2022年內蒙古自治區呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業能力等因素來確定

D.審計費用根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定

2.下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為

B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為．且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

3.下列不屬于會計師事務所質量控制制度要素的是（）

A.業務質量承擔的領導責任B.人力資源C.監控D.業務工作底稿

4.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

5.下列關于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

D.在財務報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，也沒有責任采取措施

6.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

7.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業按章程或合同、協議的規定，接受投資者投入企業的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業進行利潤或股利分配的主要依據

8.下列關于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應當在業務執行臨近結束時集中解決

C.會計師事務所內部對業務問題的意見出現分歧是不正常現象，應當杜絕出現意見分歧

D.項目合伙人對產生的意見分歧作出最終的結論

9.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

10.關于會計師事務所侵權賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務所承擔的是連帶責任，則應當承擔第一順位的賠償責任

B.如果多個責任主體之間沒有連帶關系，且存在補充責任，則被審計單位承擔第N位的責任，會計師事務所承擔在后順位的責任

C.針對會計師事務所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責任順位，《司法解釋》規定，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務，應當在瑕疵出資數額范圍內向公司債權人承擔補充賠償責任，注冊會計師無需承擔賠償責任

11.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

12.以下關于經營風險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師了解被審計單位的經營風險不影響其識別財務報表重大錯報風險

B.多數經營風險最終不都會產生財務后果，從而也不會都影響財務報表

C.所有的經營風險都會導致重大錯報風險

D.經營風險比財務報表重大錯報風險的范圍廣泛

13.如果被審計單位財務報表中存在重大錯報，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計人員確實遵守了審計準則，卻提出錯誤的審計意見

B.注冊會計師完全沒有遵守審計準則的要求

C.注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師運用常規審計程序通常能夠發現該錯報

14.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當的是（）。

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

15.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當的是（）。

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

16.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

17.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業務的接受與保持的結論B.審計業務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

18.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

19.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業務

20.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

21.

第

3

題

如果以前針對七期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導致對本期數據出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數據發表非無保留意見

B.如果本期財務報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應單獨對比較數據發表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導致對本期數據出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當對比較數據和本期數據發表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導致對本期數據出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數據和本期數據發表非無保留意見

22.注冊會計師如果發現被審計單位會計處理存在以下事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業收入100萬元計人營業外收入

C.將銷售費用200萬元記人管理費用

D.將營業成本30萬元記為營業外支出

23.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

24.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

25.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業1997—2006年合計應繳納的企業所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

26.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

27.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發現B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執行，因此被裁定終止執行，確認壞賬損失

28.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發表非無保留意見

29.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

30.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關的利息收入（）的做法。

A.計入營業外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

二、多選題(20題)31.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質量控制復核，以實現項目質量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質量控制復核人員在整個業務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質量控制復核的目的和價值的審計質量政策

D.培育重視和樂于接受項目質量控制復核的文化

32.下面是A注冊會計師對職業道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業務沒有獨立性的要求

33.由于商定程序業務不以提供保證為目的，不屬于鑒證業務，因此對注冊會計師獨立性的要求與鑒證業務有所不同。下列關于注冊會計師執行商定程序業務的獨立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨立性，應當在商定程序業務報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨立性，應當在商定程序業務報告中說明

C.通常不對商定程序業務提出獨立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨立性，也可以不具有獨立性，但必須在業務約定書中明確約定

34.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

35.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

36.下列有關控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴重程度取決于因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度是否構成重要缺陷

37.注冊會計師組織項目組內部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調遵守職業道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

38.為了獲取更為可靠的審計證據，注冊會計師往往需要增加審計程序的不可預見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.調整實施審計程序的時間

C.采取和去年不同的審計抽樣方法

D.在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點進行盤點

39.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

40.被審計單位銷售交易中需要事先連續編號的單據有（）

A.銷售單B.銷售發票C.發運憑證D.客戶訂購單

41.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

42.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當的組成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

43.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環境C.可獲取的審計證據數量D.可接受審計風險水平

44.<4>、戊注冊會計師一般無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累計額，是因為（）。

A.小金額錯報的累計可能會對財務報表產生重大影響

B.單獨來看，小金額錯報在數量上雖不重要，但其性質往往是重要的

C.一筆小金額的錯報漏報無論是在數量上看，還是在性質上看，都不重要

D.單獨來看，小金額錯報漏報在數量上可能會超過重要性水平

45.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業務中，會對其獨立性產生不利影響的有()。

A.向審計客戶推薦擬聘的財務總監

B.與財務報表相關的工資服務

C.提供的評估服務結果累積對財務報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

46.下列各項中，屬于信息技術一般控制的有（）。

A.程序開發B.程序變更C.程序和數據訪問D.系統運行

47.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

48.

