2023稅務師繼續教育考試題庫第一部分單選題(200題)1、對于涉稅專業服務機構難以區分“一般稅務咨詢”“專業稅務顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業務的，可按（）填報。

A.一般稅務咨詢

B.專業稅務顧問

C.稅收策劃

D.其他涉稅服務

【答案】：A2、一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.減半征收

【答案】：A3、張某2020年8月8曰從4S店（增值稅一般納稅人）購買一輛轎車供自己使用，取得《機動車銷售統一發票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元，取得增值稅普通發票。張某應繳納車輛購置稅為（）元。

A.11325

B.11300

C.10000

D.10022.12

【答案】：C4、稅法對委托加工應稅消費品作了明確規定，下列屬于委托加工應稅消費品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

【答案】：A5、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。

A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發生非正常損失

B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利

C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失

D.一般納稅人轉登記為小規模納稅人時未抵扣的進項稅額

【答案】：C6、某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D7、納稅信用指標不包括（）。

A.納稅人信用歷史信息

B.稅務內部信息

C.外部信息

D.納稅人關聯方信息

【答案】：D8、下列關于關稅特點的表述中，說法不正確的是（）。

A.征收的對象是進出境的貨物和物品

B.關稅是單一環節的價外稅

C.有較強的涉外性

D.征收的對象是進出境的貨物、勞務、服務

【答案】：D9、中國鐵路總公司適用的城市維護建設稅稅率為（）。

A.視納稅人所在地區不同，適用7%.5%兩檔稅率

B.統一為5%

C.統一為7%

D.統一為1%

【答案】：B10、某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2021年11月一般計稅項目銷項稅額為200萬元。當期可抵扣進項稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當期可計提加計抵減額（）萬元。

A.14.00

B.15.00

C.22.50

D.30.00

【答案】：C11、下列各項收入中，屬于企業取得的免稅收入的是（）。

A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入

B.購買企業債券取得的利息收入

C.居民企業從境外分回的股息紅利收入

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構場所沒有實際聯系的的投資收益

【答案】：A12、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元；經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B13、某居民企業2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業所得稅稅率為20%）。則該企業2019年度在境內實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【答案】：B14、下列銷售行為中，免征增值稅的是（）。

A.納稅人銷售林木并提供林木管護服務

B.電信單位銷售移動電話并提供電信服務

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.納稅人銷售軟件產品并同時收取軟件安裝費

【答案】：C15、一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.減半征收

【答案】：A16、下列關于包裝物押金的說法，不正確的是（）。

A.酒類產品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅

B.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅

C.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅

D.一般應稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

【答案】：C17、2019年4月，甲企業（一般納稅人）對已使用4年的不動產進行改建，該不動產原值300萬元，改建增加原值200萬元，改建中購進貨物、設計服務、建筑服務取得的增值稅專用發票上注明進項稅額30萬元，改建工程當月完工，下列說法正確的是（）。

A.甲企業此項業務2019年4月可抵扣進項稅額30萬元

B.甲企業此項業務2019年4月可抵扣進項稅額18萬元

C.甲企業此項業務2020年4月可抵扣進項稅額12萬元

D.甲企業此項業務不能抵扣進項稅額

【答案】：A18、關于環境保護稅，下列說法正確的是（）。

A.環境保護稅按月計算、按月申報繳納

B.環境保護稅稅率為統一比例稅率

C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環境保護稅

D.應稅固體廢物的環境保護稅納稅地點為廢物存放地

【答案】：C19、下列關于關稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.海關多征的稅款，海關發現后應當立即通知納稅人辦理退還手續

B.納稅人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款

C.納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議

D.納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起10日內繳納稅款

【答案】：A20、下列行為中，同時繳納增值稅和資源稅的是（）。

A.將外購原煤對外銷售

B.將自采原油移送加工汽油

C.將自采天然氣用于以物易物

D.進口原煤

【答案】：C21、2020年3月，某生產企業出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的增值稅專用發票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（）萬元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D22、下列有關營改增范圍的表述中，不正確的是（）。

