2021年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年1月1日，甲公司以增發1000萬股普通股(每股市價1.6元，每股面值1元)作為對價，從w公司處取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，另用銀行存款支付發行費用80萬元。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元，差額由乙公司一項固定資產所引起，該項固定資產的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司與W公司不具有關聯方關系。該項企業合并在合并財務報表中形成的商譽為()萬元。

A.200B.-200C.160D.-160

2.

第

9

題

下列各項中，計入固定資產成本的有（）。

A.達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息

B.達到預定可使用狀態前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C.進行日常修理發生的人工費用

D.安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

3.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項對A公司在2010年利潤總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.86

4.會計檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

5.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

6.生產的產品作為對價從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司的生產經營決策實施控制。該批產品的成本是1000萬元，公允價值為2000萬元。當日乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為2000萬元。另發生相關交易費用20萬元。在此之前，甲公司和乙公司沒有任何關聯方關系，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為2000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司應當在其個別財務報表中確認商譽740萬元

D.甲公司的個別財務報表中不應當確認商譽

7.2010年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續服務3年，服務期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票。公司股份期權在授予日的公允價值為15元。2010年有20名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%：2011年又有10名管理人員離開公司，A公司估計第三年將不會再有人離開，將離開比例調整為15%，2011年年末A公司應確認當期管理費用為()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

8.2012年１月1日，甲事業單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

9.甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股權。該項合并中，按照合并合同規定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3200萬元、公允價值為4600萬元的非貨幣性資產，合并中發生法律咨詢等中介費用100萬元。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關聯方關系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為（）。A.A.1300萬元B.1500萬元C.1600萬元D.1700萬元

10.企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

11.

12.下列關于讓渡本企業資產使用權的說法中，不正確的是（）。

A.如果合同或協議約定一次性收取使用費、且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入

B.金融企業讓渡現金使用權取得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入

C.如果合同或協議約定一次性收取使用費，同時提供后續服務的，應在合同或協議約定的有效期內分期確認收入

D.處置無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入

13.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命不確定的無形資產D.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產

14.下列會計處理中，不正確的是()。

A.通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及歸屬于該存貨的間接費用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

C.公允價值模式下，非貨幣性資產交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

D.“存貨跌價準備”科目不能出現借方余額

15.A企業接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協議確定的價值為90萬元，專業資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

16.

17.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在4年內以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術，根據目前管理層的持有計劃，預計4年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

18.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發生成本3250萬元，2020年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

19.2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據有關情況預計很可能承擔全部擔保責任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執行。甲公司2010年財務報告于2011年3月20日批準對外報出。下列關于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。

A.2010年12月31日對此或有負債作出披露

B.2010年12月31日確認預計負債

C.2010年12月31日對此債務擔保作出披露

D.2011年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務財務報告相關項目

20.2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行推銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日。經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為()萬元。

A.700B.0C.196D.504

二、多選題(20題)21.關于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有（）

A.企業取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益

B.與收益相關的政府補助通過營業外收入核算，與資產相關的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入留存收益

D.與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期損益

22.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產B.收入C.費用D.凈資產

23.下列有關投資性房地產處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業處置投資性房地產取得的價款應計入其他業務收入

B.企業處置投資性房地產的售價與賬面價值的差額應作為處置資產利得計入營業外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產減值損失處置時應轉入其他業務成本

D.處置時繳納的營業稅應計入營業稅金及附加，影響處置損益

24.下列可以認定為境外經營的有（）。

A.企業在境外的子公司B.企業在境外的合營企業C.企業在境外的聯營企業D.采用相同記賬本位幣的境內子公司

25.關于合并報表中長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷，下列說法中正確的有（）。

A.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷

B.在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資的金額與子公司所有者權益中母公司所享有的份額相抵銷

C.非同一控制下的企業合并中，不會產生商譽

D.子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務報表中作為“少數股東權益”處理

26.

第

25

題

下列項目中產生可抵減時間性差異的有（）。

A.預提產品保修費用B.計提存貨跌價損失C.沖銷以前多提的壞賬準備D.超標的工資費用

27.下列經濟業務會計計量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出對價的公允價值計量

B.在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量

C.在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量

D.在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流人量的折現金額計量，負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量

28.下列有關政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益

B.企業取得與資產相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間發生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業外收入

D.與收益相關的政府補助，用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益

29.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權人一定會確認債務重組損失

B.債務人一定會確認債務重組收益

C.債務人以存貨清償債務的，應當視同銷售處理，根據“收入”準則相關規定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本

D.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益

30.下列各項有關遞延所得稅資產的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

C.企業遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現

31.

