2021-2022年江蘇省淮安市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.大海公司為研發某項新技術在當期發生研究開發支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發技術當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

2.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人將來應收金額小于重組債權的賬面價值的差額，應（）

A.計入管理費用B.計入當期營業外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

3.

第

4

題

債務人以固定資產清償債務的業務，不應通過（）科目核算。

A.固定資產清理B.固定資產C.待處理財產損溢D.累計折舊

4.2011年6月1日。甲公司以自二級市場購入120萬股乙公司股票（每股8元）。共支付價款960萬元，另支付交易費用3萬元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產。2011年12月31日，該股票的價格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價格為每股5元。甲公司預計乙公司股票的價格將持續下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤表因股票下跌應確認的減值損失是（）萬元。

A.360B.3C.363D.0

5.

6.

第

3

題

A公司2003年度實現利潤總額1000萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發生違法經營被罰款20萬元，因違反合同支付違約金50萬元.當期業務招待費超支10萬元，取得國債利息收入30萬元，工資超過計稅標準100萬元，A公司2003年應交所得稅為（）萬元。

A.363B.300C.379.5D.320

7.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權資本的10％，應采用成本法核算該項長期股權投資，但乙公司生產產品的關鍵技術依靠甲公司所提供，甲公司據此認定其對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。甲公司此事項的處理體現的會計信息質量要求是（）。

A.重要性B.實質重于形式C.謹慎性D.相關性

8.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應稅消費品），收回后用于繼續加工非應稅消費品。發出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

9.

第

13

題

2008年2月1日，企業將持有至到期投資重分類可供出售金融資產，重分類日公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元；2008年lO月20日，企業將該可供出售的金融資產出售，所得價款為105萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。

A.5B.9C.OD.7.5

10.下列各項業務中，最終能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產B.接受固定資產捐贈C.支付應付債券利息D.預收產品銷售貨款

11.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發現其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數和2011年度利潤表的上年數

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數和2012年度利潤表的上年數

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

12.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

13.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

14.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。DUIA公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元A.120B.140C.160D.180

15.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

16.或有負債無論涉及潛在義務還是現時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規定在附注中披露。（）

A.是B.否

17.

第

15

題

某公司按移動平均法對發出存貨計價。9月初庫存A材料400公斤，實際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數量分別為800公斤和300公斤，實際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當月15日和22日生產車間分別領用A材料600公斤。則9月22日領料時應結轉發出的實際材料成本額為（）元。

A.18000B.19200C.21600D.22000

18.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

19.2017年1月1日甲公司購入乙公司同日發行的3年期公司債券，支付購買價款1000萬元，另支付交易費用5萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5.81%，分期付息到期還本。甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2017年12月31日該債券的公允價值為998萬元。則2018年12月31日該債券的攤余成本為()萬元。

A.995.98B.1000C.998D.1001.69

20.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

D.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加20萬元

二、多選題(20題)21.對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）

A.按與資產相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區分的，應分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區分的，統一按與收益相關的政府補助處理

22.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應當遵照收付實現制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現金資產，如果捐贈方未提供有關憑據的，應按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

23.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調整

C.被投資單位固定資產的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現凈利潤進行調整

D.雙方發生內部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調整

24.下列關于會計職業道德表達中，正確的有()

A會計職業道德是規范會計行為的基礎

B會計職業道德是會計目標的重要保證

C會計職業道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業道德是提高會計人員素質的重要措施

25.下列各項有關投資性房地產采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產負債表日，投資性房地產按當日的公允價值計量

D.資產負債表日，確認的公允價值變動金額應當計入資本公積

26.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

27.甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末合并資產負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產原價800萬元

B.抵銷無形資產累計攤銷100萬元

C.該商標權的列示金額為52．5萬元

D.該商標權的列示金額為700萬元

28.

第

23

題

下列事項中，不影響企業資本公積金額的有（）。

29.企業遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債

C.企業沒有以凈額結算的法定權利

D.企業擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債

30.

第

25

題

下列有關利得、損失的表述，正確的有（）。

31.下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式

32.

