一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列各項中，表述正確的是（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年12月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（）。

A.5230元

B.6080元

C.8098元

D.8948元

3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是（）。

A.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務機關申報納稅

C.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅

4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為（）。

A.7.5萬元

B.8.4萬元

C.9.7萬元

D.10.5萬元

5.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（）。A.向稅務機關申請減免營業(yè)稅

B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為（）。

A.22.56萬元

B.25.6萬元

C.28.2萬元

D.35.2萬元

7.加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關應按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（）。

A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定

B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦?0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（）。

A.26萬元

B.29元

C.43.5萬元

D.65萬元

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是（）。

A.營業(yè)稅、印花稅

B.房產(chǎn)稅、城市維護建設稅

C.營業(yè)稅、城市維護建設稅

D.印花稅、城市維護建設稅

10.2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬元

B.2445.5萬元

C.3070.5萬元

D.3080.5萬元

11.納稅人新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）。

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿2年

12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及其家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200萬元，趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

13.某貨運公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車11座以下年納稅額每輛120元。該公司2004年應繳的車船使用稅為（）。

A.19620元

B.19890元

C.20040元

D.21690元

14.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關核定的是（）。

A.土地使用權出售

B.國有土地使用權出讓

C.土地使用權贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權

15.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中表述正確的是（）。

A.被兼并后的企業(yè)無論是否有獨立納稅資格，其未彌補完的虧損均由兼并企業(yè)彌補

B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補

C.企業(yè)境外業(yè)務在同一國內(nèi)的盈虧可相互彌補，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補

D.企業(yè)進行股權重組，在股權轉(zhuǎn)讓前尚未彌補完的虧損不得由重組后的企業(yè)進行彌補

16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元。經(jīng)稅務機關檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能準確核定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。該私營企業(yè)2004年應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.10.07萬元

B.10.52萬元

C.13.15萬元

D.14.03萬元

17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設立，經(jīng)營期限12年，設立當年就盈利30萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（）。

A.13.20萬元

B.14.88萬元

C.17.44萬元

D.18.41萬元

18.王某的一篇論文被某出版社選入《論文集》出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。王某當年所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）。

A.728元

B.784元

C.812元

D.868元

19.下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（）。

A.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批

B.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批

C.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

20.下列各項中，不屬于稅務行政侵權國家賠償范圍的是（）。

A.稅務機關違反規(guī)定對當事人實施停止供應發(fā)票的

B.稅務機關工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的

C.稅務機關及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務機關及其工作人員合法行使職權，因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的湖南省自考網(wǎng)：二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1.對新設立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導期達到6個月后，經(jīng)主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（）。

A.納稅評估的結論正常

B.能夠及時查找存在的問題

C.約談、實地查驗的結果正常

D.企業(yè)申報、繳納稅款正常

2.下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費結算方式的，為收款的當天

3.下列各項中，符合消費稅有關征收規(guī)定的有（）。

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅

4.某商場委托某加工企業(yè)（非個體工商戶）加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時未代收代繳消費稅。后經(jīng)查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（）。

A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅

B.商場應按規(guī)定補稅

C.對加工企業(yè)應給予處罰

D.對商場應給予處罰

5.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。

A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務

B.人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務

C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務

D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務

6.下列各項中，符合城市維護建設稅法有關的規(guī)定的有（）。

A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)

7.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有()。

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

C.生產(chǎn)石灰石的個體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

8.下列各項中，符合土地增值稅有關規(guī)定的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿３年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅

B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅

C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅

D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅

9.下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個人辦的各類學校用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

10.下列各項中，關于房產(chǎn)稅的表述正確的有（）。

A.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅

B.對非營利性醫(yī)療機構的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

11.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應（）。

A.自行申報應稅行為

B.自行計算應納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

12.下列各項中，應當征收契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)

13.下列各項中，適用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。

A.未辦稅務登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的

B.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

D.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

15.下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。

A.稅務機關不予依法辦理出口退稅引起的稅務爭議

B.稅務機關不予認定為增值稅一般納稅人引起的稅務爭議

C.因稅務機關適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務機關要求補繳二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機構計算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務機關要求補繳三年前的稅款引起的稅務爭議

