2022-2023年江蘇省泰州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

2.2017年1月1日甲公司購入乙公司股權投資將其劃分為可供出售金融資產核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2017年6月30日該股權的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2017年12月31日該股權的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權發生減值。2018年12月31日該股權的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是()。

A.2017年12月31日應計入資產減值損失的金額為400萬元

B.2018年12月31日應沖減資產減值損失的金額為280萬元

C.該項可供出售金融資產不會影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應計入公允價值變動損益的金額為250萬元

3.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續服務滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發股票，當日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

4.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是()。

A．固定資產減值準備

B．遞延所得稅資產減值準備

C．商譽減值準備

D．長期股權投資減值準備

5.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產的一項設備出售給B公司，該項設備的成本為500萬元，售價為900萬元，該項設備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產于購人當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊；B公司2010年實現凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應確認的投資收益為（）萬元。

6.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業發生的外幣報表折算差額，在資產負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入未分配利潤

D.企業境外經營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

7.

第

13

題

某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2001年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.659B.667C.679D.687

8.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。DUIA公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元A.120B.140C.160D.180

9.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產進行減值測試；假定原預計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預計該項無形資產的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

10.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉銷法改為備抵法

C.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

11.對于共同控制經營，下列說法中，錯誤的是()。

A.共同控制經營與合營企業的相同點是都是一個會計主體

B.通過共同控制經營獲取收益是共同控制經營的顯著特征

C.合營方應將共同控制資產作為本企業的資產確認

D.合營方對發生的與共同控制經營的有關支出應進行歸集

12.甲公司于2011年1月2日從證券市場上購入乙公司于2010年1月1日發行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為996．61萬元，另支付相關交易費用15萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為8%。2011年度甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

13.

14.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發生成本150萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

15.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。

A.無形資產減值準備B.投資性房地產減值準備C.存貨跌價準備D.長期股權投資減值準備

16.晨雨公司于2018年1月取得一項投資性房地產，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2018年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產在2018年末的計稅基礎為（）萬元A.300B.350C.272.5D.274

17.

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用原材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

19.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.因固定資產擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺管理用固定資產，取得增值稅專用發票注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預計可以使用10年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日由于技術更新，甲公司將該資產折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預計凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項會計估計變更對甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

二、多選題(20題)21.下列關于事業單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業單位會計是各級各類事業單位以貨幣為計量單位，對自身發生的經濟業務或者事項進行全面、系統、連續的核算和監督的專業會計

B.事業單位應當將其實際發生的各項經濟業務或者事項統一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業單位的財務狀況、事業成果和預算執行情況

C.事業單位會計是預算會計體系的重要組成部分

D.事業單位的會計核算僅需要滿足單位內部管理的需要

22.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據公平交易中資產的銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產的處置費用確定資產的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產負債表日無法取得資產的買方出價的，即使在此期間有關經濟、市場環境等發生重大變化，企業仍可將資產最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎

C.在既不存在資產銷售協議又不存在資產活躍市場的情況下，企業應當以可獲取的最佳信息為基礎，可以參考同行業類似資產的最近交易價格或者結果進行估計

D.如果企業無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當以該資產預計未來現金流量的現值作為其可收回金額

23.企業在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()。

A．不調整合并資產負債表的年初數

B．應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表

C．應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D．應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

24.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當繼續以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數量，企業應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件（而非市場條件），企業在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件（而非市場條件），企業在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

25.

26.關于固定資產，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產后續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產使用壽命和預計凈殘值進行復核

C.對于特殊行業的特定固定資產，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配

27.

28.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）

A.購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達3個月，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D.在購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

29.下列關于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租賃資產入賬價值的基礎

B.承租人融資租賃過程中發生的初始直接費用應計入租賃資產的入賬價值

C.或有租金應作為最低租賃付款額的構成部分計入長期應付款

D.承租人發生的履約成本通常計入當期損益

30.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調整的攤銷額B.到期一次付息的債券計提的票面利息C.計提的減值準備D.收回的債券面值

31.

