發票合規培訓案例（通用版）以下知識，已經經過通俗化處理，供企業主、企業財務學習掌握，以指導企業的發票處理；法律不是法律條文字面意思的集合，而是由其自身原理表現的規則。除另有明文規定外，根據誰與誰之間的合同來交易的，該交易的發票就必須開在誰與誰之間合同又稱協議，不僅僅包括書面形式的合同、口頭形式合同、以行為形式訂立的合同、以及其他形式訂立的合同。示例一：旅客在攜程上面訂酒店，實際上攜程沒有酒店，酒店服務是與其合作的酒店提供的。發票只能由攜程開具給旅客；因為旅客是基于自己與攜程（而不是酒店）之間的服務協議而獲得該酒店服務的。酒店為旅客提供住宿服務，視為攜程自己為旅客提供住宿服務。示例二：顧客在淘寶購買商品，無論是該淘寶店家親自發貨還是第三人代為發貨，發票必須由該淘寶店家開具給顧客，因為顧客是基于自己與該淘寶店家（而不是第三人）的購銷協議而取得該商品的。第三人給顧客發貨，視為該淘寶店家自己給顧客發貨。示例三：大型的培訓公司，由很多子公司組成，經常出現：旗下的A公司締約以承接K公司的培訓業務后，由與其處于同一控制下的B公司來具體完成培訓工作，但是對外開具發票必須是作為締約相對方的A公司而不能是B公司。因為：K公司是基于自己與A公司（而不是B公司）之間的服務協議而獲得該培訓服務的。B公司的培訓，視為A公司自己的培訓。除另有明文規定外，發票的開具必須遵從形式優于實質當外觀的合同形式與經濟實質、實質的權利義務不一致的時候，對該交易的發票，應當根據外觀的合同形式開具發票。示例一：發票開具內容上必須遵從形式優于實質A公司要出借給B公司100萬元，B公司將價值200萬元的一臺新設備(暫時不用)質押給A公司。為了規避流質條款，于是簽訂了買賣合同：B公司銷售一臺設備給A公司，不含稅價格100萬元（價稅合計113萬元）；滿半年后B公司有權在10天之內以106萬元（價稅合計119.78萬元）的價格回購該設備，過期則喪失該權利。該案中，發票的開具必須根據買賣合同來開具。示例二：發票開具方向上必須遵從形式優于實質A公司本來打算銷售給C公司一批貨物，與C公司談好后；基于某非商業目的考慮，A公司調整了交易模式，即先銷售給自己的關聯公司B公司，再由B公司銷售給C公司。該案例中，很難說插入B公司這個中間環節有商業意義，但是發票的開具必須是：A公司開具給B公司，B公司開給C公司。以根據納稅人義務發生之時的合同開具發票，合同發生變更的、應當及時調整相應的發票處理建議不要先開具發票盡管根據法律規定，納稅人可以先開具發票（即合同成立并生效之后、尚未履行或尚未履行到納稅義務的地步的時候開具發票），但是，我們建議轄區內的企業不要先開具發票，以避免不必要的麻煩，因為：交易相對方的公檢法未必熟悉發票的相關規定。納稅義務發生時間的確定關于納稅義務的發生時間，稅法都有相應的規定，我們簡單總結為一句話：就是該你收錢或已經收錢無需退還的時候。但是應該注意兩個例外規定：1.代銷的情況下納稅人委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。這里的代理，一般來說，應當是指間接代理（即隱名代理）。2.視同銷售的情況下視同銷售的情況下，納稅義務的發生時間為產品移轉的當天。（三）放棄接受產品的權利或放棄收錢的權利的情況1.放棄接受產品的權利，不影響發票的處理購買產品（含服務、無形資產、貨物、勞務）的一方放棄接受產品權利的時候，依法也應當取得發票。比如，購買了某培訓機構的培訓服務，已經付款，但是最終放棄享受該培訓服務的，購買方依法也應當取得相應的發票，銷售方依法也應當開具相應的發票。放棄收錢的權利，應當即使調整發票的處理《發票管理辦法》第三條規定：本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票應當如實反應合同行為所應當收取的款項，當應當收款方減免對方的部分或全部債務的時候，應當即使調整相應的發票處理。（四）合同內容義務發生變更、以及合同權利義務的轉讓情況下的發票處理發票開具之前，合同約定的產品、價格、數量發生變更的，應當根據變更后的合同開具發票；發票開具之后，合同約定的產品、價格、數量發生變更的，應當及時調整相應的發票處理。單純的轉讓合同權利或轉讓合同義務，不影響原合同的發票處理；合同權利義務的概括轉讓的發票處理，我們建議由專業的發票方面的律師處理，或者書面征求稅務機關的意見。三無一不管公司的合規問題無專職工作人員、無獨立辦公地址、無獨立經費、法定代表人不參與管理的公司，稱之為三無一不管公司。這類公司既可以是貿易型公司，也可以是生產型公司。對于這類貿易型公司而言，其產品的交付通常是通過第三人來完成；對于這類生產型公司而言，其產品的生產通常是委托他人代為生產。對于這類公司而言，應當完善相關的與第三方的協議和付款，規范財務上的處理。以下行為屬于虛開行為，企業應當避開符合下列情況之一的，屬于虛開行為，但是另有規定不屬于虛開的除外：（一）明知據以開具發票的合同形式之下無任何民事法律行為，而根據該合同形式為他人、為自己、讓他人為自己開具發票的；（二）明知該合同形式并非該民事法律行為所能表現的合同形式，而根據該合同形式為他人、為自己、讓他人為自己開具發票的；（三）介紹他人實施上述第（一）、（二）項規定的虛開行為的。如實代開也