/關(guān)于電子商務(wù)稅收政策方面的思考

目錄TOC\o”1-3”\h\z\uHYPERLINK\l”_Toc280468180”一、 前言 3HYPERLINK\l”_Toc280468181"二、 我國電子商務(wù)稅收的現(xiàn)狀 4HYPERLINK\l”_Toc280468182"三、 電子商務(wù)給稅收帶來的諸多問題 41納稅義務(wù)人難以確定 43.電子商務(wù)改變了交易商品的性質(zhì)，導(dǎo)致稅務(wù)處理混亂 54。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易給稅收征管和稽查帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 65.網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中國際避稅問題日益突出 6HYPERLINK\l”_Toc280468188”6.電子商務(wù)易引起國際間的稅收利益分配關(guān)系發(fā)生分歧 7HYPERLINK\l”_Toc280468189"四、 是否應(yīng)開征電子商務(wù)稅的討論 72。加強(qiáng)國際間的稅收協(xié)調(diào)與合作,避免稅款流失 9_Toc280468194”六、 總結(jié) 10前言電子商務(wù)作為一個完整的概念出現(xiàn)于90年代初.通常可以將電子商務(wù)理解為：電子商務(wù)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料以電子方式實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)“無紙貿(mào)易”。電子商務(wù)的處理方式主要有三種：（l）企業(yè)內(nèi)部之間，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的方式處理與交換商貿(mào)信息；（2）企業(yè)與企業(yè)之間，通過國際互聯(lián)網(wǎng)或?qū)Ｓ镁W(wǎng)。方式進(jìn)行電子商務(wù)活動。是企業(yè)間貿(mào)易的重要方式，它按照商定的協(xié)議，將商業(yè)文件標(biāo)準(zhǔn)化和格式化，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在貿(mào)易伙伴之間進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和自動處理,實(shí)現(xiàn)全球貿(mào)易的無紙化；（3）企業(yè)與消費(fèi)者之間，通過Internet設(shè)立網(wǎng)上商店。消費(fèi)者通過網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上購物,在網(wǎng)上支付，為消費(fèi)者提供一個新型購物環(huán)境，方便消費(fèi)，也推進(jìn)商業(yè)貿(mào)易的發(fā)展。我國電子商務(wù)稅收的現(xiàn)狀通過這個學(xué)期對《電子商務(wù)法規(guī)》的學(xué)習(xí)，我們了解到我國的網(wǎng)上消費(fèi)起步較晚,發(fā)展水平也較低，到目前為止尚未形成固定的市場，消費(fèi)者的網(wǎng)上消費(fèi)還帶有較大的隨機(jī)性.所以現(xiàn)在電子商務(wù)對我國稅收的影響還不明顯，但社會各界對電子商務(wù)的稅收缺失問題也給予了高度重視。但是，目前我國稅法還尚未對網(wǎng)上交易做出明確規(guī)定，更談不上對電子商務(wù)行為進(jìn)行征稅。電子商務(wù)給稅收帶來的諸多問題1納稅義務(wù)人難以確定正如我們所知在傳統(tǒng)的貿(mào)易模式下，交易雙方是明確的，很容易被認(rèn)定;而在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易尤其是國際間電子商務(wù)中，情況則復(fù)雜得多。就我們現(xiàn)有的稅法而言，稅務(wù)人員征稅是依據(jù)居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)。在居民稅收管轄權(quán)中，目前各國判定法人居民身份一般是以管理中心或控制中心為標(biāo)準(zhǔn).而在電子商務(wù)中，一個企業(yè)的管理中心或控制中心可能存在于世界上多個國家,或根本不存在于任何國家，這就給稅務(wù)人員判定法人居民身份帶來困難.對于收入來源地稅收管轄權(quán)而言，在國際間網(wǎng)上貿(mào)易時，行使收入來源地稅收管轄權(quán)時所涉及到的常設(shè)機(jī)構(gòu)判斷原則也遇到了障礙。傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。而在因特網(wǎng)中,一國在另一國設(shè)立的用以開展商務(wù)活動的服務(wù)器能否被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)尚未可知,有待進(jìn)一步確認(rèn)。2。現(xiàn)行稅法的某些方面不適用于電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易使得生產(chǎn)者和消費(fèi)者“面對面”交易，減少了許多中間環(huán)節(jié)，這就導(dǎo)致現(xiàn)有在中間環(huán)節(jié)征收稅款的方法失效，如現(xiàn)行增值稅.