工程項目竣工決算審計案例目錄二、審計主要內容四、目前竣工決算審計需要規范和解決的幾個問題一、概述三、竣工決算的審前調查一、概述竣工決算審計是唯一進入到建設程序中的一項程序性的工作。

特殊性一、概述在項目已經竣工投產，建設單位已經完成項目的竣工決算，并進行了初步的竣工驗收以后，在進行正式的竣工驗收前。在建設程序中位置一、概述有關法規和制度有強制性的規定，不經審計不得進行竣工驗收。審計報告是竣工驗收的重要依據性文件。強制性目錄二、審計主要內容四、目前竣工決算審計需要規范和解決的幾個問題一、概述三、竣工決算的審前調查二、審計主要內容●審查建設程序的履行情況●核準、核實建設投資●盤點交付使用資產●評價建設效果：工期、生產能力、建設過程的各項資源利用目錄二、審計主要內容四、目前竣工決算審計需要規范和解決的幾個問題一、概述三、竣工決算的審前調查三、竣工決算的審前調查●審查竣工決算審計條件的具備情況●布置審計的有關工作●明確應提供的審計資料●落實并明確審計條件具備的時限●提出竣工決算實施的有關意見1、內容

竣工決算審計前應完成的建設程序竣工決算審計應提供的審計資料【資料】

2、方法三、竣工決算的審前調查兩條途徑

某工程竣工決算審前調查的有關內容“根據建設程序，工程竣工決算審計是在工程竣工并投入運行、完成竣工決算和進行工程預驗收后，在正式竣工驗收前必須進行的一項重要工作。據此，本次調查是按進行竣工決算審計必須履行完成的建設程序，以及必須提供的審計資料這兩條線索展開的。對審計調查時未完成的主要工作和不具備條件的審計資料，要求建設單位逐項制定出完成的時間計劃，并作出保證按計劃完成的承諾。審計調查時，未完成的主要工作及其建設單位承諾的完成時間如下表：三、竣工決算的審前調查【資料】

三、竣工決算的審前調查【資料】

對于審計調查時，根據建設項目竣工決算審計要求列出的竣工決算報表等全部22項審計資料，建設單位均承諾在7月底前收集、整理完成，并隨時可向審計完整地提供。”三、竣工決算的審前調查【資料】

集竣工決算審計的主要內容審計開始提供給審計組審計抽查核實表中填報內容【表格式樣】

三、竣工決算的審前調查【資料】

布置五張表格建設工程設計生產能力與建成實際生產能力對比分析表（附表一）注：表內填寫數字時，要同時填寫相應的單位。三、竣工決算的審前調查【資料】

工程建設其它費用概算執行情況(附表二)三、竣工決算的審前調查【資料】

三、竣工決算的審前調查【資料】

建設項目建安工程費、設備費概算執行情況（附表三）注：表中“一”填列單項工程名稱，以概算所列單元為準；“1”填列單位工程名稱，以概算所列的單位工程為準；“⑴”填列合同工程名稱和結算工程名稱三、竣工決算的審前調查【資料】

建設項目收入統計表（附表四）三、竣工決算的審前調查【資料】

注甘1、極報廢們工程米變賣框收入耍包括憂工程駝拆除呀物的茫變賣曠收入勿；已陵列入請工程般成本館，后交因各傳種原老因變游更、驗改建則等拆邁除、隙剩余芳設備慘材料買的賣卷出收博入等辯。2、魄工程援罰沒輕收入之包括鑼建設優單位斗對設地計、順施工反、監閃理、姓物資熟供應皆等單說位因耕工期周、質卻量、隸安全憶等原腔因的恩罰款敏收入謎；對紡有關衡單位雄竣工稿資料繩、結暗算遲木報及章結算育核減青率超萬標等薦原因蕉的罰判款收典入。甲。3、榮其它圈收入誤包括織建設器單位次收取矩有關僑單位部的水囑電費也差及丘工程刪貸款據利息航差等三、竣工決算的審前調查【資料】

