2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題

庫及答案（共八套）

2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題

及答案（一）

一、單項選擇題

1、注冊會計師在對財務報表進行審計?時，檢查了被審計單位銷售發

票副本上有關人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為（）。

A.控制測試

B.實質性程序

C.了解內部控制

D.雙重目的測試

2、下列有關審計證據的表述中，不正確的是（）0

A.被審計單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據的要求也越

高

B.注冊會計師在獲取審計證據時，必須要考慮獲取審計證據的成本

C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據相互矛盾時，注冊

會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師獲取的審計證據質量越高，需要的審計證據的數量可能

越少

3、下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠

B.口頭形式的證據比電子證據更可靠

C.非統計抽樣得出的結論比統計抽樣得出的結論更可靠

D.實質性分析程序獲取的證據比細節測試獲取的證據更可靠

4、充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，下列關于審計證據

的充分性和適當性表述不正確的是（）o

A.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有

證明力的

B.審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少

C.如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法

彌補其質量上的缺陷

D.如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數量的審

計證據，否則無法形成審計意見

5、下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中,

不正確的是（）。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定

文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并

考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息、，注冊會計師應

當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不

一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程

序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性

之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

6、注冊會計師運用檢查有形資產程序主要為（）認定提供審計

證據。

A.資產的金額是否正確

B.驗證資產是否存在

C.驗證資產的權利和義務

D.證明完整性

7、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險和審計證

據質量的影響。重大錯報風險越（），需要的審計證據可能越（

）o審計證據質量越（），需要的審計證據可能越（）o

A.大，多，高，少

B.大，少，高，少

C.小，多，局，多

D.大，少，高，多

8、下列有關函證的說法正確的是（）。

A.在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據

B.根據應付賬款明細賬進行函證能更有效地實現完整性目標

C.函證的截止日通常為資產負債表日

D.無論如何都應該對應收賬款實施函證

9、下列有關函證的說法中不恰當的是（）。

A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首

先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,

注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表

日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣

方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

10、以下項目中，必須實施函證的是（）□

A.長期投資

B.應收票據

C.銀行存款

D.應付賬款

11、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當

執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

12、下列關于函證的相關論述中，錯誤的是（）o

A.如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重

要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

B.如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程

序

C.如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理

由

D.如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要

的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序,

以便應對重大錯報風險

13、下列不屬于分析程序的是（）o

A.計算本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各

期之間是否存在重大波動

B.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的

合理性

C.分析統計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

D.計算本期計提折舊額與固定資產原值的比率，并與上期比較

14、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（）。

A.了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

15、注冊會計師在設計實質性分析程序時不應當考慮的因素是（）。

A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性

B.對已記錄的金額或比率做出預期時.，所依據的內部或外部數據的可

靠性

C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目

是否確實包括在內

16、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（）。

A.發現異常變動的項目

B.印證各項目的審計結果

C.了解被審計單位的財務狀況

D.確定審計抽樣應有的樣本量

二、多項選擇題

1、下列各項對審計證據充分性和適當性之間的關系表述正確的有（

）o

A.審計證據的相關性越強，所需審計證據的數量可以減少

B.審計證據的充分性較高，就可以相對降低審計證據的質量

C.通常審計證據的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據

D.審計證據的質量越高，可以適當減少審計證據的數量

2、在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行

評價。下列關于短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有（

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關

證據更可靠

B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報

風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報

風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其

他證據佐證，也不可靠

3、下列表述中，不正確的有（）o

A.注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的

審計項目，均應考慮成本效益原則

B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證

據應與審計范圍相關

C.從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證

據更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據的相關性時一，應當考慮的一個方面就是

直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

4、對于審計證據可靠性，下列說法正確的有（）o

A.領料單比材料成本計算表可靠

B.工資發放單比工資計算單可靠

C.存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠

D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠

5、注冊會計師陳華認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有

（）o

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況，應根據企業存貨收發制度確認存貨的

期初余額

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨

項目

D.存貨監盤程序主要包括控制測試與實質性程序兩種方式

6、函證銀行存款與下列哪些認定相關（）o

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

7、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）o

