第二章貨幣資金第一頁，共一百一十七頁。本章重點貨幣資金的概念及范圍貨幣資金的管理要求各種結算方式的程序及要求貨幣資金的會計處理第二頁，共一百一十七頁。第一節貨幣資金概述第三頁，共一百一十七頁。一、貨幣資金的概念及范圍（一）概念貨幣資金是指在企業生產經營過程中以貨幣形態存在的那部分資產，是企業資產中流動性較強的一種資產。

（二）范圍按存放地點和用途不同可分為：1、庫存現金2、銀行存款3、其他貨幣資金第四頁，共一百一十七頁。二、貨幣資金的內部控制內部控制內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。

貨幣資金的內部控制

貨幣資金的內部控制是指單位內部為了保護其貨幣資金的安全完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法，在分工基礎上建立起來的相互制約的管理體系。

第五頁，共一百一十七頁。生產車間銷售部門購貨單位倉儲部門采購部門供貨單位財務部門訂單生產計劃材料消耗計劃材料采購計劃訂單供貨（附訂單）入庫單結帳（發票、入庫單、訂單

）付款領、退料單發、退料完工入庫月末，送交領料單、退料單銷售計劃第六頁，共一百一十七頁。二、貨幣資金的內部控制（一）貨幣資金的內部控制原則1、嚴格職責分工。2、加強現金管理，實行交易分開。3、實施內部稽核，加強監督檢查。4、實施定期輪崗制度。（二）貨幣資金內部控制的有關規定第七頁，共一百一十七頁。第二節庫存現金第八頁，共一百一十七頁。一、庫存現金的特點庫存現金是指存放于企業用于日常零星支付的人民幣或外幣現鈔。

特點——流動性最強。第九頁，共一百一十七頁。二、庫存現金管理的主要內容（一）庫存現金的使用范圍1、支付給職工的工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出；5、向個人收購農副產品和其他物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。第十頁，共一百一十七頁。二、庫存現金管理的主要內容（二）庫存現金的限額庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支出按規定允許留存的現金的最高數額。限額：單位3－5天日常零星開支所需的現金。遠離銀行或交通不便的企業，經銀行審批，最多可以是15天的日常開支需要的現金。

第十一頁，共一百一十七頁。二、庫存現金管理的主要內容（三）庫存現金收支的日常管理1、建立內部牽制制度。實行錢賬分管、定期進行崗位輪換。2、不準攜帶現金到外地采購。3、取得的現金收入應于當天送存銀行。4、不得坐支現金。5、不得“白條頂庫”。6、單位收入的現金不得以個人名義存儲，不得保留賬外公款，私設“小金庫。7、建立現金審查制度。第十二頁，共一百一十七頁。三、庫存現金的核算（一）庫存現金收支的憑證原始憑證記賬憑證賬簿如：現金支票存根、銀行退回的現金繳款單、發票、借據等等。第十三頁，共一百一十七頁。三、庫存現金的核算（二）庫存現金收支業務的核算1、賬戶設置一級科目“庫存現金”明細科目按幣種設置。2、賬務處理收入現金時，應借記“庫存現金”賬戶，按照現金的來源貸記有關賬戶。支出現金時，按照現金的用途借記有關賬戶，貸記“庫存現金”賬戶。

庫存現金增加減少余額第十四頁，共一百一十七頁。例，出納員簽發現金支票一張，金額2000元，從銀行提取現金以備日常開支。此筆業務應根據現金支票存根，填制付款憑證，編制會計分錄如下：借：庫存現金2000貸：銀行存款2000第十五頁，共一百一十七頁。例，職工王某出差，預借差旅費1500元，以現金支付，根據審核批準的借款單，填制現金付款憑證，編制會計分錄如下：借：其他應收款——王某1500貸：庫存現金1500第十六頁，共一百一十七頁。例，職工王某出差歸來，報銷差旅費1600元。借：管理費用1600貸：其他應收款——王某1500庫存現金100第十七頁，共一百一十七頁。例，用現金購買辦公用品450元，根據發貨票填制現金付款憑證，編制會計分錄如下：借：管理費用450貸：庫存現金450第十八頁，共一百一十七頁。例，企業銷售產品，收到現金585元，貨物已發出，開出增值稅專用發票，根據開出的增值稅專用發票的記賬聯，編制如下會計分錄：借：庫存現金585貸：主營業務收入500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85第十九頁，共一百一十七頁。三、庫存現金的核算（三）庫存現金日記賬的設置和登記1、做到“日清月結”。2、按幣種進行明細核算。第二十頁，共一百一十七頁。庫存現金日記賬09年憑證號數摘要對方科目過賬借方金額貸方金額余額月日種類號數萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11上年結轉35000013現付1購買辦公用品管理費用√1200033800013現付2職工借差旅費其他應收款√20000013800014銀付3提現金銀行存款√50000063800014現付3發工資應付職工薪酬√6200001800015銀付5提現金銀行存款√1000000101800016現付4支付廣告費銷售費用√40000061800017現收1收回貨款應收賬款√2800000341800018現付5存現金銀行存款√3000000418000第二十一頁，共一百一十七頁。四、庫存現金清查步驟：

