廣東省2008年7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)原理試題課程代碼：06069一、單項選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1、世界上第一個注冊會計師執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1953年在蘇格蘭成立的（B）A、倫敦會計師協(xié)會 B、愛丁堡會計師協(xié)會C、曼切期特會計師協(xié)會 D、威尼斯會計師協(xié)會2、獨(dú)立審計實務(wù)公告是對注冊會計師執(zhí)行特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)，出具審計報告的具體規(guī)范，其制定的依據(jù)是（B）A、獨(dú)立審計準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則C、獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則 D、職業(yè)規(guī)范指南3、注冊會計師對某企業(yè)進(jìn)行審查，經(jīng)濟(jì)綜合分析可接受的期望風(fēng)險為8%，評估的固有風(fēng)險為100%，控制風(fēng)險為40%，則注冊會計師所需要的檢查風(fēng)險為（C）A、10% B、12、5%C、20% D、25%【解析】檢查風(fēng)險=期望風(fēng)險÷固有風(fēng)險÷控制風(fēng)險=8%÷100%÷40%=20%4、由于存貨的評價方法選用不當(dāng)，并計算錯誤，使當(dāng)期成本失實，與此相關(guān)的會計資料是作為（D）A、篡改證據(jù) B、偽造證據(jù)C、假冒證據(jù) D、不實證據(jù)5、審計證明力的第一種形態(tài)是（A）A、潛在證明力 B、現(xiàn)實證明力C、完全證明力 D、充分證明力6、會計核算方法雖然規(guī)范，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項內(nèi)容不真實的是（B）A、真賬假做 B、假賬真做C、真賬真做 D、假賬假做7、注冊會計師在了解內(nèi)部控制之后，只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行（A）A、符合性測試 B、實質(zhì)性測試C、重要性測試 D、截止性測試8、應(yīng)收賬款函證的最佳發(fā)函時間是（A）A、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間 B、與會計報告日接近的時間C、與審計報告日接近的時間 D、與結(jié)帳日接近的時間9、企業(yè)整個內(nèi)容控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是（D）A、貨幣資金控制制度 B、固定資產(chǎn)控制制度C、重大投資控制制度 D、存貨控制制度10、對存貨存在的確認(rèn)，主要是通過（C）A、觀察法 B、詢證法C、監(jiān)盤法 D、鑒定法11、審查所有者權(quán)益，通常采用（B）A、抽查法 B、詳查法C、順查法 D、逆查法12、企業(yè)中專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)的是（B）A、財務(wù)主管 B、出納員C、現(xiàn)金總賬登記人員 D、稽核人員13、企業(yè)流動資產(chǎn)中最活躍的部分是（A）A、貨幣資金 B、現(xiàn)金C、銀行存款 D、往來資金14、注冊會計師在驗證現(xiàn)金收支的截止時，通常對某一日期前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計，用以判斷是否存在跨期事項。這一日期是指（B）A、審計日 B、結(jié)帳日C、報告日 D、資產(chǎn)負(fù)債日15、若審計單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過20%（含20%），確認(rèn)收入的依據(jù)是被審計單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的（D）A、實質(zhì)交易價格 B、商品賬面價值C、市場價值 D、加權(quán)平均價格16、會計政策審計的內(nèi)容不包括（D）A、會計政策變更 B、會計估計變更C、會計差錯變更 D、會計程序變更17、注冊會計師出具的對會計報表審計報告的標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為（D）A、會計師事務(wù)所審計報告 B、獨(dú)立審計報告C、外部審計報告 D、審計報告18、當(dāng)注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)有個別重要事項存在嚴(yán)重錯誤，違反一致性原則時，應(yīng)出具的審計意見是（B）A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見二、雙項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項中有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。19、我國CPA設(shè)計模型中，與資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)的項目存在對應(yīng)關(guān)系，而與利潤表項目不存在對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)循環(huán)是（BE）/30A、銷售與收款循環(huán) B、購貨與付款循環(huán)C、生產(chǎn)循環(huán) D、籌資與投資循環(huán)E、貨幣與資金循環(huán)20、注冊會計師的審計意見通常包括的主要內(nèi)容有（AC）A、合法性 B、合規(guī)性C、公允性 D、一慣性E、公正性21、下列屬于內(nèi)部控制的非財務(wù)目標(biāo)的有（CD）A、保證業(yè)務(wù)活動按適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行 B、保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符C、提高經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益 D、遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定E、保證所有交易和事項正確反映22、下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有（AB）/308A、驗收單 B、付款憑證C、發(fā)運(yùn)憑證 D、顧客訂貨單E、成本計算單23、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，必須到場的被審計單位的人員有（BD）A、單位負(fù)責(zé)人 B、出納C、稽核人員 D、會計主管人員E、倉管人員24、直接或有事項包括（AD）A、稅務(wù)糾紛 B、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)C、應(yīng)收賬款抵借 D、產(chǎn)品質(zhì)量保證E、通融票據(jù)背書和其它債務(wù)擔(dān)保三、多項選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個備選項中至少有三個是符合題目要求的，請將其代碼填寫的題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。