中級財務會計第十八章財務報告5/18/202311.了解?企業會計準那么第30號——財務報表列報?、?企業會計準那么第31號——現金流量表?及其應用指南；熟悉資產負債表的內容、作用和結構，掌握資產負債表的編制方法。2.熟悉利潤表的內容、作用和結構，掌握利潤表的編制方法。3.熟悉現金流量表的內容、作用和結構，明確現金流量表的結構原理，了解現金流量表的編制方法，能夠利用分析填列法編制現金流量表。4.熟悉所有者權益變動表的內容、作用和結構，掌握所有者權益變動表的編制方法。學習目標5/18/20232重點1.資產負債表2.利潤表和所有者權益增減變動表3.采用分析填列法編制現金流量表難點現金流量表各工程數據資料的計算教學重點與難點5/18/20233本章內容分配第一節財務報告概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節附注結束5/18/20234第一節財務報告概述一、財務報告及其內容財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表是對企業財務狀況、經營狀況和現金流量的結構性表述，財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益〔或股東權益〕變動表和附注。財務報表是企業財務報告的核心內容。5/18/20235二、財務報表列報的根本要求〔一〕列報根底企業應當以持續經營為根底，根據實際發生的交易和事項，按照企業會計準那么的規定進行確認和計量，在此根底上編制財務報表〔二〕列報工程的一致性財務報表工程的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，5/18/20236〔三〕按重要性列報性質或功能不同的工程企業在編制財務報表的過程中，應當考慮報表工程的重要性。〔四〕列報工程金額不得隨意抵銷財務報表中的資產工程和負債工程的金額、收入工程和費用工程的金額不得相互抵銷，但其他會計準那么另有規定的除外。5/18/20237〔五〕列報工程至少提供可比較數據當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報工程上一可比會計期間的比較數據以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計準那么另有規定的除外。〔六〕財務報表的顯著位置至少披露的事項企業應當在財務報表的顯著位置至少披露以下各項：5/18/202381.編報企業的名稱。2.資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間。3.人民幣金額單位。4.財務報表是合并財務報表的，應當予以標明〔七〕企業至少按年編制財務報表企業至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。返回5/18/20239第二節資產負債表一、資產負債表及其結構(一)資產負債表的概念資產負債表是指反映企業某一特定日期財務狀況的財務報表，它反映企業在某一特定日期所擁有的經濟資源，所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權。5/18/202310(二)資產負債表的結構資產負債表主要由表頭和表體組成。在我國，資產負債表采用賬戶式結構，報表分左右兩方，左方列示資產工程，反映全部資產的分布及存在形態，按流動性大小進行排列，右方列示負債與所有者權益工程，反映全部負債和所有者權益的內容及構成情況，負債按照到期日的順序排列，所有者權益按照形成情況排列，資產負債表左方的合計數與右方的合計數相等。5/18/202311二、資產負債表的編制方法我國資產負債表中是比較資產負債表，各工程的金額為“年初余額〞和“期末余額〞兩個欄次。(一)“年初余額〞的填列方法“年初余額〞欄的各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額〞欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各工程的名稱和內容同上一年度不一致，應對上年末資產負債表各工程的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初余額〞欄內。5/18/202312(二)“期末余額〞的填列方法資產負債表中期末余額數指月、季、半年和年末數據資料，“期末余額〞欄內各項數據資料可利用以下幾種方法取得：1.直接根據總賬科目的余額填列2.根據幾個總賬科目期末余額計算填列3.跟據有關明細科目余額計算填列4.根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列5.