32.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發放股票股利

33.下列金融資產中，應按攤余成本進行后續計量的有（）。

A.交易性金融資產B.債權投資C.貸款及應收款項D.其他權益工具投資

34.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月29日以銀行存款1000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并。合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為900萬元。2011年12月25日甲公司處置乙公司10%的股權，收到價款150萬元，交易日乙公司可辨認凈資產以購買日開始持續計算的金額（對母公司的價值）為1050萬元。處置10%股權投資后，對乙公司的剩余持股比例為70%，仍能夠對乙公司實施控制。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司個別財務報表2011年12月31日長期股權投資的賬面價值為875萬元

B.2011年度甲公司個別財務報表因處置10%股權投資應確認投資收益25萬元

C.2011年12月31日合并財務報表中列示的商譽為280萬元

D.2011年12月31日合并財務報表調整分錄中應確認資本公積——股本溢價增加45萬元

35.

第

24

題

下列各項中，應計入管理費用的有（）。

36.

37.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

38.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業務對財務報表相關項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應收款4500萬元B.增加營業成本3800萬元C.增加營業收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

39.資產負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產減值損失項目D.營業外支出項目

40.

第

16

題

在出現減值跡象的情況下，下列各項資產通常不能單獨進行減值測試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨估計其可收回金額的資產C.商譽D.總部資產

三、判斷題(20題)41.企業對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

42.企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結轉。（）

A.正確B.錯誤

43.企業使用提取的安全生產費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.第

31

題

無論是為換出資產而發生的相關稅費，還是為換入資產而發生的相關稅費，均計入換入資產的成本。（）

A.是B.否

46.無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

企業以經營租賃方式出租給子公司的房地產，應當作為母公司的投資性房地產，但在編制合并報表時，應該作為企業集團的投資性房地產。（）

A.是B.否

48.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

49.不符合商品銷售收入確認條件但已發出的商品的成本，應當在資產負債表的“存貨”項目中反映。()

A.是B.否

50.資產負債表日后事項中的調整事項是指在資產負債表日已經存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

51.政府單位的合并財務報表至少應當包括合并資產負債表、合并收入費用表和附注。（）

A.是B.否

52.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.第

27

題

收入能夠導致企業所有者權益增加，因此，能導致所有者權益增加的就應確認為企業的收入。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。（）

A.是B.否

55.由于持續經營假設，產生了當期與以前期間、以后期間的差別，產生了權責發生制和收付實現制的區別。（）

A.是B.否

56.

第

28

題

事業單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

57.實行國庫集中支付制度的事業單位均需要設置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

58.企業盤盈的固定資產，應通過“待處理財產損溢”科目核算。()

A.是B.否

59.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內產生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

60.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.3．M有限責任公司(以下簡稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司固定資產采用年限平均法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。M公司2012-2014年發生如下經濟業務事項：(1)2012年2月1日，M公司為生產A產品購建一新項目，接受N公司投入一臺不需安裝的設備，該設備在N公司的賬面原值為400萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為400萬元(假定是公允的)，增值稅額為68萬元。按照投資協議規定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本1600萬元中的20％。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值率為4％，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年3月1日，新項目投產，生產A產品。M公司購入專門用于生產A產品的丙材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，另外支付運雜費6萬元。(3)2012年12月31日，結存的丙材料的實際成本160萬元，市場購買價格為145萬元；生產的A產品的預汁售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，生產A產品尚需投入90萬元。(4)2012年12月31日，由于生產的A產品銷售不佳，上述設備的可收回金額為300萬元，計提資產減值準備。計提減值準備后，重新估計的設備尚可使用年限為4年，預計凈殘值為12萬元，折舊方法不變。(5)2013年7月1日，由于新項目經濟效益很差，M公司決定停止生產A產品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為80萬元，計提的跌價準備為16萬元。丙材料銷售后，取得收入70萬元，增值稅額11．9萬元，收到的款項已存入銀行。(6)2013年7月1日A產品停止生產后，設備已停止使用。9月1日M公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產線。設備的公允價值為250萬元，增值稅額為42．5萬元；鋼材的公允價值為260萬元，增值稅額為44．2萬元。M公司另向丁公司支付補價11．7萬元。假定交易具有商業實質。要求：編制M公司上述交易和事項相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算2010年應予資本化的利息。

