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借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額

（1）會計分錄必需先借后貸，不可先貸后借；必需上借下貸，不可上貸下借，也不可在一行寫成左借右貸；

（2）整個貸方一行要低格錯位，以表示對應關系，不可借貸齊頭；

（3）會計分錄中使用的賬戶名稱要確鑿完整，要寫漢字科目全稱，不可簡寫，已經實現會計電算化的單位還要同時書寫科目編碼，以便輸入憑證數據；

（4）會計分錄中的賬戶對應關系應合理、合法、明了；（5）會計分錄中的借方金額要等于貸方金額。

其次章習題一：練習權責發生制確認收入、費用和利潤

一、目的

練習權責發生制和收付實現制。

權責發生制也稱應計制或應收應付制，它是以應收、應付為標準來核算本期收入和費用的一種計量基礎，即在收入和費用實際發生時進行計量，而不必等到實際收到現金或者實際支付現金時才計量。凡是當期應當取得的收入或者應當負擔的費用，不管款項是否已經收付，都應作為當期的收入或費用予以計量；凡是不發生于當期的收入或費用，即使款項已經在當期收到或支付，都不能計量為當期的收入和費用。

收付實現制也稱實收實付制、現收現付制、現金收付制、現金制，它是以實際收到現金或實際支付現金為標準來核算本期收入和費用的一種計量基礎，即在收入和費用實際收付現金時進行計量，而不必考慮是否應當收付。凡在當期實際收到現金的收入或實際支付現金的費用，不管該收入或費用發生在哪個會計期，都應當作為當期的收入或費用加以計量；凡當期沒有收到現金的收入或沒有支付現金的費用，即使該收入或費用發生在當期，都不能作為當期的收入和費用計量。

對比項目計量目的計量角度計量標準計量歸屬

權責發生制正確核算各期財務成果從權責角度強調發生期以應收、應付為標準將發生期作為歸屬期收付實現制正確核算各期現金流量從現金角度強調收付期以實收、實付為標準將收付期作為歸屬期二、資料

某企業9月發生以下經濟業務：

業務號123456789109月份收入9月份費用9月份利潤權責發生制8001,70000300-1,300-3000-400-1502,8002,150650收付實現制8005001,6002,0001,200-5500-500-150-6006,1001,8004,3001．銷售商品收到現金800元；借：現金800

貸：主營業務收入800在實際業務中應同時要結轉成本，借：主營業務成本貸:庫存商品

2．銷售商品1,700元，購買單位A交來500元現金，余款暫欠；借：現金500

應收賬款1200貸：主營業務收入17003．收到A單位前欠貨款1,600元；借：銀行存款1600貸：應收賬款1600

4．收到購買單位B預交貨款2,000元存入銀行，貨物本月沒發出；借：銀行存款2000貸：預收賬款2000

5．收到C單位交來9-12月份的倉庫租金1,200元，存入銀行；借：銀行存款300待攤費用900

貸：其他業務收入-C單位1200

6．本月應付電費1,300元，以銀行存款支付550元，余款暫欠；借：生產成本/制造費用/管理費用1300貸：銀行存款550

應付賬款7507．本月應交所得稅300元，尚未交納；借：所得稅費用300

貸：應交稅費-應交所得稅300若本月已繳納所得稅其分錄應加借：應交稅費-應交所得稅300貸：銀行存款/現金3008．本月支付上月所欠水費500元；借：應付賬款500貸：銀行存款/現金500

9．本月應付財產保險費400元，用現金支付150元，余款暫欠；借：制造費用/管理費用/銷售費用400貸：現金150應付賬款250

10．本月支付管理部門9-12月份報紙訂閱費600元。借：管理費用150待攤費用450貸：銀行存款600

習題二

資產是指過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

權益是指資產提供者所享有或可主張的經濟利益，反映或說明產權歸屬。企業的全部資產都是債權人或所有者提供的，由此而產生兩種權益，即債權人權益和所有者權益，債權人權益形成負債要素。

所有者權益是指所有者投入資本所享有或可主張的經濟利益，在數額上等于資產扣除負債后的剩余。企業屬于所有者，所有者也就是業主，因而所有者權益也稱業主權益，股份公司的所有者權益又稱為股東權益。序號１２３４業務類型資產業務權益業務同增業務同減業務業務內容資產形式的變化資金循環和周轉權益形態的變化資金性質變化資金進入企業資金退出企業資產一增一減不涉及增加減少權益不涉及一增一減增加減少平衡總額不變不變上升下降AS公司2×××年6月30日，資產負債表顯示資產總額和權益總額分別為70,000元。