A.航天運輸服務按照交通運輸服務繳納增值稅

B.拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

C.港口設施經營人收取的港口設施保安費按照物流輔助服務繳納增值稅

D.期租業務按有形動產租賃繳納增值稅

【答案】：D23、采用成交價格估價方法確定完稅價格時，下列各項中不應計入完稅價格的是（）。

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的與該貨物視為一體的容器費

C.為進口貨物而發生的進口關稅及國內稅收

D.為進口貨物而支付的經紀費

【答案】：C24、甲市某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，2021年2月將購進的卷煙50箱銷售給A煙草批發商，取得含稅銷售收入113萬元；將購進的100箱卷煙銷售給B零售單位，取得不含稅銷售收入200萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅為（）萬元。

A.36.75

B.24.50

C.39.61

D.0

【答案】：B25、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實根據

C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

D.稅務行政處罰案件已經稅務行政復議

【答案】：D26、下列企業中，屬于非居民企業的是（）。

A.在法國登記注冊但實際管理機構在中國的A企業

B.在中國登記注冊但實際管理機構在法國的B企業

C.登記注冊地和實際管理機構所在地均在法國，但有來源于中國境內所得的C企業

D.登記注冊地和實際管理機構所在地均在中國的D企業

【答案】：C27、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

【答案】：D28、某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發票上分別注明。上月銷售商品本月發生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A29、鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】：A30、某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發票上分別注明。上月銷售商品本月發生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A31、在海關監管年限內，減免稅申請人應當于每年的規定日期以前向主管海關提交《減免稅貨物使用狀況報告書》，報告減免稅貨物使用狀況。該規定日期是（）。

A.3月31日

B.4月30日

C.5月31日

D.6月30日

【答案】：D32、根據消費稅暫行條例的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述正確的是（）。

A.采取賒銷結算方式下，消費稅納稅義務發生時間為實際收到貨款的當天

B.預收貨款結算方式下，消費稅納稅義務發生時間為取得預收款的當天

C.托收承付和委托銀行收款方式下，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天

D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，消費稅納稅義務發生時間為受托方交貨的當天

【答案】：D33、位于縣城的某房地產開發企業開發一幢寫字樓，取得土地使用權支付地價款和相關稅費共計2000萬元，發生房地產開發成本2600萬元，其中裝修費用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當年取得租金收入300萬元。已知當地省級人民政府規定，房地產開發費用扣除比例為4%，可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金為243萬元。該房地產開發企業在計算應繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數為（）萬元。

A.2323

B.2635

C.2723

D.3135

【答案】：D34、根據資源稅規定，獨立礦山收購未稅礦產品（本企業有相同礦種的礦產品），代扣代繳資源稅適用的稅額標準是()。

A.原產地的稅額標準

B.獨立礦山相同應稅產品的稅額標準

C.礦產品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

【答案】：B35、某公司職員張某因居住地點與單位太遠，遂商議與其朋友王某互換住房一套，張某的住房市場價值80萬元，購置價格為75萬元；王某的住房市場價值85萬元，購置價格為80萬元，已經當地稅務機關核實。張某應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.2.00

B.1.50

C.3.00

D.0

【答案】：D36、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。

A.減半貼花

B.全額貼花

C.補貼印花

D.加倍貼花

【答案】：C37、金融機構提供貸款服務,增值稅計稅銷售額是（）。

A.結息日當日收取的全部利息應計入下期銷售額

B.貸款利息收入扣除金融服務收取的手續費的余額

C.取得的全部利息及利息性質的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額

【答案】：C38、某裝潢公司為增值稅小規模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發票，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》（）相應欄次中。

A.第2欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數

B.第2欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“服務、不動產和無形資產”的本期數

C.第5欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數

D.第5欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額“服務、不動產和無形資產”的本期數

【答案】：B39、2021年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2019年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A40、某啤酒廠將自產的啤酒作為福利發給本廠的職工，該批產品賬面成本共計15萬元，當月同類產品的平均不含稅售價為25萬元，該啤酒廠按規定計征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A41、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種關稅稅率稱為（）。