根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列返回5/18/202313第三節利潤表一、利潤表及其結構(一)利潤表的概念利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的財務報表，是對企業在一定時期內經營活動成果及某些特定活動所帶來的利得或損失情況的綜合反映。它所提供的信息資料，對于企業的管理人員、投資者、債權人等報表使用者具有重要的作用。5/18/202314(二)利潤表的內容1.營業收入營業收入有主營業務收入和其他業務收入組成2.營業利潤營業收入減去營業本錢〔主營業務本錢和其他業務本錢〕、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業利潤。5/18/2023153.利潤總額利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出4.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用5.每股收益每股收益包括根本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。〔三〕利潤表的結構常見的利潤表結構有單步式和多步式兩種。在我國，企業利潤表采用多步式結構。5/18/202316二、利潤表的編制方法利潤表分“本期金額〞和“上期金額〞兩個金額欄次，利潤表各工程的內容及其填列方法如下：〔一〕“上期金額〞欄“上期金額〞欄反映各工程的上期實際發生數。〔一〕“本期金額〞欄“本期金額〞欄反映各工程的本期實際發生數。如果上年度利潤表的工程名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表工程的名稱和數字按本年度規定進行調整，填入本表的“上期金額〞欄。返回5/18/202317一、現金流量表的作用二、現金流量表中現金三、現金流量表的結構原理四、現金流量的分類五、現金流量表的結構六、現金流量表的填列方法七、現金流量表補充資料八、現金流量表的編制方法第三節現金流量表返回5/18/202318一、現金流量表的作用現金流量表是為了彌補資產負債表和利潤表的缺乏，而對外編制的報表。資產負債表反映企業某一特定日期財務狀況，是個時點數，靜態數據，不能反映財務狀況變動情況。利潤表反映企業某一特定時期經營成果，與現金相脫節，有時企業利多無現金，虧損但現金可流動。這樣現金流量表應運而生，現金流理表是以現金為根底的財務務狀況變動表，它的作用主要表現：〔一〕可以反映企業當期現金變動流入、流出和凈流量〔二〕可以預測企業未來現金變動投資者關心投資回報，無利無不回報，有利無現金無回報，所以投資者既關心企業利潤，也關心企業現金流動情況。5/18/202319二、現金流量表中現金日常核算狹義現金庫存現金資產負債表貨幣資金同廣義現金現金流量表現金廣義現金+現金等價物〔一〕廣義現金一般指資產負債表中的貨幣資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金〔己指明用途未動用〕。〔二〕現金等價物1.判定條件，國際慣例〔1〕期限短；〔2〕流動性強，變現能力強；〔3〕風險小；〔4〕易于轉換為確切的現金金額2.具體內容各國有區別我國僅指持有期限在三個月內的短期債券投資，證券二級市場可以轉化為現金。5/18/202320三、現金流量表的結構原理我們知道對于每一個賬戶期初余額+本期增加-本期減少=期末余額對于現金也不例外，將公式按年列示現金年初余額1000萬元+本年增加1000萬元-本年減少600萬元期末余額1400萬元將現金看作水庫，年初年末容積變動，是流入流出增加、減少結果導致的。5/18/2023215/18/202322四、現金流量的分類以存量法表述的現金比較簡單，以流量法表述的現金復雜。流入-流出=凈變動1000萬-600萬=400萬，提供總數400萬，作為信息資料使用者不滿意，就要進行分類。分類太粗不滿意，分類太細流水賬。5/18/202323如此就要將本期現金流入的1000萬元進行分解，分解為三局部：1.經營活動〔產生〕現金流入2.投資活動〔產生〕現金流入3.籌資活動〔產生〕現金流入將本期現金流出的600萬元進行分解，分解為三局部1.經營活動〔產生〕現金流入2.投資活動〔產生〕現金流入3.籌資活動〔產生〕現金流入5/18/202324重新組合后，形成現金流量表正表中的三局部：1.經營活動產生的現金流量包括經營活動現金流入經營活動現金流出2.投資活動產生的現金流量包括投資活動現金流入投資活動現金流出3.籌資活動產出的現金流量包括籌資活動現金流入籌資活動現金流出現金流量分為三類。5/18/202325其中經營活動產生現金流量，是以排除法定義的。〔一〕經營活動產生現金流量指除投資和籌資活動現金流入和流出以外的現金流入、流出活動，采用排除法定義，不采用涵蓋法定義。〔二〕投資活動產生現金流理指非流動資產所產生的現金流入及流出活動。〔三〕籌資活動產生現金流量導致資本〔結構〕或負債規模發生變動的現金流入或流出活動。

