2022年廣東省揭陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.

6.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

7.投資者投入的長期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎(chǔ)

D.市場價值

8.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)三套型號、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費6萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。B設(shè)名在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。C設(shè)備購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費，則A、B和C設(shè)備的入賬價值分別是（）。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

11.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2018年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2018年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2018年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值為700萬元

B.2018年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬元

15.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

16.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補助收入D.上級補助收入

17.年終結(jié)賬時應(yīng)收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

18.

19.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬元，6個月期限。到期日由于牛牛公司財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實現(xiàn)利潤，需另行支付112.5萬元價款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預(yù)計很可能實現(xiàn)利潤。則牛牛公司債務(wù)重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

22.下列屬于會計信息質(zhì)量要求的原則有（）。

A.可靠性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.謹(jǐn)慎性原則

23.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

24.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

25.關(guān)于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

26.下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊的有（）

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

27.第

17

題

借款費用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

28.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

29.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

30.

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、負(fù)荷聯(lián)合試車費等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)偂⒂嬋敫鲉雾椆こ坛杀?/p>

32.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項應(yīng)收賬款計提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元

C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元

33.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務(wù)情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

34.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

35.下列各項中，屬于財務(wù)報告目標(biāo)的有（）。A.A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財務(wù)報告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來生產(chǎn)經(jīng)營計劃

36.

37.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

38.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

39.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

40.按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

42.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用

A.是B.否

43.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

44.實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

45.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在整個收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

46.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計量（）

A.是B.否

47.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

50.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

52.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

54.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事項符合負(fù)債確認(rèn)條件時可以轉(zhuǎn)化為負(fù)債。()

A.是B.否

57.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

60.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。【資料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整會計分錄)

63.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.B當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債＝40－15＝25(萬元)。

2.B甲公司該項債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

3.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

4.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

5.A

6.D此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元；

（4）先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

7.A投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進(jìn)行考核】

8.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費用不計入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價值＝原值－累計折舊（會計）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝原值－累計折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設(shè)備賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異48（120－72）萬元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D

11.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。可變現(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元)；確認(rèn)損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元。

12.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價值-轉(zhuǎn)股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

14.D預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝500－400＋600＝700(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝700－700＝0，因此可抵扣暫時性差異累計額＝700萬元；2018年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25％＝175(萬元)；2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬元)；2018年應(yīng)交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬元)；2018年所得稅費用＝300－50＝250(萬元)。

15.B企業(yè)出售某項無形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，將出售發(fā)生的凈收益計入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，從財政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費。

17.A解析：事業(yè)結(jié)余=財政補助收入+上級補助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助)

18.A

19.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。

20.D以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款，如涉及或有應(yīng)付金額且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。在本題中，債務(wù)重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

本題分錄如下：（單位：萬元）

借：應(yīng)付票據(jù)1237.5

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組900

預(yù)計負(fù)債112.5

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得225

21.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。

22.ABCD會計信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。

23.ABCD

24.ABC或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補償基本確定。所以，選項D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

25.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，選項B錯誤。

26.ABC選項A，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不屬于租入方的資產(chǎn)，無需計提折舊；

選項BC，單獨計價入賬的土地、因更新改造停用的固定資產(chǎn)均無需計提折舊；

選項D，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視為租入方的自有資產(chǎn)進(jìn)行管理，需要按期計提折舊；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

27.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

28.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅嬋敫髯缘娜胭~價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

29.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

30.ACD

31.BCD選項A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

32.AC乙公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營業(yè)外收入1W公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資5營業(yè)外支出0．8壞賬準(zhǔn)備0．2貸：應(yīng)收賬款6

33.ABCD

34.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目，除未分配利潤項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

35.AB我國財務(wù)報告目標(biāo)，主要包括以下兩個方面：(1)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

36.ABCD

37.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

38.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

39.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、存貨等資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量)、長期股權(quán)投資和商譽等資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

40.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

41.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

42.Y

43.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

44.N實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認(rèn)的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

45.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入

46.N

47.N超出部分應(yīng)該以市場價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

48.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

49.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

50.N相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

51.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

52.Y

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

55.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進(jìn)行修訂;如果以前期間的會計估計是錯誤的，則屬于差錯，按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒有表示企業(yè)的會計估計變更是錯誤的，不應(yīng)該對其進(jìn)行更正。

56.Y

57.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是不同的。

58.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】

59.N相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

60.Y債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值（而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值）確認(rèn)為對債務(wù)人的投資。

因此，本題表述正確。

61.0①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點：由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài),所以利息費用停止資本化的時點為2010年12月31。②計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額：利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)

62.（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務(wù)報表差錯，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。①補提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費用40(120×2／5×10／12)??貸：累計折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3??利潤分配——未分配利潤27??貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財務(wù)報表。①補提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120??貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9??利潤分配——未分配利潤81??貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項。借：預(yù)計負(fù)債60??以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20??貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15(60×25％)??貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅20(80×25％)??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用20借：盈余公積1．5??利潤分配——未分配利潤13．5??貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80??貸：銀行存款80（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務(wù)報表差錯，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。①補提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費用40(120×2／5×10／12)貸：累計折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財務(wù)報表。①補提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項。借：預(yù)計負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15(60×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅20(80×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用20借：盈余公積1．5利潤分配——未分配利潤13．5貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80

63.0甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

64.

65.2022年廣東省揭陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.

6.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

7.投資者投入的長期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎(chǔ)

D.市場價值

8.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)三套型號、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費6萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。B設(shè)名在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。C設(shè)備購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費，則A、B和C設(shè)備的入賬價值分別是（）。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

11.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2018年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2018年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2018年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值為700萬元

B.2018年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬元

15.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

16.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補助收入D.上級補助收入

17.年終結(jié)賬時應(yīng)收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

18.

19.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬元，6個月期限。到期日由于牛牛公司財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實現(xiàn)利潤，需另行支付112.5萬元價款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預(yù)計很可能實現(xiàn)利潤。則牛牛公司債務(wù)重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

22.下列屬于會計信息質(zhì)量要求的原則有（）。

A.可靠性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.謹(jǐn)慎性原則

23.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

24.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

25.關(guān)于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

26.下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊的有（）

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

27.第

17

題

借款費用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

28.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

29.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

30.

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、負(fù)荷聯(lián)合試車費等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)偂⒂嬋敫鲉雾椆こ坛杀?/p>

32.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項應(yīng)收賬款計提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元

C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元

33.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務(wù)情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

34.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

35.下列各項中，屬于財務(wù)報告目標(biāo)的有（）。A.A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財務(wù)報告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來生產(chǎn)經(jīng)營計劃

36.

37.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

38.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

39.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

40.按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

42.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用

A.是B.否

43.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

44.實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

45.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在整個收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

46.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計量（）

A.是B.否

47.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

50.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

52.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

54.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事項符合負(fù)債確認(rèn)條件時可以轉(zhuǎn)化為負(fù)債。()

A.是B.否

57.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

60.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。【資料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整會計分錄)

63.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.B當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債＝40－15＝25(萬元)。

2.B甲公司該項債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

3.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

4.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

5.A

6.D此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元；

（4）先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

7.A投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進(jìn)行考核】

8.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費用不計入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價值＝原值－累計折舊（會計）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝原值－累計折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設(shè)備賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異48（120－72）萬元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D

11.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。可變現(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元)；確認(rèn)損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元。

12.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價值-轉(zhuǎn)股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（