中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問(wèn)題研究目錄TOC\o"1-3"\h\u12756一、現(xiàn)金流量管理的發(fā)展歷程和重要地位 一、現(xiàn)金流量管理的發(fā)展歷程和重要地位（一）現(xiàn)金流量管理的基本定義現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其現(xiàn)金總量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量管理是指把現(xiàn)金流量作為管理的對(duì)象并同時(shí)照顧到企業(yè)的收益，圍繞企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所做的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)。（二）現(xiàn)金流量管理的發(fā)展歷程20世紀(jì)60年代初，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的都是以圍繞利潤(rùn)來(lái)展開(kāi)，在日常的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)金流量管理的對(duì)企業(yè)利潤(rùn)提升有很大的幫助，于是，企業(yè)便開(kāi)始關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，并且把現(xiàn)金流量管理放到財(cái)務(wù)管理的體系當(dāng)中去。隨著時(shí)間的推移，越來(lái)越多的企業(yè)從自身的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了大量的研究成果。隨著企業(yè)實(shí)踐和研究深入，在總結(jié)現(xiàn)金流量管理的發(fā)展歷程時(shí)，一般分為3個(gè)階段：流動(dòng)性現(xiàn)金流量管理、盈余現(xiàn)金流量管理和現(xiàn)金短缺管理。1.流動(dòng)性現(xiàn)金流量管理20世紀(jì)70到80年代期間，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不注重企業(yè)資金的流動(dòng)性，很多企業(yè)由于資金的流動(dòng)性不足，造成企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。后來(lái)企業(yè)的管理者和現(xiàn)金流量研究者把關(guān)注方面轉(zhuǎn)移到企業(yè)支付能力上面來(lái)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金的流動(dòng)性，即現(xiàn)金流量流動(dòng)性。對(duì)于現(xiàn)金來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金本身不會(huì)為企業(yè)產(chǎn)生任何的盈余，但是這時(shí)候的企業(yè)管理者認(rèn)為，企業(yè)的資金儲(chǔ)備的下限是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金需求量，同時(shí)，也要考慮到企業(yè)在非正常情況的現(xiàn)金支出問(wèn)題，要有足夠的資金來(lái)預(yù)防非正常的支出，這樣才能時(shí)刻保持企業(yè)現(xiàn)金流量的流動(dòng)性。2.盈余現(xiàn)金流量管理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生凈利潤(rùn)，在經(jīng)過(guò)稅收、分配之后，剩下的那部分就作為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資本，而通常這部分資金不會(huì)全部用完，會(huì)產(chǎn)生盈余的資金。隨著時(shí)間的增長(zhǎng)，企業(yè)內(nèi)部盈余的現(xiàn)金會(huì)越來(lái)越多，而作為現(xiàn)金本身，四步法為企業(yè)才來(lái)任何的收入，于是，企業(yè)管理者開(kāi)始意識(shí)到，盈余現(xiàn)金要設(shè)法“花出去”，這樣才能為企業(yè)才來(lái)收益。于是，企業(yè)將“多余”的錢(qián)用作對(duì)外投資，或者用作加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理上去，防止出現(xiàn)資金的閑置。所以，作為盈余現(xiàn)金流量管理，其目的就在于幫助企業(yè)改善盈余現(xiàn)金的數(shù)量，提高企業(yè)對(duì)資金的利用率和企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。3.現(xiàn)金短缺管理企業(yè)有盈余的現(xiàn)金，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，并不是每時(shí)每刻都處在資金盈余的狀態(tài)，也會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的時(shí)候，在這種情況下，現(xiàn)金就會(huì)被看成是一種寶貴的資源，誰(shuí)掌握了更多的資金，誰(shuí)就有可能在日后的發(fā)展壯大中占得先機(jī)。而出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的時(shí)候，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)受到限制，在現(xiàn)金嚴(yán)重短缺時(shí)，企業(yè)甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危機(jī)。企業(yè)如何避免這種情況的發(fā)生，現(xiàn)金短缺管理就走進(jìn)了企業(yè)管理者的視線?，F(xiàn)金短缺管理其實(shí)是要求企業(yè)平衡盈余和短缺的關(guān)系，是企業(yè)的資金儲(chǔ)備量既不會(huì)多到影響企業(yè)的收益，也不會(huì)使企業(yè)面臨“沒(méi)錢(qián)用”局面。