2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

2.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

C.單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測(cè)試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

3.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬(wàn)元，售價(jià)是100萬(wàn)元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬(wàn)元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬(wàn)元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

4.2012年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。A.A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

5.第

6

題

某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購(gòu)入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)，則本月月末庫(kù)存甲材料實(shí)際成本為（）元。

A.339078B.345678C.342322D.335713

6.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元，價(jià)款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價(jià)格為1209萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬(wàn)元。

A.1500B.1209C.500D.403

7.A公司2012年1月1日A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2012年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品120臺(tái)，單位成本為30萬(wàn)元，總成本為3600萬(wàn)元。公司已與B公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)于2013年1月20日全部銷售給B公司。A公司銷售部門提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶B公司銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0．12萬(wàn)元／臺(tái)。2012年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬(wàn)元／臺(tái)。2012年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

8.

第

7

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該廠房的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司材料一批，成本為100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的廠房于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的廠房入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1300B.1317C.917D.1517

10.A公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬(wàn)元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬(wàn)元

11.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

12.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說(shuō)法中，不正確的是()。

A．等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

13.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，面值825萬(wàn)元。到期日由于牛牛公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減到700萬(wàn)元，免除剩余債務(wù)，但附或有條件，如果牛牛企業(yè)在未來(lái)1年盈利，原免除的債務(wù)也一并歸還，如果虧損則不再歸還。花花公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。則花花公司債務(wù)重組的損失是（）萬(wàn)元

A.75B.27C.125D.152

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費(fèi)用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用275萬(wàn)元

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元

15.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬(wàn)元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬(wàn)元，本期購(gòu)入該種存貨實(shí)際成本45萬(wàn)元，領(lǐng)用150萬(wàn)元，期末估計(jì)庫(kù)存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬(wàn)元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬(wàn)元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

16.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)；賬面原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計(jì)提折舊。則2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

18.下列屬于離職后福利的是（）。

A.累積帶薪缺勤B.辭退福利C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.退休后養(yǎng)老保險(xiǎn)

19.

第

13

題

某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2001年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.659B.667C.679D.687

20.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)（）

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

二、多選題(20題)21.

22.下列說(shuō)法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)

C.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

D.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

23.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

24.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以150萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

25.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

26.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

27.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣出均與本企業(yè)無(wú)關(guān)

28.甲公司于2013年1月1日以100萬(wàn)元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司對(duì)持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)從購(gòu)買日開(kāi)始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.甲公司應(yīng)將乙公司購(gòu)買日至2014年報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.甲公司應(yīng)將乙公司購(gòu)買日至2014年報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為300萬(wàn)元

29.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

30.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

31.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）

A.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用由負(fù)債成分負(fù)擔(dān)

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

32.

33.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬(wàn)元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬(wàn)股，每股市價(jià)為2．5元，W公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說(shuō)法中正確有（）。

A.乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元

C.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為0．8萬(wàn)元

D.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1萬(wàn)元

34.因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

35.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

36.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的有（）。

37.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

38.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。

A.應(yīng)按照為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面值和票面利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

39.下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購(gòu)基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

40.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費(fèi)用

D.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表

三、判斷題(20題)41.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

42.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。()

A.是B.否

43.（）對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)模话悴淮_認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

44.

第26題一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

46.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

48.在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

50.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

51.

第

36

題

當(dāng)子公司的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)時(shí)，母公司對(duì)其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應(yīng)當(dāng)將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

52.第

28

題

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

53.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定影響所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.第

30

題

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

55.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問(wèn)題。（）

A.是B.否

56.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過(guò)一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是民間非營(yíng)利組織為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%；如果當(dāng)年沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8．5%，沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒(méi)有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬(wàn)元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬(wàn)元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無(wú)毒環(huán)保化工產(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)保化工基地。為此，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬(wàn)張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤(rùn)空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定并購(gòu)其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬(wàn)股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本7200萬(wàn)元。甲公司已支付貨款8360萬(wàn)元，尚欠貨款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購(gòu)入從乙公司購(gòu)入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會(huì)計(jì)處理是否正確（分別

