2021-2022年四川省內(nèi)江市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實(shí)行過程中C.實(shí)行行為終了之前D.以上三項(xiàng)都包括

2.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

3.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.175B.0C.350D.525

4.第

19

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000方元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬元。在合并日甲公司資本公積原有借方余額100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.10（借方）

B.10（貸方）

C.70（借方）

D.70（貸方

5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬元

C.對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬元

6.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價(jià)格是1.4萬元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺(tái)。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為1.52萬元/臺(tái)，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，市場銷售價(jià)格為1.3萬元/臺(tái)，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。

A.0

B.100萬元

C.200萬元

D.300萬元

7.甲公司負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則甲公司對(duì)負(fù)債采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

8.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償

B.非貨幣性福利

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)

9.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積

10.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入

11.毛澤東正式提出探索中國社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過渡時(shí)期的總路線》

B.《為建設(shè)一個(gè)偉大的社會(huì)主義國家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗(yàn)》

12.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是()。

A.315萬元B.320萬元C.345萬元D.350萬元

13.

天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付。款項(xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，7月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

14.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一會(huì)計(jì)時(shí)期的運(yùn)行情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

15.甲公司在2018年1月1日發(fā)生重組，因重組事項(xiàng)需要辭退部分生產(chǎn)人員，因辭退員工發(fā)生支出50萬元計(jì)入（）科目A.生產(chǎn)費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.制造費(fèi)用

16.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由6年延長至9年

B.期末對(duì)原按交易發(fā)生日的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整

C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

17.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

18.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

19.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

20.A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

21.第

10

題

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

22.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

23.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)以融資租賃方式租入的建筑物

B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營出租但暫時(shí)空置

C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

24.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

25.鎬京公司2019年年初未分配利潤貸方余額為480萬元，本年稅前利潤總額為2100萬元，本年所得稅費(fèi)用為400萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向投資者分配利潤100萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元A.1330B.1530C.1910D.1810

26.

第

12

題

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額是（）。

A.納稅人給門市部的平均價(jià)格B.門市部對(duì)外銷售的銷售額C.納稅人給門市部的最高價(jià)格D.門市部對(duì)外銷售的最低價(jià)格

27.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

28.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：北京市的甲國有企業(yè)占25%，上海市的乙國有企業(yè)占35%，深圳市的丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

29.第

6

題

甲公司以公允價(jià)值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.212.6B.220C.239D.242.60

30.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬元。2014年4月1日，A公司又斥資10000萬元自c公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25%股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有()。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資．被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利

D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利

32.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

33.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

34.下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售，若無法合理估計(jì)退貨率，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.對(duì)于年度終了尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

D.包含在商品售價(jià)中的可區(qū)分的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

E.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入

35.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬元B.應(yīng)交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

36.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，下列說法中正確的有（）。

A.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

B.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日也應(yīng)重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額高于其賬面價(jià)值，之后又有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

E.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日也必須估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

37.在不考慮其他因素的情況下，下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率折算的有()。A.A.外幣應(yīng)付賬款B.外幣應(yīng)收賬款C.外幣長期借款D.以外幣購入的固定資產(chǎn)

38.

第

25

題

以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)增加值的正確計(jì)算方法為（）。

39.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

40.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

41.第

30

題

企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)損失B.可供出售債務(wù)工具的損失C.長期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失E.固定資產(chǎn)減值損失

42.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

43.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

44.

第

31

題

某上市公司2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年4月10日。公司在2005年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.2003年11月份銷售的一批商品于05年2月份退回

C.公司董事會(huì)提出2004年度利潤分配方案為發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.50元

D.公司2004年末銷售的一批貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣3萬元

E.發(fā)現(xiàn)2004年有一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用多計(jì)0.1萬元

45.M公司為我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個(gè)子公司，這四個(gè)子公司資料如下：（1）A公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國，記賬本位幣為歐元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經(jīng)營

B.B公司不是M公司的境外經(jīng)營

C.C公司不是M公司的境外經(jīng)營

D.D公司不是M公司的境外經(jīng)營

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄；

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù))。相關(guān)資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬元;轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2x21年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬元(其中，銀行存款500萬元，庫存商品700萬元，應(yīng)收賬款300萬元，固定資產(chǎn)2500萬元)，負(fù)債總額為2100萬元(其中，應(yīng)付2x20年度廠房租賃費(fèi)200萬元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為160萬元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費(fèi)200萬元外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關(guān)稅費(fèi)150萬元。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月31日對(duì)外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應(yīng)劃分為持有待售類別。并說明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營，并說明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說明理由。(5)計(jì)算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說明在利潤表中如何列報(bào)。

53.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

55.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價(jià)款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價(jià)款為900萬元，消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺(tái)設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價(jià)為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計(jì)算本年度借款費(fèi)用資本化金額；計(jì)算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對(duì)本年利潤總額的影響。

(2)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計(jì)算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價(jià)值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：

56.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

57.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

58.