該公司2×××年7月份發生經濟業務如下：

1．購入不需安裝的全新機器一臺交付使用，價款7,000元以銀行存款支付；借：固定資產7000貸：銀行存款7000

此交易全屬資產項目，不涉及權益，固定資產增加，銀行存款減少。2．收到投資者投入原材料，驗收入庫，價值10,000元；借：原材料10000貸：實收資本10000

原材料（資產）增加，實收資本（所有者權益）增加，同增業務。3．將一筆長期負債9,000元轉化為對本企業的投資；借：長期借款9000貸：實收資本9000

債權人權益增加，同時所有者權益增加，權益類的同增業務。4．從銀行提取現金600元備用；借：現金600貸：銀行存款600

現金和銀行存款(資產業務內)一增一減。5．以銀行存款歸還所欠供應單位賬款1,000元；借：應付賬款1000貸：銀行存款1000

應付賬款（債務類權益）減少，資產類銀行存款減少，同減業務。6．以銀行存款歸還短期借款5,000元；借：短期借款5000

貸：銀行存款5000

短期借款（債務類權益）減少，資產類銀行存款減少，第四類同減業務

7．收到購買單位所欠貨款8,000元，存入銀行；借：銀行存款8000貸：應收賬款8000

銀行存款減少，資產類應收賬款減少，資產業務中的一增一減，屬第一類。8．向銀行借入短期借款15,000元，存入銀行；借：銀行存款15000貸：短期借款15000

（資產類）銀行存款增加，（債務類）短期借款增加，資金進入企業，為第三類的同增業務。

9．收到購買單位所欠貨款6,000元，其中5,000元轉入銀行存款戶，1,000元以現金收訖；

借：銀行存款5000庫存現金1000貸：應收賬款6000

銀行存款和庫存現金增加，應收賬款減少，為第一類資產業務中一增一減10．以銀行存款12,000元歸還銀行借款9,000元以及所欠供應單位賬款3,000元。借：應付賬款—x銀行9000--供應單位3000貸：銀行存款12000

（債務類權益）應付賬款減少，（資產類）銀行存款減少，為第四類同減業務。

三、要求

根據AS公司2×××年7月份發生的上述業務，判斷每一項經濟業務的類型，并分析說明對會計平衡等式的影響，填列下表。

下表中“資產〞和“權益〞兩欄，應首先根據題意填列月初余額；其次逐一分析經濟業務內容，填列引起數額上的增減變化，用正數（+）表示增加，用負數（-）表示減少；最終計算填列月末余額，檢查是否平衡。

下表中的“經濟業務類型〞一欄，應逐一分析經濟業務內容，填列業務類型編號和內容，如“其次類權益業務〞等。

下表“平衡總額〞一欄，應逐一分析經濟業務內容，填列“不變〞或“增加〞或“減少〞。

其次章習題二：練習經濟業務發生對會計等式的影響業務號7月初余額123456789107月末余額資產70,000+7,000-7,000+10,000+600-600-1,000-5,000+8,000-8,000+15,000+6,000-6,000-12,00077,000權益70,000業務類型───第一類資產業務+10,000第三類同增業務第一類資產業務-1,000第四類同減業務-5,000第四類同減業務第一類資產業務+15,000第三類同增業務第一類資產業務-12,000第四類同減業務77,000───平衡總額───不變增加不變不變減少減少不變增加不變減少───-9,000+9,000其次類權益業務第三章賬戶與復式記賬

習題一

一、目的

練習運用會計科目及其歸屬的會計要素。

二、資料

某工業企業有以下資產和權益內容：1．存放在出納處的現金。2．存放在銀行的款項。

3．收到購貨單位開來并承兌的商業匯票。4．借入歸還期在一年內的借款。5．借入歸還期在一年以上的借款。6．生產部門使用的各種機器設備。7．廠部使用的辦公大樓。8．庫存的原料及其他材料。9．庫存的完工產品。