建設棗項目潑備用洽物資仁、工澤程剩童余物餐資統花計表辜（附光表五龍）三、竣工決算的審前調查【資料】

目錄二、審計判主要弦內容四、尊目前麗竣工亮決算作審計蝦需要規范赴和解甚決的蠅幾個慣問題一、概述三、竣工辟決算咳的審烏前調鉤查四、洲目前鴨竣工夸決算脈審計擇需要鄭規判范和蒙解決賠的幾題個問尿題●工程寨結算虛10蓮0%史審計●審計牛內容隸面面及俱到●為了螞查問板題而晝審計●審計騾時間皆很長（一）審計效率問題問題●審計等資源井有限野，竣圈工決致算審艱計伏不能掛覆蓋丸到全童部建恩設項參目●造成藥建設散單位而的反旗感●延緩斃建設稀進程（一）審計效率問題影響●工程哀結算獨審計秋宜抽散樣，位比例帥不宜度過高●審計養內容佩以核望定投漸資、哄盤點只資產老為主俗，在搭其中免發現塌問題●對工貨程竣滾工決刃算審辭計應怨盡量車10癢0%逗覆蓋繪，以吵提高蠅工程睜結算李審計將的總些量●審計怨內容運設計基成表潑格的纖形式繭，事蝕先要撲求建畏設管睜理單回位填阻報●審計勺時間巾不宜思過長（一）審計效率問題對策●工程心質量欄審計宿應以喉質檢補部門狠評定地的質們量等末級和晨認定送的質眉量事終故等紹級為莊準●原規磁范中者的投伍資效討益評倆價不喚符合滅目前帳的實廈際，放可以摘建設另效果供評價來代替●審計幕條件閣不具達備時仙盡量揪不要咸開始陪審計（二）可操作性問題1、精報告虹格式尸化的畜優點●完成嚼投資趨的結陡論性途文件效，便瘡于有的關單額位和促部門鑄使用●竣工咽驗收足的重叢要依護據性祥文件乒，便逝于竣織工驗習收時友使用●簡潔百、明狠了、得直觀圓，標皮準化敲的需肅要●保證面報告桌內容撲的完挎整性（三）審計報告的格式化問題（1偶）基產本情露況主要桶內容工程撤概況舞、建柴設單酷位、淹主要襯施工扒單位歐、計俯劃投屑資、碗投資銅主體跟、投喉資來壇源、顧建設脾程序看的履肯行情臟況、鎖審計棕的主研要內夫容、散投資律的審會計調幅整明愈細要求簡潔舟明了踢，包傅涵的辛信息察量大（三）審計報告的格式化問題化肥司擴建島工程喘是在她原建俘化肥采廠已果征空軋地上證建設擠的，爭占地淘24印.8濤×1斬04m2，設愚計生蹦產能縫力為須20目×1狼04噸/年合成朵氨和憑34誰×1忙04噸/膨年尿園素。謙工程非由合陜成氨屑、尿獸素兩扛套主竭要裝弱置和消水處凍理、號空分無、循借環水斃、主源配電谷等公捷用配油套工幫程組喬成，堆分為蝴7個獵設計慎單元窄。合嘴成氨飲、尿寺素裝監置的恢專利村及核交心設坑備由多國外缸引進循。原增批準爆的概指算總讀投資黑為1飾43蕩,5帆22誰.7飲2萬杏元。劃工程話由A刊油田叨分公希司進常行建番設。驕工程毀施工倒主要親由甲凡建設超公司裙和乙箏建設卡公司孕承擔介。目滾前，喝投資拴主體禮撥到且A油坦田分培公司箭的建揭設資肯金是究13食0,惡72麗4萬股元，斷A油列田分雪公司染撥給蕩項目膝的建畏設資廢金為稱11蚊0,纖28駕1.鞠42通萬元街。工繁程主拔要建述設程穴序履款行情顯況如確下：一、基本情況推薦呼格式彼樣本一、基本情況按照終工程飯竣工閃決算話審計教規范刊的規擇定，佳審計雜在可陜進行窩的范絹圍內伯，對將建設柜項目畢的投猴資及壤概算希執行澤情況守、建題設成完本、侮收入畜及項雅目結秋余資哪金、作交付批使用策資產滋、竣朽工決榜算報父表、潛建設流程序萌執行陷情況抹及投傍資效釘果等蜘內容評進行余了抽小查審哨計。蠶審計萌后，償報審穗投資兵由1敘19摔,8罵97貴.8戴4萬哭元，擱調整解到1載16裙,8出79囑.9造3萬萬元，費審減賣3,嘗01知7.峽91灰萬元抵。其蕉中抽套查建辣安工屯程費爆12李,6病96字.8穩4萬悲元，覺審減報22柔1.茄33扯萬元型，工撈程結戴算審六減率模為1落.7淘4%器。各光項工膛程費堆用審低計情枯況如傭下：一、基本情況一、基本情況（2吧）投凡資完洞成及誘概算警執行弓情況催主觀要內多容●總投舉資及際各分莊項投冰資的圓節超迅額（招列表肝說明演）●投資們節超現的原嘆因分塑析●建設蓬資金蔬的到惱位和廊占用音情況●審計悼時未荷結算聽投資墓的金尤額及想明細【推閣薦的稠格式塵】經審遮計，賺初步丙認定荷完成握投資天11清6,金87綢9.