《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》慣用會(huì)計(jì)分錄一、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)(一)庫(kù)存鈔票1.鈔票盤盈①批準(zhǔn)前:借:庫(kù)存鈔票【盤盈鈔票金額】貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)后:借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸:其她應(yīng)付款【應(yīng)支付給關(guān)于人員或單位金額】營(yíng)業(yè)外收入【無(wú)法查明因素導(dǎo)致溢余金額】2.鈔票盤虧①批準(zhǔn)前:借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存鈔票【盤虧鈔票金額】②批準(zhǔn)后:借:其她應(yīng)收款【負(fù)責(zé)人補(bǔ)償或保險(xiǎn)公司補(bǔ)償金額】管理費(fèi)用【無(wú)法查明因素導(dǎo)致短缺金額】貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢(二)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)1.交易性金融資產(chǎn)獲得借:交易性金融資產(chǎn)——成本【獲得時(shí)公允價(jià)值】應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【購(gòu)買價(jià)款中包括已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取利息】投資收益【發(fā)生交易費(fèi)用】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:其她貨幣資金等2.投資后收到購(gòu)買時(shí)包括已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利或利息借:其她貨幣資金等貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息3.交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得鈔票股利或利息借:應(yīng)收股利【被投資單位宣布發(fā)放鈔票股利×投資持股比例】應(yīng)收利息【資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算應(yīng)收利息】貸:投資收益4.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益【公允價(jià)值上升】【闡明】如果公允價(jià)值下降,則作相反會(huì)計(jì)分錄。5.出售交易性金融資產(chǎn)借:其她貨幣資金等【實(shí)際收到金額】貸:交易性金融資產(chǎn)——成本【獲得時(shí)公允價(jià)值】——公允價(jià)值變動(dòng)【合計(jì)公允價(jià)值變動(dòng),也也許在借方】投資收益【差額,也也許在借方】6.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí):借:投資收益貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí),編制相反分錄。(三)存貨業(yè)務(wù)1.原材料(1)實(shí)際成本法,購(gòu)入材料:①款已付,料已入庫(kù):借:原材料【購(gòu)買價(jià)款＋有關(guān)稅費(fèi)＋運(yùn)送費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:銀行存款等②款已付,發(fā)票賬單已到、材料未到:借:在途物資【賬單到料未到】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:銀行存款等③料已到、發(fā)票賬單未到:借:原材料【暫估價(jià)值】貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初,用紅字予以沖回:借:原材料(紅字)貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字)④貨款預(yù)付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款材料入庫(kù)并收到發(fā)票賬單:借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付剩余貨款:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款(2)實(shí)際成本法,發(fā)出原材料:借:生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領(lǐng)用】制造費(fèi)用【車間管理部門領(lǐng)用】管理費(fèi)用【行政管理部門領(lǐng)用】銷售費(fèi)用【銷售部門領(lǐng)用】貸:原材料(3)籌劃成本法,購(gòu)入時(shí):借:材料采購(gòu)【實(shí)際成本】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:銀行存款/其她貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)(4)籌劃成本法,入庫(kù)時(shí):借:原材料【籌劃成本】貸:材料采購(gòu)【實(shí)際成本】材料成本差別【差別,或在借方反映】【闡明】購(gòu)入時(shí),超支差記入“材料成本差別”科目借方(正數(shù)),節(jié)約差記入“材料成本差別”科目貸方(負(fù)數(shù))。(5)籌劃成本法,發(fā)出原材料:借:生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領(lǐng)用】制造費(fèi)用【車間管理部門領(lǐng)用】管理費(fèi)用【行政管理部門領(lǐng)用】銷售費(fèi)用【銷售部門領(lǐng)用】貸:原材料材料成本差別【結(jié)轉(zhuǎn)超支差別,如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差別,則在借方反映】2.存貨清查(1)存貨盤盈①批準(zhǔn)解決前:借:原材料/庫(kù)存商品等【盤盈金額】貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)解決后:借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用【無(wú)需區(qū)別因素,盤盈金額均計(jì)入管理費(fèi)用】(2)存貨盤虧①批準(zhǔn)解決前:借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料【盤虧材料成本】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)【盤虧某些需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額】②批準(zhǔn)解決后:借:其她應(yīng)收款【保險(xiǎn)公司和過錯(cuò)人補(bǔ)償】管理費(fèi)用【丟失被盜等普通經(jīng)營(yíng)損失】營(yíng)業(yè)外支出——非常損失【意外災(zāi)害等非常損失】貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢(四)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1.