14別納稅調(diào)整初步12別納稅調(diào)整一、特別納稅調(diào)整的特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)額時應(yīng)當(dāng)按照獨立原則進行分?jǐn)偂Ａ⒃瓌t進行審核評估和調(diào)整等工作的總稱。評估和，并對歸屬于中國居民企業(yè)所得進行調(diào)整等工作的總稱。的比例是否符合規(guī)定比例或獨立原則進行審核評估和調(diào)整等工作的總稱。調(diào)整程序?qū)嵤⒓{稅調(diào)整協(xié)商等管理實施稅務(wù)調(diào)整工作的總稱。應(yīng)納入或所得額進行審核評估和調(diào)整等工作的總稱。二、關(guān)聯(lián)申報管業(yè)向報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。一方直接或者間接持有另一方的總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第所持有的肢份達到25%以上。如果一方通過中間方對另一方間接持有，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方定關(guān)聯(lián)關(guān)系時按持股比例合并計算。雙方存在持股關(guān)系或者同為第持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與雙方存在持股關(guān)系或者同為第持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活雙方存在持股關(guān)系或者同為第持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但一方的、銷售、一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第任命或者委派。（三）僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、髙級管理人員而存在上述第（）1-融通。包括各類長短期借貸（含池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收該居民企業(yè)為企業(yè)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。（1）實際已被納入企業(yè)合并財務(wù)報表的任一實體（2）企業(yè)持有該實體股權(quán)且按公開市場要求應(yīng)被納入但實際未被納入企業(yè)集國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)所有成員實體的全球所得、和業(yè)務(wù)活動的國定，豁免填報部分或者全部國別報告。（八）企業(yè)雖不屬于上述第（五）條規(guī)定填報國別報告的范圍，但其所屬企業(yè)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報告，且符合下列條件之一的，可以在實施特別納稅時要求企業(yè)提三、同期資料管提供其關(guān)聯(lián)的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)營業(yè)收入前五位以及占營業(yè)收入超過5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場地域分配的其他裁定的及簡要說明。關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容①關(guān)聯(lián)描述和明細，包括關(guān)聯(lián)相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說明，標(biāo)的的特性，關(guān)聯(lián)的類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)業(yè)⑤關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)涉及的金額。分別披露關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)的、銷售、交貨、結(jié)算、消費、、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。聯(lián)勞務(wù)在定價原則和結(jié)果上的異同。與企業(yè)關(guān)聯(lián)直接相關(guān)的，外其他國家稅務(wù)主管簽訂的預(yù)約定價安排和作出的其（五）成本分?jǐn)倕f(xié)議資本弱化特殊事項文檔。且關(guān)聯(lián)金額不計入上述第（三）條規(guī)定的關(guān)聯(lián)金額范圍。（七）主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自要求之日起30日內(nèi)提