5/18/202326現金流量的理解經營活動流入-流出凈變動±負數不合理，正數現在越多，未來越多；投資活動流入-流出凈變動±屬于長期投資、固定資產和無形資產增減變動所導致，正數現在多，未來少，投資規模縮減；負數固定資產→生產→產成品→經營活動現金流量。籌資活動流入-流出凈變動±，正數現在多，未來少；負數現在少，未來多。5/18/202327

五、現金流量表的結構

現金流量表分正表和補充資料兩局部〔一〕正表正表根據現金流量的不同類別分工程列示。〔二〕補充資料1.將凈利潤調節為經營活動現金流量；2.不涉及現金收支的投資和籌資活動；3.不涉及現金和現金現金等價物的凈增加5/18/202328六、現金流量表的填列方法

現金流量表的編制方法，工作底稿法，T形賬戶法，還可采用計算分析填列法，所有這些方法的應用，都涉及現金流量表中每個工程金額確實定。其中最為有效的是計算分析填列法。該方法根據利潤表、資產負債表結合賬戶中數據資料，編制現金流量表。利潤表資產負債表現金流量表賬戶現金權責發生制收付實現制下面就現金流量表中每個工程金額，按照計算分析填列的方法進行介紹。5/18/202329〔一〕經營活動產生現金流量根據賬戶金額計算分析填列，采用假定、調整、剔除的程序。1.銷售商品提供勞務收到的現金利潤表主營業務收入〔為起點〕＋其他業務收入賬戶＋應交稅金——應交增值稅〔銷項稅額〕(銷售算、視同銷售行為的不算)含稅銷售收入第一步假定都和現金有關，第二步調整與現金無關的局部資產負債表應收賬款〔年末－年初〕＞－＜＋應收票據〔年末－年初〕＞－＜＋預收賬款〔年末－年初〕＞＋＜－

5/18/202330第三步再做調整以下兩個工程。〔1〕減去當年度計提的壞賬準備，〔2〕減去因核銷壞賬而減少的應收賬款〔3〕減去應收票據因貼現而發生的利息。資產減值損失壞賬準備應收賬款壞賬準備1200000+〔34000+170000〕-〔780200-598000〕-1800=11200005/18/2023312.收到的稅費返還根據國家規定先證后退的稅費，根據有關賬戶發生額分析填列。營業外收入——政府補助先征后退增值稅其他應收款貸方金額主營業務稅金及附教育費附加返還款營業外收入把握總的原那么，來錢的算，不來錢的不算。3.收到的其他與經營活動有關的現金罰款收入營業外收入流動資產損失中個人賠償局部，待處理財產損溢經營活動現金流入12200005/18/2023324.購置商品接受勞務支付的現金采用假定、調整、剔除的程序，以利潤表為起點利潤表主營業務本錢③當年減少的存貨庫存商品、+其他業務本錢發出商品、委托代銷商品資產負債表+存貨〔年末④-年初①〕第一步計算出本年增加的存貨②年初存貨+本年增加-本年減少=年末存貨①②③④+應交稅金——應交增值稅〔進項稅額〕第二步，計算出假定存貨增加都是外購情況下，假定都用現金支付情況下，所支付的包含增值稅的現金金額

5/18/202333第三步，調整沒有付現的金額資產負債表應付賬款〔年末-年初〕＞－＜＋應付票據〔年末-年初〕＞－＜＋預收賬款〔年末-年初〕＞＋＜－假定數存貨都是外購情況下的付現金額

5/18/202334

存貨凈增加不一定全部外購，還有自制的，自制過程中是否流出現金，假定數的根底上進一步調整。第四步，調整已計入存貨價值，并影響現金變動，但需單獨填列的工程。減去：生產工人的職工薪酬減去：車間管理人員的職工薪酬

5/18/202335第五步，剔除已計入存貨價值，但不影響現金變動的工程減去：按生產工人工資計提的福利費和其他職工薪酬車間管理人員工資計提的福利費和其他職工薪酬存貨

生產本錢←管理費用

應付職工薪酬減去：車間固定資產計提折舊、無形資產進行攤銷等存貨存貨

生產本錢生產本錢

制造費用制造費用

累計折舊累計攤銷5/18/202336

總結五步當年存貨凈增加外購花錢、不花錢調整不花錢的自制過程的調整付現但不作本工程剔除自制過程不付現的局部680000+〔1090900-1400000〕+17000-〔199500+11400〕-60000=117000