固定資產(chǎn)初始計(jì)量(1)外購(gòu)不需要安裝固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)【買價(jià)＋運(yùn)送費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)＋有關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等(2)外購(gòu)需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí):借:在建工程【買價(jià)＋運(yùn)送費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋安裝費(fèi)＋專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)＋有關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等發(fā)生安裝調(diào)試成本時(shí):借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸:銀行存款等安裝耗用材料或人工時(shí):借:在建工程貸:原材料【領(lǐng)用外購(gòu)原材料】庫(kù)存商品【領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品】應(yīng)付職工薪酬【應(yīng)付工資】安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(3)建造不動(dòng)產(chǎn)自營(yíng)方式下會(huì)計(jì)核算:購(gòu)入工程物資時(shí):借:工程物資【購(gòu)買價(jià)款＋有關(guān)稅費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等領(lǐng)用工程物資時(shí):借:在建工程【領(lǐng)用工程物資成本】貸:工程物資在建工程領(lǐng)用原材料:借:在建工程【領(lǐng)用材料成本】貸:原材料【材料成本】在建工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)商品:借:在建工程【商品成本】貸:庫(kù)存商品【商品成本】2.固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)折舊:借:在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】制造費(fèi)用【基本生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】管理費(fèi)用【管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】銷售費(fèi)用【銷售部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】其她業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】貸:合計(jì)折舊3.固定資產(chǎn)處置(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理【賬面價(jià)值】合計(jì)折舊【已計(jì)提合計(jì)折舊】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提減值準(zhǔn)備】貸:固定資產(chǎn)【賬面原價(jià)】(2)發(fā)生清理費(fèi)用等:借:固定資產(chǎn)清理【清理過程中支付有關(guān)稅費(fèi)及其她費(fèi)用】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款等(3)收回處置價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入:①收回處置價(jià)款和稅款:借:銀行存款【處置價(jià)款】貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)②殘料入庫(kù):借:原材料等【殘料入庫(kù)價(jià)值】貸:固定資產(chǎn)清理(4)保險(xiǎn)補(bǔ)償解決:借:其她應(yīng)收款等貸:固定資產(chǎn)清理(5)清理凈損益解決:①清理凈損失:借:營(yíng)業(yè)外支出【報(bào)廢、毀損導(dǎo)致?lián)p失】資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓損失】貸:固定資產(chǎn)清理②清理凈收益:借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入【報(bào)廢、毀損導(dǎo)致收益】資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓收益】4.固定資產(chǎn)清查(1)固定資產(chǎn)盤盈:借:固定資產(chǎn)【重置成本】貸:此前年度損益調(diào)節(jié)(2)固定資產(chǎn)盤虧:①批準(zhǔn)前解決:借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢【盤虧固定資產(chǎn)賬面價(jià)值】合計(jì)折舊【已計(jì)提合計(jì)折舊】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提減值準(zhǔn)備】貸:固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)原價(jià)】②批準(zhǔn)后解決:借:其她應(yīng)收款【保險(xiǎn)補(bǔ)償或過錯(cuò)人補(bǔ)償】營(yíng)業(yè)外支出【盤虧凈損失】貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢5.固定資產(chǎn)減值期末,固定資產(chǎn)存在發(fā)生減值跡象時(shí),其可收回金額低于賬面價(jià)值,應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值損失。借:資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面價(jià)值金額】貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、負(fù)債類業(yè)務(wù)(一)短期借款業(yè)務(wù)借入短期借款:借:銀行存款【從銀行或其她金融機(jī)構(gòu)獲得短期借款】貸:短期借款期末計(jì)提利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息【合用于分期付息狀況】【闡明】短期借款利息可以先預(yù)提,后支付;也可以不預(yù)提,直接進(jìn)行支付。直接支付會(huì)計(jì)分錄如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款/庫(kù)存鈔票支付利息:借:應(yīng)付利息【預(yù)提利息】貸:銀行存款到期償還借款本金:借:短期借款【歸還借款本金】貸:銀行存款(二)應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)(1)采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額容許抵扣狀況:借:在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【按當(dāng)月已認(rèn)證可抵扣增值稅額】貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額】(2)銷售等業(yè)務(wù):①公司銷售貨品、提供服務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)狀況:借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款【應(yīng)收或已收金額】貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其她業(yè)務(wù)收入/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等【獲得收入金額】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(或)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下】(或)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】②視同銷售賬務(wù)解決借:應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分派等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其她業(yè)務(wù)收入【公允價(jià)值】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(或)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下】(或)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】(3)小規(guī)模納稅人賬務(wù)解決:①購(gòu)進(jìn)貨品、服務(wù):借:原材料等【應(yīng)付或?qū)嶋H支付所有款項(xiàng),涉及支付增值稅稅額】貸:銀行存款等②銷售貨品、服務(wù):借:銀行存款等【所有價(jià)款,涉及應(yīng)交增值稅額】貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【不含稅銷售額】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三、所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)(一)實(shí)收資本(或股本)業(yè)務(wù)1.