2023年5月高級會計師之高級會計實務精選試題及答案一

大題（共10題）一、甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營鋼鐵制造業(yè)務。由于外部經濟環(huán)境越來越復雜，企業(yè)經營風險不斷加大，甲公司決定進一步發(fā)揮內部控制在企業(yè)經營中的作用，2019年對內部控制建設提出了如下工作要點：（1）企業(yè)層面控制方面①關于人力資源控制。內部控制建設應該以人為本，為解決企業(yè)內部控制專業(yè)人才緊缺狀況，集團公司將抽調財會、審計和生產管理等業(yè)務骨干開展內部控制管理工作，同時將有計劃地培養(yǎng)內部控制專業(yè)人才。②關于組織架構控制。公司董事會下設審計委員會，負責領導內部審計工作。鑒于集團公司采購業(yè)務屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個采購招標小組中，由內部審計人員兼任副組長，全程監(jiān)督招標業(yè)務。③關于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會下設戰(zhàn)略委員會，負責企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃的調查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會嚴格審議通過后，由公司經理層負責實施。④關于社會責任控制。鋼鐵生產是高污染、高能耗行業(yè)。由于本集團建廠時間長，設備老化，污水排放無法達標、粉塵污染嚴重，對霧霾形成產生了重大不利影響。為履行社會責任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現(xiàn)零排放、零污染。（2）業(yè)務層面控制方面①關于資金活動控制。為了籌集10億元技術改造資金用于污染治理，財務部專門成立了籌資小組，通過對國內外各種融資方式、融資成本進行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財務總監(jiān)親自進行了審批。②關于工程項目控制。在工程立項環(huán)節(jié)，公司指定了專門機構編制了可行性研究報告，按照規(guī)定程序和權限，由董事會進行了審批；立項完成后，采取公開招標方式，擇優(yōu)選擇了具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位；在建設過程中，實行了嚴格的概預算管理，切實做到了及時備料、科學施工、保障資金、落實責任，確保工程項目達到設計要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報告后，由于環(huán)境治理時間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗收手續(xù)，再適時補辦竣工決算審計。③關于財務報告控制。公司對籌集的資金及其款項支付，按照國家統(tǒng)一的會計準則制定的規(guī)定，依據(jù)原始憑證進行了相應的會計記錄；根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告；財務報告編制完成后，由企業(yè)負責人、分管會計工作負責人、財會部門負責人簽名并蓋章，及時對外提供了財務報告。（3）關于內部控制評價①關于內部控制評價組織機構。由于公司內部審計部門人員不足以承擔繁重的內部控制評價工作，公司決定聘任A會計師事務所實施內部控制評價工作。A會計師事務所為本公司出具了多年的財務報表審計報告，經驗豐富，業(yè)務水平高，對本公司情況也熟悉，委托該所實施內部控制評價有利于提高工作效率。②關于內部控制評價范圍。A會計師事務所承接了內部控制評價業(yè)務后，在上半年即著手內部控制評價工作，組成陣容強大的評價小組進駐甲公司，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五要素入手，對內部控制設計與運行進行評價。在確認內部控制評價范圍時，根據(jù)全面評價、關注重點的原則，鑒于套期保值業(yè)務不經常發(fā)生而且本身就是風險管理的工具，暫不列入內部控制評價范圍。【答案】1.資料（1）企業(yè)層面控制中：①人力資源控制不存在不當之處。②組織架構控制存在不當之處。不當之處：公司決定在每一個采購招標小組中，由內部審計人員兼任副組長。