5/18/2023375.支付給職工以及為職工支付現金支付工資福利費和其他職工薪酬支付工資410000元，經營活動現金流量不包括在建工程人員工資，上表數為200000元。計入生產本錢、制造費用、管理費用營業費用中的工資√；不能根據資產負債表中應付職工薪酬工資期末數減期初數填列×福利費由于計提未支付所以不涉及現金流動。5/18/2023386.支付的各項稅費查找屬于經營活動的有多少，原理簡單，根據應交稅費賬戶的借方發生額填列不能年末-年初應交稅費——應交增值稅〔己交稅額〕，不能按進項稅額計算。150000+120000+2000=272000

5/18/2023397.支付的其他與經營活動有關的現金程序為假定、調整和剔除利潤表中查找期間費用銷售費用管理費用｛流出現金｝√發生頻繁，金額小，導致現金流出的業務多，所以找不流出現金的合計數→假定數調整｛不流出現金｝×〔財務費用，剔除〕

5/18/202340在假定數的根底上調整，減去單獨填列的工程已包括在銷售費用和管理費用中的職工薪酬與現金變動無關的剔除〔1〕按管理人員，銷售人員工資提取的福利費和其他職工薪酬〔2〕廠部和營業機構固定資產計提折舊〔4〕廠部和營業機構無形資產攤銷

5/18/202341結果是上表數字108100經營活動現金流出小計697100

1～3項-4～7項=凈流量

流入-流出能夠看出現財措施1220000-697100=5229005/18/202342〔二〕投資活動產生的現金流量1.收回投資所收到的現金投資活動包括股權投資，債權投資，固定資產，無形資產投資，但在收回投資所到的現金工程下，主要是收回股權投資，債權投資所收到的現金。該工程應根據持有至到期投資、可供出售的金額資產和長期股權投資以及非現金等價物的交易性金融資產賬戶的貸方發生額分析填列，查找貸方對應借方為現金工程的金額。5/18/202343應該注意的是：應以實際收到的現金數填到。填列計算方法〔1〕可供出售的金融資產的處置例1處置時收入80萬，賬面價值〔本錢〕68萬借：銀行存款800000貸：可供出售金融資產〔本錢〕680000投資收益120000填列現金流入80萬5/18/202344〔2〕企業持有至到期投資例2企業2005年1月1日，購置Ｂ公司３年期債券，發行價格500萬，年息10％，到期一次還本付息，企業將此債券投資作為持有至到期投資進行核算持有至到期投資500萬元50萬元50萬元50萬元650萬元