1、根據“現金盤點”填制記賬憑證并登賬以達到賬實相符；2、待查清原因后，再根據處理決定，填制記賬憑證并登記入賬。賬戶設置：“待處理財產損溢”賬戶，余額如在借方，表示尚待批準處理的財產凈損失；如在貸方，表示尚待批準處理的財產凈溢余。下設“待處理流動資產損溢“和“待處理固定資產損溢”兩明細分類賬戶。待處理財產損溢①待處理現金盤虧金額②根據批準的處理意見結轉的待處理現金盤盈數①待處理現金盤盈金額②根據批準的處理意見結轉的待處理現金盤虧數第二十二頁，共一百一十七頁。（一）現金短缺的賬務處理

發現短款時，借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：庫存現金屬于應由責任人賠償，借：其他應收款—應收現金短缺款（XX個人）貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢屬于由保險公司賠償，借：其他應收款—應收保險賠款貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢無法查明原因，借：管理費用—現金短缺貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢第二十三頁，共一百一十七頁。（二）現金溢余的賬務處理

發現長款時，借：庫存現金貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢屬于應付他人的，借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：其他應付款—應付現金溢余（XX單位或個人）無法查明原因，借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：營業外收入—現金溢余第二十四頁，共一百一十七頁。例，A股份有限公司2009年12月31日進行財產清查，庫存現金短少100元，，屬出納員小王的過失造成。

批準前，借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100貸：庫存現金100批準后，借：其他應收款—應收現金短缺款（小王）100貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100第二十五頁，共一百一十七頁。例，甲企業在2009年8月25日現金清查中，發現現金短缺650元，原因待查。編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢650貸：庫存現金650第二十六頁，共一百一十七頁。例，8月30日查明上例現金缺短的原因，其中500元是出納員王芳工作失職造成的，由其負責賠償；剩余150元原因無法查明，經批準轉做管理費用。編制會計分錄如下：借：其他應收款——應收現金短缺款（王芳）500管理費用——現金短缺150貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢650第二十七頁，共一百一十七頁。例，甲企業在2009年6月25日現金清查中，發現現金溢余390元，原因待查。編制會計分錄如下：借：庫存現金390貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢390第二十八頁，共一百一十七頁。例，2009年6月30日上例溢余的現金，原因無法查明，經批準，轉入營業外收入。編制會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢390貸：營業外收入——現金溢余390第二十九頁，共一百一十七頁。五、備用金（一）備用金的概念備用金是指企業財會部門撥付給內部用款的單位或職工個人作為日常零星開支的備用款項。（二）備用金的分類按管理方式不同可分為1、定額備用金2、非定額備用金第三十頁，共一百一十七頁。五、備用金（二）備用金的核算1、賬戶設置方法1，單獨設置“備用金”賬戶進行核算；方法2，不設置“備用金”賬戶的，在“其他應收款——備用金”賬戶中進行核算。2、賬務處理（1）定額備用金（2）不定額備用金第三十一頁，共一百一十七頁。例，某企業總務科實行定額備用金制度，財會部門根據核定的備用金定額5000元，開出現金支票撥付。編制會計分錄如下：借：其他應收款——總務科5000貸：銀行存款5000第三十二頁，共一百一十七頁。例，總務科購買辦公用品3200元，經審核同意報銷并付現金補足定額。編制會計分錄如下：借：管理費用3200貸：庫存現金3200第三十三頁，共一百一十七頁。例，企業業務部因工作需要撥付備用金2500元，以現金支付。編制會計分錄如下：借：其他應收款—業務部2500貸：庫存現金2500第三十四頁，共一百一十七頁。例，業務部憑有關單證報銷費用2250元，交回現金250元。編制會計分錄如下：借：管理費用2250庫存現金250貸：其他應收款—業務部2500第三十五頁，共一百一十七頁。第三節銀行存款第三十六頁，共一百一十七頁。一、銀行存款的管理（一）銀行存款開戶管理企業在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為：基本存款賬戶

