2022年山東省萊蕪市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列事項不影響營業利潤的是（）

A.固定資產報廢產生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產計提的折舊費

C.企業銷售商品發生的現金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

2.

3.2014年12月20日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權增加的資本公積——股本溢價金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

4.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協議中附有或有應收金額，債權人應將或有應收金額（）

A.包括在將來應收金額中B.包括在將來應付金額中C.計入當期損益D.不作賬務處理

5.

第

24

題

《價格法》中價格監測制度不包括（）。

6.

7.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

8.下列事項中，會引起資產總額增加的是（）。

A.收回應收賬款B.以現購方式外購的固定資產C.從銀行借款D.發出庫存商品

9.

第

6

題

某建筑企業本期對外提供建筑裝修勞務收入200萬元，營業稅稅率3％，同期對外出售一項賬面價值為120萬元的無形資產，取得收入150萬元，營業稅稅率5％，上述營業稅影響損益的情況是（）。

A.增加營業稅金及附加13.5萬元

B.增加主營業務成本13.5萬元

C.增加主營業務成本6萬元，增加營業外支出7.5萬元

D.增加營業稅金及附加6萬元，減少營業外收入7.5萬元

10.

11.2014年11月，五環公司因污水排放對環境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據以往類似案例及公司法律顧問的判斷，五環公司很可能敗訴。如敗訴，預計賠償500萬元的可能性為80%，預計賠償300萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項對五環公司2014年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.-500B.-300C.-200D.-800

12.下列各項中，關于政府會計改革的背景和目標說法不正確的是()。

A.在政府財政報告制度方面，我國目前實行以權責發生制政府會計核算為基礎的決算報告制度

B.權責發生制政府綜合財務報告制度改革是基于政府會計準則的重大改革

C.政府綜合財務報告報本級人民代表大會常務委員會備案

D.《改革方案》提出，要加快推進政府會計政革逐步建立以權發生制政府會計核為基礎

13.

第

13

題

事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，應借記的會計科目是（）。

A.財政應返還額度B.財政補助收入-財政直接支付C.零余額賬戶用款額度D.專用基金-一般基金

14.企業對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

15.甲公司2021年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為30件A產品，將配件加工成A產品每件尚需投入16萬元。A產品2021年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，2021年12月31日甲公司應對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.356B.300C.0D.120

16.2017年1月1日甲公司購入乙公司股權投資將其劃分為可供出售金融資產核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2017年6月30日該股權的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2017年12月31日該股權的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權發生減值。2018年12月31日該股權的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是()。

A.2017年12月31日應計入資產減值損失的金額為400萬元

B.2018年12月31日應沖減資產減值損失的金額為280萬元

C.該項可供出售金融資產不會影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應計入公允價值變動損益的金額為250萬元

17.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.對合營企業投資由比例合并改為權益法核算

B.商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本

C.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產

D.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

18.下列各項關于甲公司就設備維修保養和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養發生的費用應當在設備使用期間內分期計入損益

B.維修保養期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

19.下列各項中，應當納入母公司合并財務報表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯營企業

C.已宣告破產的原子公司

D.母公司擁有其半數以下表決權但根據協議有權決定被投資單位的財務和經營政策的被投資單位

20.對于以非現金資產清償債務的債務重組，下列各項中債權人應確認債務重組損失的是()。

A.收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額

B.收到的非現金資產公允價值小于該資產原賬面余額的差額

C.收到的非現金資產公允價值小于該資產原賬而價值的差額

D.收到的非現金資產原賬面價值小于重組債權賬面余額的差額

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列情況不屬于債務重組的有（）。

A.債務人發行可轉換債券按正常條件轉為股權

B.債務人破產清算時發生債務重組

C.債務人以借新債償舊債

D.債務人以非現金資產抵償債務后，又按協議約定于日后回購抵償債務的非現金資產

22.在符合資本化條件的資產的購建活動中，下列各項中屬于資產支出已經發生的有（）。

A.以自產產品發放給在建工程人員作為福利

B.以生產用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業賒購工程物資承擔了不帶息債務

23.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

24.下列各項中，關于會計估計變更的說法正確的有（）。

A.會計估計變更應當采用未來適用法

B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認

D.難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

25.企業為購建固定資產專門借人的款項所發生的借款費用，停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時

C.繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發生時

D.需要試生產的固定資產，在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時

26.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發現上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

27.企業判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業應當根據最終轉移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

28.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經報出）發現的下列差錯中，應調整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發現2013年少計管理費用450萬元