25、審計模式有（CDE）A、全面基礎(chǔ)審計 B、順序基礎(chǔ)審計C、賬項基礎(chǔ)審計 D、制度基礎(chǔ)審計E、風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)審計26、關(guān)于審計證據(jù)與證明力之間的關(guān)系，下列說法正確的是（ABC）A、實物證據(jù)比書面證據(jù)的證明力要強(qiáng)B、直接證據(jù)比間接證據(jù)的證明力要強(qiáng)C、注冊會計師親身經(jīng)歷所得的證明力比間接取得證據(jù)的證明力要強(qiáng)D、口頭證據(jù)比書面證據(jù)證明力強(qiáng)E、審核內(nèi)部憑證獲得的證據(jù)比審核外部憑證獲得的證據(jù)證明力強(qiáng)27、下列事項中，注冊會計師可以將控制風(fēng)險評價為高水平的有（ACD）A、控制政策與程序無效B、控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定相關(guān)C、控制政策和程序與管理當(dāng)局認(rèn)定不相關(guān)D、取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)E、通過符合性測試已經(jīng)獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效28、可以采用否定式函證的情形包括（ACDE）A、相關(guān)內(nèi)部控制是有效的 B、個別賬戶欠款金額較大C、預(yù)計差錯率較小 D、欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多E、注冊會計師有理由確信大多數(shù)函證者能認(rèn)真對待詢證函29、審計的一般方法包括（ABCD）A、順查法 B、逆查法C、詳查法 D、抽查法E、查詢法30、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備的情況包括（ABCDE）A、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)B、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可能有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)C、已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)D、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E、其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)31、對有市價的長期投資應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的情況包括（BCDE）A、市場持續(xù)1年低于賬面價值 B、該項投資暫停交易1年或1年以上C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 D、被投資單位連續(xù)2年發(fā)生虧損E、被投資單位正在進(jìn)行清理整頓四、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”，并予以改正。32、獨(dú)立審計的基本準(zhǔn)則中的外勤準(zhǔn)則指出，注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。答：×一般準(zhǔn)則33、確認(rèn)會計報表中各會計賬項紀(jì)錄的分類和列示是否恰當(dāng)是針對管理當(dāng)局的有關(guān)估價或分?jǐn)偟恼J(rèn)定制定的。答：×表達(dá)與披露34、審計檔案的最低保管期限屆滿后，可以將其銷毀。答：√35、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比關(guān)系。答：×反比36、從審計有效性的角度來看，符合性測試應(yīng)可能安排在期中的前期進(jìn)行。答：×后期37、已收回的應(yīng)收賬款不沖減應(yīng)收賬款戶，形成賬外“小金庫”，該行為屬于購貨與付款循環(huán)的舞弊行為。答：×銷售與收款循環(huán)38、存貨入庫日期的次年1月份，當(dāng)年12月31日前已收到購貨發(fā)票，則該貨物應(yīng)列入年底實地盤點(diǎn)范圍內(nèi)。答：×不列入39、制造費(fèi)用如果有年末余額，一般應(yīng)在年末調(diào)整計入12月的產(chǎn)品成本。答：√40、驗資分為設(shè)立驗資和吸收驗資。答：×變更驗資41、如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分，恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表無法表示意見。答：×保留意見或拒絕表示意見五、簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）42、簡述制度基礎(chǔ)審計的基本流程。答：（1）了解內(nèi)部控制制度，并予以描述；（2）內(nèi)部控制制度的初步評價；（3）符合性測試；（4）符合性測試結(jié)果的評價，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍與內(nèi)容；（5）實質(zhì)性測試；（6）撰寫審計報告。43、簡述獨(dú)立審計準(zhǔn)則的作用。答：獨(dú)立審計準(zhǔn)則又稱獨(dú)立審計標(biāo)準(zhǔn)，是注冊會計師規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊會計師在執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，是注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。作用：（1）獨(dú)立審計準(zhǔn)則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證。（2）獨(dú)立審計準(zhǔn)則有利于維護(hù)注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益。（3）獨(dú)立審計準(zhǔn)則有利于提高注冊會計師審計工作質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南。（4）獨(dú)立審計準(zhǔn)則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。44、在什么樣的情況下，注冊會計師可以不進(jìn)行符合性測試而直接實施實質(zhì)性測試？答：（1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在。（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。（3）符合性測試的工作量，可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。45、審計意見的公允性是指會計報表的編制符合哪些條件？答：（1）會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況；（2）影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露；（3）會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總；（4）按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。六、實務(wù)題（本題12分）46、請以下審計報告當(dāng)中所使用的具體表述做出評價，如有不當(dāng)請做出相應(yīng)的修改。（1）原文“貴公司會計基礎(chǔ)工作基本不全，會計核算規(guī)范基本不夠。”（2）原文：“據(jù)反映××公司欠貨款××萬元，函詢真實性。”（3）原文：“公司注冊資本100萬元，本期賬面無變化。”（4）原文：“貴公司聲明未為其它企事業(yè)單位提供擔(dān)保。”答：（1）原文：“貴公司會計基礎(chǔ)工作基本不全，會計核算規(guī)范基本不夠。”評語：“基本”、“不全”、“不夠”的表義均不確切，在審計報告中應(yīng)避免使用含義不清、模棱兩可的詞語。修改：“貴公司會計基礎(chǔ)工作薄弱（或有待加強(qiáng)），會計核算尚待規(guī)范。”（2）原文：“據(jù)反映，××公司欠貨款××萬元，函詢真實性。”評語：對于應(yīng)收賬款是否函詢及其函詢的結(jié)果如何，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審核程序，以證實其結(jié)果，而不能“據(jù)反映”。后一句話意思不夠明確，是要發(fā)函詢證實其真實性，還是收到詢證函，已確認(rèn)其真實？修改：“應(yīng)收賬款中××公司欠款××萬元，經(jīng)函詢數(shù)額無誤。”（3）原文：“公司注冊資本100萬元，本期賬面無變化。”評