同時(shí)，企業(yè)在面臨資金短缺的時(shí)候能夠從外界迅速的得到資金、對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款加速回收等等。通過(guò)各種方式，是企業(yè)順利度過(guò)現(xiàn)金短缺的困境。（三）現(xiàn)金流量管理的重要地位現(xiàn)金流量管理在中小企業(yè)的管理工作中的具有很高的地位。那多人都錯(cuò)誤的把資金和現(xiàn)金進(jìn)行等量齊觀。但是在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，現(xiàn)金的對(duì)象僅僅是中小企業(yè)的現(xiàn)金，而現(xiàn)金流量管理是不僅僅限于現(xiàn)金資產(chǎn)，而且包括了現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。所以，現(xiàn)金管理僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量管理中的一部分。現(xiàn)金流量管理是對(duì)中小企業(yè)的各個(gè)方面的綜合管理，既包括“看得見(jiàn)”的管理，還包括“看不見(jiàn)”的管理。因此，現(xiàn)金流量是資金運(yùn)動(dòng)的實(shí)質(zhì)，資金運(yùn)動(dòng)是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)象。我從下面四個(gè)方面說(shuō)明為什么現(xiàn)金流量管理能對(duì)中小企業(yè)起到的如此重要的地位：1.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理能夠提高中小企業(yè)生存能力社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，良好的現(xiàn)金流是不可或缺的條件。良好的現(xiàn)金流可以促使中小企業(yè)在面臨各種影響因素時(shí)健康穩(wěn)定的發(fā)展。當(dāng)中小企業(yè)在沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流的時(shí)候，就會(huì)造成企業(yè)無(wú)法正常的運(yùn)行，在嚴(yán)重時(shí)候中小企業(yè)就會(huì)面臨嚴(yán)峻的生存問(wèn)題。比如，深圳市雷星光電宣布倒閉破產(chǎn)就是很代表性的例子。該企業(yè)破產(chǎn)的根源就是公司資金鏈斷裂，債務(wù)壓垮現(xiàn)金流，公司的現(xiàn)金不能支付巨額的債務(wù)，最后以破產(chǎn)告終。所以，不管中小企業(yè)是處在何種經(jīng)濟(jì)條件下，如何利用和控制好企業(yè)的現(xiàn)金流量，不僅關(guān)系到企業(yè)的生存還關(guān)系企業(yè)將來(lái)的盈利能力。2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理能夠降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前，大量舉借債務(wù)債權(quán)，是我國(guó)中小企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大一部分原因，通常只要改善中小企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、控制現(xiàn)金流量便可以解決問(wèn)題。具體到實(shí)踐當(dāng)中，中小企業(yè)可以認(rèn)真分析企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況，中小企業(yè)就可以對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，比如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，就能夠提前做出有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，使得中小企業(yè)能夠健康的成長(zhǎng)發(fā)展。因此，從更高的目標(biāo)來(lái)看，中小企業(yè)針對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行全面有效的管理，有利于中小企業(yè)資金的良性循環(huán)，加快中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證中小企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。3.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以為中小企業(yè)籌資提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息在中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作當(dāng)中，現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要的工作?，F(xiàn)金流量預(yù)算是指其在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)中小企業(yè)制定的的目標(biāo)，對(duì)一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的資金的收支作出統(tǒng)一安排。然后，按月或按季度編制現(xiàn)金流量預(yù)算，從而方便企業(yè)對(duì)平時(shí)現(xiàn)金流量的時(shí)間和數(shù)量上進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)楝F(xiàn)金流量預(yù)算能夠?qū)χ行∑髽I(yè)現(xiàn)金流量在時(shí)間和數(shù)量的安排上進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，因此，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的依據(jù)。