32.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發生額

33.甲股份有限公司2009年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后調整事項的有（）。A.A.3月1日發現2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預計負債800萬元

34.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認長期待攤費用20萬

B.2011年12月31日確認本年租金費用10萬

C.2011年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費用10萬

35.下列項目中，屬于在某一時段內履行履約義務的有（）。

A.為客戶提供運輸服務

B.為客戶建造廠房

C.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項

D.為客戶定制的具有可替代用途的產品

36.下列關于金融資產對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

37.下列關于所得稅會計的說法中，正確的有（）A.《企業會計準則第18號——所得稅》規定，我國企業應采用資產負債表債務法核算所得稅

B.企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。發生特殊交易或事項時，如企業合并，在確認因交易或事項產生的資產和負債時即應確認相關的所得稅影響

C.所得稅會計協調的是稅法和會計準則對資產和負債的不同認定產生的矛盾

D.所得稅會計屬于會計準則規范的內容，與稅收法規沒有關系

38.事業單位下列收入中，期末轉入事業結余科目的有（）。

A.事業收入(專項資金)B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.財政補助收人

39.下列有關專項儲備的表述正確的有（）。

A.高危行業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期費用

B.使用提取的安全生產費用形成固定資產的，該固定資產在以后期間不再計提折舊

C.專項儲備屬于所有者權益

D.使用提取的安全生產費屬于費用性支出的，直接計入當期損益

40.合營安排分為共同經營和合營企業，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。（）

A.是B.否

42.受托代理業務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協議。（）

A.是B.否

43.無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務應當確認為預計負債。（）

A.是B.否

45.委托方和受托方簽訂合同或協議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關，則委托方應當在收到代銷清單時確認銷售收入。（）

A.是B.否

46.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續計量的金融資產或金融負債，如果有客觀證據表明該金融資產或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續計量。（）

A.是B.否

47.貸款應當根據本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

48.在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。（）

A.是B.否

49.（）分期收款銷售商品時，應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，沖減營業收入。（）

A.是B.否

50.企業在預計在建工程的未來現金流量時，應當包括預期為使該類資產達到預定可使用狀態而發生的全部現金流出數。（）

A.是B.否

51.對于可供出售權益工具投資，資產負債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產發生減值，應計提減值準備。()

A.是B.否

52.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續生產非應稅消費品的，代扣代繳的消費稅應當計入存貨成本。（）

A.是B.否

53.資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額也不應當轉回。（）

A.是B.否

54.同一企業對不同房地產根據實際情況采用不同的后續計量模式。（）

A.是B.否

55.企業發生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

56.第

30

題

按企業會計準則規定，存貨跌價準備只能按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量。（）

A.是B.否

57.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

58.

第

34

題

資產負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

59.未填明現金字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付()

A.是B.否

60.

第

30

題

當關聯方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應當在會計報表附注中披露關聯方關系的性質。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發生的有關交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產品質量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務重組協議。協議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務重組經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規定，其財務和經營決策需經董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯方關系。甲公司債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現凈利潤260萬元。除實現的凈利潤外，乙公司未發生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮相關稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據；（2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據；（3）確定甲公司通過債務重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據；（4）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據；（7）計算甲公司因股權置換交易應在其個別財務報表中確認的損益。

62.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發現了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術。企業根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。稅法規定該類專利技術攤銷年限不得超過10年，按直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產進行減值測試表明未發生減值。甲公司未做賬務處理。（2）2010年12月31日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調增了投資性房地產的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認了50萬元的遞延所得稅負債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2010年年末，該非專利技術出現減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產減值損失。2011年年末，甲公司認為該減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。稅法規定，無形資產計提減值準備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務處理為：借：無形資產減值準備150貸：資產減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務人A公司2012年1月7日由于火災發生重大損失，甲公司的應收賬款80%不能收回。甲公司對該項應收尚未計提減值壞賬準備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準備。2012年2月12日，B公司在驗收產品時發現產品規格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應的紅色增值稅專用發票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務企業C公司宣告破產,其所欠應收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務企業資不抵債,面臨破產,并已經計提壞賬準備20萬元。假定：在進行上述處理之前，應交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產負債表日后調整事項還是屬于資產負債表日后非調整事項，并說明理由;若為資產負債表日后調整事項，做出正確的會計處理。（不需要編制結轉利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