62.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。

銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發現，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發現：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業務收290

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51

借；主營業務成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業務收入200

應交稅金一—應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業務成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應收賬款117

貸：主營業務收入100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17

借；主營業務成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為5007元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業務收入；500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業務成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業務收入700

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業務成本600

貸：庫存商品

63.甲公司為擴大生產規模，決定從乙公司租入一臺專用生產設備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設備優先上購買權，購買價為50萬元。該設備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設備相關的直接費用5萬元，另支付設備安裝調試費5萬元。甲公司該租入設備于2013年1月20日調試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產折舊，甲公司預計該設備自2012年12月31日尚可使用5年，預計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優先購買選擇權。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設備的成本。

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

65.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預定可使用狀態。2011年沒有發生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發生質量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發生中斷。要求：

根據材料(1)，判斷哪些是與甲公司業務重組有關的直接支出，并計算因業務重組應確認的預計負債金額。

參考答案

1.A購買日乙公司該項固定資產在合并財務報表上的賬面價值為500萬元，計稅基礎為300萬元，應確認遞延所得稅負債=(500-300)×25%=50(萬元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬元)，考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認凈資產公允價值=1800-50=1750(萬元)，合并商譽=1600-1750×80%=200(萬元)。

2.D固定資產達到預定可使用狀態之前發生的支出應該資本化，達到預定可使用狀態后的支出則要費用化；選項B屬于非正常原因造成的，應計入“營業外支出”；選項C固定資產的日常修理費用應該費用化，計入到“管理費用”中。

【該題針對“固定資產的確認”知識點進行考核】

3.A2010年12月31日應該確認的預計負債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時計入營業外支出，影響利潤總額。

【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】

4.C解析：會計檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

5.C可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

6.D非同一控制下企業合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值=2000×（1+17%）=2340（萬元），相關交易費用20萬元計入管理費用，選項A和選項B錯誤;控股合并的情況下，投資方在個別財務報表中是不確認商譽的，商譽體現在長期股權投資的賬面價值中，因此選項C錯誤，選項D正確。

7.C【答案】C

【解析】2011年末A公司應確認當期管理費用=200×85%×100×15×2/3-200×80%×100×15×1/3=90000元。

8.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產73貸：長期應付款73借：事業支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產基金一固定資產9所以，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為9萬元。

9.A該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為：4600－3200-100＝1300（萬元）。

非同一控制，入賬價值是4600，然后考慮4900*0.8小于4600，沒有營業外收入

10.C企業將自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，當日公允價值大于賬面價值的差額，應該計入其他綜合收益。

11.B

12.D解析：本題考核讓渡資產使用權收入的確認。選項D屬于轉讓資產所有權形成的利得。

13.C商譽及使用壽命不確定的無形資產無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試。

14.C公允價值模式下，非貨幣性資產交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備應沖減主營業務成本，而不是資產減值損失。

15.A市場價、協議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

16.D

17.C由于該項非專利技術經濟利益的預期實現方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據管理層的持有計劃，預計在4年后轉讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

18.B在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進度，并調整當期收入和相應成本等。

19.A本事項在資產負債表日應該確認為一項預計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調整事項對相關項目進行調整的同時應予以披露，所以選項A不正確。

20.C2016年末，該專利技術的賬面價值=2800-2800/500*90=2296(萬元)，應確認的資產減值損失金額=2296-2100=196(萬元)。

21.AD選項AD說法正確；

選項B說法錯誤，遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助；

選項C說法錯誤，與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益而非留存收益。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“說法正確”的選項。

對于與收益相關的政府補助，企業應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，企業應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業已經發生的行為有關，是對企業已發生的成本費用或損失的補償，或是對企業過去行為的獎勵。

22.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業務成果的會計要素。反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產；反映業務成果的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選ABCD。