10．生產部門正在加工中的在產品。11．所有者投入的資本。

12．出租出借包裝物所收取的押金。13．購買員預借的差旅費。14．應收購買單位的貨款。15．應付給供應單位的貨款。16．尚未繳納的稅金。17．本年實現的利潤。

18．以前年度積累的未分派利潤。19．企業外購準備長期持有的股票。20．企業提存的盈余公積。

21．預付的下個季度的財產保險費。22．接受外單位捐贈的非現金資產。

三、要求

根據上列資產和權益內容，逐項指出核算的會計科目及所屬會計要素，填入下表。業務編號會計科目1234567891011會計要素業務編號1213141516171819202122會計科目其他應付款其他應收款應收賬款應付賬款應交稅費本年利潤未分派利潤長期股權投資盈余公積待攤費用營業外收入會計要素負債資產資產負債負債利潤利潤資產所有者權益資產收入庫存現金資產銀行存款資產應收票據資產短期借款負債長期借款負債固定資產資產固定資產資產原材料資產庫存商品資產生產成本資產實收資本所有者權益其他應收款：其他應收款（otherreceivables）是企業應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款

等以外的其他各種應收及暫付款項。其他應收款尋常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。

指企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。

其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業務收入是企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

其他業務成本為核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產折舊額，出租無形資產攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

營業外收入：指企業發生的與日常活動無直接關系的各項利得。并不是由企業經營資金花費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。包括：非滾動資產處置利得（包括固定資產處置利得和無形資產出售利得）、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得。

營業外支出：指企業發生的與日常活動無直接關系的各項損失。主要包括：非滾動資產處置損失、非貨幣性資產處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、十分損失、盤虧損失。十分損失指因客觀因素（如自然災難）造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。

習題二

一、目的練習賬戶的結構及四項金額之間的關系。二、資料期初余額本期發生額賬戶名稱方向金額借方貸方固定資產原材料生產成本實收資本資本公積借方貸方100,00030,00010,00020,00020,00020,00030,00050,000030,00015,00020,000期末余額方向金額借方貸方貸方10,000100,00030,000三、要求請填列上表中的空格。

賬戶名稱固定資產原材料生產成本實收資本期初余額方向金額借方100,000借方30,000借方10,000本期發生額借方貸方20,00030,00020,00015,00030,00030,00050,00020,000期末余額方向金額借方借方借方貸方90,00035,00010,000100,000貸方130,000資本公積

貸方20,000010,000貸方30,000第三章習題三

一、目的

練習經濟業務的分類和經濟業務發生后對賬戶余額的影響以及試算平衡。

二、資料

（一）某公司2×××年5月底各資產、負債和所有者權益賬戶的余額如下表所示。

資產庫存現金銀行存款原材料應收賬款庫存商品生產成本固定資產長期股權投資合計金額1,00030,00060,00031,80040,00015,000400,000120,000697,800負債及所有者權益短期借款應付賬款應交稅費長期借款實收資本資本公積金額130,00095,0006,000124,000202,800140,000合計697,800（二）6月份該公司發生以下經濟業務：

1．從銀行提取現金3,000元備用。借：庫存現金3000貸：銀行存款3000

一項資產（庫存現金）增加，一項資產（銀行存款）減少2．購進機器設備一臺5,000元，貨款以銀行存款支付。借：固定資產5000貸：銀行存款5000

一項資產（固定資產）增加，一項資產（銀行存款）減少3．投資者投入原材料一批，作價5,000元。借：原材料5000貸：實收資本5000

一項資產（固定資產）增加，一項所有者權益（實收資本）增加4．生產車間向倉庫領用材料一批價值20,000元，投入生產。借：生產成本20000貸：原材料20000

一項資產（生產成本）增加，一項資產（原材料）增加5．收到外單位捐贈現金50,000元存入銀行。借：銀行存款50000

貸：營業外收入50000

一項資產（銀行存款）增加，一項損益（廣義權益）增加6．以銀行存款4,500元歸還應付供貨單位貨款。借：應付賬款4500貸：銀行存款4500一項資產減少（銀行存款），一項負債（應付賬款）減少7．向銀行取得長期借款100,000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸：長期借款100000

一項資產（銀行存款）增加，一項負債（長期借款）增加

廣義要素：一項資產（銀行存款）增加，一項負債類權益（長期借款）增加8．以銀行存款上交所得稅6,000元。借：應交稅費—應交所得稅6000貸：銀行存款6000一項資產減少（銀行存款），一項負債（應交稅費—應交所得稅）減少

9．收到購貨單位前欠貨款18,000元，其中17,000元存入銀行，其余款項以現金收訖。

借：銀行存款17000庫存現金1000貸：應收賬款18000

一項資產（銀行存款和現金）增加，一項資產（應收賬款）減少

10．以銀行存款80,000元歸還銀行短期借款50,000元和應付供貨單位貨款30,000元。借：短期借款50000應付賬款30000貸：銀行存款80000一項資產減少（銀行存款），一項負債（短期借款、應付賬款）減少11．應付賬款20,000元，經債權人同意，轉作對本企業的投資。借：應付賬款20000貸：實收資本20000