第

23

題

根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規定，下列各項中，屬于貨幣性資產的有（）。

A.存出投資款B.不準備持有至到期的債券投資C.信用卡存款D.準備持有至到期的債券投資

33.下列對商譽減值的處理中正確的有（）。

A.商譽計提減值時，首先應當對不包含商譽的資產組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關資產賬面價值進行比較，確認相應的減值損失

B.對不包含商譽的資產組減值測試后，再對包含商譽的資產組進行減值測試

C.發生的減值損失的金額應首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

34.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有()。

A.發生重大仲裁

B.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額

C.稅收政策發生重大變化

D.董事會提出現金股利分配方案

35.在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失

B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債

D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

36.下列關于政府補助的說法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關的政府補助

B.減免稅款不屬于政府補助的范圍

C.政府無償劃撥甲公司的土地使用權公允價值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項，因此不需要確認該項土地使用權

D.政府補助表現為政府無償向企業提供貨幣性資產或非貨幣性資產

37.下列于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的事項中，屬于資產負債表日后事項的有()。

A.支付生產工人工資B.固定資產和投資發生嚴重減值C.股票和債券的發行D.火災造成重大損失

38.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

39.對于相關總部資產難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的，應當按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關總部資產的情況下，估計和比較資產組的賬面價值和可收回金額，并按照資產組減值損失處理順序和方法進行處理

B.認定由若干個資產組組成的最小的資產組組合，該資產組組合應當包括所測試的資產組與可以按照合理和一致的基礎將該總部資產的賬面價值分攤其上的部分

C.比較所認定的資產組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，并按照資產組減值損失處理順序和方法進行處理

D.直接將減值全部分攤至總部資產

40.在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權投資C.長期借款D.固定資產

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

采用修改債務條件方式進行債務重組時，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

或有資產，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。（）

A.是B.否

43.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產，但交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

44.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。（）

A.是B.否

45.確認預計負債的一個條件是企業承擔了現時義務，因企業的以往的習慣做法等產生的義務不屬于現時義務的范疇。（）

A.是B.否

46.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.因監管部門要求大幅度提高資產流動性，某國有銀行將持有至到期投資予以出售，此時銀行可不對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

49.按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉入事業基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業基金”科目。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

計量應付職工薪酬時，國家規定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規定的標準計提；沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。（）

A.是B.否

51.資產負債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

52.與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的現金股利或利潤，應作為調整事項進行會計處理。（）

A.是B.否

56.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果修改后債務條款中不涉及或有應付金額，則債務人應當將重組債務的賬面價值大于重組后債務的入賬價值差額計入營業外收入。（）

A.是B.否

57.會計期末，事業單位應當將財政補助收入科目余額結轉人事業結余。()

A.是B.否

58.當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產會產生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益。（）

A.是B.否

59.第

30

題

在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業一般不做賬務處理；當被投資企業宣告分配現金股利時，投資企業均應將分得的現金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

60.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業利潤的影響金額。

62.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產核算。付出該項固定資產的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發放的現金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現金股利。20×6年末，可供出售金融資產公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現凈利潤500萬元，實現其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業出租寫字樓的有關會計分錄：

63.計算仁達公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發行費用。

64.

65.

參考答案

1.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發的無形資產的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

2.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價值100萬的貨物，HAPPY公司因經營不善導致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬。

DUIA公司的賬務處理：（單位：萬元）

借：應收賬款——債務重組80

營業外支出——債務重組損失20

貸：應收賬款100

綜上，本題應選B。

請注意區分“賬面價值”與“賬面余額”。

3.C不應通過待處理財產損溢科目核算。

4.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.D

6.AA公司本期應稅所得=1000+20+10—30+100=1100萬元，應交所得稅=1100×33%=363萬元

7.B解析：本題考核實質重于形式要求的理解。實質重于形式要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算．而不應當儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據。

8.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入成本；如果收回后用于應稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

9.B出售時確認的投資收益：(105—100)+出售時資本公積轉入投資收益的金額4萬元=9(萬元)。

10.B選項B，接受固定資產捐贈，固定資產增加的同時，還要增加營業外收入，最終會導致企業資產和所有者權益同時增加。

11.B對于非日后期間發現的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發現當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數、利潤表相關項目的上年數也應一并調整。因此，選項B正確。

12.C可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

13.D選項D，應計入管理費用。

14.B交易性金融資產公允價值變動屬于影響到會計利潤的事項，確認的遞延所得稅資產對應所得稅費用科目；可供出售金融資產公允價值變動屬于直接計入所有者權益的事項，確認的遞延所得稅負債對應其他綜合收益科目。