根據材料回答21～22題。

ABC會計師事務所的F注冊會計師正對乙公司財務報表進行審計，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經獲取了本期期末存貨相關的審計證據，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當的審計證據，還應該執行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

49.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有（）。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

50.群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執行審計工作的前提

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計程序，在無法實施或者沒有替代審計程序時，應將有關樣本視為一項誤差。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。()

A.正確B.錯誤

53.

在測試P公司的生產成本在當期完工產品與在產品的分配時，無論企業是否采用約當產量法作為分配標準，王惠均應檢查成本計算單中的在產品數量與生產統計報告或在產品盤存表中的數量是否一致。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責非貨幣性交易審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為做出正確的專業判斷。

N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，無論作為收到補價的一方還是作為支付補價的一方，均不得確認收益。()

A.正確B.錯誤

55.如果注冊會計師未查出被審計單位會計報表中的錯報漏報,則必須承擔法律責任。()

A.正確B.錯誤

56.當被審計單位委托注冊會計師對依據已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.

在編制試算平衡表時應注意，資產負債表試算平衡表左邊“調整金額”欄的借方合計數減去貸方合計數后的金額，應等于右邊“調整金額”欄的借方合計數減去貸方合計數后的金額。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目經理，在對審計工作底稿詳細復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

助理人員認為：Y公司的關聯方G公司由于是一人有限責任公司，所以在每一會計年度終了時編制財務會計報告，不必經會計師事務所審計。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師對被審計單位已發生的銷售業務是否登記入賬進行審計時,常用的控制測試程序是核對已經寄出的對賬單的完整性。()

A.正確B.錯誤

60.

李某在審計×公司的銀行存款時發現，在會計報表日有一筆大額的銀付企未付的賬項，×公司已于1月初收到了該未達賬項的付款憑證，對此王某認為無需調整會計報表的貨幣資金數額。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內容摘錄如下：(1)項目合伙人應當對管理和實現審計項目的高質量承擔總體責任。(2)合伙人工薪及晉升制度規定，連續三年業務收入額在事務所排名前十的項目經理晉升為合伙人。(3)只有完成項目質量復核，才能簽署審計報告，項目質量復核形成的工作底稿應當在報告日前完成。(4)項目合伙人和項目質量復核人員存在意見分歧，以項目質量復核人員的意見為準。(5)為了保證審計質量，項目組內部應當對已執行的工作進行交叉復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

62.X會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務所審計2012年度財務報表，并與其簽訂了審計業務約定書。在該審計業務約定書中，甲公司同意Y會計師事務所與x會計師事務所聯系，以了解相關情況。Y會計師事務所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內容有哪些?(2)Y會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務所對甲公司2011年度財務報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

63.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計2集團2011年度財務報表業務。z集團由1家母公司、5家子公司、3家采用權益法核算的合營企業，以及其他投資實體15家構成。ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任集團項目合伙人。集團項目組根據所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時，應當根據企業會計準則，以合并財務報表的合并范圍以控制為基礎加以確定，將Z集團中1家母公司和所下設的5家子公司作為集團財務報表的組成部分。

(2)集團項目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②單個組成部分雖然不具有財務重大性，但仍可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的風險。

(3)為保證審計質量，集團項目組在與組成部分注冊會計師溝通中明確各自的責任：組成部分注冊會計師對組成部分所有發現的問題、得出的結論，以及形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在會計師事務所對集團審計意見負責，因組成部分注冊會計師沒有發現組成部分存在的重大錯報而導致的審計風險集團項目組免責。

(4)基于集團審計的目的，只有計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師，如果集團項目組僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計師。

(5)在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性水平。

(6)集團項目組在針對評估的財務報表重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進行審計，對于不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，如果已經執行的工作不能獲取充分、適當的審計程序，再追加某些重要的組成部分進行審計。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出集團項目在所擬定的審計計劃中是否存在不當之處，并簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環某些內部控制環節可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

65.