另外現(xiàn)行稅法中有關(guān)納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限等的規(guī)定也不適用于電子商務(wù)，亟待制訂出相應(yīng)法規(guī).3.電子商務(wù)改變了交易商品的性質(zhì)，導(dǎo)致稅務(wù)處理混亂在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中,許多商品和勞務(wù)是以數(shù)字化形式、通過電子流來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化的，而數(shù)字化信息易被復(fù)制或下載，因而很難區(qū)分有形商品、無形勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)之間的界限，會因為不知其適用于哪個稅種而導(dǎo)致稅務(wù)處理混亂。例如，傳統(tǒng)書店銷售圖書，稅務(wù)機(jī)關(guān)按其銷售額征收增值稅;而對于網(wǎng)上書店，消費(fèi)者可以通過下載書籍內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)意義上的“買書”，這時稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以將其視為有形的商品銷售征收增值稅，也可以將其視為無形的特許權(quán)使用征收所得稅，因而陷入兩難境地。4。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易給稅收征管和稽查帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)傳統(tǒng)稅收征管和稽查的憑據(jù)是企業(yè)財務(wù)帳冊、財務(wù)報表等一些書面形式憑證，而這些憑證在無紙化、數(shù)字化的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中卻無處可尋。非但如此，隨著計算機(jī)加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，對于網(wǎng)上企業(yè)的相關(guān)資料,一般都設(shè)有密碼保護(hù)，因而給稅務(wù)人員搜集相關(guān)信息帶來困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。5.網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中國際避稅問題日益突出在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，利用轉(zhuǎn)讓定價規(guī)避稅負(fù)的情形已屢見不鮮，而在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中卻成為一件輕而易舉的事。各大跨國公司通過因特網(wǎng)，可以輕松地與其設(shè)在國外的子公司或分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、通過轉(zhuǎn)移定價方法轉(zhuǎn)計原材料和商品價格.其內(nèi)部交易價格的確定具有很強(qiáng)的隱蔽性,稅務(wù)人員難以查實(shí),因而造成國家稅款的大量流失。6.電子商務(wù)易引起國際間的稅收利益分配關(guān)系發(fā)生分歧就目前情況而言，世界上大多數(shù)國家征稅都同時采用居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)，即國家同時對其居民在全世界范圍內(nèi)的所得和對于本國來說的非居民來源于本國的所得征稅。這樣對于一個跨國納稅人而言,就要面對兩種稅收管轄權(quán)的制約.由此引發(fā)的國際重復(fù)征稅問題直接關(guān)系到稅收利益在國與國之間的分配關(guān)系.是否應(yīng)開征電子商務(wù)稅的討論我認(rèn)為，雖然與其他發(fā)展中國家一樣，我國的電子商務(wù)正處于發(fā)展中的階段，份額在國家經(jīng)濟(jì)中占的很少，但其交易的增長勢頭非常迅猛。要知道，現(xiàn)在電子商務(wù)與我們的生活密切相關(guān)，例如我們經(jīng)常關(guān)注的淘寶網(wǎng),拍拍網(wǎng),京東商城等。因此，針對電子貿(mào)易而開征的一種稅將會成為一把雙刃劍,一方面，電子商務(wù)的發(fā)展給我國帶來了大量的經(jīng)濟(jì)流量，不征稅，則會造成稅收流失，財政損失.另一方面,電子商務(wù)是一種新興的科技產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展還不穩(wěn)定，對其征稅很可能會遏制其健康發(fā)展，可能將其生生滅殺在萌芽之中。所以這也是十分頭疼的問題之一。我的想法是政府先進(jìn)行對電子商務(wù)市場的調(diào)查,明確規(guī)定稅收范圍，對大眾消費(fèi)品等,目前采取免稅制度，等電子商務(wù)市場完全成熟的發(fā)展起來了，再采取制定一些切實(shí)可行的稅收政策，但還是不能過高,超過傳統(tǒng)實(shí)體店賣的稅收，電子商務(wù)行業(yè)就會遭到致命打擊。