4.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力中小企業(yè)在面對(duì)激烈殘酷地市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力成為了企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵因素。在實(shí)際操作中，中小企業(yè)可以通過(guò)降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來(lái)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還可以通過(guò)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新，提出新技術(shù)，提高制造工藝，向市場(chǎng)推出新產(chǎn)品。在這些提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的途徑中，中小企業(yè)都要有良性的現(xiàn)金流量做為支撐，用以生產(chǎn)和研發(fā)。因此，中小企業(yè)必須要對(duì)其現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格的管理，努力提高資金在各方面的利用率，使企業(yè)的資金具有良好流動(dòng)性，從而能夠及地將中小企業(yè)的資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高中小企業(yè)的在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。二、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問(wèn)題（一）我國(guó)中小企業(yè)普遍對(duì)現(xiàn)金流量管理問(wèn)題不夠重視 我國(guó)的中小企業(yè)多為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，企業(yè)管理者學(xué)歷水平不高，比較缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的管理的認(rèn)識(shí)和能力。一提到現(xiàn)金流量管理，很多中小企業(yè)管理者便主觀的認(rèn)為現(xiàn)金流量的問(wèn)題只是現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)，對(duì)現(xiàn)金流量管理的對(duì)中小企業(yè)的重要影響沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。事實(shí)上，中小企業(yè)的現(xiàn)金流量的好壞關(guān)系到企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)的情況，也關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)。第一，很多中小企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量管理的引起足夠關(guān)注，企業(yè)部門(mén)也沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制和預(yù)測(cè)的習(xí)慣，沒(méi)有編制現(xiàn)金預(yù)算、制定最佳現(xiàn)金持有量，同時(shí)也沒(méi)有任何有效的措施能對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的收支情況進(jìn)行控制。第二，部分中小企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大小所限，企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全亦或是根本就沒(méi)有，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員短缺。而一些中小企業(yè)雖然現(xiàn)金流量管理的工作內(nèi)容，也包含了對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算和對(duì)日?，F(xiàn)金流量的控制，但是，這些很多情況下都只是表面上的安排，很少會(huì)有真正涉及企業(yè)具體的活動(dòng)。（二）我國(guó)中小企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)不科學(xué)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，多數(shù)中小企業(yè)都存在企業(yè)運(yùn)營(yíng)低效的情況。隨著中小企業(yè)不斷的發(fā)展，部分企業(yè)的實(shí)力得到不斷的增強(qiáng)。于是，一些中小企業(yè)便試圖在其他的行業(yè)里繼續(xù)尋求發(fā)展，追求的“多元化”運(yùn)營(yíng)。然而，“多元化”運(yùn)營(yíng)卻不是每一個(gè)中小企業(yè)都?jí)驅(qū)崿F(xiàn)的，一些中小企業(yè)原本在自己的行業(yè)里面沒(méi)有站穩(wěn)腳跟，在市場(chǎng)占有率不高的情況下，企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量不足，對(duì)現(xiàn)金流量的管理工作沒(méi)有做充分，便盲目的去跟風(fēng)，從而使自己企業(yè)的發(fā)展面臨困境。這些中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢，流動(dòng)性資產(chǎn)的質(zhì)量不高。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增多，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不斷惡化。