一項所有者權益（實收資本）增加，一項負債（應付賬款）減少廣義要素：一項所有者權益增加，一項負債類權益減少。

廣義的資產范疇包括：費用、資產

廣義的權益范疇包括：收入、利潤、債權人權益和所有者權益第三章習題三：練習區分經濟業務類型及對會計等式的影響經濟業務類型一、按六個要素分類1、一項資產增加，另一項資產減少2、一項費用增加，一項資產減少3、一項所有者權益增加，一項負債減少4、一項資產增加，一項負債增加5、一項資產增加，一項所有者權益增加6、一項資產減少，一項負債減少二、按廣義要素分類1、一項資產增加，另一項資產減少2、一項權益增加，另一項權益減少3、一項資產增加，一項權益增加4、一項資產減少，一項權益減少經濟業務編號1、2、9、4117、3、56、8、101，2，4，9113，5，76，8，10賬戶名稱庫存現金銀行存款原材料應收賬款庫存商品期初余額借方貸方100030000600003180040000本期發生額借方貸方40001670005000985002000018000期末余額借方貸方500098500450001380040000生產成本固定資產長期股權投資短期借款應付賬款應交稅費長期借款實收資本資本公積合計150004000001200006978001300009500060001240002028001400006978002000050005000054500600031150010000025000500003115003500040500012000076230080000405000224000227800190000762300第四章企業基本經濟業務核算習題三

一、目的

練習生產過程的核算。

二、資料

中興工廠2×××年7月份發生以下生產業務：1．根據本月發料憑證匯總：

領料用途1、A產品生產領料2、B產品生產領料3、車間一般耗用4、廠部管理耗用合計甲材料5,0004,0004002009,600乙材料25,00036,00061,000合計30,00040,00040020070,600借：生產成本—A產品30,000

—B產品40,000

制造費用400管理費用200

貸：原材料—甲材料9,600—乙材料61,0002．從銀行提取現金14,000元直接發放職工工資。

借：應付職工薪酬14,000

貸：銀行存款14,000

3．以銀行存款預付第三季度租入車間使用的固定資產租金1,200元。借：待攤費用1,200

貸：銀行存款1,200

4．攤銷應由本月產品成本負擔的租入固定資產租金。借：制造費用400

貸：待攤費用400

5．生產車間固定資產應計提折舊3,000元，廠部固定資產應計提折舊1,600元。借：制造費用3,000

貸：利潤分派—法定盈余公積4,800—任意盈余公積2,400

—分派現金股利24,000

（六）該企業無年初未分派利潤，列式計算結轉下年的未分派利潤。結轉下年的未分派利潤＝48,000－31,200＝16,800（元）

習題七

一、目的

綜合練習工業企業主要經營過程的核算。

二、資料

(一)中興工廠2×××年12月1日有關總分類賬戶的余額如下表所示：

賬戶名稱庫存現金銀行存款交易性金融資產應收賬款其他應收款原材料庫存商品待攤費用長期股權投資固定資產無形資產利潤分派其中：法定盈余公積任意盈余公積分派現金股利合計借方余額賬戶名稱貸方余額80,00070,00066,00044,000268,0002,000100,000850,00010,00090,000800,000281,800合計2,661,8005,000短期借款200,000應付賬款66,000應付職工薪酬50,000應交稅費1,000應付股利260,000預提費用180,000長期借款3,000實收資本80,000資本公積1,100,000盈余公積64,000本年利潤652,800累計折舊85,00042,500525,3002,661,800（二）該廠12月份發生以下經濟業務：

1．2日，以銀行存款支付產品銷售廣告費5,000元。借：銷售費用5,000

貸：銀行存款5,000

2．3日，收到M公司購貨欠款50,000元，存入銀行。借：銀行存款50,000

貸：應收賬款50,000

3．5日，原借入的半年期借款40,000元到期，以銀行存款歸還。借：短期借款40,000

貸：銀行存款40,000

4．6日，購進甲材料10噸，每噸1,000元；乙材料10噸，每噸1,400元，發生運費

2,000元（按材料重量比例分派，甲材料應負擔1000元，乙材料應負擔1000元，），增值稅4,080元。款項均以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：購買—甲材料11,000