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位

蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

8、當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或

其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮其要求是否合理，并獲

取審計證據予以支持。在分析時一，注冊會計師應當保持職業懷疑態度,

并考慮（）o

A.管理層是否誠信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適

當的審計證據

D.是否可能存在重大的錯誤

9、在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大

錯報風險，注冊會計師應當重新考慮（）。

A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當

B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理

D.對內部控制有效性的測試結果是否可信

10、下列關于分析程序的說法，正確的有（）o

A.分析程序的主要目的是確認是否有異常或意外的波動

B.當分析結果與期望值有較大差別時.，注冊會計師應認為相關數據不

恰當

C.在對內部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序

D.對于異常變動的項目，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否

應追加審計程序

11、以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有（）o

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以

獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體

認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢

和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位

記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審

計單位及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理

的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮

其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每一方面都實施分

析程序

12、下列有關說法不正確的有（）。

A.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質審計證據不一

致，可能表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計

程序

B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯

報風險，注冊會計師應當根據未識別的重大錯報風險的影響程度直接

發表保留意見或否定意見的審計報告

C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注

冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性

程序

D.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據的相關性

和可靠性

13、在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當

考慮（）o

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息的性質和相關性

D.與信息編制相關的控制

14、注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識

別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當（）。

A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

C.重新考慮是否解除業務約定

D.考慮是否有必要追加審計程序

三、簡答題

1、注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據：

（1）銷售發票副本與購貨發票；

(2)審計助理人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與通過詢問客戶應收賬款負

責人得到的記錄；

(4)銀行存款余額調節表與銀行函證的回函。

要求：請分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠？為什么？

2、

審計程序程序名稱審計目標

(1)

(2)—

(3)

(4)

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案］A

【答案解析］銷售發票副本上有有關人員的簽字，這是內部控制制

度要求中的一部分，因此，檢查被審計單位銷售發票副本上是否有有

關人員的簽字屬于控制測試。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182079)

2、

【正確答案】：B

【答案解析】：在獲取審計證據時、只有在滿足了充分、適當的前提

下，注冊會計師才會考慮獲取審計證據的成本。因此，考慮獲取審計

證據的成本問題并不是必須的。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182081］

3、

【正確答案］A

【答案解析］以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質)存

在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，故選項B不正確；非

統計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情

況下非統計抽樣得出的結論沒有統計抽樣得出的結論可靠，故選項C

不正確；分析程序并不能獲取充分、適當的證據，只能識別出異常的

情況，所以實質性分析程序獲取的證據沒有細節測試獲取的證據可靠,

故選項D不正確。

［該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182082)

4、

【正確答案】：D

【答案解析】：審計證據的數量無法彌補審計證據質量上的缺陷。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182083)

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難

和成本為由減少不可替代的審計程序。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182084]

6、

【正確答案】：B

【答案解析工檢查有形資產可為資產的存在性提供可靠的審計證據,

但不一定能夠為權利和義務或計價提供可靠的審計證據。

【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182093]

7、

【正確答案】：A

【答案解析】：重大錯報風險和審計證據是同向關系；審計證據的質

量越高，需獲取的審計證據可能越少，但是并不能說，審計證據質量

越差，獲取的審計證據就要越多，因為注冊會計師僅靠獲取更多的審

計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182094]

8、

【正確答案】：C

【答案解析工選項A,在受托代銷時，函證可能為存在性和權利與

義務認定提供相關可靠的審計證據，但是不能為計價認定提供證據;

選項B,根據被審計單位的供貨商明細表來函證更有效；選項D,存

在兩個特殊情況：（1）根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬

款對財務報表不重要；（2）注冊會計師認為函證很可能無效，這兩種

情況可不實施函證。

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號101821201

9、

【正確答案1B

【答案解析]如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應

當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182121]

10、

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應當對銀行存款、借款（包括零余額賬戶

和在本期內注銷的賬戶）及金融機構往來的其他重要信息實施函證。

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182122]

11、

【正確答案1C

【答案解析]對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查

顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182125]

12、

【正確答案1D

【答案解析】：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證

的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182127]

13、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C屬于審計抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并

不屬于分析程序。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182131）

14、

【正確答案1A

【答案解析工分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正

確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別

風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182141]