23.AD企業處置投資性房地產,屬于日常經營性活動，取得的價款應計入其他業務收入，選項B錯誤;持有期間計提的“投資性房地產減值準備”處置時應予以結轉，但資產減值損失不予結轉，選項C錯誤。

24.ABC境外經營通常是指企業在境外的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構。當企業在境內的子公司、聯營企業、合營企業或者分支機構選定的記賬本位幣不同于企業的記賬本位幣時，也應當視同境外經營。

25.ABD同一控制下的企業合并不產生商譽;非同一控制下企業合并可能會產生商譽。

26.AB沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。

27.ABCD

28.BD選項B，企業取得與資產相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的營業外收入；選項D，取得時應直接計入當期營業外收入。

29.BCD選項A表述錯誤，重組債權的賬面余額與取得資產公允價值之間的差額＜計提的減值準備時，說明債權人前期計提的壞賬準備過多，應當抵減當期資產減值損失，不確認債務重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

30.AC資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，選B錯誤;企業遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的遞延所得稅（1）企業合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現，選項D錯誤。

31.AD

32.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

33.BCA，D均應按公允價值進行后續計量。

34.ABCD2011年度個別財務報表中，處置長期股權投資的賬面價值=1000/80%×10%=125（萬元），應確認的投資收益=150-125=25（萬元）;2011年12月31日個別財務報表中長期股權投資的賬面價值=1000-125=875（萬元）;商譽為第一次達到合并時形成，其金額=1000-900×80%=280（萬元）;在合并財務報表中，處置10%股權的價款150萬元與處置股權對應的購買日開始持續計算的可辨認凈資產份額105萬元（1050×10%）的差額45萬元調整資本公積——股本溢價（貸方）。調整分錄為：借：投資收益45貸：資本公積——股本溢價45

35.ABD選項C應計入“營業外支出”科目。

36.BCD

37.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

38.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.ACD選項ACD可以調整，選項B不調整，資產負債表日后調整事項如果涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表中的相關項目。

綜上，本題應選ACD。

40.BCD

41.0在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

42.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉相應的存貨跌價準備。

43.Y【解析】分錄為：

借：專項儲備一安全生產費

貸：銀行存款等

44.Y

45.N（1）非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產而發生的相關稅費，則計入換出資產處置損益；②如果為換入資產而發生的相關稅費，則計入換入資產的成本。

（2）非貨幣性資產交換不具有商業實質或公允價值不能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產而發生的相關稅費，還是為換入資產而發生的相關稅費，均計入換入資產的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進行考核】

46.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業在授予日是要進行賬務處理的。

47.N

48.Y

49.Y

50.N已經作為調整事項的資產負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

51.Y合并財務報表至少包括合并資產負債表、合并收入費用表和附注。

52.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據企業會計準則的規定不確認相關的遞延所得稅負債。

53.N收入能夠導致企業所有者權益增加，但導致所有者權益增加的并不一定都是收入。收入能夠導致所有者權益增加，因為收入會導致企業利潤增加。從而導致盈余公積和未分配利潤這兩個所有者權益項目增加，但是除了這兩個項目外，所有者權益還包括實收資本和資本公積項日，企業增資擴股等業務會導致實收資本和資本公積項目增加，從而導致所有者權益增加，但并不是企業的收入。

54.N轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益)；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權益。

55.N由于會計分期假設，產生了當期與以前期間、以后期間的差別，產生了權責發生制和收付實現制的區別。

56.Y事業單位的資產負債表，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

57.N在財政直接支付方式下無須設置“零余額賬戶用款額度”科目。

58.N企業盤盈固定資產應作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目處理。

59.N外幣專門借款在資本化期間內符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產生的匯兌損益不管是否在資本化期間內產生，都不能資本化，均計入當期損益。

60.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

61.02010年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(萬元)；2010年4月30日至2010年8月31日應暫停資本化；2010年9月1日至12月31日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-8=74．36(萬元)；2010年利息資本化金額=62．36+74．36=136．72(萬元)。

62.第①②④⑤錯誤第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500②借：發出商品350貸：以前年度損益調整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前年度損益調整100貸：待轉庫存商品差價100借：以前年度損益調整(40/5)8貸：待轉庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調整主營業務收入減少1390萬元主營業務成本減少1090萬元財務費用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元第①②④⑤錯誤，第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收