而我認(rèn)為對奢侈品和高檔消費(fèi)品等，我國可根據(jù)實(shí)際情況，制定一個合適的稅收,這樣既有利于電子商務(wù)的健康發(fā)展，又提高國家財政收入。對部分電子產(chǎn)品或高科技產(chǎn)品的電子商務(wù)進(jìn)出口采取恰當(dāng)?shù)亩愂照撸热缡謾C(jī)，MP4等等，這關(guān)系到國內(nèi)該產(chǎn)品的價格穩(wěn)定情況，保護(hù)了我國正常的市場秩序,不會因為大量進(jìn)口國外的產(chǎn)品等而導(dǎo)致本國的產(chǎn)品滯銷,價格下跌等.電子商務(wù)貿(mào)易中稅收應(yīng)采取的對策網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的蓬勃發(fā)展給稅收原則、稅法修訂、稅務(wù)征管、稅務(wù)稽查、稅務(wù)人員隊伍素質(zhì)等都提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn).面對這些挑戰(zhàn)，應(yīng)積極采取措施以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的大趨勢。1。積極建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度納稅人在辦理了網(wǎng)上交易手續(xù)后必須到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)的電子商務(wù)稅務(wù)登記手續(xù)，取得一個專門的稅務(wù)登記號.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人申報網(wǎng)上交易事項進(jìn)行嚴(yán)格審核，逐一登記，并依此對納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理。2.加強(qiáng)國際間的稅收協(xié)調(diào)與合作,避免稅款流失網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的強(qiáng)隱匿性、高流動性極大地削弱了稅務(wù)人員獲取納稅人網(wǎng)上交易信息的能力，而這迫切需要各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)合作加以解決。本國的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常同外國稅務(wù)機(jī)關(guān)互通稅務(wù)情報和相互協(xié)助監(jiān)控，詳細(xì)掌握納稅人的境內(nèi)、境外信息，以避免國家稅款流失。3.正確處理好國與國之間稅收利益分配關(guān)系在涉及電子商務(wù)中跨國納稅人的跨國所得時，為合理解決國際間的利益分配關(guān)系,需要按照國際稅收協(xié)定，正確處理好居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)二者之間誰具有優(yōu)先權(quán)，避免國際雙重征稅問題.4.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提高稅務(wù)人員素質(zhì)稅務(wù)系統(tǒng)要盡快在網(wǎng)上與網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上海關(guān)、網(wǎng)上商戶等部門建立聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)對納稅人的網(wǎng)上監(jiān)控。同時,對稅務(wù)人員需進(jìn)行全面的網(wǎng)絡(luò)知識和計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，從而提高稅務(wù)系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的整體管理水平。總結(jié)本學(xué)期學(xué)的《電子商務(wù)法規(guī)》讓我受益匪淺，對電子商務(wù)方面的法律法規(guī)有了進(jìn)一步的認(rèn)識，學(xué)習(xí)了許多電子商務(wù)方面的案例，讓我一會引以為鑒，利用電子商務(wù)法對自己的電子交易進(jìn)行保護(hù)，加大了安全性,同時也使自己有個好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。正如前面所說，我國電子商務(wù)處于發(fā)展階段，很多機(jī)制并不完善,這就造成了許多漏洞,不免有些不法之徒利用自己的電腦知識和法律知識損害我們的個人權(quán)益,威脅我們的個人財產(chǎn)，隱私等安全。而我對電子商務(wù)的稅收立法有一些見解,我覺得現(xiàn)在應(yīng)該開始進(jìn)行稅收政策，但是應(yīng)該根據(jù)本國國情而來。我認(rèn)為應(yīng)該對這些利潤低的大眾消費(fèi)品采取輕稅的原則,大力扶持鼓勵其發(fā)展,對少數(shù)的奢侈高端消費(fèi)品采取合理稅收的原則，保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，加大財政收入。跟國際貿(mào)易組織接軌,一起合作，出臺相關(guān)稅收政策，打擊跨境逃稅的大單貿(mào)易.