三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效）

1.地區(qū)性地方稅收的立法權可經(jīng)省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權的地方政府實施。（）

2.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進行管理。（）

3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（）湖南省自考網(wǎng)：4.納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（）

5.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）

6.凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅。（）

7.減征關稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準。（）

8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（）

9.在確定車船使用稅計稅標準時，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸者按1噸計算。（）

10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。（）

11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費稅稅額應征收企業(yè)所得稅。()

12.企業(yè)在一般的股權買賣中，計算其股權轉(zhuǎn)讓所得時，可以從轉(zhuǎn)讓收入額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（）

13.個人因與用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（）

14.稅務機關為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（）

15.各級稅務機關下設的稅務所、稽查局以及各內(nèi)設機構、派出機構都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。（）

四、計算題（本題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權。2005年3月發(fā)生相關經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關稅金30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元；

（2）將生產(chǎn)中的價值500000元舊設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元、料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設備；

（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。

（注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算進口小轎車、修理舊設備和進口卷煙應繳納的關稅；

（2）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；

（3）計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；

（4）計算小轎車、修理舊設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

2.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食及其他服務，當年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

（2）7月1日至12月31日保齡球館取得收入120萬元；

（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

（5）飲食收入600萬元（其中包括銷售自制的啤酒180噸所取得的收入）；

（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得承租費76萬元、賠償金4萬元；

（7）派出5名員工赴某國娛樂中心提供中醫(yī)按摩服務取得收入70萬元；

（8）經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。

（注：當?shù)卣_定，除國家統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅；

（2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；

（3）計算娛樂公司當年應繳納的城建稅；

（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。

3.某高新技術企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：

（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份；

（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；

（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；

（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；

（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費50萬元；

（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）領受權利許可證照應繳納印花稅；

（2）設置賬簿應繳納印花稅；

（3）簽訂購銷合同應繳納印花稅；

（4）簽訂借款合同應繳納印花稅；

（5）簽訂廣告合同應繳納印花稅；

（6）簽訂技術服務合同應繳納印花稅；

（7）簽訂租賃合同應繳納印花稅；

（8）簽訂專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同應繳納印花稅。

4.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收入情況如下：

（1）每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元；

（2）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū)；

（3）小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；

（4）在A、B兩國講學分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。

附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的2超過500元-2000元的部分3超過2000元-5000元的部分4超過5000元-20000元的部分5超過20000元-40000元的部分6超過40000元-60000元的部分7超過60000元-80000元的部分8超過80000元-100000元的部分9超過100000元的部分要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅；（2）計算翻譯收入應繳納的個人所得稅；（3）計算稿酬收入應繳納的個人所得稅；（4）計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅；（5）計算B國講學收入在我國應繳納的個人所得稅五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）

1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經(jīng)營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；

（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；

（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各專賣商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；

（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；

（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；

（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。

（注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅30%，相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；

（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；

（3）計算12月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；

（4）計算12月份應抵扣的進項稅額；

（5）計算12月份應繳納的增值稅；

（6）計算12月份與銷售卷煙相關的消費稅；

（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅；

（8）計算12月份應繳納的消費稅；

（9）計算12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務人員10人、在建工程人員5人）。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額7992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：

（1）扣除的成本費用中包括全年的工資費用1100萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費192.5萬元。按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；

（2）企業(yè)年初結轉(zhuǎn)的壞賬準備金貸方余額1.2萬元，當年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準備金1.08萬元；

（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后股息38萬元；

（4）當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元全部計入了財務費用核算；

（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費用45萬元、業(yè)務宣傳費60萬元全都作了扣除；

（6）12月份以使用不久的進口小轎車（固定資產(chǎn)）一輛公允價值47萬元的清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%。清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產(chǎn)原值；