理由：公司應保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，由內部審計人員兼任采購招標小組副組長不符合獨立性要求（或：違背了不相容職務相分離原則）。③發(fā)展戰(zhàn)略控制存在不當之處。不當之處：發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議通過后，由公司經理層負責實施。理由：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經公司董事會審議通過后，報經股東（大）會批準實施。④社會責任控制存在不當之處。不當之處：為履行社會責任，集團公司提出要不惜一切代價進行治污，以實現(xiàn)零排放、零污染。理由：違背了成本效益原則，公司應以適當?shù)某杀就度雽崿F(xiàn)污染達標排放。2.資料（2）業(yè)務層面控制中：①資金活動控制存在不當之處。不當之處：重大籌資方案由公司財務總監(jiān)審批。二、甲科研單位是(以下簡稱“甲單位”)已實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位，事業(yè)單位規(guī)定的職工福利基金提取比例為20%，不存在所得稅問題且不存在未彌補經營虧損情形。財政部門在2018年2月的會計信息質量檢查中，甲單位2017年可能存在以下業(yè)務問題：(1)甲單位由于承擔重大省級課題，2017年2月份收到省科委撥款80萬元(撥人專款)。甲單位3月份購入專用設備40萬元，支付課題費、資料費10萬元，11月份支付鑒定費20萬元，項目已實施完畢。甲公司及時對項目結余資金10萬元進行了清理，并由財政部收回。(2)甲單位未經財政部門及相關機構同意，將160萬元的新能源研發(fā)項目預算進行調整，將其中56萬元用于購置空調、辦公家具等非預算支出。(3)2017年4月2日，甲單位當月的授權支付額度40萬元到賬，與核定用款計劃數(shù)相符。甲單位會計處理為：增加銀行存款40萬元，增加財政補助收入40萬元。(4)2017年5月，因下屬乙單位出現(xiàn)資金周轉問題，收不抵支，經甲單位辦公會研究決定，將本單位預算資金20萬元撥給乙單位，以緩解其資金壓力；同時要求乙單位年終時，根據(jù)其收支情況，將結余款上繳給甲單位。(5)2017年12月31日，甲單位一輛價值58萬元的汽車到期報廢，經部門提出處置申請報經財務處；經甲單位辦公會研究決定，予以報廢。處置該車輛取得殘值收入5萬元，存入銀行。財務部門據(jù)此作出會計處理：減少非流動資產基金58萬元，減少固定資產58萬元；同時，增加銀行存款5萬元，增加其他收入5萬元。(6)年終，甲單位尚未使用的年終結余用款計劃額度為27萬元，其中財政直接支付結余16萬元，財政授權支付額度結余11萬元，被予以注銷，會計未作處理。(7)年終，乙單位經營情況好轉，按甲單位要求上繳經營收益8萬元。甲單位會計處理為：增加銀行存款8萬元，增加經營收入8萬元。(8)年終，甲單位報經有關部門批準，融資租入一套不需安裝的設備，價值600萬元。合同約定：甲單位每年12月31日向租賃公司支付租金100萬元，分6年支付，租賃期滿后，該設備的產權歸屬甲單位。12月31日，甲單位收到設備，當日以銀行存款支付第一年租金100萬元。甲單位確認固定資產600萬元，增加非流動資產基金600萬元；同時，確認事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元。(9)年度收入情況：財政補助收入5000萬元(其中：項目支出補助1000萬元)，事業(yè)收入10000萬元(其中：專項事業(yè)收入2000萬元)，上級補助收入100萬元，附屬單位上繳收入100萬元，其他收入50萬元。年度支出情況：事業(yè)支出12000萬元{其中：基本支出10000萬元(其中：財政補助支出4000萬元)；項目支出2000萬元(其中：財政項目補助支出800萬元、專項事業(yè)資金支出500萬元)}，上繳上級支出50萬元，對附屬單位補助支出100萬元，其他支出30萬元。【答案】1.事項(1)的處理不正確。理由：單位年度預算執(zhí)行中，因項目已完成，不需要繼續(xù)支出的資金，中央部門應及時清理，由財政部收回。2.事項(2)會計處理不正確。理由：①未經審批，甲單位無權擅自調整基建預算，挪用基建資金；②購置空調、辦公家具屬于當年未安排預算的支出，事業(yè)單位不能辦理無預算、超預算的支出。正確的會計處理：甲單位應立即采取措施，將56萬元用于購置空調、辦公家具等的非預算支出原渠道歸還。3.