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

【答案】：D42、某煤炭開采企業為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和原煤加工生產業務，2020年5月發生下列業務：（1）采用分期收款方式銷售自行開采的A型原煤，約定不含稅銷售額15.5萬元，合同規定，貨款分兩個月支付，5月15日支付80%，其余貨款于6月15日支付。由于購貨方資金緊張，5月15日支付貨款10萬元。（2）采用直接收款方式銷售自行開采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷售額60萬元，取得貨款并向購買方開具了發票。但實際9月20日才發出原煤。（3）為職工宿舍供暖使用本月開采的B型原煤300噸；另將本月開采的B型原煤600噸無償贈送給某長期業務往來的客戶。已知：原煤資源稅稅率為8%。要求：根據上述資料，回答下列問題：

A.9.12

B.5.31

C.5.79

D.10.11

【答案】：D43、某企業為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2020年6月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業當年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為（）萬元。

A.264

B.360

C.540

D.0

【答案】：C44、下列各項中，不符合從價定率征收的計稅依據規定的是（）。

A.從價計征資源稅的計稅依據為應稅資源產品的銷售額

B.實行從價計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售額乘以具體適用稅率計算

C.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率

D.資源稅應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，包括增值稅稅款

【答案】：D45、下列行為中，征收增值稅的是（）。

A.單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租

B.單位或者個體工商戶為員工無償提供應稅服務

C.各級工會組織收取工會經費

D.各黨派收取黨費

【答案】：A46、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經（）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

A.國家稅務總局

B.省以上稅務局（分局）

C.市以上稅務局（分局）

D.縣以上稅務局（分局）

【答案】：D47、稅務師在進行涉稅鑒證業務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，無法對涉稅事項發表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。

A.無保留意見的涉稅鑒證業務報告

B.保留意見的涉稅鑒證業務報告

C.無法表明意見的涉稅鑒證業務報告

D.否定意見的涉稅鑒證業務報告

【答案】：C48、下列關于增值稅一般納稅人登記及管理的說法正確的是（）。

A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”時不包含稽查查補銷售額

B.納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不應計入應稅行為年應稅銷售額

C.納稅申報期不包含未取得銷售收入的月份

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

【答案】：B49、下列關于環境保護稅的特點表述不正確的是（）。

A.征稅項目為四類重點污染物

B.納稅人主要是企事業單位、其他經營者和個人

C.稅額為統一定額稅和浮動定額稅結合

D.稅收收入全部歸地方

【答案】：B50、下列關于小規模納稅人開具增值稅專用發票的表述，不正確的是（）。

A.自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（包括其他個人）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具

B.自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具

C.選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票

D.小規模納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票

【答案】：A51、某生產企業為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售三批相同的貨物，每批為500件，不含稅售價分別為150元、130元和80元。其中80元/件的價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅的銷售額為（）元。

A.180000

B.205000

C.210000

D.215000

【答案】：C52、2021年4月，甲公司將2019年6月購入的商鋪轉讓，取得收入1600萬元。甲公司持有購房增值稅普通發票，注明金額800萬元、稅額72萬元，無法取得商鋪評估價格。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）萬元。

A.880

B.915.6

C.1002.8

D.959.2

【答案】：D53、2020年12月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人。2輛移送業務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛。市場上同類型車輛的不含稅銷售價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D54、某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2021年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000

B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000

C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000

D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000

【答案】：A55、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售紅酒取得含稅銷售額300萬元、同時收取包裝物押金3萬元，合同約定3個月后返還包裝物，當月沒收紅酒逾期包裝物押金4萬元；銷售黃酒取得含稅銷售額200萬元、同時收取包裝物押金2萬元，合同約定3個月后返還包裝物，當月沒收黃酒逾期包裝物押金1萬元。該酒廠當月的銷項稅額為（）萬元。

A.58.10

B.57.98

C.58.21

D.58.04

【答案】：B56、下列各項業務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的是（）。

A.商業批發企業收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計稅價格銷售

B.工業企業收回委托某外商投資企業加工的高檔化妝品以低于受托方的計稅價格銷售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價銷售

