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本文格式為Word版,下載可任意編輯——注冊會計師考試第11章收入費用和利潤課后作業會計(2023)第十一章收入、費用和利潤課后作業

一、單項選擇題1.

以下各項中,符合收入會計要素定義,可以確認為收入的是()。A.出售長期股權投資取得的凈收益B.收到保險公司支付的賠償金額C.安裝公司提供安裝服務取得的收入D.出售無形資產產生的凈收益2.

某企業產品價目表列明,其生產的A產品的銷售價格為每件200元(不含增值稅),購買200件以上,可獲得5%的商業折扣,購買400件以上,可獲得10%的商業折扣,2023年2月1日該企業銷售給某客戶產品A350件。規定購貨方付款條件為:2/10,1/20,n/30(假定現金折扣不考慮增值稅),購貨單位于8天內支付上述貨款,2月20日該企業因產品質量與合同規定略有不符,同意給予購貨方3%的銷售折讓并辦理相關手續。則該企業此項銷售業務當期應確認收入的金額為()元。A.66500B.65170C.64505D.686003.

甲公司對A產品實行1個月內“包退、包換、包修〞的銷售政策。2023年1月份銷售A產品100件,2月份銷售A產品80件,A產品的銷售單價均為5000元(不含增值稅)。甲公司根據2023年的經驗估計2023年銷售的A產品中,涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例為2%、涉及修理的比例為6%。甲公司1月份銷售的A產品中在2023年2月實際發生退貨的比例為3%,未發生換貨和修理的狀況。則甲公司2023年2月應確認A產品的銷售收入為()元。A.384000B.389000C.399000D.4060004.

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2023年6月2日,甲公司委托丙公司銷售商品200件,商品已經發出,每件成本為60元。合同約定丙公司應按每件100元的價格對外銷售,甲公司按銷售價格(不含增值稅)的10%向丙公司支付手續費。當月丙公司對外實際銷售商品100件,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為10000元,增值稅稅額為1700元,款項已經收到。甲公司月末收到丙公司開具的代銷清單時,向丙公司開具一張一致金額的增值稅專用發票。不考慮其他因素,則甲公司2023年6月份應確認的銷售收入金額為()元。A.20000B.10000

C.9000D.05.

采用預收款方式銷售商品,企業尋常應在()時確認收入。A.實際收到貨款B.發出商品

C.合同約定的收款日期D.簽訂合同6.

2023年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備,合同約定的銷售價格為2000萬元(不含增值稅),分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件,同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素,假定期數為5,利率為6%的普通年金現值系數為4.2124。則甲公司2023年1月1日因銷售上述設備應確認的銷售商品收入金額為()萬元。(計算結果保存整數)A.1600B.1685C.2000D.4007.

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2023年8月1日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司應向乙公司銷售A產品50件,單位售價為1000元(不含增值稅);乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項,且收到A產品后2個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為600元,未計提存貨跌價準備。甲公司于2023年8月1日發出A產品,并開具增值稅專用發票,乙公司于同日收到產品。甲公司無法根據過去的經驗,估計該批商品的退貨率。至2023年12月31日止,上述已銷售的A產品尚未發生退貨。則甲公司因銷售A產品對2023年度利潤總額的影響金額為()元。A.0B.400C.10000D.200008.

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2023年6月1日與乙公司簽訂一項銷售合同,合同約定向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元,增值稅稅額為34萬元,商品尚未發出,款項已經收到。該批商品成本為160萬元。2023年6月1日,甲公司與乙公司簽訂的補充合同約定,甲公司應于2023年10月31日將所售商品回購,回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。不考慮其他因素,則甲公司該項售后回購業務影響2023年度利潤總額的金額為()萬元。A.-20B.40C.20D.0

9.

2023年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務,合同總收入為30萬元。2023年底A公司無法可靠地估計該項勞務的完工進度。2023年A公司實際發生的勞務成本為16萬元,預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為12萬元,則A公司2023年因該項業務應確認的收入為()萬元。A.16B.12C.30D.22.510.

企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的,在銷售產品或提供勞務的同時,將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入,獎勵積分的公允價值確認為()。A.營業外收入B.主營業務成本C.財務費用D.遞延收益11.

2023年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價格出售給乙公司,款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為1000萬元,已計提折舊500萬元,計提減值準備250萬元,公允價值為600萬元;至出售時預計尚可使用年限為6年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2023年1月1日,甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃合同,將該辦公樓租回;租賃開始日為2023年1月1日,租期為3年;租金總額為330萬元,每年年末支付當年租金。假定不考慮稅費及其他相關因素影響,上述業務對甲公司2023年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.0B.150C.-150D.20012.