事項(3)會計處理不正確。正確的會計處理：甲單位應當依據(jù)收到的代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，增加零余額賬戶用款額度40萬元，增加財政補助收入40萬元。4.事項(4)會計處理不正確。正確的會計處理：甲單位辦理撥款的資金來源不正確，應以自籌資金調劑給乙單位。5.事項(5)會計處理不正確。理由：事業(yè)單位處置車輛，應當經主管部門審核后，報同級財政部門批準；取得的收入，應三、（2020年真題）甲單位為一家省級事業(yè)單位，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準則制度。2020年5月，甲單位內部審計部門對本單位2019年政府會計準則制度執(zhí)行情況開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2019年初，甲單位按規(guī)定對符合固定資產折舊計提要求的固定資產，補提2018年及以前年度折舊，甲單位采用年限平均法計提折舊，計提折舊的固定資產均用于日常事業(yè)活動。據(jù)此，甲單位將補提的2018年及以前年度折舊金額在財務會計中全額確認為當期費用，在預算會計中未做處理。（2）2019年3月，甲單位與通過公開招標方式確定的A公司簽訂了物業(yè)服務合同。合同約定，物業(yè)服務期限為2019年4月1日至2020年3月31日，物業(yè)費按季在每季度第1個工作日結算，但首期物業(yè)費須在合同簽訂后7日內支付。2019年3月29日，甲單位按合同約定支付了首期物業(yè)費。據(jù)此，甲單位將支付的首期物業(yè)費在財務會計中全額確認為當期費用，在預算會計中全額確認為當期預算支出。（3）2019年5月，甲單位與B公司簽訂了一份應稅服務合同。合同約定，2019年6～12月，甲單位為B公司提供三個階段的數(shù)據(jù)采集服務，數(shù)據(jù)采集費在階段數(shù)據(jù)采集工作完成后3日內結算。2019年8月6日，甲單位完成了第一個階段的數(shù)據(jù)采集工作，并于當日收到B公司支付的數(shù)據(jù)采集費（含增值稅）。據(jù)此，甲單位將收到的數(shù)據(jù)采集費在財務會計中全額確認為當期收入，在預算會計中全額確認為當期預算收入。（4）2019年12月，甲單位與C公司簽訂了一份科研項目研究合同，且該合同已按規(guī)定取得增值稅免稅認定。合同約定，項目研究工作于2020年1月啟動，至2020年12月全部結束，首期研究經費在合同簽訂后10日內支付。合同總金額已納入甲單位2020年部門預算。2019年12月31日，甲單位收到C公司支付的首期研究經費。據(jù)此甲單位將收到的首期研究經費在財務會計中全額確認為當期收入，在預算會計中全額確認為當期預算收入。（5）2019年12月，甲單位經批準自上級單位無償調入一套無需安裝的專用設備。該設備已計提部分折舊，預計可繼續(xù)使用5年，甲單位以銀行存款支付該設備無償調入過程中已實際發(fā)生、歸屬于甲單位的運費及相關稅費。據(jù)此，甲單位將支付的運費及相關稅費在財務會計中全額確認為當期費用，在預算會計中全額確認為當期預算支出。假定不考慮其他因素。要求：1.判斷事項（1）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：2.判斷事項（2）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：3.判斷事項（3）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：4.判斷事項（4）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：5.判斷事項（5）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。【答案】四、A公司2008年成立，主營太陽能光伏電池板制造業(yè)務。太陽能是傳統(tǒng)能源重要的替代品，光伏產業(yè)作為對太陽能的開發(fā)利用，已經被社會接受并獲得推崇，國內外市場需求不斷攀升，市場潛力巨大。各國政府鼓勵光伏產業(yè)發(fā)展的政策相繼出臺。光伏產業(yè)生產技術已被市場認可，企業(yè)生產成本與產品價格不斷降低。A公司因此選擇生產太陽能光伏電池板，產品主要出口歐洲市場，供光伏設備裝機時使用。A公司的產品在歐洲市場的交易以美元結算，以預防歐元幣值的大幅度變動。