2022年山東省青島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

長(zhǎng)城汽車(chē)公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。長(zhǎng)城汽車(chē)公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬(wàn)元。

2.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷(xiāo)，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

3.2021年1月1日，A公司與B公司簽訂合同，約定A公司以500萬(wàn)元的價(jià)格將一臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給B公司，同時(shí)A公司有權(quán)在2021年7月1日以600萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.收到500萬(wàn)元時(shí)應(yīng)確認(rèn)為收入

B.作為融資交易處理

C.回購(gòu)價(jià)格600萬(wàn)元與銷(xiāo)售價(jià)格500萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元，應(yīng)在回購(gòu)期的6個(gè)月內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用

D.如果到2021年7月1日A公司未回購(gòu)設(shè)備，則應(yīng)確認(rèn)收入500萬(wàn)元

4.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

5.甲公司自行建造的某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2018年4月10日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)可使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)當(dāng)采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預(yù)計(jì)使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

7.A公司2012年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為11．6萬(wàn)元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素)，預(yù)計(jì)凈殘值為1．6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬(wàn)元。

A.30B.60C.65D.50

8.甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5000萬(wàn)元（賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元）對(duì)乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.5000B.4550C.5400D.5450

9.

第

1

題

甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬(wàn)元，另支付逾期罰息20萬(wàn)元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬(wàn)元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.11.6B.15.5C.18D.23

10.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周?chē)用衿鹪V，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類(lèi)似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償額為400萬(wàn)元至600萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計(jì)還將支付訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.520B.500C.480D.400

11.

第

5

題

下列項(xiàng)目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。

A.購(gòu)入的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)B.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C.盤(pán)虧的存貨D.計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的某項(xiàng)設(shè)備

12.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷(xiāo)的折價(jià)12萬(wàn)元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

13.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項(xiàng)已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計(jì)息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場(chǎng)上類(lèi)似的．沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬(wàn)元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

14.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

15.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

16.2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬(wàn)元。

A.700B.0C.196D.504

17.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬(wàn)元購(gòu)人財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該批國(guó)債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

19.下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽(yù)

20.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B．與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C．對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D．在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

22.下列各項(xiàng)，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營(yíng)收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款

23.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

24.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。

A.應(yīng)按照為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面值和票面利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

25.下列對(duì)于商譽(yù)減值的處理，說(shuō)法正確的有()。

A.商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.非同一控制下控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示，減值的核算在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)

C.發(fā)生的減值損失的金額應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

D.計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

27.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記人合并利潤(rùn)表投資收益

28.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列不應(yīng)予以抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

29.

第

24

題

下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)原則中，正確的有（）。

30.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換入資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值、收付的補(bǔ)價(jià)加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目包括()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

31.下列各項(xiàng)匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。

A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購(gòu)人外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

32.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

33.

34.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列說(shuō)法正確的有()。A.A.無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零

B.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

C.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)

35.下列關(guān)于母子公司交叉持股在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益

B.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股

D.子公司相互之間持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資的抵銷(xiāo)方法，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)

36.

第

17

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

37.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

38.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計(jì)影響數(shù)時(shí)，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)

39.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的說(shuō)法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認(rèn)為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，涉及的或有應(yīng)付金額如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

40.甲公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?400萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息300萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債225萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債240萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出225萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6640萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

42.如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

44.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

45.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)作為受讓股權(quán)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

46.固定資產(chǎn)出售計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

48.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過(guò)程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.

第

33

題

損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

51.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

53.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤(rùn)分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定會(huì)影響收到補(bǔ)助當(dāng)期的損益。()

A.是B.否

57.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

58.為遵循可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會(huì)計(jì)政策，以后期間不能變更此會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

59.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（）

A.是B.否

60.核算長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2018年4月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開(kāi)工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬(wàn)元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測(cè)試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過(guò)驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為82.28萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。其他資料：除上還專(zhuān)門(mén)借款，甲公司于2017年12月1日借入流動(dòng)資金借款2000萬(wàn)元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動(dòng)性資金4863.84萬(wàn)元，該債券面值為5000萬(wàn)元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專(zhuān)門(mén)借款資金不足時(shí)使用甲公司的一般借款。專(zhuān)門(mén)借款閑置資金投資于固定利率的理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

62.

