廣東省2008年7月高等教育自學考試審計學原理試題課程代碼：06069一、單項選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1、世界上第一個注冊會計師執業團體是1953年在蘇格蘭成立的（B）A、倫敦會計師協會 B、愛丁堡會計師協會C、曼切期特會計師協會 D、威尼斯會計師協會2、獨立審計實務公告是對注冊會計師執行特殊目的、特殊性質的審計業務，出具審計報告的具體規范，其制定的依據是（B）A、獨立審計準則 B、獨立審計基本準則C、獨立審計具體準則 D、職業規范指南3、注冊會計師對某企業進行審查，經濟綜合分析可接受的期望風險為8%，評估的固有風險為100%，控制風險為40%，則注冊會計師所需要的檢查風險為（C）A、10% B、12、5%C、20% D、25%【解析】檢查風險=期望風險÷固有風險÷控制風險=8%÷100%÷40%=20%4、由于存貨的評價方法選用不當，并計算錯誤，使當期成本失實，與此相關的會計資料是作為（D）A、篡改證據 B、偽造證據C、假冒證據 D、不實證據5、審計證明力的第一種形態是（A）A、潛在證明力 B、現實證明力C、完全證明力 D、充分證明力6、會計核算方法雖然規范，但反映的經濟業務事項內容不真實的是（B）A、真賬假做 B、假賬真做C、真賬真做 D、假賬假做7、注冊會計師在了解內部控制之后，只對那些準備信賴的內部控制執行（A）A、符合性測試 B、實質性測試C、重要性測試 D、截止性測試8、應收賬款函證的最佳發函時間是（A）A、與資產負債表日接近的時間 B、與會計報告日接近的時間C、與審計報告日接近的時間 D、與結帳日接近的時間9、企業整個內容控制制度的重點內容和中心環節是（D）A、貨幣資金控制制度 B、固定資產控制制度C、重大投資控制制度 D、存貨控制制度10、對存貨存在的確認，主要是通過（C）A、觀察法 B、詢證法C、監盤法 D、鑒定法11、審查所有者權益，通常采用（B）A、抽查法 B、詳查法C、順查法 D、逆查法12、企業中專門負責辦理銀行存款的收付業務的是（B）A、財務主管 B、出納員C、現金總賬登記人員 D、稽核人員13、企業流動資產中最活躍的部分是（A）A、貨幣資金 B、現金C、銀行存款 D、往來資金14、注冊會計師在驗證現金收支的截止時，通常對某一日期前后一段時間內現金收支進行審計，用以判斷是否存在跨期事項。這一日期是指（B）A、審計日 B、結帳日C、報告日 D、資產負債日15、若審計單位與非關聯方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過20%（含20%），確認收入的依據是被審計單位與非關聯方銷售的（D）A、實質交易價格 B、商品賬面價值C、市場價值 D、加權平均價格16、會計政策審計的內容不包括（D）A、會計政策變更 B、會計估計變更C、會計差錯變更 D、會計程序變更17、注冊會計師出具的對會計報表審計報告的標題應統一規范為（D）A、會計師事務所審計報告 B、獨立審計報告C、外部審計報告 D、審計報告18、當注冊會計師在審計中發現有個別重要事項存在嚴重錯誤，違反一致性原則時，應出具的審計意見是（B）A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見二、雙項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項中有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。19、我國CPA設計模型中，與資產負債相關的項目存在對應關系，而與利潤表項目不存在對應關系的業務循環是（BE）/30A、銷售與收款循環 B、購貨與付款循環C、生產循環 D、籌資與投資循環E、貨幣與資金循環20、注冊會計師的審計意見通常包括的主要內容有（AC）A、合法性 B、合規性C、公允性 D、一慣性E、公正性21、下列屬于內部控制的非財務目標的有（CD）A、保證業務活動按適當授權進行 B、保證賬面資產與實存資產定期核對相符C、提高經營效率與經濟效益 D、遵守國家有關法律、法規的規定E、保證所有交易和事項正確反映22、下列屬于購貨與付款循環的主要單據有（AB）/308A、驗收單 B、付款憑證C、發運憑證 D、顧客訂貨單E、成本計算單23、盤點庫存現金，必須到場的被審計單位的人員有（BD）A、單位負責人 B、出納C、稽核人員 D、會計主管人員E、倉管人員24、直接或有事項包括（AD）A、稅務糾紛 B、商業票據貼現C、應收賬款抵借 D、產品質量保證E、通融票據背書和其它債務擔保三、多項選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個備選項中至少有三個是符合題目要求的，請將其代碼填寫的題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。