A公司的光伏電池板是基于以往積累的客戶需求做出的改良產品，研發(fā)成本較低，相對市場上的一般產品具有一定的優(yōu)勢。A公司根據(jù)市場變化，不斷對產品進行再創(chuàng)新，比同行業(yè)的競爭者獲得了更高的利潤和更多的客戶。A公司基于自身的技術與外銷渠道優(yōu)勢，與國內多家光伏電池板生產商達成協(xié)議，采用代工模式（OEM），由生產商按照A公司的訂單要求，為其提供符合標準的產品。A公司的主要客戶是歐洲太陽能發(fā)電企業(yè)。歐洲國家的太陽能發(fā)電產業(yè)發(fā)展迅速，對光伏電池板需求很大，且不斷增長，為公司提供了廣闊的發(fā)展空間。2010年底，A公司召開股東會，研究公司下一步發(fā)展方向。公司認為，對于太陽能光伏電池板制造商而言，進軍電池板銷售業(yè)務領域障礙不大。目前受利潤吸引已經有更多的企業(yè)投入到這一行業(yè)中，其中包括一批大型太陽能光伏電池板生產企業(yè)，這些企業(yè)產銷一體的優(yōu)勢對A公司業(yè)務形成威脅。隨著全球太陽能光伏產業(yè)的日益成熟，光伏產業(yè)技術革新較快，政府已經縮減了對光伏行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策范圍。公司認為應該基于自身的研發(fā)實力，開發(fā)新的太陽能光伏產品，以有效規(guī)避光伏電池板行業(yè)由賣方市場轉向買方市場的市場風險，同時，可以充分發(fā)揮公司自身的優(yōu)勢，將企業(yè)做強做大。要求：1.從宏觀環(huán)境分析A公司2008年成立時面臨的機會和2010年后面臨的威脅。2.從行業(yè)環(huán)境分析A公司2008年成立時面臨的機會和2010年后面臨的威脅。【答案】1.2008年成立時面臨的機會：①政治因素：“各國政府鼓勵光伏產業(yè)發(fā)展的政策相繼出臺”。②經濟因素：“國內外市場需求不斷攀升，市場潛力巨大”、“以美元結算，以預防歐元幣值的大幅度變動”。③社會因素：“光伏產業(yè)已經被社會接受并獲得推崇”。④技術因素：“光伏產業(yè)生產技術已被市場認可，企業(yè)生產成本與產品價格不斷降低”。2010年后面臨的威脅：①法律因素：“政府已經縮減了對光伏行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策范圍”。②技術因素：“光伏產業(yè)技術革新較快”。2.2008年成立時面臨的機會：①供應者：與國內多家光伏電池板生產商達成協(xié)議，采用代工模式（OEM），為A公司提供符合標準的產品。②購買者：主要客戶是歐洲太陽能發(fā)電企業(yè)。歐洲國家太陽能發(fā)電產業(yè)發(fā)展迅速，對光伏電池板需求很大，且不斷增長。③現(xiàn)有企業(yè)間競爭：A公司產品相對市場上的一般產品具有一定的優(yōu)勢。而且根據(jù)市場變化，不斷對產品進行再創(chuàng)新，比同行業(yè)的競爭者獲得了更高的利潤和更多的客戶。④替代品：太陽能是傳統(tǒng)能源重要的替代品。2010年后面臨的威脅：五、資料1：H是一家以鋼鐵生產和經銷為核心業(yè)務的大型國有企業(yè)。2012年，H公司為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展做大做強的目標，分別并購了A和C兩家公司并實現(xiàn)了全資控股。A公司是一家以金融業(yè)為主的商業(yè)銀行，成立8年，已經上市，目前在當?shù)鼐哂休^好的客戶群體與經營網點；C公司是一家煤炭生產企業(yè)，經探測該公司所擁有的采礦區(qū)具有很大的開采潛力，開采的煤礦不僅能夠滿足H公司的需要，還能夠實現(xiàn)對外銷售。經過以上資本運作，H公司作為一家大型國有綜合公司，繼續(xù)利用旗下包括A和C兩大子公司(其中A為上市公司，C為非上市公司)實現(xiàn)規(guī)模擴張。資料2：2015年，A公司進行了以下相關事項：A上市公司于2015年4月5日取得B公司20%的股份，成本為2億元，當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為8億元。投資后，A公司對B公司生產經營決策具有重大影響。2015年A公司確認對B公司投資收益1600萬元，其他綜合收益400萬元；在此期間B公司未宣告現(xiàn)金股利或利潤分配，不考慮稅費的影響。已知A公司與B公司在投資前不存在任何關聯(lián)關系。