企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶

企業在基本存款賬戶之外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶企業為滿足臨時經營活動的需要開立的賬戶。專用存款賬戶企業對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。第三十七頁，共一百一十七頁。第三十八頁，共一百一十七頁。一、銀行存款的管理（二）銀行存款結算管理不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用賬戶。第三十九頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式（一）結算的概念結算是指企業與國家、其他單位或個人之間由于經濟往來而引起的貨幣收付行為。（二）結算的分類（按支付方式）1、現金結算2、轉賬結算（非現金結算）第四十頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式（二）中國人民銀行《支付結算辦法》規定的主要轉賬結算方式1、銀行匯票；2、銀行本票；3、商業匯票；4、支票（現金支票、轉賬支票）；5、信用卡；6、匯兌；7、委托收款；8、托收承付；9、信用證。第四十一頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式1、支票概念支票是出票人簽發的、委托辦理支票業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分類按照支付票款方式可分為：現金支票、轉賬支票和普通支票三種。適用范圍：單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算均可以使用支票。（同城）提示付款期限為自出票日起10天內。第四十二頁，共一百一十七頁。第四十三頁，共一百一十七頁。第四十四頁，共一百一十七頁。第四十五頁，共一百一十七頁。第四十六頁，共一百一十七頁。第四十七頁，共一百一十七頁。第四十八頁，共一百一十七頁。轉賬支票單位或個人簽發的,委托銀行付款的票據同一票據交換區域（同城結算）有效期：10天Ａ公司Ｂ公司（１）供貨Ｂ銀行Ａ銀行（２）開支票（３）存支票（４）提交換（５）劃款（６）通知（７）通知第四十九頁，共一百一十七頁。轉賬支票(倒存)Ａ公司Ｂ公司（１）供貨Ｂ銀行Ａ銀行（２）開支票（３）存支票（４）劃款（５）通知（６）通知第五十頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式2、匯兌概念匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。分類按款項劃轉方式不同可分為信匯和電匯兩種。適用范圍：異地第五十一頁，共一百一十七頁。第五十二頁，共一百一十七頁。第五十三頁，共一百一十七頁。匯兌

匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。特點：異地使用信匯、電匯兩種方式Ａ公司Ｂ公司Ｂ銀行Ａ銀行（１）交易（３）劃款（４）通知（２）辦理匯兌付款人收款人第五十四頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式3、商業匯票概念商業匯票是出票人簽發的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分類按承兌人不同可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。適用范圍：異地、異地承兌期限：最長6個月第五十五頁，共一百一十七頁。第五十六頁，共一百一十七頁。第五十七頁，共一百一十七頁。商業匯票定義:出票人簽發的,委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據.特點:

收款人付款人

在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，具有真實交易。收款人簽發或付款人簽發商業承兌匯票與銀行承兌匯票期限：不超過6個月。

商業承匯票A公司

B公司甲銀行乙銀行7423516第五十八頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式4、銀行匯票定義:銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。特點:

收款人付款人單位、個人；同城、異地使用見票即付提示付款期：1個月。A公司

B公司銀行銀行12345第五十九頁，共一百一十七頁。第六十頁，共一百一十七頁。第六十一頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式5、銀行本票定義:銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。特點:

收款人付款人

單位、個人；同城結算見票即付種類:定額:1000、5000、10000、50000元不定額：金額需壓數機壓印提示付款期：2個月。A公司

B公司銀行銀行12345第六十二頁，共一百一十七頁。第六十三頁，共一百一十七頁。第六十四頁，共一百一十七頁。第六十五頁，共一百一十七頁。（6）委托收款定義:委托人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。特點:

收款人付款人

單位、個人；同城異地均可郵寄或電匯承付期：3天無起點金額

委托收款A公司

B公司銀行銀行5423交易76第六十六頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式7、托收承付定義:根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。特點:收款人付款人異地結算，國有企業、供銷合作社管理較好的集體企業郵寄或電匯承付期：驗單：3天驗貨：10天起點金額：10000元（新華書店系統：1000元）銀行審查拒付理由