（三）我國(guó)中小企業(yè)的籌資方式不夠科學(xué)我國(guó)很多中小企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有科學(xué)完善的籌資策略，無(wú)法準(zhǔn)確了解企業(yè)資金需求量和控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。第一，中小企業(yè)在資金的籌集數(shù)與企業(yè)資金使用量上不能達(dá)到平衡。許多中小企業(yè)在籌資過(guò)程中，一味的追求資金的數(shù)量，但是盲目求多卻造成了資金出現(xiàn)“花不出去”的狀況。第二，中小企業(yè)的籌資形式主要以貸款為主，但是卻忽視了籌資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力，沒(méi)有重視資本結(jié)構(gòu)的合理化。有的中小企業(yè)為了維持基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，頻繁地向銀行貸款、甚至依靠借高利貸的方式為企業(yè)注入資金，導(dǎo)致利息費(fèi)用支出增加，嚴(yán)重得會(huì)讓企業(yè)面臨長(zhǎng)期虧損。三、造成中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在問(wèn)題的分析（一）中小企業(yè)管理層對(duì)現(xiàn)金流量管理的重要性認(rèn)識(shí)不足在很多中小企業(yè)當(dāng)中，大部分管理人員為追求短期利益，只看重企業(yè)盈利能力，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是使利潤(rùn)最大化，從而忽視了企業(yè)現(xiàn)金流量管理，使得這些中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理存在很大問(wèn)題。體現(xiàn)在大部分中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的所有者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)他們因?yàn)闆](méi)有接受系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理教育，也沒(méi)有專門(mén)的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)，所以無(wú)法對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流做到有效的控制，最終導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流混亂。對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)金流量實(shí)行科學(xué)的管理，可以讓經(jīng)營(yíng)者對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有更加全面的認(rèn)識(shí)，可以在此基礎(chǔ)上調(diào)整本企業(yè)的相關(guān)政策。在中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，市場(chǎng)也會(huì)不斷地出現(xiàn)新?tīng)顩r，這些新?tīng)顩r對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不確定的影響，同時(shí)，中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況在很多情況下也是中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化所做出的應(yīng)對(duì)。所以，中小企業(yè)的管理者必須對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量實(shí)施管理，才能掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況。（二）中小企業(yè)盲目的進(jìn)行多元化運(yùn)營(yíng)多元化運(yùn)營(yíng)能夠幫助企業(yè)分減少部分非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，但是進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)肯定要將企業(yè)的資源進(jìn)行重新分配，以期在其他行業(yè)中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。很多中小企業(yè)的做法經(jīng)常是將資金投資到不同的行業(yè)中，在不同的行業(yè)當(dāng)中都有經(jīng)營(yíng)。這種配置方式會(huì)在我國(guó)一些中小企業(yè)中產(chǎn)生一個(gè)不良傾向，即資源配置過(guò)度分散。在這種資源配置方式下，中小企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金資源的有限性會(huì)導(dǎo)致其他領(lǐng)域都難以得到充分的資金，甚至在一些方面連最低競(jìng)爭(zhēng)投入需求都難以達(dá)到。在多元化運(yùn)營(yíng)時(shí)，前期沒(méi)有在市場(chǎng)中進(jìn)行足夠的的調(diào)查，并且按照自己力量的大小去做，盲目進(jìn)行多元化運(yùn)營(yíng)，使得其難以在每個(gè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手形成足夠競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)因而陷入“現(xiàn)金短缺危機(jī)”的境地。