63.編制仁達公司2011年12月31日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。

64.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發生的有關交易或事項如下：(1)以每股11元發行普通股100股，支付發行傭金、手續費等20萬元。(2)分派現金股利500萬元。(3)以每股10元價格回購股票100股。(4)自用房地產轉換為公允價值模式計量下的投資性房地產，轉換日房地產賬面價值100萬元，公允價值120萬元。(5)因會計差錯調減期初留存收益15萬元。(6)采用權益法核算長期股權投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動份額為-12萬元。(7)盈余公積補虧200萬元。(8)當年實現的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發行普通股的會計分錄。

65.宏遠股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠公司)，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。宏遠公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠公司2011年度財務會計報告經董事會批準于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠公司財務負責人在對2011年度財務會計報告進行復核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發現，(3)、(4)項于2012年3月2日發現：(1)1月1日，宏遠公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠公司支付341萬元。1月6日，宏遠公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業務收入290應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收人200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠公司給予丙公司的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規定，該業務由于已開發票應計人應納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業務成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據上述資料，逐筆分析上述業務會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調整分錄。(2)填列宏遠公司2011年的利潤表的本年調整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

參考答案

1.CA產品可變現凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現凈值=A產品預計售價2870-將配件加工成產品尚需投入的成本1700-A產品預計銷售費用及相關稅金120=1050(萬元);配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150(萬元)。

2.C甲公司的會計分錄如下：2017年1月1日借：可供出售金融資產一成本2950應收股利100貸：銀行存款30502017年6月30日借：其他綜合收益250貸：可供出售金融資產一公允價值變動2502017年12月31日借：資產減值損失650貸：其他綜合收益250可供出售金融資產一減值準備4002018年12月31日借：可供出售金融資產一減值準備280貸：其他綜合收益280

3.C【答案】C

【解析】行權時甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權應確認的股本溢價=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

4.B【答案】B

【解析】固定資產減值準備．商譽減值準備．長期股權投資減值準備不得轉回；會計準則規定，遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值，所以遞延所得稅資產減值準備可以轉回。

5.C

6.B選項A，企業發生的外幣報表折算差額，在資產負債表所有者權益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入當期損益；選項D，企業境外經營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

7.A當年12月31日存貨的賬面價值為：128+215+316=659（萬元）。

8.B交易性金融資產公允價值變動屬于影響到會計利潤的事項，確認的遞延所得稅資產對應所得稅費用科目；可供出售金融資產公允價值變動屬于直接計入所有者權益的事項，確認的遞延所得稅負債對應其他綜合收益科目。

綜上，本題應選B。

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產10

貸：應交稅費——應交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負債20

注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

9.A至2010年末計提減值準備前該項無形資產的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產應攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應為9000萬元。

10.C選項C屬于會計估計變更。

11.A【答案】A

【解析】共同控制經營與合營企業不同，合營企業是通過設立一個企業，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營并不是一個獨立的會計主體。

12.C2011年度甲公司應確認的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬元）。

13.B

14.C【解析】因提供勞務交易結果不能可靠估計，甲公司應按照已發生的勞務成本中預計能得到補償的金額150萬元確認收入。

15.C無形資產減值準備、投資性房地產減值準備和長期股權投資減值準備，一經計提不的轉回;存貨跌價準備在存貨的持有期間內，當存貨以前計提減值的影響因素消失時，可以轉回相應的存貨跌價準備。

16.C按照稅法規定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2018年末該項投資性房地產的計稅基礎為原值減去稅法規定提取的折舊額。

稅法規定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），計稅基礎＝300－2.5×11（提折舊11個月）＝272.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

①本題中的投資性房地產為房屋，所以當月購入，下月計提折舊；

②采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

17.A

18.C【答案】C

【解析】領用材料相關的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本，甲公司該設備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

19.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

20.B未變更前2018年該固定資產應提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

21.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業單位會計核算既要滿足預算管理的需要，也要滿足單位內部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應選ABC。