計(jì)算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

參考答案

1.D犯罪中止是指犯罪分子在實(shí)施犯罪過程中，自動(dòng)放棄犯罪或者自動(dòng)有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實(shí)行中止，實(shí)行中止又包括實(shí)行終了的中止和未實(shí)行終了的中止，故A、B、C三項(xiàng)都包括。故選D。

2.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

3.A無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬元)。

4.A甲公可應(yīng)確認(rèn)的資本公積=810—1000×80%=10萬元（借方）

5.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

6.C[答案]C

[解析]有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，由于期初已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為300-100=200（萬元）。

7.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A選項(xiàng)A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬元：

借：長期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

10.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。

11.C毛澤東正式提出探索中國社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

12.A該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為315萬元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬元列報(bào)。

13.D借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足下面三個(gè)條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。所以選項(xiàng)D滿足條件。

14.B選項(xiàng)A不正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C不正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.C對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用（管理費(fèi)用），不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費(fèi)用50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

16.C固定資產(chǎn)改變預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；期末對(duì)原按交易發(fā)生日的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整不屬于會(huì)計(jì)變更；對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

17.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬元。可收回金額為36萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬元。

18.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

19.C甲公司由于經(jīng)營業(yè)績不佳而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

20.BB

【答案解析】：A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)＝600×600/（600＋1800）＝150（萬元）

B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)＝600－150＝450（萬元）

包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝600＋150＝750（萬元）

A資產(chǎn)組的可收回金額＝600（萬元）

所以包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組計(jì)提的減值總額＝750－600＝150（萬元），其中A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額＝150×600/（600＋150）＝120（萬元），總部資產(chǎn)分?jǐn)?0萬元。

21.B如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

22.C對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。

23.B選項(xiàng)A不屬于，融資租入的建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，與投資性房地產(chǎn)無關(guān)；

選項(xiàng)B屬于，已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營出租但暫時(shí)空置符合投資性房地產(chǎn)定義用于賺取租金，屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)C不屬于，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為存貨處理；

選項(xiàng)D不屬于，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應(yīng)作為存貨處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

不屬于投資性房地產(chǎn)的情況：

（1）企業(yè)自用的廠房、辦公樓等生產(chǎn)經(jīng)營場所（作為固定資產(chǎn)核算）；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地（作為存貨核算）；

（3）企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物；

（4）按照國家有關(guān)規(guī)定閑置的土地。

24.BD選項(xiàng)A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會(huì)計(jì)處理，對(duì)所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。

25.D鎬京公司年末未分配利潤貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

借：本年利潤1700[2100－400]

貸：利潤分配——未分配利潤1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：

借：利潤分配——未分配利潤270

貸：利潤分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤分配——未分配利潤100

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

26.B納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見教材95頁的（二）

27.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

28.B（1）涉及多個(gè)產(chǎn)權(quán)主體的評(píng)估項(xiàng)目，按“國有股權(quán)”最大股東（乙企業(yè)）的資產(chǎn)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

29.D

30.B購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公}司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(6000+600)+}10000=16600(萬元)。

31.A5解析：選項(xiàng)A，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)D，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資所獲得的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利．成本法下應(yīng)確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng)D．投資方有可能確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，詖投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會(huì)計(jì)處理。

32.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤分配——未分配利潤37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤分配——未分配利潤3.

33.ABCD購買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

34.ABCD解析：選項(xiàng)E，與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入。

35.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

36.AB企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：①以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額；②以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。比如，當(dāng)期市場利率或市場投資報(bào)酬率上升，對(duì)計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大的，可以不重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。

37.ABC解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：(1)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；(2)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣。本題A、B、C選項(xiàng)均屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率進(jìn)行折算；D選項(xiàng)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。

38.AB經(jīng)濟(jì)增加值又稱經(jīng)濟(jì)附加值，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。

39.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意以下四點(diǎn)：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項(xiàng)D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無需重新進(jìn)行評(píng)估；

（2）合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護(hù)性條款也不應(yīng)被視為實(shí)質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實(shí)際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失或發(fā)生重大的返工成本（選項(xiàng)C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項(xiàng)A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時(shí)點(diǎn)或某一流程開始，才進(jìn)入定制化階段，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ABC選項(xiàng)B，或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，所以企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)。但是企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出，全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，這時(shí)候其滿足了資產(chǎn)的確認(rèn)條件，就可以確認(rèn)。只有或有資產(chǎn)或者或有負(fù)債符合一定條件轉(zhuǎn)化為真正的資產(chǎn)或者負(fù)債時(shí)，才需要確認(rèn)，或有資產(chǎn)和負(fù)債是不用確認(rèn)的；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榇_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

41.DE新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

42.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

43.ACDE具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量兩個(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)才能以公允價(jià)值計(jì)量。

44.ABE選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于日后事項(xiàng)。

45.AC會(huì)計(jì)上的境外經(jīng)營是針對(duì)記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經(jīng)營，因此選項(xiàng)A、C正確。

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.N

49.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

50.0編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借：營業(yè)收入(877.50/1.17)750貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)150借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊[150÷5×(6/12)]15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：所得稅費(fèi)用33.75借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877.50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877.50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營業(yè)收入(1000×2)2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本[200×(2-1.6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25%)20貸：所得稅費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用(20×25%)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100/20)5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤=1000-將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15)-存貨交易80=780(萬元)(不考慮所得稅問題)借：長期股權(quán)投資(780×80%)624貸：投資收益624借：投資收益(100×80%)80貸：長期股權(quán)投資80借：長期股權(quán)投資(50×80%)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額40調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+624-80+40=6584(萬元)⑤編制2009年甲公司合并報(bào)表長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積——年初(1600+100)1700——本年50盈余公積——年初100——本年100未分配利潤——年末(300+780-100-100)880商譽(yù)(6584-6830×80%)1120貸：長期股權(quán)投資6584少數(shù)股東權(quán)益(6830×20%)1366注：6830=4000+(1700+50)+(100+100)+880⑥編制2009年甲公司合并報(bào)表投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(780×80%)624少數(shù)股東損益(780×20%)156未分配利潤——年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配100未分配利潤——年末880

51.①該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價(jià)6400

借：資本公積－股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款120

52.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應(yīng)劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行即在當(dāng)前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉(zhuǎn)讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“