中小企業(yè)既不能從多元化運(yùn)營(yíng)當(dāng)中獲得發(fā)展，反而會(huì)因?yàn)槿鄙佻F(xiàn)金而增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。盲目進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)得后果是把很多中小企業(yè)本來(lái)就不充裕的資金分散到了多個(gè)領(lǐng)域里，這就造成了能夠分配到各個(gè)項(xiàng)目上的最低限度的資金都不夠，最終的結(jié)局是各項(xiàng)目給企業(yè)帶來(lái)的利益都難以達(dá)到預(yù)期的目的。（三）中小企業(yè)缺乏穩(wěn)定的籌資方式中小企業(yè)要?dú)埧岬馗?jìng)爭(zhēng)中尋求發(fā)展，穩(wěn)定地資金來(lái)源是非常關(guān)鍵的因素。然而，我國(guó)大部分的中小企業(yè)因?yàn)楦鞣N各樣的原因，導(dǎo)致現(xiàn)金流都不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。而不穩(wěn)定的現(xiàn)金流循環(huán)必然會(huì)引起中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的中小企業(yè)歷來(lái)是呈現(xiàn)效益低、誠(chéng)信度低以及風(fēng)險(xiǎn)高的“兩低一高”的狀態(tài)，所以企業(yè)在融資過(guò)程中，得不到銀行的大力支持，中小企業(yè)不能夠從銀行得到貸款或者只能得到小部分貸款。于是大部分中小企業(yè)只能向民間的融資渠道進(jìn)行“補(bǔ)血”，比如抵押貨物廠房貸款、企業(yè)間互相擔(dān)保等各種方式獲得企業(yè)所需的資金，更有甚者不惜借高利貸來(lái)幫助企業(yè)度過(guò)困境。于是在民間建成了了一個(gè)龐大而復(fù)雜的融資網(wǎng)，任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，引起整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的連鎖反應(yīng)，必然會(huì)帶給中小企業(yè)非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)發(fā)展無(wú)所適從。向來(lái)以溫州模式著稱于世的浙江省溫州市，2021年發(fā)生的“溫州民間借貸危機(jī)”中，只在2021年9月22日一天就多達(dá)8家以上中小企業(yè)負(fù)責(zé)人因?yàn)閮斶€不起債務(wù)而“跑路”。體型龐大地下融資網(wǎng)絡(luò)，因?yàn)閭€(gè)別企業(yè)倒閉，逐漸引發(fā)了越來(lái)越多相關(guān)聯(lián)的企業(yè)受到牽連，從而引發(fā)了這次“溫州借貸危機(jī)”。據(jù)了解，在溫州有將近百分之九十的個(gè)人或者家庭、將近百分之六十的大小企業(yè)都參與到了民間借貸當(dāng)中，其規(guī)模超過(guò)了1110億元。雖然這次民間借貸危機(jī)只發(fā)生在溫州，沒(méi)有在更大的范圍內(nèi)蔓延開(kāi)來(lái)，但卻對(duì)社會(huì)產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響。它深刻的揭示了我國(guó)中小企業(yè)因?yàn)椤皟傻鸵桓摺?，沒(méi)有穩(wěn)定的外部資金來(lái)源，銀行等金融機(jī)構(gòu)又不愿意借款，中小企業(yè)面臨籌資的難題，而且又由于在現(xiàn)金流量管理問(wèn)題上的不重視，無(wú)法保持現(xiàn)金持有量和債務(wù)的平衡關(guān)系，到后來(lái)因?yàn)樵絹?lái)越多的債務(wù)而又缺少足夠的現(xiàn)金償還，從而出現(xiàn)了中小企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)主“逃跑”現(xiàn)象。四、完善中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策（一）增強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)中小企業(yè)的管理要把財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn)，以財(cái)務(wù)管理帶動(dòng)其他各方面的管理，而在財(cái)務(wù)管理方面，又要把資金作為重點(diǎn)管理對(duì)象，在資金的管理上一定要把現(xiàn)金流里管理作為重中之重。只有這樣，才能打好企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作的基礎(chǔ)。中小企業(yè)的管理者要增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)，因?yàn)楝F(xiàn)金流量管理會(huì)對(duì)企業(yè)有些重要的影響。中小企業(yè)無(wú)論哪個(gè)部門(mén)都接觸到現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的循環(huán)與使用，所以，不但中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)有管理好現(xiàn)金流量的職責(zé)，而且中小企業(yè)所有的部門(mén)和各項(xiàng)環(huán)節(jié)的都有管理好現(xiàn)金流量的責(zé)任。因此，在中小企業(yè)日常實(shí)踐當(dāng)中，中小企業(yè)管理層應(yīng)該積極引導(dǎo)企業(yè)各部門(mén)做好現(xiàn)金流量管理總做，并且在推進(jìn)企業(yè)走上現(xiàn)在化科學(xué)管理模式的過(guò)程中，把做好現(xiàn)金流量管理工作作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作內(nèi)容來(lái)執(zhí)行，并且制定相關(guān)的制度來(lái)落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)。