B.發現對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發現2014年2月份少計財務費用50萬元

D.發現2012年度漏記了一項管理用固定資產的折舊50萬元

29.下列賬戶余額，期末應當轉入非限定性凈資產的有（）

A.提供勞務收入——非限定性收入B.受托代理資產C.?籌資費用D.業務活動成本

30.下列各項中，應計入營業外支出的有()。

A.債務重組損失B.對外債務擔保發生的損失C.對外捐贈支出D.出售材料發生損失

31.下列選項中關于共同經營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經營，是指合營方享有某項安排相關資產且承擔某項安排相關負債的合營安排

B.B.合營企業，是指合營方僅對某項安排的凈資產享有權利的合營安排

C.C.未通過單獨主體達成的合營安排，應當劃分為共同經營

D.D.通過單獨主體達成的合營安排，通常應當劃分為合營企業

32.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

33.

34.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

35.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發放股票股利

36.關于資產組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產組的可收回金額高于賬面價值，應當按照差額確認相應的減值損失

B.資產組總的減值損失金額都應該按照資產組中各項資產的賬面價值比重抵減資產的賬面價值

C.資產組中的各項可辨認資產，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預計未來現金流量現值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導致抵減后資產賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導致的未能分攤的減值損失的金額，應當按照相關資產組中其他各項資產的賬面價值比重繼續分攤

37.下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式

38.下列各項中，屬于與資產相關的政府補助的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項

B.因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助

C.政府對企業用于建造固定資產的相關貸款給予的財政補貼

D.綜合性項目的政府補助

39.

40.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

固定資產的棄置費應折現后列入固定資產的入賬成本中。（）

A.是B.否

42.實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

43.子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

企業在報告期內出售、購買子公司的，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現金流量納入合并現金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現金流量納入合并現金流量表。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，但不計提折舊，待辦理竣工結算手續后再作調整。（）

A.是B.否

46.

第

28

題

在不具有商業實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于單項資產交換按照公允價值確定人賬價值；多項資產交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

48.企業進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

49.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業已經承擔了重組義務。（）

A.是B.否

50.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產負債表日應計算其產生的匯兌差額。（）

A.是B.否

51.某子公司發生巨額虧損導致所有者權益為負數，但仍持續經營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

52.企業未來可能發生的經營虧損、自然災害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

53.飛機的高價周轉件數量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創造收益，因此不能視為固定資產。（）

A.是B.否

54.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的報告年度售出的商品因質量問題被退回，該事項屬于資產負債表日后非調整事項。（）A.是B.否

55.在非貨幣性資產交換中，如果換出資產的公允價值小于其賬面價值，應按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產人賬價值的基礎。（）

A.是B.否

56.非同一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

57.推定義務，是指因企業的特定行為而產生的義務。泛指企業以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責任的合理預期。（）A.是B.否

58.事業單位的財政撥款結轉結余參與事業單位的結余分配、期末轉入事業基金。（）

A.是B.否

59.事業單位以固定資產取得長期股權投資，應將有關稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

甲公司董事長之子為乙公司的總會計師，則甲公司和乙公司存在關聯方關系。（）

四、綜合題(5題)61.5．甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務核算其所得稅，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發支出形成的無形資產外，甲公司其他相關資產的初始入賬價值均等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規定相同。2010年度，甲公司相關經濟業務如下：(1)甲公司2010年發生了950萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2010年實現銷售收入5000萬元。對此項經濟業務，甲公司2010年12月31日未確認遞延所得稅資產。(2)甲公司2010年發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期攤銷無形資產10萬元。對此項經濟業務，甲公司2010年12月31日確認遞延所得稅資產33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產線發生永久性損害但尚未處置。A生產線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產線發生的永久性損害尚未經稅務部門認定。對此項經濟業務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700萬元。②甲公司對A生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關稅費600萬元，占長江公司股份的20％，能夠對長江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相等。長江公司2010年實現凈利潤5000萬元，未分派現金股利，無其他所有者權益變動。2010年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。對此項經濟業務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①確認可供出售金融資產30000萬元。②確認資本公積74550萬元。③確認遞延所得稅負債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產賬面價值中包括用于生產丙產品的專利技術。該專利技術系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現更先進的生產丙產品的專利技術，甲公司預計丙產品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產的丙產品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項經濟業務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2010年12月計提的折舊額，與稅法計提折舊金額相同)，出租時公允價值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。對此項經濟業務，2010年12月31日甲公司會計處理如下：①確認投資性房地產12200萬元。②確認公允價值變動損益4200萬元。③確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關經濟業務的會計處理是否正確(分別注明該經濟業務及其序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。

