《會計基礎》串一、內容重要層 第四 會計憑證——原始憑證和記賬憑證的填制要求、審核內容及處理方法第五章會計賬簿——賬簿的種類；不同賬戶對應不同的賬簿形式；錯賬查找與更正； 第十 主要經濟業務事項賬務處 第九 會計二、復（四字“準”：知識點把握準確；“深”：知識點深入；三、分章節知識點第一章總論第一節會計概述一、會計的產生與西周是我國社會經濟發展的鼎盛時期，當時已經出現了“會計”一詞二、會計的概念及特征（單選、判斷（一）動進行全面、綜合、連續系統的核算與監督，向有關方面提供會計信息，參與經營管理在提高經濟效益的一種管理活動（二）（2）（3）（4）（三）三、會計的基本職能（單選、多選（一）會計的核算職能（也稱：反映職能會計核算是最基本的職（二）會計的監督職能（也稱：會計控制職能（三）四、會計對象和會計核算的具體內容（單選（一）常表現為投入、運用和退出三個過程。可概括如下：的投入的運用的退出所有者和債權人供應、生產、銷上交稅金、償還、投入貨幣等售的循環周轉向投資者分配利潤（二）會計核算是指①以貨幣為主要計量單位，②通過確（或稱特定主體報賬，⑥為有關方面提供（真實、完整）會計信息的具體管理活動。（三）會計核算的具體內容（會計對象的具體劃分各單位在日常生產經營和業務活動中的運動稱為經濟業務事項經濟業務事項包括經濟業務和經濟事項兩類。第十章就是按這個結構進行講解的小企業會計業務處理。第二節會計基本假設（選擇、判斷一、會計主會計主體是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍二、持續經三、會計分采用的是公度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。所謂中期是短于一四、貨幣計算為。第三節會計基一、會計基礎的概念和種二、權責發生權責發生制要求收付了，也不應當作為當期的收入、費用。最大的優點是：更加準確地反映特定期間真實的財務狀況及經營成果三、收付實現第二章會計要素與會計科目第一節會計要素（重要）一、會計要素的確資產負債表要三個特征第一：過去的或事項形預期在未來發生的或者事項可能產生的結果不能作為資產確認。95%流動資產，如貨幣、應收賬款、存貨等（二）負債的特征第一：過去的或者事項形成第二：一種現時義務（并非未來承諾（三）第一，除非發生減資、或者分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；項目（4。（（四）收入只包括本企業經濟利益的流入企業為第或者客戶代收的款項，例如、代收利息等，不屬于本企業的收入銷售收入確認條件（同時滿足企業已將商品所上的主要風險和轉移給方企業既沒有保留通常與所相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出商品實施控利得的主要特點第一：利得是企業邊緣性或偶發性等或事項的結果主營業務收入包括銷售商品提供勞務讓渡資產使用權收（借出對外投資。營業外收入（利得：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、無形資產凈收益，罰（五）費用（選擇、判斷（選、判斷）（配比原則企業發生的或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當期間費用--用、營業費用和財務費用（六）（結合利潤表學習（（一）用。（二）（三）（四）。（五）（二）（三）（四）第二節會計科一、會計科目的概（一）會計科目的含義（判斷會計科目的作用會計科目是反映運動的方法會計科目是進行財務管理的會計科目是加強宏觀管理，進行會計信息的工具（二）會計科目與會計賬戶的關系（選擇、判斷（一）按其歸屬的會計要素分總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭和控制的作用，而明細分類科目是對其括又詳細的情況。（三）三、會計科目的設（一）（二）單位的總賬必須按照統一的科目名稱來設置（小企業會計制度情況主要有兩種：（三）（1001（1101（含1年的投資包括各種債券基金等相應下設4個二級明細科目等（企業會計：性金融資產（1301算。→→→→（企業會計不設置此科目（2151應交稅金（2171。本科目核算小企業應交納的各種稅金，如、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地、城市建設稅、稅、土地使用稅、車船使用不在本科目核算。下設12個二級明細科目，其中在二級明細科目“應交”下可設置9→→→→（企業會計：應交稅費）（2176（2191付的費用，如預提的、費、短期借款利息等。→→→→（企業會計不設置此科目（5402金及附加，包括營業稅、消費稅、城市建設稅、資源稅、土地和教育費附加等。