（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

（8）12月份通過當?shù)卣畽C關向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；

（9）“營業(yè)外支出”賬戶中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。

（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算工資費用應調(diào)整的應納稅所得額；

（2）計算職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；

（3）計算提取的壞賬準備金應調(diào)整的應納稅所得額；

（4）計算國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額；

（5）計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；

（6）計算業(yè)務招待費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額；

（7）計算清償債務應調(diào)整的應納稅所得額；

（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納的流轉(zhuǎn)稅費；

（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應調(diào)整的應納稅所得額；

（10）計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；

（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應調(diào)整的應納稅所得額；

（12）計算審查后該企業(yè)2004年度應補繳的企業(yè)所得稅。

3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期15年，企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年～2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）年度19961997199819992000200120022003應稅所得額30-302080120180200230出口產(chǎn)值占當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值—40%50%60%70%75%60%80%2004年度有關經(jīng)營情況如下：（1）1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份占200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份占600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元；（2）12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元；（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元；（4）全年應扣除的銷售（經(jīng)營）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的交際應酬費70萬元、新技術開發(fā)費60萬元（2003年的技術開發(fā)費50萬元）；經(jīng)批準向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元（同期銀行貸款利率為5%）；（5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯(lián)的科研機構開發(fā)經(jīng)費40萬元；自然災害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）；（6）從境外分支機構取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；企業(yè)選擇從1997年起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算1996年應繳納的企業(yè)所得稅；（2）計算1997年～2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅；（3）計算2002年應繳納的企業(yè)所得稅；（4）計算2003年應繳納的企業(yè)所得稅；（5）計算2004年應繳納的營業(yè)稅；（6）計算2004年12月出口貨物應退的增值稅；（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額；（8）計算2004年所得稅前應扣除的交際應酬費；（9）計算2004年所得稅前應扣除的利息費用和新技術開發(fā)費（含加扣部分）；（10）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額；（11）計算該出口企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅；（12）計算該出口企業(yè)2004年度境外所得應繳納的所得稅。

參考答案一、單項選擇題1.【答案】B【解析】根據(jù)稅法構成要素的規(guī)定，稅目應該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目；納稅人不僅包括法人和自然人，而且也包括其他組織；征收對象不僅包括物品，而且也包括行為。所以正確答案應該是B。2.【答案】A【解析】根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。或者按照購進稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%。所以，該小規(guī)模納稅人12月份應納增值稅=158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%=6080－850=5230（元）。3.【答案】B【解析】根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，獨立核算的發(fā)電企業(yè)，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，所以A不對；非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，所以C不對；非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅，所以D不對。而獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務機關申報納稅，所以B是正確的。4.【答案】A【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費品直接出口，應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×30%=7.5（萬元）。5.【答案】D【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。6.【答案】A【解析】根據(jù)城建稅和教育費附加的有關規(guī)定，城建稅和教育費附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù)；進口產(chǎn)品應繳納增值稅、消費稅，但由于沒有享受過我國的市政設施，不繳納城建稅和教育費附加。本題應納的城建稅和教育費附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（萬元）。7.【答案】A

【解析】根據(jù)關稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，應該以料件原進口時的價格估定,B選項不正確；內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，應該以料件申報內(nèi)銷時的價格估定，C選項不正確；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，應該以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定，D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進口時的價格估定。

8.【答案】B

【解析】資源稅實行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定，鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標準的40%征收。本題應納資源稅=［6＋0.5÷40%］×10×40%=29（萬元）。

9.【答案】C

【解析】根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

10【答案】B

【解析】根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額=4800＋4800×10%＋770＋4800×20%=7010（萬元）；計算土地增值額=14000－7010=6990（萬元）；計算增值額占扣除項目金額的比例=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%；應納土地增值稅=6990×40%－7010×5%=2445.5（萬元）。

11【答案】C

【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

12【答案】A

【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應當征收房產(chǎn)稅；對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當年應納房產(chǎn)稅=1200×6（個月）×4%=288（元）

13【答案】B

【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，車船使用稅實行從量定額征收，固定稅額還有一些特殊規(guī)定，如：機動車掛車按機動載貨汽車稅額的7折計征；對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計算如下：載貨汽車應納稅=25×20×30=15000（元）；掛車應納稅=10×20×30×70%=4200（元）；小轎車應納稅=2×120=240（元）；客貨兩用車應納稅=（120×50%＋3×30）×3=450（元）。合計應納車船使用稅=15000＋4200＋240＋450=19890（元）。

14.【答案】C

【解析】根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅的依據(jù)為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格。

