新《企業財務通則》的創新

1、財務管理功能創新

財務管理是企業管理的核心。新《通則》主要圍繞企業財務的實質，實現了財務管理從單純的組織企業財務活動，提升到組織財務活動，處理財務關系的科學管理的軌道上來。

財務活動

企業財務活動是經營實體涉及資金的活動，即開展投資、生產經營活動所涉及的籌集、運用和分配資金的活動。

1.籌資活動

籌資，是企業為了滿足投資和資金運營的需要，籌集所需資金的行為。在籌資活動中，企業需要根據企業戰略發展的需要和投資規劃確定不同時期的籌資規模，并通過不同籌資渠道和籌資方式的選擇，合理確定籌資結構，降低籌資成本和風險，以保持和提升企業價值。

投資活動

投資，是指企業根據項目資金需要，將所籌資金投放到所需要的項目中的行為。投資活動可能涉及對外投資，也可能涉及對內投資。投資是實現投資者財產價值增值的手段。

資金營運活動

資金營運是指企業日常經營活動中的資金收付行為。企業經營所需材料物資的采購、工資和相關費用等的支付，構成了日常財務支出；企業產品銷售和其他業務等所獲得的相關收入，構成了日常財務收入。為了保證日常財務收支在時間上的平衡，企業需要利用所籌資金墊付支出大于收入的缺口資金。

資金分配活動

企業在經營中所獲得的各項收入，首先用于彌補生產經營耗費，繳納稅金后，需要依法對剩余收益進行分配。財務活動中的資金分配，體現了企業履行相應的經濟責任。

財務關系

企業的財務關系因經濟利益和責任的多樣性而較為復雜，歸納起來主要有以下幾個方面：

1.企業與投資者之間的財務關系

企業投資者向企業投入主權資本，從而形成了履行投資義務，承擔終極風險，享受投資收益分配的經濟關系。在這項經濟關系中，履行投資義務是基礎，只有完整地履行投資義務，才能有資格享有收益的分配權。由于企業投資者的出資不同，相對應的不同所有者所享有的權利和承擔的風險也不相同，由此形成的經濟利益關系也不完全1致。

企業與債權人、債務人之間的財務關系企業的債權人是借人資金的提供者，企業的債務人是企業資金的占有者。企業之所以形成與債權人、債務人之間的聯系，1方面是企業與其他單位在購銷商品、提供勞務中所結成的資金結算關系，另1方面是企業在金融市場籌資所結成的資金借貸關系。企業的債權人作為資金的提供者，有權要求企業到期還本付息和到期支付貨款；企業的債務人作為資金的占有者，也必須承擔同樣內容的義務。企業與債權人、債務人之間的資金結算和資金借貸關系，是企業在持續經營的資金運動中所難以避免的，也是可以利用的，企業應當依法主張自己的權利并認真履行承諾。

企業與受資者之間的財務關系

受資者是接受企業投資的經濟實體，當企業采取直接投資或者購買股票的間接投資方式成為被投資單位的股東，企業就隨之享有相應的權利并承擔相應的風險。因此，體現的財務關系是股東與受資企業之間的權利義務關系。由于存在企業投資在受資企業的主權資本中是否占有控制權的差異，企業投資的經營管理權地位也不能1概而論。1般情況下，少數股東難以直接介入被投資單位的管理層。

企業與內部各級單位之間的財務關系

在1個獨立的企業組織內，內部各級單位表現為不同層次的基本生產經營部門和非生產經營部門。這些部門相互間既有分工又有合作。企業與內部各級單位之間的財務關系表現為企業內部所形成的資金結算關系。

企業與職工之間的財務關系

職工是企業的勞動者，企業與職工之間的財務關系表現為勞動報酬的資金結算關系。針對職工這個龐大的員工群體，企業需要建立相應的規章制度和考核辦法，根據不同職工所提供的勞動數量、質量和業績，按期足額支付工資、獎金、津貼，依法交納各項社會保險。由于工資需要按月支付，數額較大，時間性嚴格，企業應當特別重視這項工作，以穩定職工隊伍，激勵職工當家做主的工作積極性，為企業創造較好的業績。

6.企業與政府管理部門之間的財務關系

政府是維護社會正常秩序、保衛國家安全、行使政府宏觀管理職能的社會管理者。企業與政府管理部門之間的財務關系是強制性的經濟利益關系，體現在相關的法律中。企業必須向稅務機關和其他部門依法納稅和繳納法定費用。