D.某高爾夫球廠收回委托某企業加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計稅價格銷售

【答案】：C57、下列有關城建稅計稅依據說法錯誤的是（）。

A.個體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金不屬于城建稅計稅依據

B.中外合作油氣田繳納的增值稅稅額屬于城建稅計稅依據

C.實行增值稅期末留抵退稅政策的企業，其退還的增值稅稅額屬于城建稅計稅依據

D.個人獨資企業偷漏增值稅被處的罰款不屬于城建稅計稅依據

【答案】：C58、下列關于關稅稅率適用的說法中，正確的是（）。

A.進出口貨物，應當按照納稅義務人簽訂購買合同或者銷售合同的當天實施的稅率征收

B.協定稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物

C.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用原進口之日實施的稅率

D.減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率

【答案】：D59、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。

A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車

B.某煙草批發商將卷煙賣給外省的煙草批發商

C.某金店進口的金銀首飾

D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售

【答案】：A60、2020年2月，某汽車4S店（為增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售超豪華小汽車5輛，不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業務應納消費稅（）萬元。

A.15

B.55

C.60

D.80

【答案】：D61、位于市區的甲企業（增值稅一般納稅人）2020年4月從農民手中收購一批原木，收購憑證上注明價款30000元，將其運到位于縣城的乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成實木地板，支付運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發票，乙企業當月加工完畢并交貨，向甲企業收取不含稅加工費18000元。已知乙企業無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則甲企業當月應被代收代繳的城建稅為（）元。

A.118.42

B.123.68

C.126.32

D.131.58

【答案】：B62、某小規模納稅人2021年4～6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規模納稅人選擇按月納稅，則該小規模納稅人4～6月合計應繳納增值稅（）萬元。

A.1.02

B.0.34

C.0.78

D.0

【答案】：B63、根據資源稅規定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（）。

A.資源收購地

B.資源加工地

C.資源開采地

D.扣繳義務人所在地

【答案】：A64、區分不同稅種的主要標志是（）。

A.納稅義務人

B.課稅對象

C.稅率

D.稅目

【答案】：B65、稅務司法鑒定業務中，鑒定人及助理人員應當回避的情形說法錯誤的是（）。

A.本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關系的應當回避

B.曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務的應當回避

C.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動的應當回避

D.委托人要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避

【答案】：D66、《企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但在2009年國家稅務總局做出了企業發生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據實全額扣除的規定。這體現了稅法適用原則中的（）。

A.法律不溯及既往原則

B.新法優于舊法原則

C.特別法優于普通法原則

D.實體從舊，程序從新原則

【答案】：C67、某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關稅費6.85萬元（不含增值稅）。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.27.95

B.28.02

C.30

D.60

【答案】：A68、根據增值稅的相關規定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。

A.航空服務

B.港口碼頭服務

C.貨物運輸代理服務

D.裝卸搬運服務

【答案】：C69、下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。

A.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.一般納稅人，待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目

C.轉讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

【答案】：D70、下列關于稅務部門規章的說法中，不正確的是（）。

A.稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力

B.稅務規章由國家稅務總局負責解釋

C.稅務規章一般不溯及既往

D.國務院行政法規對稅收事項沒有規定的情況下，才可以制定稅務規章

【答案】：D71、某房地產開發企業2018年7月開發一幢寫字樓，當年完工并銷售了85%，按規定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計8500萬元，2019年4月將15%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2500萬元，該房地產開發企業2019年應計算繳納土地增值稅為（）萬元。

A.0

B.209.00

C.325.00

D.330.85

【答案】：C72、根據稅法規定，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起（）日內申報并繳納稅款。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B73、增值稅出口退稅業務中，企業確認的應退稅額應貸記（）。

A.應收出口退稅款

B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

D.銀行存款

【答案】：B74、某增值稅一般納稅人主營業務為提供飛機修理勞務，2019年12月提供飛機修理勞務取得含稅收入200萬元，當月購進修理用工具及零配件，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票注明金額80萬元。該納稅人當月享受即征即退的增值稅為（）萬元。

A.12.61

B.10.62

C.1.99

D.0.61

【答案】：C75、某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2020年9月轉讓5年前自行建造的房產，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產對應的地價款為500萬元，該企業選擇簡易計稅方法計稅，2020年9月該房地產開發企業應納增值稅為（）萬元。

A.88.57

B.57.14

C.61.90

D.85.71

【答案】：D76、某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2020年12月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元，當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付進項稅額0.6萬元、購進共用的電力支付價款8萬元，上述進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分，當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當月申報抵扣。當月該企業應納增值稅（）萬元。

A.78.12

B.78.97

C.64.11

D.83.67

【答案】：C77、甲公司委托ABC稅務師事務所稅務師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進行鑒證，在張某要求甲公司提供相關銀行貸款合同時，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同，經過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內容，則下列說法正確的是（）。