→→→→（企業會計：營業稅金及附加（5405（5501流通企業在商品過程中發生的費、裝卸費、包裝費、費、途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等也在本科目核算商品流通企業可不單獨設置“用”科目，（5701第三章會計等式與復式記賬第一節會計等式一、企業會計的會計等資產=負債+所有者權益（靜態等式以上等式能直接反映出運動三個靜態要間的內在聯系和企業在某一時點的財【例題·多選題】下列引起資產、權益總額發生變動的業務有（ 『正確答案』以上等式實際上反映的是企業的絕對運動形式即運動三個動態要間的內收入、費用和利潤之間的上述關系，是企業編制利潤表的基礎從動態情況來看，企業會計要素的平衡應該是：或：資產+費用=負債+所有者權益+收入（動、靜態結合的會計方程式二、預算會計的會計等第二節復式記記賬方法按其登記經濟與事項方式的不同可劃分為單式記賬法與復式記賬法兩種。（一）復式記賬法是以會計等式資產與權益平衡關系作為記賬基礎對于每一筆經濟或事（二）二、借貸記賬（一）【例題·單選題】下列經濟業務，應在賬戶借方反映的是（ 『正確答案』（二）借貸記賬法的記賬規則是須相等。（三）第一，分析經濟或事項涉及的會計科目不允許將不同類型的或事項合并編制多借多貸的會計分錄【例題·單選題】借貸記賬法的理論依據是（ 『正確答案』（四）借貸記賬法的試算平衡（法全部會計科目的借方期初余額合計數=全部會計科目的貸方期初余額合計數全部會計科目的本期借方發生額合計數=全部會計科目的本期貸方發生額合計數全部會計科目的借方期末余額合計數=全部會計科目的貸方期末余額合計數三、總分類科目與明細分類科目的平行登第四章會計憑證第一計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（選擇會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的證明，也是登記賬簿的依據。（一）（二）二、會計憑證的作用（多選重要的基礎性會計工作。會計憑證工作的作用主要體現在以下三個方面：第二節原始憑一、原始憑證的種類（單選、判斷二、原始憑證的基本內（一）（二）（三）（四）接受憑證單位名稱（抬頭人（五）經濟業務內容（含數量、單價、金額等（六）填制單位簽章、有關人員（部門、經辦人員）簽章（七）填制憑證單位名稱或者填制人（八）三、原始憑證的填制要（一）單位的原始憑證必須有經辦單位或者其他指定人員的簽名蓋章對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公從外部取得的原始憑證，必須加蓋有填制單位的公從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋總之取得的原始憑證必須符合手續完備的要求以明確經濟責任確保憑證的金額前要填寫符號“￥”，符號“￥”與數字之間不得留有空白。大寫金額前未印有“”字樣的，應加寫“”三個字，“”字樣和大（二）原始憑證的填制要匯總憑證只能將同類內容的經濟業務匯一起填列在一張匯總憑證上不能將兩或兩類以上的經濟業務匯一起、填列在一張匯總原始憑證上。（三）四、原始憑證的審核（選擇、判斷（一）審核原始憑證的真實性→日期、業務內容、數據是否真實。對通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，以防。（二）審核原始憑證 →公司章程、計劃、預算及合同的規定（三）審核原始憑證的合理性→是否符合增產節約、增收節支的原則，有無鋪張（四審核原始憑證的完整性→基本要素日期是否完整有關人員簽章是否齊全，（五）審核原始憑證的正確性→金額的計算及填寫履行會計人員的職責。注意以下內容（選擇、判斷第二，對于真實、合法、合理但內容不完整，填寫有錯誤、手續不完備，數字確以第三節記賬憑一、記賬憑證的種類（選擇二、記賬憑證的基本內容（選擇（一）（二）（三）（四）經濟業務事項的內容★（五）（六）★（七）（八）三、記賬憑證的填制要（一）6.（結合第五章會計賬簿第五節錯賬更正方法學習）發現以前年度記賬憑證有誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。，7.記賬憑證填制完經濟業務事項后空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的，行處至合計數上的空行處劃線注銷，以堵塞，嚴密會計核算手續（二）收款憑證的填制要求（滿足記賬憑證填制要求后的進一步要求收款憑證是用來記錄貨幣收款業務的憑證它是由出納人員根據審核無誤的原始憑“”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明（三）付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科★★★涉及“現金和“銀行存款”以強化對付款業務的管理。（四）四、記賬憑證的審核（多選（一）（二）（三）（四）（五）★★收訖”或“付訖”（判斷、選擇）原始憑證的種類（單選、多選準外來原始原始員填制的、本單位款單、工資明細“限額領料單匯總原始記賬憑證的種記錄經濟業收款付款轉賬第四節會計憑證的傳遞和保一、會計憑證的傳遞（多選、判斷會計憑證的傳遞主要包括憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續三個方面的內容二、會計憑證的保管（多選、判斷★★★從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼金額內容等由經辦單位會計機構會計主管人員和單明詳細情況由經辦單位會計機構會計主管人員和單位批準后代作原始證。