Chapter4折舊及其他費用的核算1折舊費用的核算其他費用的核算一二本章主要內容2本章重點：計提折舊的時間與范圍；

2.折舊計算的雙倍余額遞減法；3.折舊計算的年數總和法。3折舊費用的核算其他費用的核算一二折舊及其他費用的核算4固定資產在長期使用過程中保持實物形態不變，但其價值隨著固定資產的損耗而逐漸減少，這部分由于損耗而減少的價值就是固定資產折舊，它應該以折舊費用計入產品成本和費用。折舊費用也是產品成本的組成部分，按照固定資產的使用車間、部門進行匯總，然后與生產單位（車間或分廠)、部門的其他費用一起分配計入產品成本和期間費用。第一節折舊費用的核算折舊費用的核算5唐婉虹不可以計提折舊的固定資產

以經營租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；破產(關停)企業的固定資產；在建工程項目在交付使用前的固定資產；以前已經估價單獨入賬的土地等。

折舊費用的核算6唐婉虹計提折舊的時間⑴月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起開始計提；⑵月份內出售或者報廢的固定資產，當月仍然計提折舊，從下月起停止計提；⑶提足折舊的繼續使用固定資產不再計提折舊；⑷提前報廢的固定資產，不補提折舊。

折舊費用的核算7唐婉虹分配程序折舊費用不單獨設成本項目按照固定資產的使用部門歸集有關費用而是計入折舊費用的核算8唐婉虹應計折舊額的計算本月應提折舊額=上月已提折舊額+上月增加折舊額-上月減少折舊額月初固定資產原值或=×規定的折舊率折舊費用的核算9唐婉虹計提折舊的方法1．平均年限法（直線法）年折舊率=月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產原值×月折舊率1-預計凈殘值率預計使用年限折舊費用的核算10唐婉虹2．工作量法固定資產原值（1-預計凈殘值率）預計總行駛里程單位里程折舊額=（1）工作量以行駛里程表示。應提月折舊額=該月實際行駛里程×單位里程折舊額折舊費用的核算11唐婉虹應提月折舊額=該月實際工作小時×單位工作小時折舊額（2）工作量以工作時數表示。單位工作小時折舊額=固定資產原值（1-預計凈殘值率）預計總工作時數折舊費用的核算12唐婉虹3．雙倍余額遞減法年折舊額=年初固定資產賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12如為奇數時:年折舊率=2預計使用年限最后采用平均年限法的年數為：當折舊年限為偶數時：n2+2n212+1折舊費用的核算13唐婉虹4．年數總和法月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率年折舊率=預計尚未使用年限年數總和折舊費用的核算14唐婉虹

固定資產折舊費用分配表基本生產成本（甲產品）制造費用管理費用合計基本生產輔助生產機修車間供電車間累計折舊13300010500340002800010000215500應借科目應貸科目折舊費用的核算15唐婉虹折舊費用的核算其他費用的核算一二折舊及其他費用的核算16

1.投入的，按照評估確認、協議約定的金額計價；

2.從外部購入的，按照實際支付的價款計價;

3.企業自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價;

4.接受捐贈的無形資產，應按發票賬單所列金額或者同類無形資產的市場價計價；

5.商譽只有在企業合并時，可由雙方確定其價值;

6.非專利技術和商譽的計價應經法定評估機構確認。

一、無形資產的歸集與分配第二節其他費用的核算其他費用的歸集和分配17唐婉虹二、其他費用支出的歸集與分配其他支出如差旅費、電話費、辦公費等，一般都不單設成本項目，通常是在費用發生時，根據有關的憑證按費用的用途計入制造費用、管理費用、財務費用、待攤費用等科目及其明細項目。其他費用的歸集和分配18唐婉虹三、利息費用、稅金的核算季末支付時沖減應付利息利息費用是財務費用項目利息的核算它一般按季結算支付季內各月應付的利息，應分月進行結算每月結算利息費用時：借：財務費用貸：應付利息其他費用的歸集和分配季末實際支付全季利息費用時：借：應付利息貸：銀行存款19唐婉虹稅金是管理費用的組成部分包括房產稅車船使用稅土地使用稅和印花稅需要預先計算應交金額，然后交納，應通過“應交稅費”賬戶核算。用銀行存款等貨幣資金直接交納.如果印花稅票是一次購買,分月使用,而且金額較大,也可作為待攤費用處理.四、稅金的核算其他費用的歸集和分配20唐婉虹待攤或預提的辦法分月計入成本費用

⑴對于中小修理費用一般直接計入當月有關的成