63.

64.

65.說(shuō)明甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法。

參考答案

1.C房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬(wàn)元)。

2.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部?jī)糍Y產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)合并完成后，注銷(xiāo)被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該類(lèi)合并為吸收合并。

3.A企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利時(shí)，表明客戶在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)并未取得商品控制權(quán)，回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為金融負(fù)債，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

4.C會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

5.C對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，因此，企業(yè)應(yīng)將其個(gè)組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.A固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+11．6=211．6(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬(wàn)元)。

8.A【答案】A。解析：非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。非同一控制下的企業(yè)合并中．購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。故初始投資成本=5000(萬(wàn)元)。

9.B甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(10+15)/2+3=15.5萬(wàn)元。

10.A甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當(dāng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，即500萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；預(yù)計(jì)將支付的訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。則該事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額＝500＋20＝520（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用20

營(yíng)業(yè)外支出500

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債520

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也包括預(yù)計(jì)將要支付的訴訟費(fèi)，但不包括預(yù)計(jì)將從第三方得到的補(bǔ)償！

11.A購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源，并且預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，符合資產(chǎn)的定義。

12.A轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬(wàn)元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬(wàn)元），尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)＝12萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬(wàn)元。

借：銀行存款2100

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備25

長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)）12

投資收益13

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000

長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150

13.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。因此，按照票面利率和面值計(jì)算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實(shí)際利率來(lái)折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價(jià)值即為負(fù)債的公允價(jià)值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬(wàn)元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬(wàn)元）。

14.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬(wàn)元)。

15.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

16.C2016年末，該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬(wàn)元)。

17.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬(wàn)元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

18.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

19.B選項(xiàng)A不屬于，客戶名單不能與整個(gè)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)成本區(qū)分開(kāi)來(lái)，成本無(wú)法可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)無(wú)法控制人力資源帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，商譽(yù)無(wú)法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C在對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，首先要明確該政府補(bǔ)助的用途是補(bǔ)償什么時(shí)候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認(rèn)或直接確認(rèn)其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過(guò)渡）

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過(guò)“遞延收益”過(guò)渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

21.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。

22.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化，選項(xiàng)B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)D不引起變化，應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

23.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

24.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。

25.ABC計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備(吸收合并形成)或借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備(控股合并形成)因此，選項(xiàng)D不正確。

26.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

27.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

28.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)予以抵銷(xiāo)，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，影響其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷(xiāo)，要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C應(yīng)予以抵銷(xiāo)，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

本題要求選出“不應(yīng)予以抵銷(xiāo)”的選項(xiàng)

29.ABD選項(xiàng)C，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，不包括支出、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。

30.ABC解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。

31.CD【答案】CD

【解析】“選項(xiàng)A”應(yīng)予以資本化．計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；“選項(xiàng)B”應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

32.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

33.BD

34.ABCD

35.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABCD

37.ACD增值稅屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。

38.AC會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

39.BCD根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

40.BC有70％的可能性還需支付逾期借款罰息，即很可能支付罰息，罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），屬于連續(xù)范圍等概率的情形，最佳估計(jì)數(shù)為上下限的平均數(shù)，則最佳估計(jì)數(shù)＝（300＋150）÷2＋15＝240（萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，其中，225萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出225

管理費(fèi)用15

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債240

41.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，售價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

42.N如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

44.Y

45.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N固定資產(chǎn)出售計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入固定資產(chǎn)處置損益。

47.N企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

48.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購(gòu)的庫(kù)存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒(méi)有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫(kù)存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股

49.N企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

50.N長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，不是損益類(lèi)科目。

51.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

52.Y購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。

53.N企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式變更時(shí)，可以將其重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。

54.N短期利潤(rùn)分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度而非發(fā)現(xiàn)年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.N企業(yè)收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益，遞延收益攤銷(xiāo)時(shí)才影響損益。

57.Y

58.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。

60.Y長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

61.（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個(gè)月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專(zhuān)門(mén)借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬(wàn)元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬(wàn)元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬(wàn)元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財(cái)務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84