中小企業(yè)在實(shí)行現(xiàn)金流量管理的過(guò)程中，要有對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行行之有效的統(tǒng)一管理，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，并且在落實(shí)到各項(xiàng)工作當(dāng)中。中小企業(yè)要定期的編制各種財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算控制報(bào)告，然后得出具體的結(jié)論，并且根據(jù)這些結(jié)論對(duì)現(xiàn)金流量做出合理可靠的調(diào)整。使中小企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流都能反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中。企業(yè)管理者根據(jù)報(bào)表的結(jié)論得出相關(guān)決策的準(zhǔn)確性，能夠在今后的現(xiàn)金流量管理工作中的各項(xiàng)調(diào)整和決策發(fā)揮重要作用。（二）編制現(xiàn)金預(yù)算表對(duì)于中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理來(lái)說(shuō)，編制現(xiàn)金流量表是一個(gè)重要的方面，應(yīng)該充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的能力，把它當(dāng)做管理、控制和預(yù)測(cè)現(xiàn)金的重要手段。但是，除了現(xiàn)金流量表以外，中小企業(yè)還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況編制現(xiàn)金預(yù)算表。

現(xiàn)金預(yù)算表是指反應(yīng)用于預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出需求量的表。中小企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算表時(shí)，應(yīng)該按照確定現(xiàn)金收入、計(jì)劃現(xiàn)金支出和編制現(xiàn)金預(yù)算表的方除的了解到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金式編制現(xiàn)金預(yù)算表。在編制現(xiàn)流預(yù)算表的過(guò)程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃和企業(yè)各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)金需求來(lái)進(jìn)行編制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部把現(xiàn)金流量控制在顆粒的范圍以內(nèi)。在現(xiàn)金預(yù)算表中，中小企業(yè)能夠清楚的了解到現(xiàn)金需求量，從而可以迅速對(duì)短缺的部分提前進(jìn)行籌資，對(duì)超出計(jì)劃的部分及時(shí)將資金進(jìn)行回收，避免了企業(yè)因?yàn)橘Y金短缺使企業(yè)陷入困境和資金過(guò)剩帶來(lái)的效益下降，提高了企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)在了解了現(xiàn)金需求的情況下，便不會(huì)盲目的進(jìn)行籌資，同時(shí)也能夠使中小企業(yè)的資金用到最需要的地方，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，中小企業(yè)不單單要在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，編制現(xiàn)金流量表，還應(yīng)該認(rèn)真做好現(xiàn)金預(yù)算表的編制工作，兩者相結(jié)合才能做好現(xiàn)金流量管理工作。（三）做好各個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理工作1.做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理工作目前，很多中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只看到了企業(yè)的利潤(rùn)，卻很少會(huì)去關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)金流量，筆者認(rèn)為企業(yè)管理層需要加強(qiáng)重視對(duì)現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)。中小企業(yè)在追求企業(yè)凈利潤(rùn)增加的同時(shí)，也應(yīng)該重視一下兩個(gè)指標(biāo)：應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)不可避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款，而企業(yè)的應(yīng)收賬款能否回收，何時(shí)才能夠回收，都需要應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率是用來(lái)反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性高，能夠迅速收回欠款，可以避免一部分的壞賬。中小企業(yè)有部分的現(xiàn)金流出的帶有強(qiáng)制性的，企業(yè)的現(xiàn)金流入必須滿足支付有需求，強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率計(jì)算企業(yè)能否有足夠的現(xiàn)金滿足強(qiáng)制性的支出。中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量管理主要是滿足企業(yè)日常運(yùn)行所需資金和償還應(yīng)付賬款，還應(yīng)該注重企業(yè)的銷(xiāo)售現(xiàn)金流入的比率。