注明會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

62.說(shuō)明甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法。

63.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目）

考核合并報(bào)表編制+長(zhǎng)期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬(wàn)元和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，從A公司購(gòu)入甲公司60%的股權(quán)，在購(gòu)并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對(duì)甲公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會(huì)由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨(dú)立董事。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。此外，為了本次并購(gòu)，發(fā)生評(píng)估費(fèi)．律師費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本為3000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。

2010年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬(wàn)元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），甲公司收取了價(jià)款200萬(wàn)元，其余385萬(wàn)元價(jià)款至年末尚未收取，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)晶中尚有300萬(wàn)元未對(duì)外出售，該存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購(gòu)人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價(jià)格8400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價(jià)為15000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從海南公司購(gòu)入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元（款項(xiàng)已全部付清），甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用），預(yù)計(jì)使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價(jià)值為540萬(wàn)元。

(3)2011年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，資本公積增加300萬(wàn)元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬(wàn)元A產(chǎn)品，取得收入220萬(wàn)元，年末A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬(wàn)元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，出售價(jià)格500萬(wàn)元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購(gòu)入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷售了30%，年末尚有存貨350萬(wàn)元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同；均按每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計(jì)提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)海南公司．乙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.編制對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目差異)(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

貸：庫(kù)存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為5007元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸；庫(kù)存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品

參考答案

1.D可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，若其低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A、B和C都不正確。

2.A選項(xiàng)C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項(xiàng)BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

3.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

4.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬(wàn)元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示金額為100萬(wàn)元。

5.D入庫(kù)甲材料計(jì)劃成本=9900×66=653400(元)

入庫(kù)甲材料成本差異=實(shí)際成本一計(jì)劃成本=650000—653400=-3400(元)(節(jié)約)

甲材料成本差異率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%

6.B分期收款方式銷售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收人確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收人金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

7.BA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0．12×120=3585．6(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3600-3585．6)-4=10．4(萬(wàn)元)。

8.D分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；（4）營(yíng)業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。

9.A該更新改造后的廠房入賬價(jià)值=(1000-100-100)+400+100=1300(萬(wàn)元)。

10.D該事項(xiàng)屬于報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整2011年報(bào)表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。

11.D因?yàn)榧坠景丛掠?jì)算匯兌損益，說(shuō)明在5月末已計(jì)算過(guò)一次匯兌損益了，所以該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬(wàn)元人民幣）。

12.C【答案】C

【解析】等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

13.A花花公司的債務(wù)重組損失金額＝825－700－50＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

花花公司（債權(quán)人）本題會(huì)計(jì)分錄：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組700

壞賬準(zhǔn)備50

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失75

貸：應(yīng)收票據(jù)825

債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

14.C賬面價(jià)值＝600萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬(wàn)元；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25％－0＝25(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25％＝250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元。

15.A解析：期末庫(kù)存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬(wàn)元)。

16.B2001年計(jì)提折舊=800000×40%=320000元，2002年計(jì)提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計(jì)提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

17.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

18.D【答案解析】選項(xiàng)A、C，屬于短期薪酬。

19.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128+215+316=659（萬(wàn)元）。

20.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價(jià)值100萬(wàn)的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬(wàn)。

DUIA公司的賬務(wù)處理：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組80

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款100

綜上，本題應(yīng)選B。

請(qǐng)注意區(qū)分“賬面價(jià)值”與“賬面余額”。

21.ACD

22.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.ABD選項(xiàng)C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

24.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

25.BD固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

26.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

27.AD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

28.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

29.ABC根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)ABC都沒(méi)有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

30.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

31.BCD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)C表述不正確，可轉(zhuǎn)換公司債券既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值（而非債券面值）作為負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；按該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)D表述不正確，認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）而非營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.AB

33.AC乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營(yíng)業(yè)外收入1W公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5營(yíng)業(yè)外支出0．8壞賬準(zhǔn)備0．2貸：應(yīng)收賬款6

34.ABC選項(xiàng)ABC處理均正確；選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.CD會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