15.【答案】C

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法關于兼并、重組的補虧規(guī)定：被兼并企業(yè)在兼并后具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，再補虧期限內(nèi)可由以后年度所得彌補，不得用兼并企業(yè)所得彌補，A選項表述不正確；企業(yè)股權重組，在股權轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的剩余補虧年限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補，D選項表述不正確；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，應當由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉(zhuǎn)彌補，投資方企業(yè)不得再次彌補，也不得確認投資損失，B選項表述不正確。16.【答案】D

【解析】按照核定征收辦法，該企業(yè)應納稅所得額=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（萬元）

應納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03（萬元）

17.【答案】A

【解析】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定：該企業(yè)1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實際納稅稅率為15%，地方附加稅為3%，2003年再投資退稅額=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（萬元）；2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿，實際納稅稅率為30%，地方附加稅為3%，2004年再投資退稅額=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（萬元）。該外商兩年再投資應退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2（萬元）

18.【答案】B

【解析】個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。

19.【答案】B

【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；同一筆稅款不得滾動審批；批準延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項說法符合規(guī)定。

20.【答案】D

【解析】根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定，不屬于稅務行政侵權國家賠償?shù)姆秶⒍悇諜C關不承擔賠償責任的情形有三種：行政機關工作人員與行使職權無關的行為；因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的；法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。

二、多項選擇題

1.【答案】ACD

【解析】根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件有4條，即（1）納稅評估的結論正常；（2）約談、實地查驗的結果正常；（3）企業(yè)申報、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。

2.【答案】ABC

【解析】根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天；發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對數(shù)量，開具超表確認單據(jù)的當天；供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天。所以正確答案應該是ABC。

3.【答案】ABD

【解析】對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒，一律按糧食白酒的稅率征稅，C選項錯誤。

4.【答案】AC

【解析】根據(jù)消費稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應由受托方代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，由委托方補交消費稅，對受托方不再重復補稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

5.【答案】ACD

【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應該征收營業(yè)稅；對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險業(yè)務”包括出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務（見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條）。湖南省自考網(wǎng)：

6.【答案】ACD

【解析】對納稅人違反三稅規(guī)定，被處以補稅和罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，所以D是錯誤的。7.【答案】ACD

【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者；進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項不正確；根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項正確。

8.【答案】ACD

【解析】根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅，故ACD選項正確。

9.【答案】ABC

【解析】ABC選項均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，符合題目要求；而D選項也是免稅項目，但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行的免稅項目，不符合題目要求。

10.【答案】AC

【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，B選項條件表述不全面，故不正確；對應稅房產(chǎn)因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上，在大修期間可免征房產(chǎn)稅，D選項表述為“停用三個月以上”不正確。

11.【答案】BCD

【解析】印花稅特點之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發(fā)生納稅義務時，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

12.【答案】ABC

【解析】契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅，這是2005年教材的新增內(nèi)容。

13.【答案】ABCD

【解析】個人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應稅項目有：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅，也適用五級超額累進稅率。

14.【答案】ABCD

【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務機關有權核定其應納稅額的情形有6種，A選項不在其中。除BCD選項以外，還有三項是：擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。15.【答案】CD

【解析】當事人不服稅務機關的征稅行為，必須先向原處理機關的上一級稅務機關申請行政復議，對行政復議決定仍不服的，還可以向法院提起行政訟訴，此時稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務機關征稅行為包括三項：（1）征收稅款，（2）加收滯納金，（3）扣繳義務人和受稅務機關委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項均屬于征稅行為。湖南省自考網(wǎng)：

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】根據(jù)我國稅收立法權劃分的層次，省級人民代表大會及其常務委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權，而不能層層下放。

2.【答案】×

【解析】根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人。

3.【答案】√

【解析】根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

4.【答案】×

【解析】根據(jù)消費稅法的規(guī)定，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。不包括私營企業(yè)。

5.【答案】×

【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，不征收營業(yè)稅。

6.【答案】×

【解析】根據(jù)城建稅的規(guī)定，有些納稅人雖然繳納“三稅”，但是其不屬于城建稅的納稅人，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。