5/18/2023452021年本工程金額為500萬元，150萬元作為下一個工程數據進行填列。〔3〕長期股權投資處置當企業對外進行股權投資，根據情況會采用本錢法或權益法進行核算。5/18/202346企業采用本錢法或權益法核算時，被投資單位報告凈損益的處理不同。本錢法不做處理，權益法做處理，借記長期股權投資——損益調整，貸記投資收益。當被投資單位宣揭發放現金股利時，本錢法與權益法處理也不同。本錢法權益法借：應收股利借：應收股利貸：長期股權投資貸：長期股權投資投資收益——損益調整這些都不是影響本工程金額，影響本工程金額是處置長期股權投資的收入，收回的現金。5/18/202347例3企業對Ｂ公司投資，本錢160萬，30％股份，Ｂ公司報告的凈收益200萬〔假定無法取得投資時被投資單位各項資產的公允價值〕，宣揭發放現金股利50萬，處置收入140萬，處置時賬面價值160萬＋60萬-15萬=205萬，不是上表數，現金流量表上表數為140萬。5/18/2023482.取得投資收益所的到的現金投資收益平時按權責發生制原那么核算，編制現金流量表時根據應收股利或應收利息賬戶貸方生額分析填到。注意〔1〕不包括可供出售金融資產和非現金等價物的交易性金融資產處置時投資收益實現數；〔2〕不包括長期股權投資處置時投資收益實現數；〔3〕如為持有至到期投資那么以實際收到利息數填列。5/18/202349如前例，長期債權投資一次還本付息，３年到期收回本息，利息150萬。只在08年現金流量表表達該工程金額。假設債權投資利息分年支付，05年06年07年都要在現金流量表該工程下填列50萬元我們編制的現金流量表該工程金額為100000元。5/18/202350３.處置固定資產，無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額收-支，正數凈額。其他長期資產，長期待攤費用一般不處置，只有處置固定資產和無形資產。〔1〕處置固定資產處置固定資產所收回的現金凈額，應根據固定資產清理賬戶影響現金的發生額，計算分析填列。例4固定資產原值200萬，己提折舊40萬，處置變價收入145萬，清理費用３萬，均以現金收支。5/18/202351借：固定資產清理1600000累計折舊400000貸：固定資產2000000借：銀行存款1450000固定資產清理1450000借：固定資產清理30000貸：銀行存款300001450000-30000=1420000上現金流量表借：營業外支出180000上利潤表貸：固定資產清理1800005/18/202352事實上我們不可能將上述的賬務處理重做一遍，可找固定資產清理賬戶明細賬，根據其發生額中涉及現金增減變動凈額數字填列。5/18/202353〔2〕處置無形資產處置無形資產以實際收到的現金數填列處置無形資產所有權屬偶發事件利得。例5Ａ企業2007年處置一項無形資產，轉讓所有權，賬面原價100萬，累計攤銷20萬元，減值準備20萬，處置收入80萬，按５％計算交納營業稅。5/18/202354借：銀行存款800000 累計攤銷200000無形資產減值準備200000貸：無形資產1000000應交稅費——應交營業稅40000營業外收入——非流動資產處置利得160000上現金流量表數字80萬，上利潤表數字16萬，凈利凈虧。在我們資料中，處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為0。5/18/202355４.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額，可根據期股權投資投資賬戶貸方發生額對應借方為現金的金額填列。5.收到的其他與投資活動有關的現金收到的購置股票，債券價款中包含的宣揭發生尚未領取的現金股利和已到付息日未領取的債券利息。本例投資活動所產生的現金流入小計100000。5/18/2023566.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金根本原那么是根據工程物資、在建工程、固定資產以及無形資產賬戶借方發生額分析填列。5/18/202357分析時：借方發生額為增加數，但增加方式多樣，并不意味著都是現金流出，找到貸方是現金的。買物資的上表√，領材料領商品不上×，不包括借款利息資本化×，融資租賃費×，屬于籌資活動現金流量。在實訓過程中，該工程金額94800+118000+210000=4228005/18/2023587.投資所支付的現金根本原那么是，根據長期股權投資，可供出售的金融資產、持有至到期投資及非現金等價物交易性金融資產借方發生額填列。包括手續費√，附加費√，傭金√，不包括實物投資×，預計利息×。只是借方對應貸方是現金的上表。8.取得子公司及其他營業單位支付的現金根據長期股權投資賬戶借方發生額對應貸方為現金的金額填列5/18/2023599.支付的其他與投資活動有關的現金購進過程中，股票、債券價款中包含未支取的股利、利息。此題中投資活動現金流出小計422800投資活動產生現金流量凈額100000-422800=-3228005/18/202360〔三〕籌資活動產生的現金流量１.吸收投資所收到的現金根本原那么是，根據實收資本或股本以及資本公積賬戶貸方發生額分析填列。吸收現金投資實收資本國有獨資公司實物實收資本＋資本公積——資本溢價有限責任公司無形資產股本+資本公積——股本溢價股份※吸收投資所支付的傭金手續費扣除※審計費，咨詢費在支付的其他與籌資活動有關現金項以下示5/18/202361２.取得借款所收到的現金增加負債所導致原那么：根據長期借款、短期借款、應付債券賬戶的貸方發生額分析填列，是貸方發生額，不是相抵后的金額。長期借款初100萬增500萬上現金流量表本工程還300萬余300萬