15、

【正確答案1D

【答案解析】：注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系

列因素：（1）對特定認定使用實質性分析程序的適當性；（2）對已記

錄的金額或比率做出預期時一，所依據的內部或外部數據的可靠性；（3）

做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；（4）

已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182147）

16、

【正確答案】：D

【答案解析】：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨

勢進行的分析，因而分析程序可以用來發現異常變動的項目、印證各

項目的審計結果、了解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計

抽樣應有的樣本量。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182148]

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ACD

【答案解析]在選項B這種情況下根本無法保證審計質量。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182086]

2、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報

風險為高水平時產生的會計數據更為可靠。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182087)

3、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A,注冊會計師在獲取審計證據時，在保證審計

質量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊

會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少

必要程序的理由；選項B,相關性是指審計證據要有證明力，必須與

注冊會計師的審計目標相關；選項C,一般情況下，從外部獨立來源

獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，但是也有例外

情況，比如該證據是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據也

可能不可靠；選項D,直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的

審計證據更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考

慮審計證據可靠性時應當考慮的內容，而不是在考慮審計證據相關性

時所涉及的內容。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182088)

4、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲

取審計證據的具體環境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通常

會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源

獲取的審計證據更可靠；（2）內部控制有效時內部生成的審計證據比

內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；（3）直接獲取的審計證

據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；（4）以文件、記錄方式

（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計

證據更可靠；（5）從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的

審計證據更可靠。

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182089）

5、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：對存貨進行監盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整

性"權利和義務“存在”等相關認定。存貨的期初余額要通過查閱前任

注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質性程序來確認。存貨計價審

計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。

【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182118]

6、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD是注冊會

計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相

關）。

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182123）

7、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢

證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審

計單位。

[該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182124]

8、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對“函證”知識點進行考核】

【答疑編號10182126]

9、

【正確答案】：AB

【答案解析】：審計準則的規定。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182129)

10、

【正確答案工ACD

【答案解析工

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182130]

11、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182133)

12、

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B,在運用分析程序進行總體復核時，如果識別

出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部

分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重

新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序；選

項C,無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結果如何,

注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性

程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實

質性程序的時間、性質和范圍。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182136]

13、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182139]

14、

【正確答案】：ABD

【答案解析]在終結審計前，如果通過分析程序發現未識別出的重

大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改

審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。

【該題針對“分析程序”知識點進行考核]

【答疑編號10182145]

三、簡答題

1、

【正確答案】：(1)購貨發票比銷售發票副本可靠。因為購貨發票是

來自于被審計單位外部，銷售發票是被審計單位自己填寫的，所以購

貨發票比

銷貨發票副本更可靠。

(2)審計助理人員監盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。

這是因為注冊會計師自行獲得的證據，比由被審計單位提供的證據可

4^o

(3)審計人員收回的應收賬款函證回函比通過詢問客戶應收賬款負

責人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外

部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。

(4)銀行函證的回函比銀行存款余額調節表可靠。這是因為銀行回

函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調節表是被審計單位自己

編制的，所以銀行函證的回函更可靠。

【答案解析】：

【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

【答疑編號10182090]

2、

【正確答案]

審計程序程序名稱審計目標

(1)檢查文件或記錄截止

(2)詢問—

(3)檢查文件或記錄存在

(4)觀察、檢查有形資產存在

【答案解析】：

【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

【答疑編號10182112]