后應當移交本單位機構統一保管未設立機構的應當在會計機構內部指定專人保管。第五章會計賬第一節會計賬簿概一、會計賬簿的概二、作用（多選（一）可以記載、會計信息（二）（三）（四）三、會計賬簿的分類（選擇兩欄式：普通賬三欄式：各種賬、總分類賬以及資本、債權、明細賬。（二）四、會計賬簿與賬（一）會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應用。兩者之間的區別在于賬戶具有（二）賬戶名稱（會計科目、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業務、（三）賬簿與賬戶的關系（單選、判斷第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則 欄（簡要說明所記錄經濟業務的內容二、會計賬簿的啟用規 三、會計賬簿的登記規則（多選、判斷等）作為記賬依據的，賬簿記錄中的日期應按有關憑證上的日期填列。1/2

★4.賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格★6.在下列情況下，可以用紅色墨水記賬額”欄用“θ”表示。現金賬和銀行存款賬必須逐日結出余額。第三節會計賬簿的格式和登記方一、會計賬簿的設置原（一）（二）（三）二、會計賬簿的格式和登記方（一）賬的格式和登記方會計核算中常用的賬是特種賬三欄式現金賬的格式特點：設借、貸、欄對于將現金存入銀行的業務，由于規定只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業務的存款收入數，應根據有關現金付款憑證登記。轉賬賬的格式和登記方法（了解（二）設借、貸、欄，并在余額欄前設余額方向欄。（3）根據匯賬憑證進行登記（三）特點：在借、貸、欄中分設單價、數量、金額欄。特點：在借、貸、欄中分設專欄進行明細核算。、總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記固定資產債權等明細賬應逐日逐筆登記類賬一般應于會計期末結算出當期發生額及期末余額。、第四節對二、賬賬核★三、賬實核對（多選、判斷了與現金實際庫存數相核對，以借條抵充現金或挪用現金，要做到日清月結。余額，應同銀行寄送會計主體的銀行對相核對，一般應每月至少核對一次。四、賬表核第五節錯賬的更正方一、劃線更劃線更適用于結賬前發現的記賬憑證正確但在過賬過程中發生文字或數字錯的錯賬。二、紅字更紅字更，又叫紅字沖賬法。這種方法適用于以下兩種情況字更。而引起記賬錯誤，采用紅字更。三、補充登記第六節結一、結賬內容（判斷二、結賬的程三、結賬的方法（多選、判斷（二現金銀行存款賬和需要按月結計發生額的收入費用等明細賬每月結賬時要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線結出本月發生額和余額在欄內明“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計在欄注明“上年結轉”字樣。第七節會計賬簿的更換與保一、會計賬簿的更換（判斷、、總賬賬和多數明細賬應每年更換一次但有些財產物資明細賬和債權明細賬可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查賬簿也可以連續使用。、、二、會計賬簿的保管（判斷會計賬簿暫由本單位財務會計部門保1年財務會計部門編造清冊移交本單位的部門保管。保管期滿，一定要按規定的程序，報經批準后方可銷毀第六章賬務處理程第一節記賬憑證賬務處理程序（一）匯賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程四、優缺點及適用范圍（選擇、判斷經濟業務的發生情況。賬的登記工作過于繁重。適用范圍：規模較小、經濟業務量較少的單位第二節匯賬憑證賬務處理程一、編制方匯賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證定期根據記二、一般步匯賬憑證賬務處理程序的特點是：定期（一般是5至10天）根據記賬憑證分類三、優缺點及適用適用范圍：規模較大、經濟業務較多的單位第三節科目匯總表賬務處理程一、編制方二、優缺點及適用衡，簡明易懂，方便易學。三、科目匯總表賬務處理程序的一般程序（了解記賬憑證賬務處理程序匯賬憑證賬務處理序科目匯總表賬務處以較詳細地反映經濟減輕了登記總分類賬的工可以簡化總分類賬登記總分類賬的工作賬戶對應經濟業務較多的單位據匯賬憑證第七章財產清第一節財產清查的意義和種類財產清查是指通過對貨幣、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，二、財產清查的意義（多選（一）（二）（三）有利于財經紀律和結算制度的執行（四）有利于挖掘財產物資的潛力，提高使用效率（五）三、財產清查的種類（多選分類清查的對象查資前、企業制改制前；單位主要調離工作前查物品每月清查一次，債權每年至少核對一至兩次查部清查第二節財產清查的程序和方一、財產清查的一般程（一）（二）（三）二、財產清查的方（一）貨幣的清查方庫存現金清查的主要方法是通過盤點庫存現金的實存數然后再與庫存現金賬的賬即由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金賬的賬面余額核對庫存現金清查結束后應填寫“庫存現金盤點報告表”并據以調整庫存現金賬的面記錄。