A.應出具無保留意見報告

B.應拒絕出具報告并終止服務

C.應出具無法表明意見報告

D.應提請稅務師事務所決定

【答案】：B78、某鐵礦企業將外購300萬元鐵礦石原礦與自采100萬元鐵礦石原礦混合洗選加工為精礦銷售，精礦銷售額為600萬元。當地鐵礦石原礦稅率為3%，鐵礦石精礦稅率為2%，該企業當月銷售鐵礦精礦業務應繳納的資源稅稅額為（）。

A.2萬元

B.3萬元

C.6萬元

D.12萬元

【答案】：B79、下列項目在企業所得稅納稅調整項目明細表中可能出現納稅調減的是（）。

A.捐贈支出

B.業務招待費支出

C.稅收滯納金

D.非保險企業的傭金和手續費支出

【答案】：A80、（2014年）某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D81、某稅務師事務所接受司法機關委托，指派本所稅務師張某對甲企業進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。

A.張某應對甲企業開展必要的風險評估，確定審查重點

B.審查完畢后，張某應當出具書面業務報告

C.張某應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業務類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性

D.稅務師事務所應當按照政府采購程序，依據委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動

【答案】：B82、某公司2019年開具增值稅專用發票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區的扶貧捐贈）。該公司在企業所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

【答案】：A83、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是（）。

A.僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

B.僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

D.因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅

【答案】：B84、某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C85、某生產性服務企業為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務，開具增值稅專用發票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅專票發票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅專用發票當月勾選抵扣。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C86、某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當月進項稅額6.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅是（）萬元。

A.3.23

B.2.63

C.4.61

D.1.88

【答案】：D87、（2020年真題）下列關于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A.分支機構發生當期已預繳稅款，在總機構當期應納稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續抵扣

B.總機構匯總的銷售額，不包括總機構本身的銷售額

C.總機構匯總的進項稅額，為各分支機構發生的進項稅額

D.分支機構預繳稅款的預征率由國務院確定，不得調整

【答案】：A88、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

【答案】：B89、2021年7月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元代收代繳消費稅4萬元。甲企業當月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬；50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅（）萬元。（鉛蓄電池適用消費稅稅率為4%）

A.1.32

B.2.52

C.1.20

D.0

【答案】：A90、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。

A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260

B.借：營業外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

【答案】：D91、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.33600

【答案】：B92、關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據的規定，下列說法正確的是（）。

A.以到岸價格為計稅依據

B.以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據

C.以海關審定的成交價格與關稅額之和為計稅依據

D.以海關審定的成交價格為計稅依據

【答案】：B93、某房地產企業2019年開發一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

A.該企業應該在2019年12月進行土地增值稅的清算

B.稅務機關可以要求該企業在2019年12月進行土地增值稅的清算

C.稅務機關可以要求該企業在2020年3月進行土地增值稅的清算

D.該企業應該在2020年3月進行土地增值稅的清算

【答案】：C94、下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.進口關稅

B.購貨傭金

C.買方負擔的經紀費

D.貨物進口后發生的技術服務費

【答案】：C95、根據關稅的現行政策，下列關于關稅的納稅義務人的說法錯誤的是（）。

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

【答案】：D96、如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照（）計算保險費。

A.貨價的3‰

B.貨價加運費的3‰

C.貨價的5‰

D.貨價加運費的5‰

【答案】：B97、某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2021年6月對外銷售自產餅干取得不含稅收入220000元，銷售自己使用過的2014年購進的大貨車一輛，取得含稅收入15600元；當月從農民手中收購一批大米用于加工餅干，農產品收購憑證上注明價款10000元，當月大米已被生產領用；外購原材料，取得普通發票，注明價款120000元；當月初次購置增值稅稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票，注明價款3000元、增值稅390元。該食品加工企業當月應繳納增值稅（）元。

A.26004.69

B.26104.69

C.26394.69

D.26494.69

【答案】：A98、（2018年）（房開賣新房/土地增值稅）2019年1月15日，某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【答案】：A99、（2020年真題）下列關于消費稅的說法，正確的是（）。

A.自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，于領用時納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅

【答案】：B100、下列各項中，屬于稅收法律的是（）。

A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

D.《稅務部門規章制定實施辦法》

【答案】：B101、（2019年）下列經濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A.甲、乙公司相互交換房產產權用于辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發生的房產評估增值

D.戊公司通過中國青少年發展基金會向某市文化宮捐贈房產一套用于青少年美術作品展覽室

【答案】：A102、某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（）元。

A.1615.50

B.1440

C.1800

D.1975.5

【答案】：B103、下列情形中，可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.一般納稅人銷售舊貨

B.小規模納稅人提供住宿服務

C.向消費者個人銷售貨物

D.商業企業一般納稅人零售服裝

【答案】：B104、某鞭炮廠2020年6月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發給廠家的原材料成本為30000元。廠家當月加工完畢并于6月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費11600元，含稅代墊輔助材料款5800元，廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價格。該鞭炮廠于6月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價款60000元，則該鞭炮廠當月應納消費稅（）元。（鞭炮、焰火消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%）

A.0

B.988.55

C.9000.00

D.7941.18

【答案】：B105、下列關于加計抵減政策的說法中，不正確的是（）。

A.加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額可以繼續抵減

B.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額

C.未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減

D.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

【答案】：A106、某煤礦2020年3月份生產銷售原煤10萬噸，取得不含稅銷售額為100萬元；地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售，取得不含稅銷售額300萬元。煤炭的資源稅稅率為5%；煤層氣的資源稅稅率為2%，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為（）萬元。

A.4

B.5

C.6

D.11

【答案】：D107、A市某生產企業為增值稅一般納稅人，主要經營內銷和出口業務。2020年6月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、繳納消費稅30萬元。因延遲繳納稅款被征收滯納金1萬元、罰款1萬元。該企業應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.9.1

B.4.4

C.4.5

D.4.6

【答案】：B108、某增值稅一般納稅人服裝廠，2020年7月在訂貨會上簽訂了一批服裝銷售合同，預收了貨款120萬元，合同約定發貨時間為當年9月。7月份另對外出租一處年初新購置的廠房，合同為3年期，一次性預收了1年含稅租金共計48萬元，則該企業2020年7月增值稅銷項稅額為（）萬元

A.3.96

B.4.75

C.14.32

D.19.56

【答案】：A109、下列行為中，屬于稅收執法監督中事前監督形式的是（）。

A.稅務規范性文件的合法性審核

B.稅務行政復議應訴

C.稅收執法檢查

D.重大稅務案件審理制度

【答案】：A110、（2019年）稅務師受托對某企業進行2018年企業所得稅匯算清繳的納稅審核時發現，該企業銷售產品成本多結轉2萬元。假定該企業2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉成本的正確賬務調整是（）。

A.借：庫存商品20000貸：主營業務成本20000

B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000

C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調整20000

D.借：主營業務成本貸：本年利潤

【答案】：C111、下列（）情形下，企業應辦理注銷稅務登記。

A.改變納稅人名稱

B.改變法定代表人

C.改變注冊資金的

D.因經營地點變更而涉及改變主管稅務機關的

【答案】：D112、楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

【答案】：B113、2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2320元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2021年3月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。

A.21900

B.19907

C.14670.44

D.19097.8

【答案】：C114、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（）。

A.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入1000

B.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）137.93

C.借：其他應付款——押金1000貸：其他業務收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04

D.借：其他應付款——押金1000貸：營業外收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04

【答案】：C115、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發票和退款，其賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000

B.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）－390?貸：原材料3000

C.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000

D.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000

【答案】：A116、某啤酒生產企業為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售啤酒，開具增值稅專用發票上的銷售額800萬元，已收取包裝物押金23.4萬元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.110.5

B.116.24

C.136.07

D.144.5

【答案】：A117、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核，發現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2019年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。

A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000

B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000

C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000

【答案】：B118、某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D119、（2019年）2020年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示，陳某于2019年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B120、某建筑公司為某開發區鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發區提供的設備價值70萬元；另向開發區收取材料差價款45萬元，該建筑公司應納營業稅（）萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