甲公司根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。2023年2月1日,甲公司與客戶簽訂了一項總金額為1000萬元的建造合同,預計合同總成本為700萬元。2023年度甲公司實際發生工程成本350萬元,甲公司在年末時對該項工程的完工進度無法可靠確定,并且發現客戶發生了財務困難,致使甲公司當年實際發生的工程成本很可能全部無法收回。不考慮其他因素,則甲公司2023年因上述事項應確認的合同收入為()萬元。A.350B.500C.0D.70013.

甲公司根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。2023年4月1日,甲公司與A公司簽訂一項固定造價合同,為A公司建造某工

程,合同總金額為120萬元,預計總成本為100萬元,甲公司2023年實際發生成本50萬元,因A公司發生財務困難,甲公司預計僅能夠結算合同價款30萬元;甲公司2023年實際發生成本30萬元,預計還將發生成本20萬元,2023年由于A公司財務狀況好轉,能夠正常履行合同,甲公司預計與合同相關的經濟利益能夠流入企業。不考慮其他因素,則甲公司2023年因上述事項應確認的營業收入為()萬元。A.100B.80C.30D.6614.

以下交易或事項中,不影響企業當期利潤表中營業利潤金額的是()。A.計提存貨跌價準備B.出售原材料并結轉成本

C.按產品銷售數量支付專利技術轉讓費D.清理管理用固定資產發生的凈損失15.

以下各項中,工業企業不通過“營業外收入〞科目核算的是()。A.現金盤盈

B.接受非關聯方的現金捐贈C.處置固定資產取得的凈收益D.出售原材料取得的收入二、多項選擇題1.

以下各項中,屬于銷售商品收入確認條件的有()。A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

B.企業既沒有保存尋常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制

C.收入的金額能夠可靠地計量

D.相關的經濟利益很可能流入企業,且相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量2.

甲公司銷售商品一批,本期發生的如下事項中,影響當期銷售收入金額的有()。A.現金折扣B.商業折扣

C.已確認收入的商品發生銷售折讓D.已確認收入的商品發生銷售退回3.

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司〞)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2023年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向D公司銷售丁產品200件,總成本為400萬元,未計提存貨跌價準備,售價為500萬元(不含增值稅);D公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項,D公司收到丁產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2023年

12月25日發出丁產品,并開具增值稅專用發票,同日,D公司收到上述丁產品。根據歷史經驗,甲公司估計丁產品的退貨率為20%。至2023年12月31日止,上述已銷售的丁產品尚未發生退回。假定不考慮其他因素,則甲公司以下處理中,正確的有()。

A.甲公司對D公司的銷售業務2023年12月末應確認的主營業務收入為500萬元B.甲公司對D公司的銷售業務2023年12月末應確認的主營業務收入為400萬元C.甲公司對D公司的銷售業務應確認的增值稅稅額為85萬元

D.甲公司對D公司的銷售業務對甲公司2023年利潤總額的影響金額為80萬元4.

遠洋公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2023年3月1日,遠洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產品40臺,單位售價為5萬元,單位成本為3萬元,款項已收存銀行;同時收回40臺同類舊商品,每臺回收價為0.5萬元(收回后作為原材料),相關款項已通過銀行轉賬支付。假定不考慮增值稅等因素,則以下關于遠洋公司的會計處理中,正確的有()。A.遠洋公司應確認收入200萬元B.遠洋公司應確認收入180萬元C.遠洋公司應確認原材料20萬元D.遠洋公司應結轉成本120萬元5.

甲公司于2023年11月1日與乙公司簽訂合同,為乙公司安裝一項大型設備,工期大約6個月,合同總收入為400萬元,預計合同總成本為250萬元。乙公司于當日支付合同價款200萬元,余款于安裝工作完工后支付。至2023年12月31日,甲公司已發生成本120萬元(其中,原材料支出50萬元,安裝工人工資70萬元),甲公司預計還將發生成本180萬元。假定甲公司采用完工百分比法確定收入。不考慮其他因素,則甲公司根據以上資料所做的以下會計處理中,不正確的有()。

A.借:銀行存款200貸:主營業務收入200B.借:勞務成本120貸:原材料50應付職工薪酬70C.借:主營業務成本120貸:原材料50應付職工薪酬70D.借:預收賬款192貸:主營業務收入1926.