中小企業(yè)如果做好這兩項(xiàng)指標(biāo)，那么中小企業(yè)就可以有效的提高企業(yè)的償債能力和盈利能力，強(qiáng)化企業(yè)的支付能力，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化中小企業(yè)的現(xiàn)金流入，使企業(yè)能夠保持一個(gè)良好的財(cái)務(wù)狀況。2.做好投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理工作絕大多數(shù)中小企業(yè)都會(huì)將一部分資金用作對(duì)外投資，但是有一些中小企業(yè)卻沒(méi)有很好的對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這樣一來(lái)，企業(yè)在這些項(xiàng)目上的資金流出就會(huì)變得像一個(gè)黑洞，這讓本身缺乏現(xiàn)金的中小企業(yè)無(wú)疑是雪上加霜。中小企業(yè)做好對(duì)外投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量管理，就應(yīng)該對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全方面的監(jiān)督和管理，才能讓投資活動(dòng)發(fā)揮積極的其為企業(yè)帶來(lái)的“造血”功能，而不是變成資金流出的“無(wú)底洞”，造成中小企業(yè)現(xiàn)金流量的變壞，更不能因?yàn)槠髽I(yè)的對(duì)外投資項(xiàng)目是企業(yè)的現(xiàn)金流量中斷，危及企業(yè)的健康發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)對(duì)外投資項(xiàng)目建立相關(guān)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門(mén)管理和運(yùn)營(yíng)，并明確該機(jī)構(gòu)和相關(guān)崗位的責(zé)任。由該機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)外投資活動(dòng)全面負(fù)責(zé)，并對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全方面的管理，做好項(xiàng)目的現(xiàn)金流量管理工作和審計(jì)工作，做好并且對(duì)該項(xiàng)目的投資收益和效果進(jìn)行全面的評(píng)估。同時(shí)該機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人要對(duì)對(duì)外投資的項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并且建立起全面的事前事中事后管理和監(jiān)督。3.做好籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理工作中小企業(yè)在籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理工作，應(yīng)該從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和優(yōu)化籌資組合方式等兩方面內(nèi)容進(jìn)行。最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指能使企業(yè)資本成本最低且企業(yè)價(jià)值最大化并能最大限度地調(diào)動(dòng)利益相關(guān)者積極性的資本結(jié)構(gòu)。有些中小企業(yè)為了降低籌資風(fēng)險(xiǎn)，只有企業(yè)業(yè)主的投入資本而沒(méi)有向外借款的債務(wù)資本，這樣一來(lái)企業(yè)雖然減少了籌資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻帶來(lái)了了企業(yè)的總資本成本過(guò)高的影響，不利于實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)收益的最大化。反之，如果企業(yè)過(guò)于依賴對(duì)外融資，使得企業(yè)擁有了過(guò)多的債務(wù)資本，那么中小企業(yè)雖然降低了的總資本成本，增長(zhǎng)了企業(yè)的綜合收益，卻帶來(lái)了過(guò)度的融資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)中小企業(yè)都有適合自己的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合各方面因素，明確一個(gè)適合本企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，只有在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)下，企業(yè)才能使其價(jià)值達(dá)到最大化。一般情況下，中小企業(yè)都會(huì)安排兩種或兩種以上的籌資方式，因此必須權(quán)衡每一種籌資方式所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，以確定每一種籌資方式占全部籌資總額的比例關(guān)系，達(dá)到企業(yè)優(yōu)化籌資組合的目的。中小企業(yè)在各方面運(yùn)用資金都會(huì)有不同的使用期限，企業(yè)可以運(yùn)用資金使用期限的不同，來(lái)合理的借入短期或長(zhǎng)期負(fù)債。這樣一來(lái)，企業(yè)既降低了籌資的風(fēng)險(xiǎn)，又使得企業(yè)可以有足夠的資金來(lái)運(yùn)營(yíng)。