25、審計模式有（CDE）A、全面基礎審計 B、順序基礎審計C、賬項基礎審計 D、制度基礎審計E、風險導向基礎審計26、關于審計證據與證明力之間的關系，下列說法正確的是（ABC）A、實物證據比書面證據的證明力要強B、直接證據比間接證據的證明力要強C、注冊會計師親身經歷所得的證明力比間接取得證據的證明力要強D、口頭證據比書面證據證明力強E、審核內部憑證獲得的證據比審核外部憑證獲得的證據證明力強27、下列事項中，注冊會計師可以將控制風險評價為高水平的有（ACD）A、控制政策與程序無效B、控制政策和程序與管理當局認定相關C、控制政策和程序與管理當局認定不相關D、取得證據來評價控制政策和程序顯得不經濟E、通過符合性測試已經獲得證據證明內部控制有效28、可以采用否定式函證的情形包括（ACDE）A、相關內部控制是有效的 B、個別賬戶欠款金額較大C、預計差錯率較小 D、欠款余額小的債務人數量很多E、注冊會計師有理由確信大多數函證者能認真對待詢證函29、審計的一般方法包括（ABCD）A、順查法 B、逆查法C、詳查法 D、抽查法E、查詢法30、固定資產應當全額計提減值準備的情況包括（ABCDE）A、長期閑置不用，在可預見的未來不會使用，且無轉讓價值的固定資產B、由于技術進步等原因，已不可能有使用價值和轉讓價值的固定資產C、已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產D、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產E、其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產31、對有市價的長期投資應當計提減值準備的情況包括（BCDE）A、市場持續1年低于賬面價值 B、該項投資暫停交易1年或1年以上C、被投資單位當年發生嚴重虧損 D、被投資單位連續2年發生虧損E、被投資單位正在進行清理整頓四、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內打“√”，錯誤的打“×”，并予以改正。32、獨立審計的基本準則中的外勤準則指出，注冊會計師對審計過程中知悉的商業秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。答：×一般準則33、確認會計報表中各會計賬項紀錄的分類和列示是否恰當是針對管理當局的有關估價或分攤的認定制定的。答：×表達與披露34、審計檔案的最低保管期限屆滿后，可以將其銷毀。答：√35、控制風險與檢查風險成正比關系。答：×反比36、從審計有效性的角度來看，符合性測試應可能安排在期中的前期進行。答：×后期37、已收回的應收賬款不沖減應收賬款戶，形成賬外“小金庫”，該行為屬于購貨與付款循環的舞弊行為。答：×銷售與收款循環38、存貨入庫日期的次年1月份，當年12月31日前已收到購貨發票，則該貨物應列入年底實地盤點范圍內。答：×不列入39、制造費用如果有年末余額，一般應在年末調整計入12月的產品成本。答：√40、驗資分為設立驗資和吸收驗資。答：×變更驗資41、如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分，恰當的審計證據、注冊會計師應當對本期會計報表無法表示意見。答：×保留意見或拒絕表示意見五、簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）42、簡述制度基礎審計的基本流程。答：（1）了解內部控制制度，并予以描述；（2）內部控制制度的初步評價；（3）符合性測試；（4）符合性測試結果的評價，并據以確定實質性測試的范圍與內容；（5）實質性測試；（6）撰寫審計報告。43、簡述獨立審計準則的作用。答：獨立審計準則又稱獨立審計標準，是注冊會計師規范體系的重要組成部分，是注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為準則，是注冊會計師審計工作質量的權威性標準。作用：（1）獨立審計準則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證。（2）獨立審計準則有利于維護注冊會計師事務所和注冊會計師的合法權益。（3）獨立審計準則有利于提高注冊會計師審計工作質量，是注冊會計師執行審計業務的規范和指南。（4）獨立審計準則是注冊會計師發表審計意見的客觀依據。44、在什么樣的情況下，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接實施實質性測試？答：（1）相關內部控制不存在。（2）相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行。（3）符合性測試的工作量，可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。45、審計意見的公允性是指會計報表的編制符合哪些條件？答：（1）會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，并且符合企業的實際情況；（2）影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當地表達和披露；（3）會計報表中所反映的信息已經得到合理的分類和匯總；（4）按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經濟實質。六、實務題（本題12分）46、請以下審計報告當中所使用的具體表述做出評價，如有不當請做出相應的修改。（1）原文“貴公司會計基礎工作基本不全，會計核算規范基本不夠。”（2）原文：“據反映××公司欠貨款××萬元，函詢真實性。”（3）原文：“公司注冊資本100萬元，本期賬面無變化。”（4）原文：“貴公司聲明未為其它企事業單位提供擔保。”答：（1）原文：“貴公司會計基礎工作基本不全，會計核算規范基本不夠。”評語：“基本”、“不全”、“不夠”的表義均不確切，在審計報告中應避免使用含義不清、模棱兩可的詞語。修改：“貴公司會計基礎工作薄弱（或有待加強），會計核算尚待規范。”（2）原文：“據反映，××公司欠貨款××萬元，函詢真實性。”評語：對于應收賬款是否函詢及其函詢的結果如何，注冊會計師應當實施必要的審核程序，以證實其結果，而不能“據反映”。后一句話意思不夠明確，是要發函詢證實其真實性，還是收到詢證函，已確認其真實？修改：“應收賬款中××公司欠款××萬元，經函詢數額無誤。”（3）原文：“公司注冊資本100萬元，本期賬面無變化。”評