要求：

(1)注冊會計師確定樣本規模應是多少？

(2)假定注冊會計師決定將計算出的樣本在兩組之間分配，方案是確定每組的函證數量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊會計師對其中抽取的賬戶與5個金額超過500130元的賬戶函證后審定結果如下：

注冊會計師認為以上存在的錯報是由會計流程中的普通錯誤所導致的。注冊會計師考慮了所發現的錯報，認為總體錯報金額與總體規模相關的可能性比與總體項目的總金額相關的可能性更大。請計算根據樣本項目推斷的錯報總額。

(3)ABC公司管理層同意更正已發現的所有錯報，請確定注冊會計師是否可以接受抽樣的總體？

參考答案

1.B除法律法規允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

2.A針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規．注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為。

3.D會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業務質量承擔的領導責任；②相關職業道德要求；③客戶關系和具體業務的接受與保持；④人力資源；⑤業務執行；⑥監控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質量控制制度要素；

選項D，業務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業判斷記錄在業務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

4.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規模；②將相關審計項目組成員調離審計項目組。

5.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整，選項C正確。選項D錯誤，在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導致修改審計報告，注冊會計師應當：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

6.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

7.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

8.A選項B，會計師事務所制定的政策和程序，應當鼓勵在業務執行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務所應當認識到對業務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產生的意見分歧下結論，會計師事務所可以就意見分歧向適當的其他執業者、會計師事務所、職業團體或監管機構進行咨詢。

9.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

10.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任，而不是賠償利害關系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。

11.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的增值稅,期貨交易所本身發生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

12.D選項A不正確，注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險；

選項B不正確，多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表；

選項C不正確，并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險；

選項D正確，經營風險與財務報表重大錯報風險既有聯系又有區別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應選D。

13.A選項A，通常認為其負有普通過失或無過失；選項B，通常認為其負有重大過失；選項C，通常推定為欺詐；選項D，通常認為重大過失。

14.D選項D不恰當。風險導向審計方法是以對財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環境評估財務報表重大錯報風險，并據以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

15.C選項C不恰當。注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：(1)如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經營成果、現金流量發表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發表無法表示意見。

16.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

17.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

18.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

19.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

20.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現值率為負數，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

21.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項不導致對本期數據出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應當在審計報告中對比較數據發表非無保留意見。但并不對本期數據發表非無保留意見。

22.A選項A的入賬金額錯誤表明“計價和分攤”認定不正確。選項B、C、D都屬于分類錯誤。

23.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

24.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

25.A該企業獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

26.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

27.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

28.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導致前任注冊會計師發表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發表的意見既不相關也不重大，就不需要對本期財務報表發表非無保留意見。

綜上，本題應選D。

29.C選項A，單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越低，設定的重要性越高；選項B，預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小；選項D，僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

30.D會計制度規定。

31.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

32.ABD選項A不正確，職業道德概念框架適用于會員處理對職業道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

33.AC解析：如要求注冊會計師具有獨立性，應當在業務約定書中約定；如不具有獨立性，應在業務報告中指明。

34.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。

35.ACB不影響審計意見的類型；對D應發表否定意見。

36.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發現并糾正錯報，也不一定會導致錯報必然發生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴重程度還取決于控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應選AC。

37.ACD選項A、C、D正確。項目組內部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

38.BC選項A不符合題意，為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師可以關注以前未曾關注過的審計領域，例如對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；

選項B符合題意，注冊會計師可以調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期，比如從測試12月的項目調整到測試9月、10月或11月的項目；

選項C符合題意，注冊會計師可以采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增加審計程序的不可預見性；

選項D不符合題意，若在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點實施審計程序，可能會存在管理層舞弊的風險。因此應選取與之前不同的地點，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點實施審計程序，從而增加審計程序的不可預見性。

綜上，本題應選BC。

39.AB在使用統計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量。無論在統計抽樣還是非統計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結果時，都應考慮抽樣風險，選項C錯誤；在細節測試中，使用非統計抽樣方法，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

