注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）歷年真題試卷匯編4(分：56.00做題時(shí)間：分鐘)一、單項(xiàng)擇(總題數(shù)：6，數(shù)12.00)1.單項(xiàng)選擇每題只有一個(gè)正確答，請(qǐng)從每題的備選案中選出個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫在試題上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________2.某中學(xué)委托一服廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()(2011年)A.校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售同的稅率計(jì)算印花稅B.裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷合同的稅率計(jì)算印花稅C.裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅√D.裝廠和學(xué)校均以萬(wàn)為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花所以原材料由學(xué)校提供服裝廠收取加工費(fèi)加工費(fèi)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。3.下列關(guān)于契稅征制度的表述中，正確的是)。(2011年)A.承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅√B.法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.自有房產(chǎn)作股權(quán)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計(jì)征契稅選項(xiàng)法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。4.居民乙因拖欠居甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥「?guī)定的契稅稅率5。下列表述中正確的是()。(2010年A.民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元B.民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元C.民甲應(yīng)繳納契稅萬(wàn)√D.民乙應(yīng)繳納契稅萬(wàn)抵債房屋的價(jià)值=180+20=200(萬(wàn)元)所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×％=10(萬(wàn)元5.居民2008年購(gòu)置了一套價(jià)萬(wàn)元的新住房對(duì)原有的兩套住房處理如下出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)；另一套市場(chǎng)價(jià)格萬(wàn)的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為)。(2009年)A.4元

√B.6元C.7．2元D.9．2元本題考核契稅的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此，甲應(yīng)繳納的契稅=1004％元)6.某批發(fā)兼零售的民企業(yè)，2010度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為，該居民企業(yè)度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅)。(2011)A.7．00元B.7．40元C.7．61元

D.8．04元

√370÷(1-8)8％×％=8.04(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)擇(總題數(shù)：4，數(shù)8.00)7.多項(xiàng)選擇每題均有多個(gè)正確答，請(qǐng)從每題的備選案中選出認(rèn)為正確的答案，在答題卡相位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。案寫在試題卷無(wú)效。__________________________________________________________________________________________8.下列合同中，屬印花稅征收范圍的有)。(2011年A.資租賃合同

√B.庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同√C.網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D.電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同√選項(xiàng)C電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。9.居民甲將其擁有一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有()(2010年)A.為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B.稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格√C.稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅√D.稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生√契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以選項(xiàng)正確。10.孫將自有住房無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有()。(2009年A.某應(yīng)繳納契稅B.某應(yīng)繳納契稅

√C.某應(yīng)繳納印花稅D.某應(yīng)繳納印花稅

√√本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人。因此，選項(xiàng)不正確。三、計(jì)算(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)36.00)11.算題要求列計(jì)算步驟每步驟運(yùn)算得數(shù)精確小數(shù)點(diǎn)后兩位。在題卷上解，答在試題卷上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年生以下業(yè)務(wù)：(1)簽鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000元A型鋼材換取對(duì)方同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金15000萬(wàn)元(2)公司作為受托方訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(額300萬(wàn)元托只提供輔助材料(額20萬(wàn))托方另收取加工費(fèi)萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(額200萬(wàn))收取加工費(fèi)40萬(wàn)元(3)司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元。中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：。公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同(5)公司新增實(shí)收資本元、資本公500萬(wàn)元(6)公司啟用其他賬簿10本。明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為03、0.5、‰、‰業(yè)賬簿的印花稅率分為0．‰和每件5元兩種要：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2009年)分?jǐn)?shù)：12.00(1).司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花=(8000+3000×2+15000)×0．‰=87000(元)(2).公2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________

正確答案(正確案公司2008簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅(50+20)5十200×3+40×0．5‰=1150(元))(3).公2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花=1000÷0．=750(元))(4).公2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅(300+100)×3=1200())(5).公2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅(2000+500)05=12500(元)(6).公2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花=10×5=50(元))某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市在該在大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算，還分別在我國(guó)A、B省省城沒(méi)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根2011年第～季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)萬(wàn)、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26020萬(wàn)(含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和AB兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009度2010年度有關(guān)資料如下2009年?duì)I業(yè)收入、職工資和資產(chǎn)總額如下表(位：萬(wàn)元)2010年業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(位；萬(wàn)元

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。)分?jǐn)?shù)：24.00）(1).算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。__________________________________________________________________________________________正確答案確答案年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×5％×(1+7+3)=1980(元)(2).計(jì)公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅(36000-26020-1980)×％=2000(元)。(3).簡(jiǎn)回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。__________________________________________________________________________________________正確答案：確答案：該企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。)(4).回分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度1—6份按上年度7—月按上年度支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤氐臋?quán)重依次0、035、30．計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙?0．35(分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0．35(分支機(jī)構(gòu)工資總額／各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和+0．×(該支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和))(5).計(jì)投資分支機(jī)構(gòu)2011第一季度的分?jǐn)偙壤?。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：投資分支機(jī)構(gòu)年一季度的分?jǐn)偙壤?.35×(20000／116000)+0．×(200／1340)+0．(11000／60％)(6).計(jì)投資分支機(jī)構(gòu)2011第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：投資分支機(jī)構(gòu)年一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×17．60％×=176(元))(7).計(jì)A分支機(jī)構(gòu)2011第一季度的分?jǐn)偙壤_________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：A省分支機(jī)構(gòu)年第一季度的分比例0．×(40000／116000)+0．×(500／1340)+0．(15000／78％)(8).計(jì)A分支機(jī)構(gòu)2011第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。__________________________________________________________________________________________正確答案正確答案省分支機(jī)構(gòu)20111年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×％×50％=337萬(wàn)元))(9).計(jì)B分支機(jī)構(gòu)2011第一季度的分?jǐn)偙壤?。___________