第三章復式記賬1第一頁，共二十三頁，2022年，8月28日第三章復式記賬一、會計科目二、賬戶三、復式記賬原理四、借貸記賬法2第二頁，共二十三頁，2022年，8月28日一、會計科目（一）含義

對會計要素進一步細分的結果，會計對象的細化是會計要素，會計要素按照一定的標準分為會計科目，每一科目都有具體的含義，有固定的核算對象和內容。

（二）作用

1、編制記賬憑證的重要依據

2、設置帳戶的主要依據

3、會計報表中的主要項目3第三頁，共二十三頁，2022年，8月28日（三）設置原則

1、必須結合會計對象具體業務的內容和特點

2、統一性和靈活性相結合

3、繁簡適度，規范適用

4、適應經濟發展，保持相對穩定（四）分類按照經濟內容劃分：資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類按提供資料的詳細程度來劃分：一級科目、二級科目、三級科目4第四頁，共二十三頁，2022年，8月28日二、賬戶（一）含義根據會計科目開設，具有一定的格式和結構的實體，可以對各項經濟交易和事項進行連續系統的記錄。根據會計科目開設：一級科目——一級賬戶（總賬）；二級科目——二級帳戶（明細賬戶）賬戶的格式（P65）與會計科目的聯系與區別

聯系：目的相同；內容相同；名稱相同區別：發生時間不同；靜態與動態反映的不同；結構和格式不同5第五頁，共二十三頁，2022年，8月28日（二）分類

1、按照經濟內容劃分：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類

2、按提供資料的詳細程度來劃分：一級賬戶、二級賬戶等（三）賬戶的結構基本結構：名稱、時間、憑證、摘要、金額其中：金額欄包含：發生額和余額6第六頁，共二十三頁，2022年，8月28日賬戶名稱（會計科目）

年憑證號數摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日賬戶的簡化格式－－“丁”字型結構借方貸方期初余額貸方發生額合計期末余額賬戶名稱（會計科目）借方貸方期初余額貸方發生額合計期末余額借方發生額期初余額賬戶名稱（會計科目）借方發生額合計借方貸方貸方發生額合計期末余額7第七頁，共二十三頁，2022年，8月28日三、復式記賬原理（一）記賬方法是根據一定的原理和規則，運用貨幣計量單位，利用文字和數字記錄經濟業務的方法。（二）復式記賬的含義對發生的每一項經濟業務所引起的會計要素的增減變動，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的帳戶中相互聯系的進行登記。注：復式記賬的依據

8第八頁，共二十三頁，2022年，8月28日（三）單式記賬的含義對發生的每一項經濟業務所引起的會計要素的增減變動，只在一個帳戶中進行單方面登記，這種記錄僅僅關注于貨幣的收付和債權債務的形成和增減變動，而對相互聯系的另一方面不予反映的記賬方式。特點

①賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系；②不是所有的經濟業務都在賬戶中反映；③需要記錄的經濟業務也只單方面記錄；④不能進行試算平衡。9第九頁，共二十三頁，2022年，8月28日（四）復式記賬的優點

1、設置完整的帳戶體系

2、每項業務都作雙重記錄或多重記錄，可以反映業務的來龍去脈

3、便于檢查帳簿記錄的正確性，進行試算平衡

（五）復式記賬的種類收付記帳法；增減記賬法；借貸記賬法10第十頁，共二十三頁，2022年，8月28日四、借貸記賬法（一）含義以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬原則，反映會計要素增減變動及其結果的一種復式記賬方法。（二）歷史延革（三）基本內容

1、記賬符號

2、帳戶結構

3、記賬規則

4、試算平衡11第十一頁，共二十三頁，2022年，8月28日（四）記賬符號1、借貸符號的原始含義借：表示自身債權；貸：表示自身債務2、借與貸表示的增減變動取決于賬戶的性質帳戶類別借貸資產類