40.ABC選項A、B、C均需連續編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續編號。

綜上，本題應選ABC。

41.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選ABCD。

42.AB選項C、D，如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發表非無保留意見，除非法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

43.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業務的性質，與重要性無直接關系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據的數量，但反之不然，重要性水平與審計證據之間的關系是反向關系，重要性水平越高，審計證據越少。

綜上，本題應選AB。

44.AC【正確答案】：AC

45.ABC選項D屬于稅務服務中不影響獨立性的業務。

46.ABCD信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及系統運行等四個方面。

47.ABC出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責的設置要求。

48.ABCD

49.ACD【解析】在預測性財務信息審核業務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結果發表意見，也不用針對其預測結果的可實現程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

50.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關責任，是執行審計業務的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應選ABD。

51.A

52.B解析：在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力。

53.A解析：分配標準可能會影響具體的數量，但不論采用什么標準，數量的一致性都是起碼應當滿足的。

54.B解析：N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，作為收到補價的一方應確認收益。

55.B

56.A解析：簡要會計報表是依據已審會計報表編制的。

57.B解析：資產負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄的借方合計數與貸方合計數之差應等于右邊“調整金額”欄中的貸方合計數與借方合計數之差。

58.B解析：參見教材第二章。《公司法》第六十三條規定：“一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。”

59.B解析：對賬單是根據賬簿記錄填制的,無助于入賬完整性目標的測試。

60.B解析：應作為期后事項調整會計報表。

61.(1)恰當。(2)不恰當。會計師事務所應當加強對其員工(包括外部轉入人員)晉升合伙人的管理，在晉升時，應當綜合考慮擬晉升人員的執業理念、職業價值觀、職業道德、專業勝任能力和執業誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制，不得以承接和執行業務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。(3)不恰當。項目質量復核形成的工作底稿可以在報告日后完成。(4)不恰當。在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計報告，會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決意見分歧，不能僅僅以誰的意見作為標準。(5)不恰當。項目組內部復核應當由經驗較為豐富的項目組成員對經驗較為缺乏的項目組成員工作進行復核，并非交叉復核。

62.(1)Y會計師事務所通常應當采用查閱x會計師事務所審計工作底稿的方式了解期初余額的情況。了解的重點內容包括：x會計師事務所對甲公司2011年財務報表發表的審計意見的類型和主要內容，針對甲公司2011年財務報表的審計計劃和審計總結等。

(2)Y會計師事務所針對期初余額通常應當實施的主要程序有：

①確定甲公司2011年財務報表期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述；

②確定甲公司2012年財務報表期初余額是否反映對恰當會計政策的運用；如果甲公司2011年財務報表適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請甲公司進行調整或予以披露。

③實施一項或多項審計程序。包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及與前任注冊會計師溝通等。

(3)前提應當是：導致x會計師事務所出具保留意見的相關事項對本期財務報表的影響已經消除。

63.(1)存在不當之處。集團財務報表與合并會計報表的范疇不同，集團結構決定了其組成部分，根據Z集團的組織結構規定，其母公司、子公司、合營企業以及按照權益法或成本法核算的其他投資實體均應被視為組成部分。

(2)存在不當之處。②中應將雖然不具有財務重大性，但仍可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險視為重要組成部分，這里的風險應是特別風險。

(3)存在不當之處。《中國注冊會計師審計準則》規定，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕，所以，盡管組成部分注冊會計師對組成部分所有發現的問題、得出的結論以及形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在會計師事務所仍應對集團審計意見負有全部責任。

(4)正確。

(5)存在不當之處。組成部分的重要性必須低于集團財務報表整體的重要性，但在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體按比例分配的方式，因為對于不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。

(6)存在不當之處。如果集團項目組經執行的工作不能獲取充分、適當的審計證據。應當選擇某些不重要的組成部分執行一項或多項審計程序，因為此時對于重要組成部分已經實施了全面審計。

64.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其供應商發票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調節(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據等)，詢問甲公司內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結合存貨監盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

65.(1)注冊會計師確定的樣本規模

=(總體賬面金額/可容忍錯報)×保證系數

=(3750000÷125000)×2.7=81(個)

(2)①“5000元及以上”組：

函證的樣本規模

=(2500000÷3750000)×81=54(個)

