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inAccountingInformationManagement建設單位：湖南財經工業職業技術學院合作企業：廈門網中網軟件有限公司一般納稅人銷售、提供勞務等業務的賬務處理3.銷售、提供勞務等業務（1）一般銷售業務【例3-28】承接【例3-24】2019年6月份，甲公司發生與銷售有關的交易如下：①15日，銷售產品一批，開具增值稅專用發票上注明的價款為3000000元，增值稅額390000元，提貨單和增值稅專用發票已交給買方，款項尚未收到，成本為2400000元。借：應收賬款

3390000

貸：主營業務收入

3000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390000借：主營業務成本

2400000

貸：庫存商品

2400000②28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，加工完成，開具增值稅專用發票上注明價款為40000元，增值稅稅額5200元，款項已收到并存入銀行。（假定勞務成本30000元）借：銀行存款

45200

貸：主營業務收入

40000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200借：主營業務成本30000貸：合同履約成本30000（2）視同銷售【例3-29】承接【例3-24】2019年6月份，甲公司發生與銷售有關的交易如下：①10日，以公司生產的產品對外捐贈，該批產品的實際成本為200000元，市場不含稅售價為250000元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為32500元。借：營業外支出232500

貸：庫存商品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）32500②25日，甲公司用一批原材料對外進行長期股權投資。該批原材料實際成本為600000元，雙方協商不含稅價值為750000元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為97500元。借：長期股權投資847500貸：其他業務收入750000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）97500同時，借：其他業務成本600000貸：原材料600000只確認稅不確認收入未銷售先開票，不滿足收入確認條件借：應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）稅、收入都確認（產品福利）借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）捐贈，無法確認收入，只確認支出和增值稅借：營業外支出貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）【多選題】下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有（

）。A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目C.已單獨確認進項稅的購進貨物發生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目D.企業管理部門領用本企業生產的產品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目【答案】BC【解析】選項A，應當視同銷售，確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）；選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”，貸記“庫存商品”。【單選題】下列各項中，不符合收入確認條件，但已開具了增值稅專用發票，應貸記的科目是（

）。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——待抵扣進項稅額C.