第二部分——第二 采購與付款循環審也是考試中每年必考的內容，分值相當高，10-20第一節本業務循環的性質 采購部門根據批準的請購單簽發訂購單 關鍵為入賬憑證，另一聯送財會部門作為記錄的依據。確認應付款項記賬人員在收到賣方時將與訂單、驗收單等相關憑證核對，并對合計加以復核。審核之后，就要登記采購賬和應付款項明細賬，再匯總、過賬。訂購單、驗收單、供應商作為付款憑單的支持性憑證，經審核無誤，由被的財16.賣方由供應商按月編制，標明期初余額、本期、本期支付款項和期末余額。賣方是供應三、業務循環中的內部控制（結合第七章控制活動要素----業務控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢采購、驗收、付款和記錄要由不同的或人員負責。職責分工：（哪些需要分離，不分離的）提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制批準請購與采購部門采購，合同簽訂與合同相互獨立，防止虛列支出驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬應付款項記員不能接觸現金有價和其資產以保證應付款項記錄的真實性正確性；審計人員在被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互 【正確答案】（1）程有效的內部控制要求采購與付款業務的各個環節要經過適當的批準②只有經過的人員才能提出采購申請③采購申請經獨立于采購和使用部門以外的被人的批準，以防止采購部門購入過量或不必④簽發支票要經過被人的簽字批準，保證貨款是以真實金額向特定債權人及時支付驗收單上的有關資料核對相符賬；③建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據④設置采購賬，及時完整記錄所有采購業務由獨立于業務經辦的人員對賣方、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，確保實際收的商品符合訂購要求。定期對賬，按月向供應商取得。檢查銀行存款賬記錄的付款與銀行的一致性。下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有（）應付款項記賬員不能接觸現金、有價和其他資簽發支票支付貨款要經過被人的簽字批貨收部門與財會部門相互獨收到購貨后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致【正確答案】第二節業務循環內部控制與審計目標經過了解，結合文字描述、內部控制表或流程圖方式，將內部控制情況記錄在審計工部分采購業務（借方請購單——〉采購合同——〉合同是否經過有關部門——〉付款憑單，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性——〉采購合同、賣方、驗收單與入庫單是否一致——〉材料計價正確與抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被人的簽字，支票中各個項目與賣方是（6）現金折扣的合理性①走訪觀察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。簽據、記錄、付款有②部分作廢的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的程序有（）【正確答案】【答案解析】CD屬于實質性固定資產內部控制（與實質性檢查區別抽驗固定資產審計人員對固定資產相關的內部控制進評時，應實施的審計程序有（）索取固定資產，檢查驗收部門工作的獨特分析比較各年度固定資產費，查明有無異常變【正確答案】【答案解析】固定資產內部控制：（1）了解固定資產的內部控制；（2）驗證固定資產的二、審計目（4）證實固定資產分類的正確性。（5）證實固定資產計價正確性。（6）證實固定資產事項第三節應付款項審應付款項是為了查明入賬的完整性，有無隱匿負債或利用應付款項隱匿利潤情況。一、運用分析方法檢查應付款項期末余額將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率款項整體合理性。經過比較發現應付款項期末余額變動的不合理，應在其他環節加強審核。應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有（）【正確答案】材料物資或勞務的有關成本費用賬戶與上年比較，分析應付賬款增減變動是否合理；應付賬款占采購金額的比率、應付賬款占當年流動負債的比率進行對比分析；長期掛賬。二、應付款項明細出現以下情形之一，應總體所有項目：應付款項賬戶數抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體重點：抽樣有時可以把以下的應付款項明細賬作為重點進行查明應付款項的真實性、完整性和等：應付款項明細賬貸方發生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶具有特殊的賬戶大小的因素有（）?！菊_答案】三、向債權人函證應付款項數內部控制健全有效，賣方齊備，一般可不必函證函證對象：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方可供審核，則應對應付款項金額較大審計人員應付賬款時，發現應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應（）?！菊_答案】【答案解析】函證對象：內控有缺陷；無；應付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時四、調節應付款途貨物單獨列表反映（正常情況），不得同那些已驗收入庫而為了低估負債未作記錄的貨物相（）五、查找未列報或未入賬的應付款審計人員必須執行這一程序，因為應付款項的主要目的是防止企業低估負債決算日以后貨幣支出的主要憑證。