接受鈔票資產(chǎn)投資(1)股份有限公司以外公司接受鈔票資產(chǎn)投資:借:銀行存款【實(shí)際收到投資款】貸:實(shí)收資本【按照雙方商定份額】資本公積——資本溢價(jià)【倒擠】(2)股份有限公司接受鈔票資產(chǎn)投資:借:銀行存款貸:股本【股票面值×股份總額】資本公積——股本溢價(jià)【差額】2.接受非鈔票資產(chǎn)投資借:固定資產(chǎn)/原材料/無(wú)形資產(chǎn)【合同或合同商定價(jià)值,商定價(jià)值不公允除外】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【以動(dòng)產(chǎn)設(shè)備、原材料投資獲得增值稅專用發(fā)票】貸:實(shí)收資本/股本【按照雙方商定份額】資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【倒擠】(二)資本公積業(yè)務(wù)1.資本溢價(jià)(非股份有限公司)借:銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資等貸:實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)2.股本溢價(jià)(股份有限公司)溢價(jià)發(fā)行股票時(shí):借:銀行存款(扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用)貸:股本(股票面值)資本公積——股本溢價(jià)【股票溢價(jià)收入】四、利潤(rùn)類業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成與結(jié)轉(zhuǎn)(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)投資收益(收益)其她收益資產(chǎn)處置損益(收益)營(yíng)業(yè)外收入等貸:本年利潤(rùn)(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目:借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其她業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失投資收益(損失)公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失)資產(chǎn)處置損益(損失)營(yíng)業(yè)外支出等(3)確認(rèn)所得稅費(fèi)用:借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅【應(yīng)納稅所得額×合用稅率】【闡明】如果公司虧損,則不作該解決。(4)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目:借:本年利潤(rùn)貸:所得稅費(fèi)用【闡明】如果公司虧損,則不作該解決。(5)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)”科目:借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)【闡明】如果虧損,則作相反會(huì)計(jì)分錄。五、政府會(huì)計(jì)(一)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)1.財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)收到“財(cái)政直接支付入賬告知書”時(shí):預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:行政支出/事業(yè)支出貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用貸:財(cái)政撥款收入年末,預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸:財(cái)政撥款收入下年度,恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出:預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:行政支出/事業(yè)支出貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付2.財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)收到代理銀行蓋章“授權(quán)支付到賬告知書”時(shí):預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:零余額賬戶用款額度【告知書所列金額】貸:財(cái)政撥款收入按規(guī)定支用額度時(shí):預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:行政支出/事業(yè)支出貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用貸:零余額賬戶用款額度年末,根據(jù)代理銀行提供對(duì)賬單作注銷額度賬務(wù)解決:預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度下年年初恢復(fù)額度時(shí):預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付年末,單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)不不大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),依照未下達(dá)用款額度:預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸:財(cái)政撥款收入下年度收到財(cái)政部門批復(fù)上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí):預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付(二)非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)1.事業(yè)(預(yù)算)收入(1)采用財(cái)政專戶返還方式管理事業(yè)(預(yù)算)收入,實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶事業(yè)收入時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:銀行存款/應(yīng)收賬款貸:應(yīng)繳財(cái)政款向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:應(yīng)繳財(cái)政款貸:銀行存款收到財(cái)政專戶返還事業(yè)收入時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:銀行存款貸:事業(yè)收入預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:事業(yè)預(yù)算收入(2)采用預(yù)收款方式確認(rèn)事業(yè)(預(yù)算)收入,實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:銀行存款貸:預(yù)收賬款預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:事業(yè)預(yù)算收入以合同完畢進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:預(yù)收賬款貸:事業(yè)收入(3)采用應(yīng)收款方式確認(rèn)事業(yè)收入,依照合同完畢進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收款項(xiàng):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:應(yīng)收賬款貸:事業(yè)收入實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:事業(yè)預(yù)算收入2.