7.【答案】√

【解析】我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關稅的減征以不同稅率為基準。

8.【答案】×

【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

9.【答案】×

【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸算；超過半噸者按1噸算；對船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計算，超過半噸的按1噸計算，本題發(fā)生了張冠李戴的錯誤。10.【答案】√

【解析】根據(jù)契稅關于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅，本題表述完全符合稅法規(guī)定。

11.【答案】√

【解析】出口退回的增值稅額，屬于價外稅，不影響損益，所以不繳企業(yè)所得稅；但出口退回的消費稅稅額，屬于價內(nèi)稅，按退稅數(shù)額應沖減“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶，影響了損益，增加了企業(yè)的會計利潤，因此要交納企業(yè)所得稅。

12.【答案】×

【解析】根據(jù)2005年教材新增加的內(nèi)容，企業(yè)在一般的股權買賣中，股權轉(zhuǎn)讓人應該分享的被投資方累計未分配利潤或者累計盈余公積應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得，也就是說都確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，沒有股息性質(zhì)所得的問題，沒有扣除問題。只有企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。

13.【答案】√

【解析】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，屬于工資薪金所得，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；對超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應征收個人所得稅，這個說法符合個人所得稅法的規(guī)定。

14.【答案】√

【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，在實行稅收強制執(zhí)行措施中，繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

15.【答案】×

【解析】根據(jù)規(guī)定，稅務行政處罰的主體是主要是縣以上稅務機關，各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構不具處罰主體資格；但稅務所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款在2000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對基層稅務所的特別授權。

四、計算題湖南省自考網(wǎng)：

1.【答案】

（1）進口關稅的計算：

①進口小轎車應納關稅=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）

②修理設備應納關稅=（50000＋100000）×20%=30000（元）

③進口卷煙應納關稅=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）

進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅合計=568000（元）

（2）進口小轎車消費稅的計算：

（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進口關稅）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元）

（3）進口卷煙消費稅的計算：

①定額消費稅=80000×0.6=48000（元）

②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格

=［（2000000＋120000＋80000＋440000進口關稅+48000定額消費稅）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元）

計算結果每標準條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費稅適用30%的稅率。

進口卷煙應納消費稅=從價稅+從量稅=38（4）增值稅的計算：

①進口小轎車應納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進口關稅）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）

②修理設備應納增值稅=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）

③進口卷煙應納增值稅=3840000×17%=652800(元)

小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅合計=792052.17(元)

【解析】本題考核進口環(huán)節(jié)各項稅金計算。主要考核點：

（1）關稅完稅價格包括進口貨物買價、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸、保險費用，運往境外修理的貨物完稅價格為修理費、料件費；（2）進口消費稅組價公式運用，特別是進口卷煙組價中應包含從量消費稅，稅率沒有給出；（3）進口增值稅組價同進口消費稅組價。

2.【答案】

（1）娛樂業(yè)應納營業(yè)稅的計算：

應納營業(yè)稅=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（萬元）

（2）應納消費稅的計算：

應納消費稅=180×0.025=4.5（萬元）

［注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費稅單位稅額250元/噸］

（3）應納城建稅的計算：

應納城建稅=（162＋4.5）×7%=11.655（萬元）

（4）應納教育費附加的計算：

應納教育費附加=（162＋4.5）×3%=4.995（萬元）

【解析】本題考核營業(yè)稅各稅目應納稅額計算。（1）娛樂業(yè)：按營業(yè)額全額計稅，包括歌舞廳收入、游戲廳收入、保齡球收入（稅率為5%）；（2）服務業(yè)：包括門票收入、餐飲收入、美容美發(fā)收入、非獨立核算小賣部銷售收入、租賃收入（含賠償金收入）、手續(xù)費收入；（3）境外勞務不征營業(yè)稅；（4）娛樂業(yè)自制啤酒銷售，應從高繳納消費稅，單位稅額為250元／噸。

3.【答案】

（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：

應納稅額=3×5=15（元）

（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅：

應納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅：

應納稅額=2800000×0.3‰=840（元）

（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：

應納稅額=500000×0.05‰=25（元）40000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元）（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：