【答案】：B121、稅務師事務所承接企業所得稅匯算清繳業務，下列表述中正確的是（）。

A.業務的核心是納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額的計算

B.業務的行為主體是鑒證人

C.僅對被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業意見

D.鑒證事項包括交易處理、會計處理和稅務處理

【答案】：D122、復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C123、某生產企業2020年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。該機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D124、2021年7月，某商貿公司（一般納稅人）上月從一般納稅人處外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米賬面成本為30元，上月外購的免稅農產品賬面成本38235元，因保管不善導致發霉。上述產品均已抵扣進項稅，則本期應轉出的進項稅（）元。

A.42781.48

B.42441.15

C.43970.55

D.56767.95

【答案】：A125、下列各項，不符合資源稅征收管理規定的是（）。

A.納稅人銷售應稅產品，繳納資源稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或取得索取銷售憑據的當日

B.自用的應稅產品，納稅義務發生時間為移送應稅產品使用的當天

C.納稅人按月或按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起10日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

D.納稅人應當向應稅礦產品開采地或者海鹽生產地的稅務機關申報繳納資源稅

【答案】：C126、某油氣田企業2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）

A.156576

B.156000

C.155040

D.154176

【答案】：C127、2021年4月1日某公司（增值稅一般納稅人）進口一批高檔化妝品（適用消費稅稅率為15%），成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2021年4月5日填發稅款繳款書，該公司于2021年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照10天繳納進口環節稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環節稅金為19.35萬元

【答案】：D128、下列選項中，不屬于現代服務的是（）。

A.租賃服務

B.鑒證咨詢服務

C.建筑服務

D.文化創意服務

【答案】：C129、2021年1月，稅務師受托對某商業批發企業2020年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2020年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。

A.（1）借：主營業務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業務成本40000（紅字）

B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

【答案】：A130、對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。

A.貸款服務

B.一般納稅人提供客運場站服務

C.金融商品轉讓服務

D.經紀代理服務

【答案】：A131、關于環境保護稅的計稅依據，下列說法錯誤的是（）。

A.應稅大氣污染按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

C.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.應稅噪聲按照實際測量的分貝數確定

【答案】：D132、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年

D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

【答案】：D133、下列各項中，屬于在境內銷售服務或無形資產的是（）。

A.境外單位向境內單位銷售完全在境外發生的旅游服務

B.境外單位向境內單位提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務

C.境外單位向境內單位出租完全在境外使用的機器設備

D.境外單位向境內單位提供的工程施工地點在境內的建筑服務

【答案】：D134、根據煙葉稅法規定，煙葉稅的計稅依據為（）。

A.煙葉收購價款

B.收購煙葉實際支付的價款總額

C.支付給煙農的價外補貼

D.不含稅價款和價外費用

【答案】：B135、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執行措施

D.稅務行政協助

【答案】：C136、關于延期納稅的說法正確的是（）。

A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期納稅

B.延期納稅最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金扣除應付賬款，應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款

【答案】：D137、納稅人購買并使用下列車輛，需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.有軌電車

B.電動摩托車

C.挖掘機

D.叉車

【答案】：A138、（2018年）小規模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（）。

A.跨縣（市）提供建筑服務

B.銷售自建的不動產

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產

【答案】：A139、依據關稅的有關規定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A.在海關放行前損失的貨物

B.有商業價值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.邊境貿易進口物資

【答案】：A140、下列關于增值稅一般納稅人登記及管理的說法正確的是（）。

A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”時不包含稽查查補銷售額

B.納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不應計入應稅行為年應稅銷售額

C.納稅申報期不包含未取得銷售收入的月份

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

【答案】：B141、2020年1月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入30萬元；銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元

A.0

B.0.89

C.0.96

D.0.87

【答案】：B142、甲公司（增值稅一般納稅人）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給乙公司（增值稅一般納稅人），并按規定程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額（）。

A.退還給甲公司

B.可結轉至乙公司繼續抵扣

C.退還給乙公司

D.不得退還和結轉抵扣

【答案】：B143、下列關于稅收協定與國內稅法關系的說法，錯誤的是（）。

A.稅收協定具有高于國內稅法的效力

B.稅收協定不能干預有關國家自主制定稅法

C.稅收協定可以限制各國修改稅收優惠的辦法

D.稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇

【答案】：C144、某增值稅小規模納稅人2019年12月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率15%，消費稅稅率5%，其進口環節應納增值稅（）元。