22.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

24.ABC如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件（而非市場條件），企業在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發生，所以選項D不正確。

25.AD

26.ABCD

27.BCD

28.CD選項AB表述錯誤，符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續（不是累計、必須是連續）超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化；

選項C表述正確，購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化；

選項D表述正確，購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。

綜上，本題應選CD。

29.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值，或有租金應在實際發生時計入當期損益。

30.ABcD金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(三)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產)。

31.AC

32.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發生額和遞延所得稅資產借方發生額會減少所得稅費用。

33.AD解析：選項AD，符合日后期間發生的會計差錯，屬于調整事項；選項B，屬于日后非調整事項；選項C，屬于正常事項。

34.ABD通常情況下，企業應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“長期待攤費用”科目核算。

35.ABC選項A，客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益，應在一段期間內確認收入；選項B，客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品，應在一段期間內確認收入；選項C，商品不具有可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項，應在一段期間內確認收入；選項D，不滿足在一段期間內確認收入的條件，應在某一時點確認收入。

36.AD交易性金融資產公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產減值損失。

37.ABC選項ABC說法均正確，選項D說法錯誤，所得稅會計處理的是企業持有的有關資產、負債分別從會計準則和稅法角度確認的金額的不同，在計算有關資產、負債的計稅基礎時，與稅收法規的相關規定有密切聯系。

綜上，本題應選ABC。

本題考核所得稅會計的基礎知識。

38.BC期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余，財政補助收入要結轉入財政補助結轉科目。所以選項AD不正確。

39.ABC使用提取的安全生產費屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。

40.ABCD

41.N企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業重組必須承擔的，并且與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

42.N受托代理業務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協議，但在有些情況下也可能沒有書面協議。

43.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業在授予日是要進行賬務處理的。

44.N待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的應確認為預計負債。

45.N委托方和受托方簽訂合同或協議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關，則委托方應當在發出商品（而非收到代銷清單）時確認銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.N貸款以攤余成本進行后續計量。

48.Y在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額，應當作為財務費用計入當期損益。

49.N未實現融資收益的攤銷應沖減財務費用。

50.Y確認資產預計未來現金流量時，包括為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出，其中包括為使資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出。

因此，本題表述正確。

51.N對于可供出售權益工具投資，資產負債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產發生減值，可供出售金融資產只有在發生嚴重或非暫時性下跌時，才需計提減值準備。

52.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產非應稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續生產應稅消費品的，消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

53.N【答案】x

【解析】資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。

54.N同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

因此，本題表述錯誤。

55.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

56.N根據企業會計準則規定，存貨跌價準備按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量；如果某些存貨具有類似目的或最終用途并與在同一地區生產和銷售的產品系列相關，且實際上難以將其與該產品系列的其他項目區別開來進行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現凈值；對于數量繁多、單價較低的存貨，也可以按存貨類別計量成本與可變現凈值。

57.Y

58.N資產負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

59.Y填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付

60.N

61.（1）根據或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司不需要確認預計負債。因為確認負債的條件之一是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認預計負債。（2）根據資料（2）甲公司應收債權總額為3500萬元，并為此確認1300萬元的壞賬準備，此時債權的賬面價值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務的股權公允價值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以甲公司不確認債務重組損失。（3）購買日為2012年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續。（4）甲公司通過債務重組取得乙公司60％股權時應確認的商譽金額為312萬元。甲公司取得乙公司60％股權實際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計算應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=4980×60％=2988（萬元）。所以，應該確認的商譽金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對商譽進行減值測試：甲公司享有的商譽金額為312萬元，推算出乙公司整體的商譽金額=312／60％=520（萬元）乙公司可辨認凈資產的賬面價值=4980+200=5180（萬元）那么乙公司資產組（含商譽）的賬面價值=5180+520=5700（萬元）乙公司資產組的可收回金額為5375萬元，賬面價值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬元），所以甲公司2012年12月31日應當對乙公司的商譽計提減值準備325×60％=195（萬元）。（6）不能作為非貨幣性資產交換來進行處理，因為補價比例=1200／4000×100％=30％，超過了25％。（7）因為甲公司持