某企業接受其他方委托,為其安裝一臺設備,由于委托方經營發生困難,在資產負債表日該企業提供勞務交易結果不能可靠估計,那么該企業的以下處理中正確的有()。

A.應依照完工百分比法確認收入,并結轉相應勞務成本

B.已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的,應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入,并結轉已經發生的勞務成本

C.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的,應將已經發生的勞務成本計入

當期損益,不確認提供勞務收入

D.由于提供勞務交易結果不能夠可靠估計,該企業不應確認收入和結轉勞務成本7.

關于BOT業務,以下說法中不正確的有()。

A.企業為使有關基礎設施保持一定的服務能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態,預計將發生的支出,應當依照《企業會計準則第13號——或有事項》的規定處理

B.授予方向項目公司提供除基礎設施以外的其他資產,假使該資產構成授予方應付合同價款的一部分,應作為政府補助處理

C.建造合同收入應當依照收取或應收對價的公允價值計量

D.項目公司雖未提供實際建造服務,將基礎設施建造發包給其他方的,也可以確認建造服務收入8.

以下各項中,應依照完工進度確認收入的有()。A.接受其他方委托確認的安裝費B.廣告的制作費

C.為特定客戶開發軟件收費D.銷售商品提供服務的服務費9.

關于讓渡資產使用權收入的確認,以下說法中正確的有()。

A.企業對外出租資產收取的租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現金股利,均構成讓渡資產使用權收入

B.企業對外出租資產收取的租金不構成讓渡資產使用權收入

C.企業應在資產負債表日,依照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額

D.假使合同或協議規定一次性收取使用費,應視同銷售該項資產一次性確認收入10.

以下有關建造合同收入的確認與計量的表述中,正確的有()。A.合同變更形成的收入應當計入合同收入

B.合同索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的收入確認方法與勞務合同的收入確認方法完全一致D.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時,應將預計損失馬上確認為當期費用11.

2023年1月1日,甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同,預計總成本為240萬元,完工進度依照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程于2023年2月1日開工,預計于2023年6月1日完工。2023年甲公司實際發生成本120萬元,預計還將發生成本120萬元。2023年甲公司實際發生成本90萬元,由于原材料價格上漲,預計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素,以下甲公司對該建造合同相關的會計處理中,正確的有()。

A.2023年確認建造合同收入140萬元B.2023年確認建造合同收入56萬元C.2023年確認合同毛利-34萬元

D.2023年年末計提存貨跌價準備6萬元12.

采用完工百分比法計算工程完工進度時,應計入累計實際發生的合同成本的有()。

A.尚未安裝的設備B.耗用的機械使用費

C.施工現場材料的檢驗試驗費D.生產單位管理人員工資13.

2023年1月1日,甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同,承建一幢辦公樓,預計2023年6月30日完工;合同總金額為1800萬元,預計總成本為1500萬元。截止2023年12月31日,甲公司實際發生合同成本2100萬元,由于物價上漲等原因,預計總成本將上升至2400萬元。至2023年12月31日,甲公司已收到合同結算價款為1000萬元,甲公司完工進度根據實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定,則以下有關甲公司2023年會計處理的表述中正確的有()。

A.確認當期的合同收入1575萬元B.確認當期的合同成本2100萬元C.預計合同損失575萬元

D.甲公司上述業務對資產負債表“存貨〞項目的影響金額為500萬元14.

以下各項中,應計入管理費用的有()。A.企業在籌建期間內發生的開辦費B.行政管理部門計提的固定資產折舊費C.依照生產工人工資的2%計提工會經費D.生產車間固定資產日常修理費用15.

以下各項中,會導致企業當期營業利潤減少的有()。A.出售無形資產發生的凈損失B.計提行政管理部門固定資產折舊C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費D.出售交易性金融資產發生的凈損失三、綜合題1.

長江公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。長江公司2023年發生如下業務:(1)2023年4月1日接受一項產品安裝任務,采用完工百分比法確認勞務收入。預計安裝期15個月,合同總收入為200萬元,合同預計總成本為158萬元。2023年4月1日長江公司已預收款項160萬元,余款在安裝完成時收回,至2023年12月31日實際發生成本90萬元(均為應付職工薪酬),預計還將發生成本70萬元。2023年長江公司會計處理如下:

借:勞務成本90貸:應付職工薪酬90借:銀行存款160

貸:主營業務收入160借:主營業務成本90貸:勞務成本90

(2)2023年10月2日,長江公司與D公司簽訂合同,向D公司銷售一部電梯并負責安裝。長江公司開出的增值稅專用發票上注明的價款合計為380萬元,其中電梯銷售價格為370萬元,安裝費為10萬元,增值稅稅額為64.6萬元。電梯的成本為180萬元;電梯安裝過程中發生安裝費3.5萬元,均為安裝人員薪酬。假定電梯已經安裝完成并經驗收合格,款項尚未收到;并且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。長江公司的賬務處理如下:

借:發出商品183.5貸:庫存商品180應付職工薪酬3.5借:應收賬款444.6貸:主營業務收入380應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)64.6借:主營業務成本183.5貸:發出商品183.5

(3)2023年12月1日,長江公司向B公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為650萬元,增值稅稅額為110.5萬元。該批商品的銷售成本為410萬元,商品已發出,貨款尚未收到。同時協議約定B公司于2023年3月31日之前有權退還該批商品。假定長江公司根據過去的經驗,估計該批商品B退貨率約為15%。長江公司至2023年12月31日尚未發生退貨。長江公司賬務處理如下:

借:發出商品410貸:庫存商品410

(4)2023年12月31日,長江公司向某企業銷售自行生產的設備一臺,價款為1000萬元(不含增值稅),該設備成本為800萬元,未計提存貨跌價準備。當日商品已發出,貨款已收到并開出增值稅專用發票。同日長江公司與該企業簽訂協議,將該設備融資租回,作為管理設備使用。長江公司會計處理如下:借:銀行存款1170貸:主營業務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170借:主營業務成本800貸:庫存商品800要求:

根據上述材料,逐筆分析、判斷長江公司資料(1)至資料(4)中涉及的經濟業務的會計處理是否正確;如不正確,請簡要說明理由并作出正確會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)2.

某地方政府于2023年招標一項污水處理工程(BOT),某股份公司控股的信達公司中標,合同規定該項目于2023年4月開工至2023年12月完工,從2023年1月起投入運營,經營滿20年時移交當地政府的有關部門。其他有關條款及2023年至2023年有關交易或事項如下:

(1)該建設項目預算總投資6000萬元,信達公司提供建造服務,預計工程總成本為5600萬元。

(2)2023年6月信達公司與A公司簽訂合同,將污水改造中的截污工程委托A公司承包完成。該合同金額總額為800萬元,合同期10個月,信達公司在2023年12月31日依照完工進度向A公司付款,余款在合同完成時支付。2023年12月31日,經測算A公司已完成合同的80%,信達公司依照A公司完工進度支付了合同款。

(3)2023年4月1日至12月31日,除支付A公司合同進度款外,信達公司另發生設備購買安裝、河堤整治等合同成本2720萬元,上述款項已經全部通過銀行存款支付,信達公司預計為完成該項目尚需發生成本2240萬元(包括應向A公司支付的合同余款);

(4)2023年4月10日信達公司向A公司支付余款160萬元,2023年度另發生合同費用2080萬元,款項已經全部通過銀行存款支付,2023年12月31日該項目全部完工。

(5)信達公司依照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度,2023年12月31日該項工程以6000萬元結算。要求:

(1)計算2023年和2023年信達公司該項目的完工進度、當年應確認的合同收入及合同成本;

(2)編制2023年、2023年信達公司與上述業務有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)3.

新華公司為商業企業,2023年1月1日,新華公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。計劃規定:辦理積分卡的客戶在公司消費一定金額時將獲得獎勵積分,客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)獲得某商場的優惠券,獎勵積分自授予之日起24個月內有效,過期作廢。2023年度甲公司符合授予獎勵積分條件的銷售額為86000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品,下同),授予客戶獎勵積分共計86000萬分,客戶實際使用獎勵積分共計25800萬分。2023年年末,新華公司估計2023年度授予的獎勵積分將有60%被使用。2023年年末新華公司與該商場結算對價并已經用銀行存款支付300萬元款項。新華公司將由于該項獎勵積分兌換取得的收入通過“其他業務收入〞科目核算,不考慮增值稅等其他因素影響。

要求:分別以下兩種狀況計算新華公司2023年年末因客戶使用獎勵積分應確認的營業收入并作出相關會計處理:

(1)新華公司與商場協議說明新華公司將代表商場歸集對價,每年年末依照獎勵積分預計使用比例的90%與商場結算。

(2)新華公司與商場協議說明新華公司將自身歸集對價,每年年末依照獎勵積分預計使用比例的90%與商場結算。(答案中金額單位用萬元表示)4.

2023年1月1日,甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙公司簽訂一項建造合同,合同由A、B兩項工程組成。該項合同的A、B兩項工程密切相關,需同時交付,工期為1年零9個月。合同規定的總金額為5000萬元,甲公司預計工程總成本為4400萬元。2023年至2023年甲公司發生的與上述建造合同相關的資料如下:(1)2023年1月1日,甲公司將B工程承包

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