編制長江公司2012年發行債券及年末計提并支付利息的會計分錄。

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據銷售合同發出E商品.開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業收入營業成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

63.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發項目共發生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發生相關設備折舊費用100萬元，2011年發生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發項目研發成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發項目符合上述稅法規定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產有關的業務資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發生保險費和運輸費40萬元，外聘專業人員服務費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用本企業生產的產品，該產品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發生安裝工人工資6萬元，沒有發生其他相關稅費。領用的該產品計提存貨跌價準備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為10年，預計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產品的出現，該生產線出現減值跡象。20×6年末該固定資產的預計未來現金流量的現值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發生清理費用6萬元。計算結果精確到小數點后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產的入賬價值，并根據資料(1)、(2)編制相關分錄。

65.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款8190萬元。因B公司資金周轉發生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經過協商，B公司與A公司進行債務重組，其相關資料如下：(1)B公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發2800萬股普通股抵償部分債務，所發行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關增資批準手續，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務680．5萬元。(4)將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設備，作為管理用固定資產核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產公允價值上升200萬元。假設B公司當年實現凈利潤2000萬元，未分配現金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產經營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關聯方關系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權投資與乙公司的一條生產線進行交換，當日A公司長期股權投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務重組損失和債務重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A營業利潤＝營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A，固定資產報廢產生的凈損失計入營業外支出，不影響營業利潤，影響利潤總額；

選項B，管理部門固定資產折舊費用計入管理費用，影響營業利潤；

選項C，銷售商品發生的現金折扣計入財務費用，影響營業利潤；

選項D，存貨成本大于可收回金額，應當確認存貨跌價準備，同時計入資產減值損失，影響營業利潤。

綜上，本題應選A。

（1）固定資產因已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外收支；

（2）固定資產因出售、轉讓等原因產生的處置利得或損失應計入資產處置損益。

2.B

3.C在高管人員行權從而擁有本企業股份時，企業應轉銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

4.D本題考核修改其他債務條件下債權人的核算。根據謹慎性要求，對于債權人來說，或有應收金額屬于或有資產，或有資產不予確認。但是，如果符合預計負債確認條件的，債務人應該反映出來。

綜上，本題應選D。

5.D本題考核價格監測制度。價格特別干預制度，與價格監測制度，同屬于價格調控制度。

6.A

7.B(1)該可轉換公司債券的負債成份公允價值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉換公司債券的權益成份公允價值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

8.CABD屬于資產類會計科目的內部變動，一項資產增加，另一項資產減少，資產總額不變。

9.D建筑企業本期對外提供裝修勞務，屬于正常的營業活動，應交營業稅應計入營業稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對外出售無形資產不屬于日常活動，應該計入資產處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項D符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

10.D選項AB，屬于會計估計變電：選項C，屬于會計政策變更。

11.A或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定。此題最可能發生金額為500萬元，所以該事項對五環公司2014年利潤總額的影響金額為-500萬元。

綜上，本題應選A。

涉及多個項目時，最佳估計數取期望值（加權平均數）。

12.A在政府財政報告制度方面，我國目前實行以收付實現制政府會計核算為基礎的決算報告制度，包括財政總決算和部門決算，主要反映政府年度預算執行情況的結果，對準確反映預算收支情況、加強預算管理和監督發揮了重要作用。

13.A【解析】事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計賬務處理：

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

14.D企業對境外經營的財務報表進行折算，產生的外幣報表折算差額，應在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

15.AA產品成本=15×80+16×30=1680(萬元)，可變現凈值=45×30-1．2×30=1314(萬元)，成本高于可變現凈值，產品減值，說明配件發生了減值；配件可變現凈值=A產品預計售價45×30-A產品預計銷售費用及相關稅費1．2×30-將配件加工成產品尚需投入的成本16×30=834(萬元)；期末配件應提足的存貨跌價準備=15×80-834=366(萬元)；相比已經提過的存貨跌價準備10萬元，應補提356萬元存貨跌價準備。

16.C甲公司的會計分錄如下：2017年1月1日借：可供出售金融資產一成本2950應收股利100貸：銀行存款30502017年6月30日借：其他綜合收益250貸：可供出售金融資產一公允價值變動2502017年12月31日借：資產減值損失650貸：其他綜合收益250可供出售金融資產一減值準備4002018年12月31日借：可供出售金融資產一減值準備280貸：其他綜合收益280