誓93社萬元奧，與軌概算桶投資綢14芳3,梢52訓2.評72兼萬元述相比擺，節高余約握26跳,6戴42寧.7瘡9萬鹽元。臭截止襖審計嘩時，師建設多資金懷已發久生1蕩03妙,6垂39冠.7癥3萬團元，騰按本流次審歷計初摧步認直定的茅投資業金額屠，還噸須發膠生1柱3,劃24斷0.目20快萬元識。各堂項投裂資實榴際支卻出與短概算塵金額刮對照筑如下球：二、投資完成及概算執行情況二、投資完成及概算執行情況顯然錘，工叢程的波投資鉆節余禁主要持是由罵設備臟購置臥費、霞建安湖工程刷費、賀貸款游利息鴿和工憂程造凱價調扒整預欲備費格等工澆程費萍用形慎成的借。根已據審千計調塌查與層分析案判斷似，認里為投艱資節界余主喉要原煩因有寫：一射是工夕程項鍛目管彩理處剖強化熟工程亮建設花管理藍，對出工程色項目按施工鞏及主善要設點備的枯采購即均采夠用了礦招投字標制字，并賞充分原發揮擺工程桐監理問專業顏化的壯優勢添，注沫重對撕主要寇裝置守施工倘方案袍技術腎經濟貞的論露證，譜優化班施工冰方案驗，有彈效地塞降低曾了施沿工成慶本和港設備檢購置逼費；二、投資完成及概算執行情況二是好概算夫中的微建設太期貸輛款利薪息是冤按全執部投擱資從辛銀行倡貸款睡計算歐的，劑而實嚴際上魚，工涌程投畏資全含部為他投資孔主體棚撥入玻，只寨按規揚定計卷算了僻部分介利息望，因猜此，閥建設吵期貸敘款利這息有避所節聲余；除三是畝工程胞初設形概算瓶的編秤制期負在9英6—河97柿年，動當時追物價亂水平六較高恭，而有在工尸程設約備、蹈材料怪的主格要采撤購期溜，物遲價水千平有艦所回受落，反特別彈在當版時國物內主正要設性備生與產廠溉家的金經營毅狀況勸正處挖于低按糜期秧，其它產品濟的報襪價自悶然較磚低。二、投資完成及概算執行情況因此開，在軋建設運過程介中不碑僅概載算中遠的全旱部工掀程造聽價預拌備費鐵沒有費發生增，而芒且主浸要設適備的隆采購懲價格守也普技遍低參于概茫算價運。當應然，虹在項炒目建咽設過微程中紗，由評于項打目管岡理處泉人員作超編危，生娛產工端人在招項目渴開工鍵前2瓜年就疼開始甘進廠徒，以阿及裝民置試慌生產公時間疼較長減等原闖因，者致使懇建設玩單位原管理臭費、露聯合斑試運魚轉費合等部脖分工肯程費依用超霉過概傭算金損額，欠加大著了其震它費燃用在怒工程紹投資霜中的妙比重刑。二、投資完成及概算執行情況到審別計時也，建孝設項傍目資系金由遵A油訪田分客公司第撥到字位的霉共1敘10炒,2螞81議.4走2萬碎元，休建設用項目兇資金才占用橋11我6,沒87餡9.未93魔萬元貨，少領撥資討金6沈,5酒98縣.5罷1萬元，惕詳見膨下表似：二、投資完成及概算執行情況需要策說明掙的是脆，在隙審計四時仍爬有部侄分工吧程結夫算和株裝置餐的易罷損備暗品備皂件，限以及無工程輸仍需效支出炒的費窗用沒披有結航算，庫審計貪已根晝據項竿目管違理處綿提供決的預府進項愧目明檔細和園A油幸田分壁公司需計劃失投資樣批復錢文件宅，進爬行了臉審計當分析賠和估泄計，斯并已第列入著完成蔥投資透中。晝預進存的項暮目及攻其投犧資金守額如殺下：二、投資完成及概算執行情況（3飛）審盡計主梢要發寨現問題竟揭示天必須宏有理史有據范，并醒要有迷必要樣的說鄰明。【例跪子】項目驢管理養機構棟人員護超編皺，建非設單朝位管腸理費緊等支嚼出超艙過概聲算金洽額。按照嫌工程陳項目港管理促處1月99障6年吩申報衰甲級儲項目帳管理苦機構釘的有萌關文蜓件，貞項目員管理目機構咸的編廁制為村7個畝科室何，共魯47做人。虎而實溉際上腿，在脊項目蛇建設石的1潮99罰6—攻20遞02掩年中嚴，項導目管輔理機總構的膊平均集人數閘為7拼3人彼，超多過定友編人街數2失6人秒。同唐時，屬項目孫生產府工人禾也在特工程燭開工蟻前兩圣年就因開始壇陸續弓提前敵進廠鍛，進淡一步間增大裙了項毛目的片開支寺。經摧審計火，項欣目中饅與人怖員有怕關的跪投資稀支出挖達3冠,2拘69女.1鋪5萬團元，古占建芹設單擱位管代理費機和提片前進瓦廠費慚的5申4.姻15擔%。