A.3105

B.13455

C.17442

D.18360

【答案】：B145、《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項“進項稅額轉出”欄數據，以下（）不在本欄中反映。

A.某藥品經銷單位被藥監局依法沒收的藥品

B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業裝修廠房

C.因違法被拆除的建筑物

D.某商場將外購的商品用于職工集體福利

【答案】：B146、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。

A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內提出行政復議申請

B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議

C.申請人只能書面申請行政復議

D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人可以向人民法院提起行政訴訟

【答案】：B147、下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。

A.《中華人民共和國環境保護稅法》

B.《中華人民共和國企業所得稅法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

D.《稅務部門規章制定實施辦法》

【答案】：B148、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。

A.6000

B.6678

C.6600

D.6200

【答案】：C149、某地板生產企業為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售A型實木地板200箱，取得不含稅銷售額50萬元，另將100箱A型實木地板用于贈送客戶、50箱A型實木地板用于換取生產資料，該企業A型實木地板平均不含稅售價為0.25萬元/箱，最高不含稅售價為0.3萬元/箱，則該企業當月應繳納消費稅（）萬元。（已知實木地板消費稅稅率為5%）

A.4.5

B.4.38

C.4.75

D.4.63

【答案】：A150、下列關于消費稅特點的說法中，不正確的是（）。

A.稅收調節具有特殊性

B.征稅范圍具有普遍性

C.征稅環節具有單一性

D.稅收負擔具有轉嫁性

【答案】：B151、某酒廠為增值稅小規模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業務應納增值稅是（）元。

A.4368.93

B.3203.88

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B152、某納稅人直接向河流排放總汞50千克（監測機關出具的符合規定的數據），已知總汞污染當量值為0.0005千克，假定其所在省公布的水污染物環保稅稅率為每污染當量4元，則該納稅人應納環境保護稅（）元。

A.200

B.40000

C.200000

D.400000

【答案】：D153、下列選項中，不屬于土地增值稅納稅義務人的是（）。

A.轉讓國有土地使用權的外商投資企業

B.轉讓房屋的國家機關

C.合作建房后出售房產的合作企業

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業

【答案】：D154、下列關于消費稅委托加工應稅消費品的表述中，說法不正確的是（）。

A.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款

B.委托加工應稅消費品，委托方是消費稅納稅義務人

C.委托方以委托加工收回的高檔化妝品為原料，連續生產高檔化妝品的，其已納稅款準予按生產領用量從應納消費稅中抵扣

D.委托加工的應稅消費品，受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務的，稅務機關向受托方補征稅款

【答案】：D155、下列有關涉稅鑒證業務的說法，錯誤的是（）。

A.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露

【答案】：D156、（2015年）某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。

A.6200

B.6600

C.6700

D.6400

【答案】：B157、增值稅一般納稅人取得的普通發票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.機動車銷售統一發票

B.印有本單位名稱的增值稅普通發票

C.門票

D.定額發票

【答案】：A158、下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（）。

A.納稅人以自產、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅（屬于應稅消費品的車輛）

【答案】：A159、下列關于消費稅計稅價格的說法中，正確的是（）。

A.委托加工白酒，直接按照組成計稅價格計算納稅

B.采用翻新改制方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據

C.將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按核定銷售價格計稅

【答案】：B160、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。

A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策

B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正

C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議

D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險

【答案】：B161、位于A市的甲公司是增值稅一般納稅人，2019年12月將位于B市的辦公樓出租，取得含稅租金收入50萬元；將位于本市的倉庫出租，取得含稅收入80萬元；因倉庫漏水支付含稅修繕費2萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。上述房產均于營改增后取得，甲公司當月在A市實際繳納增值稅（）萬元。

A.9.19

B.9.11

C.9.13

D.9.08

【答案】：A162、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年10月將100噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元。白酒生產企業對外的銷售價格為12000元/噸，稅務機關應核定消費稅最低不含稅計稅價格8400元，則該酒廠當月應納消費稅（）元。

A.260000

B.340000

C.268000

D.160000

【答案】：C163、某高爾夫球具制造企業，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發生以下業務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存倉庫待售。（3）從乙生產企業購入桿頭、握把，支付不