范圍的有（）。A.喪葬補助費B.企業創辦的托兒所支出C.組織員工旅游費用D.誤餐補助費E.探親假路費【答案】AB大題（共10題）一、（1）基本情況：甲市區內某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統管理，主要從事高檔防盜門的生產和銷售業務，其會計核算健全，生產經營良好。稅務師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業2019年已結帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號憑證：公司將自產貨物用于贈送關聯企業，同類產品不含稅售價為120000元，成本為70000元，企業賬務處理為：借：營業外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第18號憑證，本月對一倉庫進行改擴建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗收，企業賬務處理為：借：管理費用100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為半年（當年7月-12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約定商場應于當年12月31日支付租金，當年租金未收到，公司未做賬務處理；④審核“其他應付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經核實，其中含非應稅消費品出租的包裝物押金2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.為開發新產品發生技術開發費40萬元B.向其他企業支付的管理費用10萬元⑥審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：【答案】（1）【正確答案】存在影響納稅的問題及賬務調整分錄：①自產貨物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。由于這是非公益性捐贈，應全額調增應納稅所得額70000元，應補計增值稅銷項稅額＝120000×13％＝15600（元），調賬會計分錄：借：以前年度損益調整15600貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600調增視同銷售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根據會計準則規定，對于未提足折舊的固定資產的改擴建支出，應先轉入在建工程核算。調賬會計分錄：借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000應當調增應納稅所得額100000元。③企業租賃倉庫應該確認收入，并調增應納稅所得額。應確認的租金收入＝20000÷（1＋5％）＝19047.62（元），應納增值稅＝20000÷（1＋5％）×5％＝952.38（元）借：其他應收款20000貸：以前年度損益調整19047.62應交稅費——簡易計稅952.38二、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額13萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求：計算應退稅額并編制相關會計分錄。【答案】三、某企業2020年主營業務收入3000萬元，減除成本、費用、稅金等后，會計利潤300萬元。2020年度有關成本費用等有下列項目：（1）銷售費用中的廣告費70萬元。（2）管理費用中的業務招待費15萬元。（3）財務費用中因在建工程發生的借款利息支出36萬元。（4）營業外支出中列支稅務罰款2萬元,贊助費1萬元。（5）投資收益有國債利息收入1萬元，聯營公司分回的稅后利潤17萬元。（6）某項先進設備折舊采用直線法，年折舊額3萬元；稅法規定可采用雙倍余額遞減法,稅前可扣除年折舊額5萬元。（7）2019年未彌補虧損30萬元。要求：某稅務師事務所受托進行企業所得稅應納稅所得額的審核，請稅務師根據上述資料，依稅法規定分項進行納稅調整，并計算該企業應納稅所得額【答案】四、中國公民李某為某大學的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份將自己的一本小說手稿復印件在國內市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（4）6月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規定，從6月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬700元，每月為培訓機構授課4次。（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。（6）8月份按市場價格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當月發生的準予扣除項目金額合計為160元，修繕費用1300元，均取得合法票據。（其他相關資料：李某每月自行負擔“三險一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）李某3月份審稿所得預扣預繳個人所得稅；（2）李某4月份出版小說所得預扣預繳個人所得稅；（3）李某5月份拍賣小說手稿復印件預扣預繳個人所得稅；（4）李某6月份授課收入預扣預繳個人所得稅；【答案】五、A市甲企業為合伙企業。2020年5月，該市稅務局發現甲企業有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品的跡象，經責令甲企業提供納稅擔保而被拒絕提供后，該稅務局局長批準對甲企業采取稅收保全措施。當月又因甲企業未按規定保管代扣代繳個人所得稅賬簿，被稅務機關處以1000元罰款，甲企業逾期10天繳納該罰款。甲企業對稅務機關作出的稅收保全措施以及罰款行為均不服。問題：（1）稅務機關可以采取的稅收保全措施有哪些？（2）甲企業是否可以就稅收保全措施直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?（3）甲企業應在什么時限內繳納罰款？甲企業逾期10天繳納罰款會被加處多少罰款？（4）若甲企業對加處的罰款不服，向誰申請行政復議？【答案】（1）稅收保全措施包括：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。（2）可以。申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅收保全措施并非征稅行為，可以申請行政復議，也可以直接申請行政訴訟。（3）稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。應加處罰款=1000×10×3%=300（元）。（4）對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。六、2019年7月，某生產企業由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業支付李某含稅利息7.5萬元。該企業向李某支付利息時，企業財務人員告知李某必須提供合法的票據。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據？問題（2）：李某在取得合法票據時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業為李某支付該筆稅款，是否可以在企業所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】1.李某應向當地稅務局申請代開利息（或資金占用費）發票。2.李某在稅務機關為其代開發票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加（含地方），并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；應納城建稅＝2184.47×7%＝152.91（元）；應納教育費附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；應納個人所得稅＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企業為個人代為負擔的稅款不能在企業所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：①向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，一般企業關聯債資比例未超過2：1的，允許扣除；②企業向除上述規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。a.企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；b.企業與個人之間簽訂了借款合同。七、位于市區的某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2019年6月出口自產產品，出