17.D【答案】D

【解析】選項D，固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更。

18.A維修保養發生的費用應費用化,應予發生時直接計入當期損益。

19.D下列被投資單位不是母公司的子公司，不應當納入母公司的合并財務報表的合并范圍：1．已宣告被清理整頓的原子公司;2．已宣告破產的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投資單位，因此選項D正確。

20.A債權人應將收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。

21.ABCD債務重組應該是債權人給予債務人的一種債務上的讓步。

22.ABC【解析】選項D，不帶息債務在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產支出。

23.ACD選項B，因非同一控制下的企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。

24.ABC企業難以對某項變更區分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

25.ABCD

26.ABD選項“A”屬于應披露的關聯方關系和交易；選項“B和D”屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，應披露。選項“C”屬于本期發現前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

27.ABCD

28.ABD選項C屬于當期發現當期的會計差錯，直接調整當期的相關項目。

29.ACD期末，結轉非限定性收入和成本費用項目至“非限定性凈資產”。

非限定性收入包括：捐贈收入——非限定性收入、會費收入——非限定性收入、提供服務收入——非限定性收入、政府補助收入——非限定性收入、商品銷售收入——非限定性收入等，借記相關非限定收入，貸記非限定性凈資產；

成本費用項目包括：業務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等，借記非限定性凈資產，貸記相關成本費用。

綜上，本題應選ACD。

30.ABC出售材料發生損失反映在營業利潤中。

31.ABCD

32.BC可預見的不可抗力、質量檢查造成的停工均屬于正常情況。

33.BCD

34.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業承擔的現時義務；(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

35.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

36.AB選項A，資產組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認相應的減值損失；可收回金額高于賬面價值時，未發生減值，不計提減值損失。選項B，如果存在商譽的話，減值損失的金額應該先沖減商譽。

37.ABD投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式進行后續計量，但是滿足特定條件（房地產市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應選ABD。

38.BC選項A不屬于政府補助，因為該交易與企業銷售商品或提供勞務等日常經營活動密切相關，相當于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應堅持實質重于形式原則，按照收入進行會計處理。另外，如果政府給予的補貼目的不是為了補差價，而僅僅是一種單方面的補助或獎勵（即補助≠差價），則屬于與收益相關的政府補助。

選項BC屬于與資產相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助。

選項D不一定屬于，企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。

綜上，本題應選BC。

39.ABC

40.ABC金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

41.Y

42.Y實施職工內部退休計劃的，不能將內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

43.Y

44.Y

45.N所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理竣工結算手續后再作調整。

46.N在不具有商業實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于，需要對換入各項資產的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產交換的原則相同，即按各項換入資產的賬面價值與換入資產賬面價值總額的比例進行分配，以確定換人各項資產的人賬價值。

47.Y

48.N會計估計是建立在具有確鑿證據的前提下的，而不是隨意的，企業根據當時所掌握的可靠證據做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

49.N表明企業承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經對外公告。

50.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

51.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠實施控制，所以仍應納入母公司合并財務報表合并范圍。

52.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發生的自然災害、交通事故、經營虧損等事項都不屬于或有事項。

53.N【解析】高價周轉件是指飛機在正常情況下維修和經常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進行跟蹤管理、可以進行多次修復保用的另附件。如果這類周轉件符合固定資產定義和確認條件的，也應確認為固定資產。故本題說法錯誤。

54.N錯

日后期間發生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產負債表日后調整事項。

【該題針對“日后調整事項的界定”知識點進行考核】

55.N非貨幣性資產交換的處理中應先判斷該非貨幣性資產交換是否具有商業實質以及公允價值能否可靠計量。不具有商業實質的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值以換出資產的賬面價值為基礎計算；具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值以換出資產的公允價值為基礎計算。

56.Y

57.Y對

【該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核】

58.N事業單位的財政撥款結轉結余不參與事業單位的結余分配、不轉入事業基金。

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.1

61.0①2012年1月1日：借：銀行存款20952．84貸：應付債券——面值20000．00——利息調整952．84借：應付債券——利息調整62．86貸：銀行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日債券的攤余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(萬元)。借：財務費用(20889．98×4％)835．60應付債券——利息調整164．40貸：應付利息(20000×5％)1000．00借：應付利息1000貸：銀行存款1000

62.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調整10借：以前年度損益調整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調整15③事項(4)：借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500借：發出商品350貸：以前年度損益調整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調整700貸：其他應付款700借：發出商品600貸：以前年度損益調整600借：以前年度損益調整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調整27⑤合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積：上述調整業務“以前年度損益調整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調增(+)調減(-)營業收入-1390（+10-200-500-00)營業成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調增(+)調減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

63.(1)2010年

借：研發支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=