（四）加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)很多中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模所限，吸引不到擁有足夠現(xiàn)金流量管理能力的財(cái)務(wù)管理人員，這樣會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金的核算不夠清楚，不能明確現(xiàn)金流量的多少，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的決策有所偏差，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向產(chǎn)生不利影響。中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)提高對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理的重視，加大力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)金流量管理知識(shí)和會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加快企業(yè)科學(xué)管理現(xiàn)金流量的進(jìn)度，是解決現(xiàn)金流量管理問(wèn)題的過(guò)程中不可避免的一個(gè)問(wèn)題。很多中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，由于自身的現(xiàn)金流不足以支撐企業(yè)的發(fā)展，過(guò)度依賴外界的融資，從長(zhǎng)期來(lái)看，著必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的控制不足。并且由于很多中小企業(yè)尚處于發(fā)展的初級(jí)階段，這時(shí)的企業(yè)規(guī)模很小,企業(yè)職工少,也顧不上對(duì)企業(yè)資金的科學(xué)化管理，因此管理的水平不高,也不懂得企業(yè)內(nèi)部控制，缺乏現(xiàn)金流量管理的概念。同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)制度的不健全，一些能從財(cái)務(wù)表報(bào)當(dāng)中分析出來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),也沒(méi)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，這樣就增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而且可能會(huì)造成企業(yè)原先制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也不能很好的實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視程度，要建立健全的科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度，不斷提升財(cái)會(huì)人員的能力水平和素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的能力。參考文獻(xi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本科生學(xué)位論文論多媒體技術(shù)在教學(xué)中的應(yīng)用姓名：指導(dǎo)教師：專業(yè)：教育管理專業(yè)年級(jí)：完成時(shí)間：

論多媒體技術(shù)在教學(xué)中的應(yīng)用[摘要]多媒體不再是傳統(tǒng)的輔助教學(xué)工具，而是為構(gòu)造一種新的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)環(huán)境創(chuàng)造了條件，特別是對(duì)于教育社會(huì)化來(lái)說(shuō)，多媒體網(wǎng)絡(luò)是一種更理想的傳播工具。多媒體本身具有：融合性、非線性化，無(wú)結(jié)構(gòu)性、相互交涉性、可編輯性、實(shí)時(shí)性等特點(diǎn)；同時(shí)運(yùn)用在教育教學(xué)上又有其特長(zhǎng)：利于信息的存儲(chǔ)利用、是培養(yǎng)發(fā)散性思維的工具、促使學(xué)習(xí)個(gè)別化的實(shí)現(xiàn)。多媒體在教學(xué)中的應(yīng)用有著多種的形式，它在提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣上有著積極的作用，同時(shí)它還能促進(jìn)學(xué)生知識(shí)的獲取與保持、對(duì)教學(xué)信息進(jìn)行有效的組織與管理、建構(gòu)理想的學(xué)習(xí)環(huán)境，促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)等多方面的效果。立足未來(lái)發(fā)展，利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開(kāi)展教學(xué)試驗(yàn)。[關(guān)鍵詞]多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)系統(tǒng)資源共享多媒體技術(shù)主要指多媒體計(jì)算機(jī)技術(shù)，加工、控制、編輯、變換，還可以查詢、檢索。人們借助于多媒體技術(shù)可以自然貼切地表達(dá)、傳播、處理各種視聽(tīng)信息，并具有更多的參與性和創(chuàng)造性。當(dāng)今多媒體已成為廣泛流傳的名詞，但人們對(duì)于它的認(rèn)識(shí)，特別是對(duì)于它在教育教學(xué)方面如何更好應(yīng)用，未知的因素還很多。

一、多媒體的教育特長(zhǎng)任何一種媒體不管其怎樣先進(jìn)，它只能是作為一種工具被應(yīng)用到教育領(lǐng)域，能不能促進(jìn)教育的改革，。。。。。。應(yīng)當(dāng)吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)理論研究，充分認(rèn)識(shí)多媒體的特性及其教育特長(zhǎng)，以便更好地在教育領(lǐng)域開(kāi)發(fā)應(yīng)用多媒體。

1、多媒體的特性

（1）融合性多種符號(hào)系統(tǒng)