應納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅，二者合計為應納稅額。）

（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅：

應納稅額=600000×0.3‰=180（元）

（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅：

應納稅額=500000×1‰=500（元）

（8）計算簽訂專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅：

應納稅額=1500000×0.5‰（按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）

【解析】本題考核印花稅各稅目的計稅依據(jù)和稅率。難點有兩處：（1）8個營業(yè)賬簿中，記載資金的賬簿按實收資本與資本公積（本題沒涉及）從價計征，就不再按每冊5元交稅，所以從量計征的是7個賬簿；（2）加工承擔攬合同中，受托方（即廣告公司）提供原材料，且在合同中單獨注明的，原材料按購銷合同納稅（稅率0.3‰），加工費按加工承攬合同納稅(稅率0.5‰)。

4.【答案】

（1）全年工資和獎金應納個人所得稅的計算：

①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應納個人所得稅

=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

②3月、6月、9月、12月共四個月合計應納個人所得稅

=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

③全年工資獎金合計繳納個人所得稅=2240＋3060=5300（元）

（2）翻譯收入應納個人所得稅的計算：

①應納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元）

②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元）

③向農(nóng)村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除。

④應納個人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

（3）稿酬收入應納個人所得稅的計算：

①取得報社的稿酬收入應納個人所得稅

=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

②取得出版社的稿酬收入應納個人所得稅

=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

③稿酬收入合計應納個人所得稅=5600＋8960=14560（元）

（4）A國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：

扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應該補繳個人所得稅880元（2880－2000）。

（5）B國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：

扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應該補繳個人所得稅400元（6400－6000）。

【解析】本題考核個人所得稅中工薪、勞務、稿酬3個稅目的計算和境外所得已納稅額處理。包括：（1）工薪稅目中，獎金的處理按照2005年1月1日后的規(guī)定，季度獎與發(fā)放當月的工資合并計算；（2）勞務報酬中，向農(nóng)村義務教育的公益捐贈據(jù)實扣除，向貧困山區(qū)的公益捐贈按應納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除；（3）稿酬中連載和出版可以分別扣減費用，并享受稅額減征30%；（4）境外所得要分國分項計算扣除限額，在國外已納稅額低于扣除限額的差額要在我國補稅。五、綜合題

1.【答案】

（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額：3600×17%＋2400×17%＋21.06÷（1＋17%）×17%=1023.06（萬元）

（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額：

600×17%＋600÷300×40×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋7.02÷（1＋17%）×17%=121.72（萬元）

（3）計算12月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額：

（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%=5.31（萬元）

（4）計算12月份應抵扣的進項稅額：

340＋50×7%＋120×7%-5.31=346.59（萬元）

（5）計算12月份應繳納的增值稅：

1023.06＋121.72－346.59=798.19（萬元）

（6）計算12月份與銷售卷煙相關的消費稅：

3600×45%＋1200×0.015＋2400×45%＋800×0.015＋21.06÷（1＋17%）×45%=2738.1（萬元）湖南省自考網(wǎng)：

實際繳納消費稅=2738.1－630=2108.1（萬元）

（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅：

600×25%＋600÷300×40×25%＋35.1÷（1＋17%）×25%＋7.02÷（1＋17%）×25%=179（萬元）

（8）計算12月份應繳納的消費稅：

根據(jù)題意：生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領用庫存煙絲可以扣除的消費稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費稅為：

生產(chǎn)領用外購煙絲買價×煙絲消費稅稅率×卷煙銷售額÷（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=2100×30%×［（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）］=563.34（萬元）

12月份應繳納的消費稅=2738.1＋179-563.34=2353.76（萬元）

根據(jù)實際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱”。領用的煙絲均應生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除，則：

12月份應繳納的消費稅=2738.1＋179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費稅)=2287.1（萬元）

（9）計算12月份應繳納的城建稅和教育費附加：

（798.19＋2353.76）×（7%＋3%×50%）=267.92（萬元）

［注釋：生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務，適用減半政策。］

或者：（798.19＋2287.1）×（7%＋3%×50%）=262.25（萬元）

【解析】本題考核應稅消費品消費稅與增值稅的計算：

（1）卷煙消費稅實行復合計稅，雪茄煙消費稅從計價征；銷售額中均應包括不含增值稅的價款和價外收入；

（2）消費稅的扣稅問題中，根據(jù)題意：生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領用庫存煙絲可以扣除的消費稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，計算過程如上面所述。