—乙材料15,000應交稅費—應交增值稅4,080貸：銀行存款30,080

5．7日，以銀行存款交清上月欠交的消費稅5,000元，增值稅5,000元，城市維護建設稅700元，所得稅33,000元，教育費附加300元。借：應交稅費—應交消費稅5,000

—應交增值稅5,000—應交城建稅700—應交所得稅33,000—教育費附加300

貸：銀行存款44,000

6．8日，銷售A產品50件，每件售價1,200元，B產品60件，每件售價1,500元，增值稅25,500元，款項已收存銀行。借：銀行存款175,500貸：主營業務收入150,000應交稅費—應交增值稅25,500

7．9日，從銀行提取現金50,000元直接發放工資。借：應付職工薪酬50,000

貸：銀行存款50,000

8．10日，職工報銷醫藥費500元,以現金支付。借：應付職工薪酬500

貸：庫存現金500

9．10日，廠長李四報銷差旅費1,000元，沖銷原借款。借：管理費用1,000

貸：其他應收款1,000

10．11日，以銀行存款70,000元歸還前欠黃河工廠貨款。借：應付賬款70,000

貸：銀行存款70,000

11．12日，向銀行借入期限三個月的短期借款60,000元存入銀行。借：銀行存款60,000

貸：短期借款60,000

12．13日，購入設備一臺，價值40,000元，發生運費、保險費1,000元，增值稅6,800元，均以銀行存款支付。設備當即交付使用。借：固定資產41,000應交稅費—應交增值稅6，800

貸：銀行存款47,800

13．13日，銷售給M公司A產品15件，每件售價1,200元，B產品50件，每件售價

1,500元，增值稅15,810元。貨已發運，以銀行存款代墊運費2,000元，款項待收。借：應收賬款110,810貸：主營業務收入93,000

應交稅費—應交增值稅15,810

銀行存款2,000

14．14日，從黃河工廠購進甲材料20噸，每噸1,000元，黃河工廠代墊運費2,000元，增值稅3,400元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：購買—甲材料22,000應交稅費—應交增值稅3,400

貸：應付賬款25,400

15．15日，接受捐贈新設備一臺，價值20,000元。借：固定資產20,000

貸：營業外收入20,000

16．16日，銷售B產品60件，每件售價1,500元，增值稅15,300元，款項已收存銀行。借：銀行存款105,300貸：主營業務收入90,000

應交稅費—應交增值稅15,300

17．16日，以現金支付由本廠負擔的銷售B產品運費200元。借：銷售費用200

貸：庫存現金200

18．17日，購進乙材料20噸，每噸1,400元，增值稅4,760元，款項以銀行存款支付。借：購買—乙材料28,000應交稅費—應交增值稅4,760

貸：銀行存款32,760

19．18日，以銀行存款支付17日購入乙材料運費2,000元，材料已驗收入庫。借：購買—乙材料2,000

貸：銀行存款2,000

20．19日，以銀行存款預付下年度第一季度車間用租入固定資產的租金900元。借：待攤費用900

貸：銀行存款900

21．20日，以現金支付廠部辦公費500元，車間辦公費400元。借：管理費用500制造費用400

貸：庫存現金90022．22日，收到13日銷貨欠款存入銀行。借：銀行存款110,810

貸：應收賬款110,810

23．24日，以銀行存款購入普通股票15,000元，并以現金支付手續費500元，該批股票準備在年內變現。

借：交易性金融資產15,000

貸：銀行存款15,000借：投資收益500貸：現金500

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。持有目的是為了近期內出售。初始計量：應按公允價值進行計量，相關交易費用計入當期損益。交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置交易性金融資產新增的外部交易費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他相關的費用，不包括企業為發行該資產所發生的差旅費等。

長期股權投資（Long-terminvestmentonstocks）是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，尋常是為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。尋常狀況下，企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。

24．25日，接受發達公司投資現款20,000元存入銀行。借：銀行存款20,000

貸：實收資本20,000

25．26日，攤銷應由公司本月負擔的財產保險費1,000元，租入固定資產（車間用）租金300元。

借；管理費用1,000

制造費用300貸：待攤費用1,300

26、28日，將設備一臺對外折價入股進行長期投資。該設備原價為60,000元，累計折舊10,000元，雙方評估確認為54,000元。借：固定資產清理50,000累計折舊10,000貸：固定資產60,000借：長期股權投資54,000

貸：固定資產清理50,000

資本公積4,000

27．29日，以銀行存款支付罰款6,930元。借：營業