銀行存款賬與銀行轉來的不一致的原因有兩個方面一是雙方或一方記具體地說，未達賬項大致有下列四種情況項（包括增加款項和減少款項，使雙方余額平衡的法。衡的法。對于銀行存款的清查，結合上述舉例如下幾點適用于規模較小的企業或者是價值很低易于損耗消耗頻繁和計量確有的物核算。企業應當定期或者至少每年實地盤點一次，并且應從數量和質量兩方面進行清查適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查（三）第三節財產清查結果的處一、財產清查結果處理的處理（一）（二）（三）（四）第八章財務會計報告第一節財務會計報告概述一、財務會計報告的概（一）會計報表應包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表（二）（三）財務會計報告的目標和作用（多選（四）財務會計報告的分類（選擇二、財務會計報告的構成（多選、判斷（一表可以不包括現金流量表；（二）會計報表附（三）其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料（一）（二）（三）是指企業的庫存現金以及可以隨時用于以付的存款。包括現金等價現金流量＝現金流量編制原理（方法編制方法（四）附注（判斷熟悉會計報表附注的內容三、財務會計報告的編制要第二節資產負債一、資產負債表的概念和意（一）（二）二、資產負債表的格式（選擇、判斷三、資產負債表編制的基本方（一）如“貨幣”、“存貨”等項目。資產負債表附注的內容，根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列（二）“應收賬款”項目，本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表中增設“預收賬款”項目填列。在途物資”材料”“低值易耗品庫存商品“委托加工物資委托代銷商品生產成本“存貨跌價準備”算的企業，應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。“固定資產”和“累計折舊”項目反映小企業的各種固定資產及累計折舊。融資租入的固定資產其及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產應在會計報表四、資產負債表編制舉例及解（一）－2#500010（） 『正確答案』【例題2·單選題】下表是公司（非小企業）9月30日賬戶余額，請根據該1—3題：97802484214108681975135以下資產負債表項目中，錯誤的是（貨幣為47610211890192690681000 『正確答案』『答案解析』貨幣＝1500＋46110＝47存貨項目＝84000＋108690＋19200＝211以下資產負債表項目中，錯誤的是（3396001818009180001099800 『正確答案』『答案解析』流動資產合計＝1500＋46110＋80100＋84000＋108690＋19339600（元流動負債合計＝60000＋97200＋24600＝181800所有者權益合計＝681000＋372000－135000＝918000資產合計＝1500＋46110＋80100＋84000＋108690＋19200＋975000＝1314 181800118980050700918000 『正確答案』負債合計＝60000＋97200＋24600＋214800＝396600固定資產合計＝975000未分配利潤合計＝－135000＋372000＝237000所有者權益合計＝681000＋372000－135000＝918000（二）解讀有關長期項目與政策的信息第三節一、利潤表的概念和意（一）利潤表又稱損益表，是反映企業在一定會計期間經營成果的報表（判斷題（二）二、利潤表的格主營業務利潤＝主營業務收入－主營業務成本－主營業務稅金及營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－用－營業費用－財務費營業外收支凈額＝凈利潤＝利潤總額－所得多步式利潤表的優點在于便于對企業利潤形成的進行分析明了的主要因素，測企業未來的能力。三、利潤表編制的基本方（略四、利潤表編制解（二）解讀有關規模和創利能力的信息（三）解讀有關企業未來的趨勢的信息第九章會計第一節會計概述一、會計的概經濟業務的重要史料和。二、會計的內容（多選（一）業資料、會計移交清冊、會計保管清冊、會計銷毀清冊。實行會計電算化單位存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計一并管理第二節會計保一、會計的歸制會計保管清冊。根據《會計管理辦法，各單位當年形成的會計，會計年度終了，可暫由本單案部門保管；未設立部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管。