綜上，本題應選B。

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產10

貸：應交稅費——應交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負債20

注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

15.A由于該資產置換不具有商業實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

16.Y或有負債無論是潛在義務還是現實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務報表中予以確認，但應當按照相關規定在財務報表附注中披露有關信息。

17.A10日平均單價=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)

18日平均單價=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)

22日應轉出材料實際成本=30×600=18000(元)

18.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

19.D可供出售金融資產正常公允價值變動(未發生減值)不影響其攤余成本，2018年12月31日該債券的攤余成本=[(1000+5)×(1+5.81%)-1000×6%]×(1+5.81%)-1000×6%=1001.69(萬元)。

20.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業外收入。

21.CD選項AB說法錯誤，選項CD說法正確，企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期損益。

綜上，本題應選CD。

22.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應當遵照權責發生制原則；選項B，這種情況下，應該以受贈資產的公允價值入賬。

23.BC長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告分派現金股利，投資方應沖減長期股權投資，選項A錯誤;雙方發生內部交易且存在未實現損益的(除內部交易產生減值損失)，需對被投資單位凈利潤進行調整，選項D錯誤。

24.ABC解析：會計職業道德的作用主要體現在以下的三點：(1)會計職業道德是規范會計行為的基礎；(2)會計職業道德是實現會計目標的重要保證；(3)會計職業道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

25.AC選項B，由于投資性房地產是一種經營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應計入其他業務收入，而不能計入投資收益;選項D，資產負債表日確認的公允價值變動金額應當計入公允價值變動損益。

26.BC可預見的不可抗力、質量檢查造成的停工均屬于正常情況。

27.ABC無形資產的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產原價800萬元;應抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權于合并資產負債表中應列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權于合并資產負債表中應列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

28.ACD將自用的建筑物等轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該計入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應計入“公允價值變動損益”。

29.AB同時滿足以下條件時，企業應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利（2）遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

30.CD

31.ABD投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式進行后續計量，但是滿足特定條件（房地產市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應選ABD。

32.ACD貨幣性資產包括庫存現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產。

33.ABC計提商譽減值準備時，應借記“資產減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。

34.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D屬于非調整事項；選項B屬于調整事項。

35.BCD選項A，因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失屬于資產負債表日后非調整事項。

36.ABD選項ABD說法正確，選項C說法錯誤，政府向企業無償劃撥非貨幣性長期資產，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。

綜上，本題應選ABD。

37.BCD資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項。資產負債表日后事項是指對按資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項或對理解和分析財務報告有重大影響的事項。選項“a”不符合資產負債表日后事項的定義和特點。

38.ABD解析：因自然災害損失的固定資產取得的賠款應記人“固定資產清理”科目貸方。

39.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.BCD選項A不應當，資本公積應當按照交易發生時的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；

選項BCD應當，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應選BCD。

41.N采用修改其他債務條件方式進行債務重組時，在不附或有條件下，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益；在附或有條件下，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和因或有條件而確認的預計負債之和所形成的差額，計入當期損益。

42.N或有資產，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。

43.N交易性金融資產和其他三類金融資產不能進行重分類。

44.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團的整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。

45.N【解析】企業承擔的現時義務包括：(1)法定義務，即因合同、法規或其他司法解釋等產生的義務；(2)推定義務，即因企業的特定行為而產生的義務。企業的“特定行為”，泛指企業以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經營政策。

46.Y

47.N

48.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉入事業基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

50.N應減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項可轉換公司債券的權益成份的金額

51.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

52.N與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

53.N

54.N

55.N資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的現金股利或利潤，屬于非調整事項。

56.Y

57.N會計期末，事業單位應當將財政補助收入科目余額結轉人財政補助結轉科目。

58.N當期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產來說，產生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產生的是匯兌損失。

59.N采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告發放現金股利時，如為投資后累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發放的現金股利為投資前累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的賬面價值。

60.Y對于專門借款而言，應是在資本化期間內按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產支出相掛鉤。

61.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

62.2009年1月1日：借：投資性房地產一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產3000投資性房地產累計折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產3000投資性房地產累計折舊1000

63.0負債成份應分攤的發行費用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權益成份應分攤的發行費用=40-35．98=4．02(萬元)

64.

65.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業務有關的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業務成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業務成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應收款——N公司2400000

貸：主營業務收入2300000

未實現融資收益100000

同時：

借：主營業務成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產減值準備，并編制相應會計分錄。

①應計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現凈值為500000元。由于其成本與可變現凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現凈值均沒有發生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現凈值為1