決算日之后數周內的支出業務，目的在于查明會計期間結束后的支出業務，是否確實為了償付決算日的負債，某項支出業務是否為付清當追蹤決算日后若干天的購貨，關注購貨的日期，相應的收貨記錄，查明其入時間是否正確，有無推后截止期的情況。審核賣方，追查應付款項明細表結合材料、物資和勞務費用業務進行，確定有無未入賬負債。為查找資產負債表日未入賬的應付款項，審計人員可實施的審計程序有 ）資產負債表日后貨幣支出憑追蹤資產負債表日后若干天的購貨，相應的收貨記取得賣方，并與應付款項明細表相核【正確答案】】）【答案解析未列報或未入賬的應付款項：（1決算日以后貨幣支出的主要憑證】）材料、物資和勞務費用業務進行，確定有無未入賬負債。為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是（）請購單是否經過適當【正確答案】第四節固定資產審①管理層利用固定資產賬戶采取多種方法利潤，如通過改變預計使用年限和凈殘值調整折⑤隱藏資產或負債，形成表產或負債編制或取得固定資產及累計折舊分類匯總增加額和減少額各個會計年度固定資產增加和減少數額可能會有很大差異。審計人員通過深入分析差異原因根據企業過去和未來的生產經營趨勢確定產生差異的原因是否合理。支出的區分是否正確，有無這兩類支出的錯誤。分析比較各年度固定資產費，查明變動有無異常二、固定資產入賬價值的對于購入的固定資產入賬價值的對于購入的固定資產，審計人員應其入賬價值是否按實際支付的買價、相關稅費（不包括固定資產的進項稅…）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的用中，固定資產成本與生產成本界限的情況。對于自行建造的固定資產入賬價值的（料、工、費對于其他單位投資轉入的固定資產，其入賬的價值是否按評估確認或者合同、協議約定對于融資租入的固定資產，審計人員應其入賬價值是否按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中費、安裝調試等支出記賬。對于在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，審計人員應其入賬價值是否按原記賬，有無將改建、擴建期間發生的料、工、費與生產成本或用相混，或將改建、擴建中發計人員應注意，在固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，是否計入了固定資產的價值，在三、固定資產增減和結存的筑物等無移動性的固定資產，可以重點驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內驗證；對可移動的固定資產，需在較大范圍內驗證。面注意固定資產是否完整存在，另一方面應注意固定資產的保養情況，鑒定其新舊程度與監盤后，對于盤盈、盤虧的固定資產進行深入的，如發現因憑證手續不全所造成的賬對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、證明書、財產稅單、為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是（）檢查固定資產合同、和證明等文【正確答案】【答案解析】審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、證明書、財產稅單等、、確；是否按合同規定，按期支付，支付時的賬務處理是否正確；是否按期計提折舊，折舊7下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有（）【正確答案】四、固定資產折舊的將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性【正確答案】審計人員應企業所采用的折舊方法是否符合會計準則的規定，折舊方法一經確定，不允許按規定，固定資產的折舊是按月初固定資產原值為基礎進行計提。時應注意，應計提折舊定資產未提取折舊年限平均法的折舊率以及其他的折舊率，并復核折舊額的計算。按照該固定資產的賬面價值以及尚可使用重新計算確定折舊率和折舊額，時，應結合13·多選題】下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有（）【正確答案】則可能的原因有（）?！菊_答案】A用大幅度增加。選項B折舊的，并不會引起本年折舊費用的變動。五、固定資產減值準備的固定資產減值準備要點結合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產是否按照賬面價值和尚可使用審計人員在被審計單位固定資產減值準備時，應關注的內容有（）【正確答案】）和尚可使用調整折舊計提金額（5固定資產減值準備是否按照企業會計準則進行正）（一）審計人員在對采購與付款業務內部控制的過程中了解到（2）提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單由專職人員按月從供應商處取得，并與應付賬款明細賬相核對2008審計人員在復核A供應商時發現。2008年12月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購貨，因而未入賬，也審計人員乙公司年度資產負債表日前后的原材料驗收單時，發現該公司2008年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨也未支付貨款。該批原材（二）1”中，符合內部控制要求的有（）由專職人員按月從供應商處取得，并與應付賬款明細賬相核【正確答案】2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有（）年度資產負債表日后的貨幣支出憑審核供應商，追查應付賬款明細【正確答案】））材料、物資和勞務費用業務進行，確定有無未入賬負債。3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是（）不正確，應按供貨商進行賬務處【正確答案】【答案解析】乙公司12月31日尚未收到材