【例子】

問題:按規割定，旱建設寶單位配管理賺費是艙一項丘待攤穗投資餐，它豈不直院接形傷成資梳產，才其發室生額廚占全遭部完第成投助資的促比重性，會驚直接脈影響濤工程夾項目巨實體省的投鏟資效肅益。淚因此紡，工攜程項拐目中南人力艦資源說使用音的不名甚合梨理，艙增大和了工額程投壯資，符影響結了工雪程的嗽投資壁效益持。

【例子】

問題:（4滴）審陵計處己理意硬見和課建議●審計限處理錫意見普要實拍事求暮是，指從實哪際出它發，勻不提專過分照或做央不到野的意巨見●審計宵建議傍要有忌層次姑，科拔學而竹切實態可行（5已）審般計評書價及遵結論●內容瞇以總犯結項晴目管拆理的主特點兔和經鳳驗為棗主，茫平常廚的做丹法不鐘寫●要作都出是字否可估以進哨行竣急工驗菌收的激審計鉆結論●建設夢效果趙的評段價可疫在該醉部分貞寫●有理蘋有據裙，實道事求置是●注意棗審計型的謹郵慎性崇職業惹特點盒，不掃用宣罪傳性疲的言惡辭【例罪子】審計榮認為鏡，在賤石化份廠化崗肥擴煩建工嗚程建御設過慶程中等，A雕油田釋分公邊司項著目管謊理處京能嚴屬格履擱行建敞設項際目規礎定程燈序，嘆保證蛋了工貨程項洪目各孫類審固批手客續、妻資料捉的完國整齊鐮全，相及建落設活吸動的厚合規線、合抖法。腸在項芽目實驢施階騎段，糕工程溜全面乳實行飛了內芳部法梳人制司、招既投標幕制、敞工程栗監理泰制，鄰嚴格微按規彩定程棚序和售權限榮行事腥，對庫建設糞投資時做到躬精打普細算燙，嚴縫格把鐵關，膀有力房誠地保院證了差投資業、進冷度、屆質量穴三大搖控制蹦目標急的實糊現：賓建設貫投資噴比概圈算節絡余2沫億多腥元；貿工程估從1鹿99旅9年俘9月傲全面林開工日，到膀20著01冷年8除月全詠面竣押工，仗施工交只用存了近驅2年腸時間貿，比沙計劃屢提前棉2個霧月，輝并于遠20罰01蘇年1褲1月貝，打炮通全雙部流姑程，款產出郊合格齒尿素盡和合煮成氨方，實啦現了獸一次噸試車選成功圖的目恐標；五、謙審計雪評價巡壽及結拔論工程逃質量扁經質忘量監款督站蜜檢查籠評定隙，9據0個嚴單位勾工程六、7楚個單索項工值程合早格率購為1焦00朝%，檔優良嗚率為量89滾.9蛋%，闊建設滾項目覆工程椒質量風達到并設計番標準依和質咐量預龍控目園標。亭但是喜，A瓜油田賭分公濱司在鞠項目易試車脂成功系后的刮試生囑產期萬，由胡于多侮方面循原因錄，裝冤置運植行不哥甚平圖穩，伐多次恩停車棚處理茫運行楚中出蔬現的疑問題景，造須成聯法合試能運轉菠費超雁過概奔算達立3,侄96角9.尸08跟萬元監，增腿大了會投資爹支出兔。另輸外，塑由于恢在項汽目建嚴設期騎間人舌力資逐源使插用效距率不叨高，誓加上擦因項唐目審慢批等櫻原因火，建壘設周場期較雹長，萄使建返設單赤位管民理費廢支出革超過帆概