5/18/202362注意：〔1〕不應根據借入與歸還的差額填列；〔2〕計息不應填列；〔3〕如企業發行債券籌集資金，也參照上述方法處理。發行債券，平價100萬，溢價105萬，折價98萬。根據實訓資料，本工程余額為200000元5/18/202363３.收到的其他與籌資活動有關的現金除上述工程外，其他與籌資活動有關的現金，如接受現金捐贈本例籌資活動現金流入小計200000。４.歸還債務支付現金根據長期借款、短期借款、應付債券賬戶借方發生額〔本金〕局部填列，不管資本化利息金額還是費用化利息金額，都不在本工程填列。根據實訓資料，該工程金額為10900005/18/202364５.分配股利、利潤和償付利息所支付的現金根據應付股利、應付利息、財務費用、應付債券賬戶借方發生額分析填列，對應貸方為現金的。應付股利為現金股利、利潤，應付利息為已預提的短期、長期借款利息，財務費用為未預提實際支付的利息，長期借款、應付債券中的利息局部。在實訓資料中，該工程金額為67500元。６.支付的其他與籌資活動有關的現金除上述工程外的其他，如現金捐贈支出，支付的融資租入固定資產應付款，根據營業外支出，長期應付款賬戶借方發生額分析填列。籌資活動現金流出小計1090000+67500=1157500元籌資活動產生的現金流量凈額-9575005/18/202365〔四〕匯率變動對現金及現金等價物的影響反映企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額，與現金及現金等價物凈增加額中外幣現金凈增加額，按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。〔五〕現金及現金等價物的增加額522900-322800-957500=-7574005/18/202366七、現金流量表補充資料〔一〕將凈利潤調節為經營活動現金流量就是將權責發生制反映的利潤，調整為經營活動現金流量凈利潤+沒有實際付現的費用；-沒有實際收現的收入；±不屬于經營活動損益；±經營性應收、應付工程增減變動5/18/202367凈利潤301000加：1.資產減值準備18002.固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊固定資產折舊80000本期累計計提的折舊，貸方發生額分析填列。3.無形資產攤銷50000根據貸方發生額分析填列4.長期待攤費用攤銷0根據貸方發生額分析填列。5.處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失〔減收益〕05/18/2023686.固定資產報廢損失0營業外支出7.公允價值變動損益0〔本期借方發生額〕8.財務費用210009.投資損失〔減收益〕-10000010.遞延所得稅資產減少011.遞延所得稅負債增加012.存貨的減少〔減增加〕309100資產負債表存貨→主營業務本錢→利潤5/18/20236913.經營性應收工程的減少〔減增加〕-182200-1800=-184000利沒多，現金增加；利多，現金沒增加。應收賬款、應收票據、其他應收款，期末-期初14.經營性應付工程增加〔減減少〕44000主要指應付賬款、應付票據、應付職工薪酬——工資和其他職工薪酬、應交稅費、其他應付款中，與經營活動有關的局部，該工程金額確定如下。應付職工薪酬職工福利67400-10000-29400=28000應交稅費236000-110000-110000=1600015.其他經營活動產生的現金流量凈額522900與現金流量表正表中經營活動產生的現金流量金額相等。5/18/202370〔二〕不涉及現金收支的投資和籌資活動反映企業一定期間影響資產、負債、所有者權益，但不影響現金變動的投資、籌資活動的信息。這些投資和籌資活動是企業重大理財活動，對企業以后各期現金流量會產生重大影響，應單列工程在補充資料中反映。5/18/202371目前我國現金流量表補充資料主要有以下幾項。

1.債務轉為資本

應該影響現金變動而沒有影響。

2.一年內到期的可轉換公司債券包括本金和利息，應付債券——可轉換公司債券3.融資租入固定資產現金不變動，租賃期內有現金流出，未來生產能力增強，銷售商品，現金流入會增加。5/18/202372〔三〕現金及現金等價物的凈增加情況現金的期末余額245100減：現金的期初余額1002500加：現金等價物的期末余額0減：現金等價物的期初余額0現金及現金等價物的凈增加額-757400正表補充資料經營活動｝期初｝投資活動｝流入-流出｛+本年增加籌資活動｝｛-本年減少期末｝流量法反映存量法反映現金流量增減變動現金流量增減變動原因結果5/18/202373八、現金流量表的編制方法不同企業采用不同方法，利用手工計算操作和計算軟件程序〔逐筆認定〕。手工操作可以用以下方法〔一〕計算分析填列法主要特點是利用利潤表、資產負債表，結合有關賬戶原始記錄計算分析填列。圍繞一個項目收集整理資料，采用假定、調整、剔除的程序，這樣對理解現金流量表有用。