托收承付A公司

B公司銀行銀行5423176第六十七頁，共一百一十七頁。托收承付結算方式流轉程序銷貨單位（收款人）2、委托銀行收款1、按合同發貨4、通知付款6、劃轉貨款5、承付貨款銷貨單位開戶銀行購貨單位開戶銀行購貨單位（付款人）3、傳遞托收憑證第六十八頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式

8、信用卡:信用卡:商業銀行向單位和個人發行的,憑以向特約單位購物、消費、提現的特制載體卡片。分類：按對象：單位卡、個人卡第六十九頁，共一百一十七頁。二、銀行轉賬結算方式

9、信用證(LetterofCredit,簡稱L/C)

:信用證:信用證是一種由銀行依據客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。購貨人（開證人）開證行（付款銀行）銷貨人（受益人）議付銀行通知行①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩第七十頁，共一百一十七頁。信用證應用程序①開證申請人根據合同填寫開證申請書并交納押金或提供其他保證，請開證行開證。②開證行根據申請書內容，向受益人（出口人或實際供貨人）開出信用證并寄交出口人所在地通知行（只負責證明信用證的真實性）。③通知行核對印鑒無誤后，將信用證交受益人。④受益人審核信用證的內容與合同規定相符后，按信用證規定裝運貨物。⑤受益人備妥單據并開出匯票，在信用證有效期內，送議付行議付。⑥議付行按信用證條款審核單據無誤后，把貨款墊付給受益人。⑦議付行將匯票和貨運單據寄開證行或其特定的付款行（多為開證行）索償。⑧開證行核對單據無誤后，付款給議付行。⑨開證行通知開證人付款贖單。⑩開證人付款贖單。第七十一頁，共一百一十七頁。三、銀行存款的核算（一）銀行存款收支業務的核算1、賬戶設置總賬賬戶銀行存款明細賬戶按開戶行或其他金融機構、存款種類、幣種設置2、賬務處理銀行存款增加減少余額第七十二頁，共一百一十七頁。例，收到乙公司歸還前欠本企業貨款的轉賬支票一張，金額50000元，企業將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。根據銀行蓋章退回的進賬單和有關原始憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款50000貸：應收賬款——乙公司50000第七十三頁，共一百一十七頁。例，購買辦公用品5000元，開出轉賬支票支付款項。根據支票存根和有關發票，編制會計分錄如下：借：管理費用5000貸：銀行存款5000第七十四頁，共一百一十七頁。例，企業采用匯兌結算方式，委托銀行將款項30000元劃轉給丙公司，以償還前欠貨款，根據開戶銀行退回的匯款回單，編制會計分錄如下：借：應付賬款——丙公司30000貸：銀行存款30000第七十五頁，共一百一十七頁。例，向丁公司采購材料一批，價款30000元，增值稅5100元，雙方確定采用托收承付結算方式，驗單付款?，F收到銀行轉來的托收承付結算憑證和所附單據，經審核無誤，在3天期滿時承認付款，但材料尚未收到。根據托收承付結算憑證的承付支款通知和所附單據，編制會計分錄如下：借：材料采購（或在途物資）30000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100第七十六頁，共一百一十七頁。例，將現金10000元存入銀行。根據銀行開據的現金繳款單，編制會計分錄如下：借：銀行存款10000貸：庫存現金10000第七十七頁，共一百一十七頁。三、銀行存款的核算（二）銀行存款日記賬的設置和登記按開戶行或其他金融機構、存款種類、幣種等分別設置銀行存款日記賬每日終了結出賬戶余額。月末與對賬單核對。第七十八頁，共一百一十七頁。銀行存款日記賬09年憑證號數摘要對方科目過賬借方金額貸方金額余額月日種類號數萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11上年結轉830000011銀付1償還短期借款短期借款√5000000330000012銀付2還B公司貨款應付賬款√300000030000013銀收1取得銷售收入主營業務收入√6000000630000014銀付3提現金庫存現金√500000580000015銀付4采購材料原材料√20000003800000應交稅費√340000346000015銀付5提現金庫存現金√1000000246000018現付5存現金庫存現金√30000005460000第七十九頁，共一百一十七頁。四、銀行存款的清查核對采用與開戶行核對賬目（將開戶銀行轉來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬記錄進行核對）的方法進行。雙方賬目不符的原因：一是企業或銀行賬簿記錄有誤；二是存在未達賬項。未達賬項是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞時間上的不一致造成一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。具體有四種情況：1、企業已收款入賬而銀行尚未收款入賬的賬項；2、企業已付款入賬而銀行尚未付款入賬的款項；3、銀行已收款入賬而企業尚未收款入賬的款項；4、銀行已付款入賬而企業尚未付款入賬的款項。如發現未達賬項，企業應編制“銀行存款余額調節表”。第八十頁，共一百一十七頁。轉賬支票單位或個人簽發的,委托銀行付款的票據同一票據交換區域（同城結算）有效期：10天現金支票、轉賬支票Ａ公司Ｂ公司（１）供貨Ｂ銀行Ａ銀行（２）開支票（３）存支票（４）提交換（５）劃款（６）通知（７）通知第八十一頁，共一百一十七頁。項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業未收款項減：銀行已付企業未付款項