樣本規模占該組總體規模為

=54÷200×100%=27%

總體錯報額=6210÷27%=23000(元)

②“5000元以下”組：

函證的樣本規模

=(1250000÷3750000)×81=27(個)

樣本規模占該組總體規模為

=27÷700×100%=3.86%

總體錯報額=579÷3.86%=15000(元)

③根據樣本項目推斷的錯報總額

=23000+15000=38000(元)

(3)根據樣本項目推斷的錯報

=38000-(6210+579)=31211(元)

注冊會計師將根據樣本項目推斷的錯報(31211元)與應收賬款的預計錯報35000元比較，認為其假設與結果一致。即使在其推斷的錯報上加上合理的抽樣風險允許限度，推斷錯報總額(31211元)超過可容忍錯報(125000元)的風險很小，因此總體可以接受。2022年內蒙古自治區呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業能力等因素來確定

D.審計費用根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定

2.下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為

B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為．且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

3.下列不屬于會計師事務所質量控制制度要素的是（）

A.業務質量承擔的領導責任B.人力資源C.監控D.業務工作底稿

4.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

5.下列關于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

D.在財務報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，也沒有責任采取措施

6.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

7.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業按章程或合同、協議的規定，接受投資者投入企業的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業進行利潤或股利分配的主要依據

8.下列關于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應當在業務執行臨近結束時集中解決

C.會計師事務所內部對業務問題的意見出現分歧是不正常現象，應當杜絕出現意見分歧

D.項目合伙人對產生的意見分歧作出最終的結論

9.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

10.關于會計師事務所侵權賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務所承擔的是連帶責任，則應當承擔第一順位的賠償責任

B.如果多個責任主體之間沒有連帶關系，且存在補充責任，則被審計單位承擔第N位的責任，會計師事務所承擔在后順位的責任

C.針對會計師事務所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責任順位，《司法解釋》規定，對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務，應當在瑕疵出資數額范圍內向公司債權人承擔補充賠償責任，注冊會計師無需承擔賠償責任

11.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

12.以下關于經營風險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師了解被審計單位的經營風險不影響其識別財務報表重大錯報風險

B.多數經營風險最終不都會產生財務后果，從而也不會都影響財務報表

C.所有的經營風險都會導致重大錯報風險

D.經營風險比財務報表重大錯報風險的范圍廣泛

13.如果被審計單位財務報表中存在重大錯報，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計人員確實遵守了審計準則，卻提出錯誤的審計意見

B.注冊會計師完全沒有遵守審計準則的要求

C.注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師運用常規審計程序通常能夠發現該錯報

14.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當的是（）。

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

15.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當的是（）。

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

16.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

17.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業務的接受與保持的結論B.審計業務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

18.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

19.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業務

20.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

21.

第

3

題

如果以前針對七期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導致對本期數據出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數據發表非無保留意見

B.如果本期財務報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應單獨對比較數據發表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導致對本期數據出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當對比較數據和本期數據發表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導致對本期數據出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數據和本期數據發表非無保留意見

22.注冊會計師如果發現被審計單位會計處理存在以下事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業收入100萬元計人營業外收入

C.將銷售費用200萬元記人管理費用

D.將營業成本30萬元記為營業外支出

23.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

24.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

25.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業1997—2006年合計應繳納的企業所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

26.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

27.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發現B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執行，因此被裁定終止執行，確認壞賬損失

28.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發表非無保留意見

29.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

30.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關的利息收入（）的做法。

A.計入營業外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

二、多選題(20題)31.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質量控制復核，以實現項目質量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質量控制復核人員在整個業務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質量控制復核的目的和價值的審計質量政策

D.培育重視和樂于接受項目質量控制復核的文化

32.下面是A注冊會計師對職業道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業務沒有獨立性的要求

33.由于商定程序業務不以提供保證為目的，不屬于鑒證業務，因此對注冊會計師獨立性的要求與鑒證業務有所不同。下列關于注冊會計師執行商定程序業務的獨立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨立性，應當在商定程序業務報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨立性，應當在商定程序業務報告中說明

C.通常不對商定程序業務提出獨立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨立性，也可以不具有獨立性，但必須在業務約定書中明確約定

34.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

35.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

36.下列有