假定2016年1月2日，A公司以6億元的價格進一步收購B公司40%股份，購買日B公司可辨認凈資產公允價值為14億元。資料3：C公司為實現(xiàn)借殼上市目的，選擇W上市公司作為借殼對象，2015年6月30日實現(xiàn)了對W公司的合并。W上市公司目前除貨幣資金1000萬元以外，僅剩余待處理的庫存2000萬元(公允價值與賬面價值相等)和未收款項6000萬元(公允價值與賬面價值相等)；此外公司還承擔了4000萬元的債務。W公司現(xiàn)有股本4000萬股，W公司選擇對C公司定向增發(fā)6000萬股股票換取C公司現(xiàn)有3000萬股的全部股份。已知C公司股權的公允價值為每股40元，W公司股價為每股20元；合并后新公司當年共實現(xiàn)合并利潤4000萬元，合并前C公司利潤也為4000萬元。要求：根據(jù)資料3，回答如下問題：1)請確定本次交易的購買方，并給出理由；2)本次交易是否形成商譽，如果不是請說明理由；如果是，請計算本次交易形成的商譽；3)請計算合并年度每股收益和合并前上年度比較報表的每股收益。【答案】本次交易的購買方為C公司。理由：盡管W上市公司發(fā)行股票購買了C公司，但由于發(fā)行股權的比例很高(6000萬元)，遠超W公司原股份4000萬元，因此W公司是法律上的母公司，而C公司是會計上的購買方，本項業(yè)務屬于反向購買。本次交易不形成商譽。理由：非上市公司C購買上市公司W的股權實現(xiàn)間接上市，交易發(fā)生時，上市公司W僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產等不構成業(yè)務的資產或負債，上市公司在編制合并財務報表時，購買企業(yè)應按照權益性交易的原則進行處理，不得確認商譽或確認計入當期損益。合并年度的每股收益=4000(6000*12/12＋4000*612)=0.5上一年度比較報表每股收益=4000／6000=0.67六、大華公司生產A、B兩種產品，有關年產銷量、批次、工時和成本等的資料如下表所示。該公司當年制造費用項目與金額如下表所示。要求：簡述兩種成本計算法的結果有何不同，【答案】根據(jù)上面的計算可知，作業(yè)成本法下與傳統(tǒng)成本法下相比，A產品單位成本由149.4元下降為146.67元，B產品單位成本由93.8元上升為107.46元。差異產生的原因主要是傳統(tǒng)成本法對制造費用采用的是單一的分配標準，而作業(yè)成本法根據(jù)不同的成本動因，對不同項目的制造費用采用了不同的分配標準。七、甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團企業(yè)，為了更好落實財政部發(fā)布的《管理會計應用指引》，提升管理水平，公司決定從2019年起切實加強全面預算管理，完善績效評價方法。相關資料如下：（1）預算目標制定。在遵循預算目標確定原則基礎上，計劃在制定2019年的目標利潤時采用本量利分析法。2019年預計營業(yè)收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。（2）全面預算編制方法。2019年，“去產能”的任務越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預算編制周期和頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進。（3）預算控制。預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn)；企業(yè)對重點預算項目嚴格管理；對于非重點項目盡量簡化審批流程；對于關鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。（4）加強預算考核。通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預算管理提供建議和意見，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的重要內容。（5）績效評價。科學制定績效計劃，構建指標體系、合理分配權重、確定績效目標值、選擇計分方法和評價周期等工作。要求：1.根據(jù)資料（1），計算2019年目標利潤。2.根據(jù)資料（2），指出2019年甲公司應采取的預算編制方法，并說明其優(yōu)點。3.根據(jù)資料（3），指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。4.