36.ABD

37.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-500=300(萬(wàn)元)。

38.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。

39.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項(xiàng)投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項(xiàng)修購(gòu)基金、C項(xiàng)職工福利基金屬于專用基金、D項(xiàng)固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

40.ABCD解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆?jì)入各期損益；選項(xiàng)B，融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購(gòu)買。實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項(xiàng)D，企業(yè)集團(tuán)形式上雖然不是法律主體，但實(shí)質(zhì)上是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)主體，作為會(huì)計(jì)主體核算并編制合并報(bào)表體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求。

41.Y

42.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點(diǎn)所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)；輔助活動(dòng)是指直接為專業(yè)活動(dòng)服務(wù)的行政管理等活動(dòng)。

43.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

44.N土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行核算。

45.Y

46.N民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

47.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

48.N在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

49.Y

50.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司仍應(yīng)納入合并范圍。

52.Y如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

53.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入其他綜合收益或商譽(yù)等，所以不一定影響所得稅費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量；如果某些存貨具有類似目的或最終用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，也可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。

55.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問(wèn)題。

56.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

57.Y

58.N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

59.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.Y

61.【答案】

(1)甲公司股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理中：

①正確。

2009年1月1日為授予日，除可以立即可行權(quán)的股份支付外，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

②不正確。

2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2790萬(wàn)元。

③不正確。

2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4542萬(wàn)元。

④支付的現(xiàn)金正確，確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元不正確。

2011年3月10日支付現(xiàn)金=94×10×(13-5)=7520（萬(wàn)元）。可行權(quán)日后期權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，3月10日應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失：7520-7332=188（萬(wàn)元）。

附：部分會(huì)計(jì)分錄和抵銷分錄

公司投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(500×l0)5000

貸：股本——丙公司(500×1)500

資本公積——股本溢價(jià)4500

合并商譽(yù)=合并成本5000-取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

(7500x60%)=5000-4500=500（萬(wàn)元）

②乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品，甲公司作為原材料

乙公司銷售時(shí)：

借：銀行存款8360

應(yīng)收賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200

貸：庫(kù)存商品7200

合并報(bào)表抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入8000

貸：營(yíng)業(yè)成本8000

借：營(yíng)業(yè)成本240

貸：存貨（毛利800×30%）240

借：遞延所得稅資產(chǎn)(240×25%)60

貸：所得稅費(fèi)用60

62.對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分如果各自具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益適用不同折舊率或折舊方法的該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)按各組成部分的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn),按各組成部分的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。63.(1)海南公司從非關(guān)聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權(quán)，投資時(shí)的賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(200+4500)4700累計(jì)攤銷2000貸：銀行存款200無(wú)形資產(chǎn)5000營(yíng)業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購(gòu)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50(2)海南公司對(duì)甲公司的投資應(yīng)采用成本法核算，2010年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。(3)①對(duì)海南公司購(gòu)人A產(chǎn)品的抵銷：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費(fèi)用15對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)付賬款385貸：應(yīng)收賬款385借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200②將甲公司購(gòu)人辦公樓的抵銷：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷：借：營(yíng)業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費(fèi)用223.75注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-5=895（萬(wàn)元）對(duì)購(gòu)入辦公樓交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額8400③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專利權(quán)內(nèi)部交易抵銷：借：營(yíng)業(yè)外收入（600-540）60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10貸：管理費(fèi)用(60/3/12×6)10注：7月份購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，本年攤銷期為6個(gè)月。借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-10=50（萬(wàn)元）。對(duì)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金600貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額600(4)①對(duì)海南公司購(gòu)入A產(chǎn)品的抵銷：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初60貸：營(yíng)業(yè)成本60借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨(100×20%)20借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10注：A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，海南公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元；從集團(tuán)公司角度看，A產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元(100×80%)，無(wú)需計(jì)提減值。借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5注：上述抵銷后2011年末存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元（20-10），年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2。5萬(wàn)元(10×25%)，因年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元，故應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元(15-2.5)。對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤(rùn)——年初50借：資產(chǎn)減值損失50貸：應(yīng)