企業財務是企業財務活動和財務關系的統1。企業財務活動描述了企業財務的形式特征，企業財務關系揭示了企業財務的本質。

財務關系揭示了財務的本質

因為企業財務活動是在不同主體的利益驅動下而開展的。投資者的投資利潤驅動，形成了股權資本；銀行的經營利潤驅動，形成了銀行信用資金；商家的商業利潤驅動，形成了商業信用資金；經營者和職工的工薪收入驅動以及激勵驅動，形成了活勞動；政府維持公共利益的驅動，為企業合法經營打開綠燈。由此可見，只有不同主體的不同經濟利益得到保證，企業財務活動才能順利進行。

2、財務管理觀念創新

財務管理觀念是企業財務管理的靈魂。新《通則》主要圍繞企業財務管理的風險觀念、社會責任觀念，實現了財務管理從企業局部利益到社會整體利益的協調。

風險觀念

風險是企業經營所難以避免的，風險的表達也總是結合損失或收益的可能程度而進行的，由此形成了風險與價值的結合——風險價值。根據對風險考察，人們建立起風險越大，收益期望越高，風險越小，收益期望越低的風險與收益的匹配關系。風險價值就是超出“無風險收益”的那部分風險補償。風險觀念提醒人們，在籌資時應考慮籌資成本與風險的匹配性，1切高于包含風險價值在內的籌資成本是不可選擇的。同時，風險觀念也提醒人們，在投資時應考慮投資收益與投資風險的匹配性，1切低于包含風險價值在內的投資回報，都是不可選擇的項目。正是由于風險觀念貫穿于籌資與投資的全過程，因此也是財務管理中的基本觀念。

社會責任觀念

眾所周知，企業財務管理目標并不總是與宏觀社會的要求保持絕對的1致性，于是，國家往往利用法律手段來強制企業必須履行社會責任。但是，企業應當承擔的社會責任在許多場合無法完全進行硬性規定。這就需要社會中的每1位成員具有與時代進步節拍相適應的社會責任觀念，從而保證正常的社會秩序。從1定意義上講，企業社會責任觀念的高低，標志著企業素質和企業文化水平的高低。高層次的理財者應當將企業的發展和社會的發展融合起來，以經得起社會輿論的監督和評價。

3、財務管理體制創新

財務管理體制是涉及企業財務管理主體的界定，以及不同管理主體的財權配置和職能劃分問題。新《通則》在這里進行了科學創新。構建了從政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務的3個不同層次的財務管理體制，使得企業財務管理體制符合現代企業的委托代理制度的科學界定，也符合企業法人治理結構的安排。

從財務管理的實質出發，財務管理是企業財務管理主體利用財權，提高財務資源利用效率，協調和處理財務關系，并以獲取最大經濟利益為目的的涉及資金的管理活動。作為不同主體的財務管理責任人，也應當在提高企業財務資源利用效率和協調處理財務關系方面作出積極努力。財務管理主體只有在貫徹了財務管理的效率原則和合法公平原則之后，才有資格謀取合法的主體自我利益。

4、財務管理體系創新

新《通則》所表現的財務管理體系創新是指財務管理的制度體系創新。這種制度體系創新就是建立了開放性的企業財務制度體系。新《通則》規定，企業應當確定內部財務管理體制，建立健全財務管理制度，控制財務風險。這揭示了企業在內部財務管理體制和制度建設方面具有選擇權和決策權，從而保證了企業根據環境變化和行業特點自主理財的權力。

長期以來，我國的企業財務制度門類太多，財政部幾乎包辦了所有行業的企業財務制度建設，企業在內部財務體制和制度建設方面幾乎處于無權狀態，使企業缺乏獨立理財的內在動力。開放性的企業財務制度體系的形成，將徹底改變國家統1的財務制度模式，也為今后不斷地調整、改革和發展企業財務制度提供了便利條件。

5、財務管理機制創新

新《通則》將企業財務管理機制建立在“規范、有效”的原則之上，明確了財務決策的要求、財務控制的方法，完善了企業激勵和責任追究政策，落實了財務管理的法律責任。

由于企業是不同利益主體尋求各自利益的平臺，不同利益主體之間可能出現利益上的不1致甚至沖突。這就需要在協調不同利益主體的利益關系方面有1套規范的操作制度，也需要在執行規范的操作制度方面形成積極向上的氛圍。“規范、有效”和“約束、激勵”的相互配合，就可以有效地解決企業不同