出納人員不得管會計二、會計的保管期限（選擇保管期限永久保存會 保管、銷毀清冊以及年度財務報告（決算25的現金和銀行存 15的保管期限永久保存會 保管、銷毀清冊以及年度財務報告（決算25的現金和銀行存 15的5行3三、會計的查閱和（判斷（一）會計的查閱，各單位保存的會計不得借出特殊需要，經本單位批準，可以提供查閱，（二）會計的交、單位因撤銷、解散或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成、四、會計的銷毀（判斷（一）會計的銷毀程序和辦銷會計時應當由單位機構和會計機構共同派員監銷國家機關銷毀會時應當由同級財政部門審計部門派員參加監銷財政部門銷毀會計時應當由同級審計部門派員參加監銷。（二）保管期滿但不得銷毀的會計對于保管期滿但未結清的債權以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀應單獨抽出另行立卷由部門保管到未了事項完結時為止對于單獨抽出立卷的會計，應當在會計銷毀清冊和會計保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計不得銷毀第十章主要經濟業務事項賬務處第一節款項和有價的收付及其性金融資產、可供金融資產等。本節簡要介紹現金、銀行存款和性金融資產的賬務處理一、現金和銀行存目核算，而是通過“其他貨幣”科目核算。（二）二、性金融資性金融資產主要是指企業為了近期而持有的金融資產例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的債券基金等為了核算性金融資產的取得處置等業務，企業應當設置“性金融資產”、“投資收益”等科目。借：性金融資產貸：性金融資三、其他投資業務的賬務處被投資單位分派現金股利或利潤，小企業按持股比例計算應享有的份額。小企業短期持有的、債券或到期收回債券。若：借：銀行存款（按實際收到的金額貸：短期投資（按短期投資的賬面余額貸：短期投資（按短期投資的賬面余額應收股息（按未領取的現金股利、利潤或利息小企業或收回長期股權投資或長期債權投資。若：借：銀行存款等（按實際收到的金額第二節財產物資的收發、增減和財產物資主要包括存貨和固定資產存貨是指日常活動中持有以備的產成品或商品、或經營管理而持有的、使用超過一個會計年度的有形資產，包括房屋、建筑物、機器、一、（一）原材料的賬務處應交稅費——應交（進項稅額）材料成本差異（按計劃成本與實際成本的差異大中型企業材料結轉成本。、采用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、應交稅金——應交（進項稅額）應交稅金——應交（進項稅額）應交稅金——應交（進項稅額）已取得等憑證且已支付貨款，但材料或商品尚未運抵。應交稅金——應交（進項稅額（按上注明的額或提供的完稅憑證上注明的額）已取得等憑證但未支付貨款，且材料或商品尚未運抵。應交稅金——應交（進項稅額（按上注明的額或提供的完稅憑證上注明的額）貸：材料（按實際成本小企業計算并已驗收入庫的材料的生產成本。貸：生產成本（按生產過程中發生的實際成本貸：材料（按實際成本貸：委托加工物資（按委托加工過程中發生的實際成本借：銀行存款、應收賬款等（按售價和應收的）應交稅金——應交（銷項稅額二、庫存商貸：借：用三、固定資（一）應交稅金——應交（進項稅額）（二）下月起開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不再計提折舊。（三）小企業將、報廢和毀損的固定資產轉入清理貸：固定資產（）應交稅金（等小企業收回固定資產的價款、材料價值和變價收入等小企業計算應由公司或過失人賠償的損失四、無形資借：無形資產（按申請過程中的實際支出相關的研發費用于發生時記入用。借：用借：用等五、其他財產物第三節債權、的發生和結長期借款等債權發生和結算的賬務處理。小企業：應付工資、應付福利費。一、應收及預付款（一）應交稅金——應交（銷項稅額）（二）企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查有客觀表明該應收款項壞賬準備可按下列進行計算當期應計提的壞賬準備＝當期應收款項余額×（或＋“壞賬準備”目的貸方（借方）余額借：用（三）當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”科“銀行存款應借記銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。應交稅金——應交（進項稅額）二、應付賬應交稅金——應交（進項稅額）三、應付職工薪（一）貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額借方登記實際職工薪酬（二）小企業沒有“應付職工薪酬”科目，與之相類似的是“應付工資”、“應付福利費等科目。借：借：小企業工資。小企業職工在規定期限內未領取的工資，由部門及時交回財務會計部門。四、應交稅得稅、土地、稅、車船稅等應通過“應交稅金”科目進行核算。（一）應交的賬務處小企業確認應交銷項稅額。應交稅金——應交（銷項稅額小企業交納應交未交月度