捐贈(zèng)(預(yù)算)收入和支出(1)捐贈(zèng)(預(yù)算)收入接受捐贈(zèng)貨幣資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:銀行存款/庫(kù)存鈔票貸:捐贈(zèng)收入預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:其她預(yù)算收入——捐贈(zèng)預(yù)算收入接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)貸:銀行存款捐贈(zèng)收入預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:其她支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金(2)捐贈(zèng)(支出)費(fèi)用對(duì)外捐贈(zèng)鈔票資產(chǎn):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:其她費(fèi)用貸:銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:其她支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目。如未支付有關(guān)費(fèi)用,預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)解決。(三)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分派業(yè)務(wù)1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)(1)年末結(jié)轉(zhuǎn):借:財(cái)政撥款預(yù)算收入貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出(2)從其她單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等貸:合計(jì)盈余預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入(3)上繳或向其她單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:合計(jì)盈余貸:零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/歸集調(diào)出貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金(4)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)此前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:此前年度盈余調(diào)節(jié)貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)或編制相反分錄。(5)變化財(cái)政撥款結(jié)余資金用途:借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑(6)沖銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)于明細(xì)科目余額:借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)——?dú)w集調(diào)入——?dú)w集調(diào)出——?dú)w集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后,除“合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)外,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其她明細(xì)科目均無(wú)余額。(7)將符合結(jié)余性質(zhì)項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余:借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入2.財(cái)政撥款結(jié)余(1)按規(guī)定上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:合計(jì)盈余貸:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度等預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳貸:資金結(jié)存(2)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)此前年度財(cái)政撥款結(jié)余:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:此前年度盈余調(diào)節(jié)貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)節(jié)或編制相反分錄。(3)年末沖銷關(guān)于明細(xì)科目余額:借:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)節(jié)/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸:財(cái)政撥款結(jié)余——合計(jì)結(jié)余3.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)(1)將有關(guān)收入和支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn):借:事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)貼預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【專項(xiàng)資金收入】貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:行政支出/事業(yè)支出/其她支出等【專項(xiàng)資金支出】(2)從預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)用或間接費(fèi):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:單位管理費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)(3)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:此前年度盈余調(diào)節(jié)【或貸記】貸:銀行存款【或借記】預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)【或借記】(4)按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中:借:合計(jì)盈余貸:銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)中:借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸:資金結(jié)存——貨幣資金(5)沖銷關(guān)于明細(xì)科目余額:借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)(6)結(jié)轉(zhuǎn)留歸本單位使用已完畢項(xiàng)目剩