根據(jù)資料（4），指出預算考核的內容。5.根據(jù)資料（5），指出績效評價財務指標的主要缺陷。【答案】1.2019年目標利潤=30000×（1-60%）-5000=7000（萬元）2.2019年應采取的預算編制方法：滾動預算法。優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能。3.遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結合、業(yè)務控制與財務控制相結合。4.預算考核的內容主要包括：一是對全面預算目標完成情況的考核；二是對全面預算組織工作的考核。5.績效評價財務指標的主要缺陷：（1）財務指標面向過去而不反映未來，不利于評價企業(yè)在創(chuàng)造未來價值上的業(yè)績。（2）財務指標容易被操縱。（3）財務指標容易導致短視行為。（4）財務指標不利于揭示出經營問題的動因。八、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行政府會計制度。2019年2月，按照財政部及主管部門關于行政事業(yè)單位國有資產清查有關要求，甲單位以2018年12月31日為資產清查基準日，組織開展本單位資產清查工作。4月，甲單位經履行政府采購程序，委托乙會計師事務所對清查工作進行審計。乙會計師事務所在審計中發(fā)現(xiàn)如下事項：假定不考慮其他因素。要求：假定你是乙會計師事務所從事甲單位資產清查審計工作的負責人，請根據(jù)國家國有資產管理、政府會計制度、國有資產清查等規(guī)定，逐項判斷甲單位事項（1）至（8）中領導小組的決定或會計處理是否正確。對于事項（1）至（6），如不正確，分別說明理由；對于事項（7）和（8），如不正確，分別指出正確的會計處理。（1）甲單位成立國有資產清查工作領導小組，負責制定清查實施方案，組織開展清查工作，報送資產清查結果等。領導小組由單位負責人任組長，成員為資產、財務等部門負責人。領導小組決定，清查工作內容僅為對流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等各類資產進行全面的清理、核對和查實。（2）截至2018年12月31日，甲單位長期投資（股權投資）賬面余額8100萬元，其中對A公司投資8000萬元，持股100%；對B公司投資100萬元，持股2%。領導小組決定，因對B公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國有資產清查范圍，進行全面的清理和核查。（3）截至2018年12月31日，甲單位經批準共設立10個銀行賬戶，涉及6家銀行。領導小組決定，因銀行開戶網點比較分散且部分賬戶資金余額較小，根據(jù)財務處編制的2018年12月31日銀行存款余額調節(jié)表，對資產清查基準日各銀行賬戶實有存款進行核對和查實。（4）甲單位庫存一批業(yè)務活動用材料。盤點時發(fā)現(xiàn)，因庫房保管員疏于管理，未及時發(fā)現(xiàn)庫房漏雨，致使價值2000元材料于2018年10月全部毀損，無法使用。經鑒定，已毀損材料殘值為0。領導小組決定，毀損材料損失由庫房保管員全額賠償。（5）甲單位接受其他單位贈送的大型陳列品長期擺放在辦公室樓各層公共區(qū)域，僅由物業(yè)管理部門負責清潔和維護。經盤點，共有20件大型陳列品。甲單位無法取得與陳列品價值有關的憑據(jù)，也沒有同類或類似商品市場價格證明陳列品的價值。領導小組決定，因價值無法可靠確定，僅需資產管理部門對陳列品逐一進行實物登記。（6）截至2018年12月31日，甲單位應收賬款賬面余額100萬元為2011年12月應收C公司貨款。清查過程中了解到，2014年2月法院發(fā)布了C公司的破產公告；2018年12月，C公司的破產清算工作已全部完成，C公司營業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷。根據(jù)C公司破產清算材料，經鑒定，甲單位債權已不能得到任何清償。領導小組決定，立即對該應收賬款予以核銷，確認損失。（7）甲單位與A公司簽訂了國有資產收益上繳協(xié)議，約定A公司在2018年10月1日前，按照A公司2017年稅后凈利潤的30%，上繳甲單位300萬元。2018年9月30日，甲單位收到A公司上繳的300萬元。據(jù)此，甲單位做出增加銀行存款和事業(yè)收入各300萬元的會計處理。（8）甲單位使用財政直接支付資金對一棟業(yè)務樓主體部分進行修繕（非基建項目），修繕后該業(yè)務樓的使用效能將得到明顯