但根據(jù)實際情況：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領用庫存煙絲分別生產(chǎn)卷煙、雪茄煙”。領用的煙絲均應生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除，則：

12月份應繳納的消費稅=2738.1＋179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費稅)=2287.1（萬元）

（3）卷煙和雪茄煙的增值稅計稅銷售額同消費稅，進項稅額要考慮運輸費的計算扣稅，還要考慮非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出（原抵扣運費的進項稅額應一并轉(zhuǎn)出）

（4）增值稅、消費稅的實納稅額是城建稅、教育費附加的計算依據(jù)。湖南省自考網(wǎng)：2.【答案】

（1）計算工資費用應調(diào)整的應納稅所得額：

1100－（1000-10-5）×0.09×12=36.2（萬元）

（2）計算職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額：

192.5－（1000-5）×0.09×12×14%－1000×0.09×12×1.5%=25.86（萬元）

（3）計算提取的壞賬準備金應調(diào)整的應納稅所得額：

1.2＋1.08－180×5‰=1.38（萬元）

（4）計算國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額：

38÷（1－24%）－38－7=5（萬元）

（5）計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額：

允許扣除的借款利息=12÷12×3=3（萬元）

調(diào)增應納稅所得額=12－3=9（萬元）

（6）計算業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額：

企業(yè)當年的銷售收入=8000－7－20－38＋47＋60＋23=8065（萬元）

允許扣除的業(yè)務招待費=8065×3‰＋3=27.195（萬元）

調(diào)增應納稅所得額=45－27.195=17.805（萬元）

允許扣除的宣傳費=8065×5‰=40.325（萬元）

調(diào)增應納稅所得額=60－40.325=19.675（萬元）

業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額=37.48（萬元）

（7）計算清償債務應調(diào)整的應納稅所得額：

小轎車清償應付賬款未超過固定資產(chǎn)原值，所以免征增值稅。

清償債務所得=50－47=3（萬元）

固定資產(chǎn)清理收入=47－（50－50×20%）=7（萬元）

合計調(diào)增所得額=3＋7=10（萬元）

（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納的流轉(zhuǎn)稅費：

應納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）

應納城建稅和教育費附加=3×（7%＋3%）=0.3（萬元）

（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應調(diào)整的應納稅所得額：

調(diào)增應納稅所得額=60－35－3－0.3=21.7（萬元）湖南省自考網(wǎng)：（10）計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額：

納稅調(diào)整前所得=（8000－7992）+［（38÷（1-24%）－38）］投資收益調(diào)整＋21.7轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)＋［（47－40）+3］債務重組所得＋（23-20）視同銷售+9（資本化的借款費用）=63.7（萬元）

公益性捐贈調(diào)增應納稅所得額=23.91-63.7×3%=22（萬元）

（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項目應調(diào)整的應納稅所得額：

調(diào)增應納稅所得額=3＋12＋10=25（萬元）

（12）計算審計后該企業(yè)2004年度應補繳的企業(yè)所得稅：

應納稅所得額=8＋36.2＋25.86＋1.38＋5＋9＋37.48＋10＋21.7＋22＋（23-20）+25=204.62（萬元）

應補繳企業(yè)所得稅=204.62×33%－38÷（1-24%）×24%－2.16=53.36（萬元）

【解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算與調(diào)整，以及應納稅額計算，屬于2005年《稅法》試卷中難度最大的一道綜合題。重要考點有：（1）計稅工資中，對已計入成本費用的工資進行納稅調(diào)整，其中醫(yī)務人員、在建工程人員的工資均沒有計入成本費用，應從計稅工資人員中將其扣除；（2）三項經(jīng)費中，工會經(jīng)費沒有提供上交的《專用收據(jù)》，不得稅前扣除，醫(yī)務人員的職工福利費、教育經(jīng)費列入“管理費用”開支，影響了損益，需納稅調(diào)整；在建工程人員的職工福利費計入“在建工程”，沒有影響損益，不需納稅調(diào)整，故扣減5人；（3）招待費和宣傳費計算扣除限額的依據(jù)，是納稅申報表上的