+

-負債類

-

+所有者權益類

-

+成本類

+

-損益類：收入費用

-

+

+

-12第十二頁，共二十三頁，2022年，8月28日（五）賬戶結構1、資產類賬戶注：資產類賬戶期末余額=借方期初余額+借方發生額-貸方發生額賬戶名稱（會計科目）借方發生額合計借方貸方貸方發生額合計期初余額增加額減少額期末余額×××××××××××××××××××××××13第十三頁，共二十三頁，2022年，8月28日（五）賬戶結構2、負債及所有者權益類賬戶結構注：負債及所有者權益類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方發生額-借方發生額賬戶名稱（會計科目）借方貸方期初余額貸方發生額合計期末余額借方發生額增加額減少額

××××××××××××××××××××××14第十四頁，共二十三頁，2022年，8月28日（五）賬戶結構3、成本類賬戶結構注：生產成本賬戶期末余額=借方期初余額+借方發生額-貸方發生額制造費用賬戶期末余額和期初余額均為零生產成本賬戶借方發生額合計借方貸方貸方發生額合計期初余額增加額減少額期末余額×××××××××××××××××××××××制造費用賬戶借方發生額合計借方貸方貸方發生額合計本期增加額本期轉出額××××××××××××××××15第十五頁，共二十三頁，2022年，8月28日（五）賬戶結構4、損益類賬戶結構注：損益類賬戶其末均無余額，因為全部都結轉到本年利潤賬戶。收入類賬戶借方發生額合計借方貸方貸方發生額合計本期轉出額本期增加額××××××××××××××××費用支出賬戶借方發生額合計借方貸方貸方發生額合計本期增加額本期轉出額××××××××××××××××16第十六頁，共二十三頁，2022年，8月28日（六）記賬規則記賬規則：有借必有貸，借貸必相等依據：復式記賬要求兩個或兩個以上的賬戶進行記錄；經濟業務可以概括為四種類型

17第十七頁，共二十三頁，2022年，8月28日業務舉例：（1）企業從銀行獲得3個期的貸款50萬，存入銀行；（2）企業收到張三投入的設備一臺，價值240萬；（3）企業用銀行存款歸還所欠A公司的款項150萬；（4）用銀行存款歸還李四的投資80萬；（5）購入原材料價值30萬，用銀行存款支付；（6）經供貨方同意，將所欠100萬轉作對本企業的投資；（7）將盈余公積金350萬轉化為資本；（8）企業從銀行獲得28萬短期貸款，償還所欠甲企業款項18第十八頁，共二十三頁，2022年，8月28日（七）賬戶對應關系與會計分錄1、賬戶對應關系復式記賬法下涉及的兩個及兩個以上的帳戶稱為“對應賬戶”，這種對應關系可以如實反映經濟業務，便于真實地理解會計信息。2、會計分錄

（1）含義：在業務發生后，記錄賬戶前按照一定的格式來確定賬戶的對應關系、記賬方向和金額的一種紀錄方式，通俗來講，就是應該借記什么科目，貸記什么科目，金額是多少。19第十九頁，共二十三頁，2022年，8月28日（七）賬戶對應關系與會計分錄（2）會計分錄的種類：一借一貸；多借一貸；一借多貸（3）編制會計分錄的步驟分析經濟業務，確定設計賬戶及其類別和性質判斷應記帳戶的方向和金額按一定格式書寫會計分錄檢查款計分錄借貸雙方是否平衡20第二十頁，共二十三頁，2022年，8月28日（4）會計分錄的書寫格式先借后貸，借貸分行寫，應相錯一兩格同行的文字和數字應適當錯開位置符合會計分錄借或貸的文字金額必須分別對齊金額使用阿拉伯數字，后面不寫貨幣單位

e.g借：庫存現金30000

貸：銀行存款3000021第二十一頁，共二十三頁，2022年，8月28日（八）試算平衡1、試算平衡的含義根據會計恒等式和記賬規則來檢查賬戶的日常記錄是否正確的一種檢驗方法。2、試算平衡的內容

（1）