銀行對賬單余額加：企業已收銀行未收款項

減：企業已付銀行未付款項

調節后的存款余額調節后的存款余額銀行存款余額調節表年月日單位：元第八十二頁，共一百一十七頁。05年憑證號數對方科目摘要過賬借方（收入）貸方（支出）余額（結余）月日228本月合計320001000021320031收01收到貨款5700027020032付01購材料2220024800033付02支付勞務費500024300034收02出售A設備1500025800035收03出售多余材料800026600036付03支付運費100026500037付04支付購料費3000023500038收04存現金6700241700331付05付電費11700230000銀行存款日記賬第八十三頁，共一百一十七頁。05年憑證號數摘要借方（付出）貸方（存入）余額（結余）月日228上月結余3200010000213200315700027020032222002480003580002560003867002627003101500261200312700025420031449025469031496254594331余額254594銀行對賬單第八十四頁，共一百一十七頁。09年憑證號數對方科目摘要過賬借方（收入）貸方（支出）余額（結余）月日228本月合計320001000021320031收01收到貨款5700027020032付01購材料2220024800033付02支付勞務費500024300034收02出售A設備1500025800035收03出售多余材料800026600036付03支付運費100026500037付04支付購料費3000023500038收04存現金6700241700331付05付電費11700230000銀行存款日記賬√√√√第八十五頁，共一百一十七頁。05年憑證號數摘要借方（付出）貸方（存入）余額（結余）月日228上月結余3200010000213200315700027020032222002480003580002560003867002627003101500261200312700025420031449025469031496254594331余額254594銀行對賬單√√√√第八十六頁，共一百一十七頁。05年憑證號數對方科目摘要過賬借方（收入）貸方（支出）月日33付02支付勞務費500034收02出售A設備1500036付03支付運費100037付04支付購料費30000331付05付電費11700合計1500047700合計數的含義企業已收，銀行未收的未達賬項企業已付，銀行未付的未達賬項未勾對到的銀行存款日記賬第八十七頁，共一百一十七頁。05年憑證號數摘要借方（付出）貸方（存入）月日310付02代付水費1500312付03代付托收款7000314收04利息收入490314付04息稅96合計8596490合計數的含義銀行已付，企業未付的未達賬項銀行已收，企業未收的未達賬項未勾對到的銀行對賬單第八十八頁，共一百一十七頁。項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業未收款項減：銀行已付企業未付款項

2300004908596銀行對賬單余額加：企業已收銀行未收款項

減：企業已付銀行未付款項

2545941500047700調節后的存款余額221894調節后的存款余額221894銀行存款余額調節表2005年3月31日單位：元第八十九頁，共一百一十七頁。第四節其他貨幣資金第九十頁，共一百一十七頁。一、其他貨幣資金的定義及范圍（一）定義

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外，為準備某些特殊的結算業務存放在銀行或其他金融機構的的貨幣資金的總稱。（二）性質（三）范圍包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。（三）性質（四）賬戶設置總賬賬戶“其他貨幣資金”明細賬戶“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”第九十一頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。業務流程及賬務處理1、采購地選擇開戶銀行，通過本地開戶行將采購款匯往采購專戶。2、采購員根據購貨情況，從采購專戶取款采購貨物。（轉賬結算、只付不收）3、采購結束，將未用完的款項轉回本地開戶行。第九十二頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款1、采購地選擇開戶銀行，通過本地開戶行將采購款匯往采購專戶。企業派采購員到外地某市采購材料，委托當地開戶銀行匯款30000元到采購地開立采購專戶。根據收到的銀行匯款回單，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款30000貸：銀行存款30000第九十三頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款2、采購員根據購貨情況，從采購專戶取款采購貨物。（轉賬結算、只付不收）述采購完成，收到采購員交來供應單位發票賬單，共支付甲材料款項23400元，其中價款20000元，增值稅3400元。根據收到的有關賬單，編制會計分錄如下：借：原材料——甲材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400貸：其他貨幣資金——外埠存款23400第九十四頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款3、采購結束，將未用完的款項轉回本地開戶行。將未用完外埠存款6600元轉回，假設已收到本地開戶行收賬通知。根據銀行的收款通知，編制會計分錄如下：借：銀行存款6600貸：其他貨幣資金——外埠存款6600第九十五頁，共一百一十七頁。銀行匯票定義:銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。特點:

收款人付款人單位、個人；同城、異地使用見票即付提示付款期：1個月。A公司

B公司銀行銀行12345第九十六頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業采用銀行匯票結算方式進行往來結算時，為取得銀行匯票，按照銀行結算制度規定存入銀行的款項。業務流程及賬務處理1、根據結算需要，向開戶銀行申請簽發銀行匯票。2、企業持銀行匯票辦理款項結算。3、如果實際結算金額小于銀行匯票的票面金額，退回多余款項。第九十七頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款1、根據結算需要，向開戶銀行申請簽發銀行匯票。企業向銀行提交“銀行匯票申請書”并將款項30000元交存開戶銀行，委托銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。根據銀行蓋章退回的銀行匯票申請書存根聯，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金—銀行匯票30000貸：銀行存款30000第九十八頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款2、企業持銀行匯票辦理款項結算。企業持匯票往異地采購乙材料，實際使用匯票支付材料價款20000元，增值稅3400元。根據發票賬單等有關憑證，編制會計分錄如下：借：原材料——乙材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400貸：其他貨幣資金——銀行匯票23400第九十九頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款3、如果實際結算金額小于銀行匯票的票面金額，退回多余款項。銀行匯票多余款6600元已退回企業開戶銀行。根據開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知聯），編制會計分錄如下：借：銀行存款6600貸：其他貸幣資金—銀行匯票6600第一百頁，共一百一十七頁。銀行本票定義:銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。特點:

收款人付款人

單位、個人；同城結算見票即付種類:定額:1000、5000、10000、50000元不定額：金額需壓數機壓印提示付款期：2個月。A公司

B公司銀行銀行12345第一百零一頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。業務流程及賬務處理1、根據結算需要，向開戶銀行申請簽發銀行本票。2、企業持銀行本票辦理款項結算。3、如果銀行本票因超過付款期等原因未使用，可要求銀行退款。第一百零二頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款1、根據結算需要，向開戶銀行申請簽發銀行本票。企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項20000元交存銀行。取得銀行本票，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編制會計公錄如下：借：其他貨幣資金—銀行本票20000貸：銀行存款20000第一百零三頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款2、企業持銀行本票辦理款項結算。企業使用本票購買辦公用品20000元。根據發票賬單等有關憑證，編制會計分錄如下：借：管理費用20000貸：其他貨幣資金—銀行本票20000第一百零四頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款3、如果銀行本票因超過付款期等原因未使用，可要求銀行退款。企業因本票超期未使用，銀行退回20000元，編制會計分錄如下：借：銀行存款20000貸：其他貨幣資金—銀行本票20000第一百零五頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款信用卡存款是指企業為取得信用卡按規定存入銀行的款項。業務流程及賬務處理1、根據業務需要，在商業銀行開立信用卡。2、企業持信用卡進行消費。3、支付信用卡透支額及透支利息。4、將款項存入信用卡。第一百零六頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款1、根據業務需要，在商業銀行開立信用卡。企業申請信用卡，將信用卡申請表連同20000元的支票一并送交發卡銀行。根據銀行蓋章退回的進賬單，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金—信用卡20000貸：銀行存款20000第一百零七頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款2、企業持信用卡進行消費。企業用信用卡支付餐費共18000元。根據銀行轉來的付款憑證及所附發票賬單，經核對無誤后，編制會計分錄如下：借：管理費用18000貸：其他貨幣資金——信用卡18000第一百零八頁，共一百一十七頁。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款3、支付信用卡透支額及透支利息。企業簽發轉賬支票一張，支付信用卡透支額80000以及透支利息800元，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金—信用