2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題

及答案（二）

一、單項選擇題

1、根據注冊會計師法的規定，注冊會計師的業務范圍不包括（）o

A.財務報表審計業務

B.稅務代理業務

C.保險精算業務

D.驗資業務

2、下列業務中屬于注冊會計師從事的鑒證業務的是（)o

A.參與企業籌建，起草投資協議

B.進行破產清算，代編清算報表

C.審查內部控制，提出管理建議

D.審核內部控制，出具審核報告

3、注冊會計師所從事的相關服務業務的范圍，不包括（）。

A.擔任某企業的常年會計顧問

B.對企業內部控制情況進行審核

C.對企業會計政策的選擇和運用提供建議

D.代企業編制會計報表

4、下列各項業務中，屬于其他鑒證業務的是（）o

A.預測性財務信息審核

B.年度財務報表審計

C.財務報表審閱

D.對財務信息執行商定程序

5、下列說法中正確的是（）o

A.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承

擔的責任以出資額為限

B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東

C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的,

即可成為執業的注冊會計師

D.注冊會計師的相關服務業務中包括對財務信息執行商定程序、代編

財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務

6、參加注冊會計師全國統一考試成績合格的中國公民，如果要申請

成為執業注冊會計師，必須（）,并符合其他有關條件要求。

A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經驗

B.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上

C.從事會計或審計工作兩年以上

D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經驗

二、多項選擇題

1、注冊會計師辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應

的審計報告。具體來說，這方面的審計內容包括（）。

A.企業按照收付實現制基礎編制的財務報表

B.企業的流動負債，應收賬款或抵押物的保值情況

C.企業與銀行簽訂的借款協議遵循情況

D.企業編制的簡要資產負債表和簡要利潤表

2、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業務的有（）o

A.驗資業務

B.內部控制審核

C.預測性財務信息審核

D.網域認證

3、在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其他鑒證業務的有（）。

A.盈利預測審核

B.注冊資本審驗

C.對財務信息執行商定程序

D.系統鑒證

4、注冊會計師能夠提供的相關服務業務中不包括（）。

A.管理咨詢

B.稅務服務

C.審閱業務

D.驗資

5、縱觀注冊會計師行業在各國的發展，會計師事務所主要的組織形

式有（）o

A.普通合伙會計師事務所

B.獨資會計師事務所

C.有限責任合伙會計師事務所

D.有限責任會計師事務所

6、下列關于注冊會計師及相關管理的相關表述中，正確的有（）o

A.根據《注冊會計師法》的規定，我國允許設立有限責任會計師事務

所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所

B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專

業服務

C.中國注冊會計師協會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種

D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入

了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經驗，并符合其他規定條

件，就應當批準注冊

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案1C

【答案解析］除選項c外，選項ABD三項的業務都可以包括在注

冊會計師業務范圍內。選項AD均屬于鑒證業務，選項B屬于相關服

務中的稅務服務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

2、

【正確答案】：D

【答案解析】：進行破產清算屬會計服務業務，對清算報告進行審計

屬于注冊會計師法定審計業務；任何具備條件的中介機構或個人都可

接受委托，對內部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不

是鑒證報告，但審核內部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門

的鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

3、

【正確答案】：B

【答案解析】：對企業內部控制進行審核屬于鑒證業務范疇，不屬于

相關服務業務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

4、

【正確答案】：A

【答案解析］注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證

業務稱為其他鑒證業務，常見的有內部控制審核和預測性財務信息審

核，選項A屬于其他鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

5、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B,申請設立有限責任會計師事務所，應當有5

名以上的股東；選項C,取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩

年審計工作經驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件,

但出現了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項D,預測性財務

信息審核屬于其他鑒證業務，并不屬于相關服務業務。

【該題針對“會計師事務所組織形式”知識點進行考核】

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國

統一考試成績合格，并從事審計業務工作兩年以上的，可以向省、自

治區、直轄市注冊會計師協會申請注冊。

【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B抵押物的保值情況不屬于審計范圍。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

2、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：鑒證業務分為審計業務、審閱業務和其他鑒證業務。

驗資業務屬于審計業務，內部控制審核、預測性財務信息審核和網域

認證均屬于其他鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

3、

【正確答案］AD

【答案解析工選項B屬于審計業務，選項C屬于相關服務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

4、

【正確答案】：CD

【答案解析】：審閱業務與驗資業務屬于注冊會計師鑒證業務，并不

屬于相關服務業務。

【該題針對“注冊會計師業務范圍”知識點進行考核】

5、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資

會計師事務所、普通合伙會計師事務所、有限責任會計師事務所和有

限責任合伙會計師事務所。

【該題針對“會計師事務所組織形式”知識點進行考核】

6、

【正確答案］BD

【答案解析】：選項A,《注冊會計師法》不容許設立個人獨資會計師

事務所；選項C,中國注冊會計師協會的會員有個人會員和團體會員,

個人會員又分為執業會員和非執業會員。

【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核】

2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題

及答案（三）

一、單項選擇題

1、關于經營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當的是（）o

A.經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當

的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期

B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表

了錯誤的審計意見

C.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當

審計意見的可能性

D.經營失敗必然會導致審計失敗

2、注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計

時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必

要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務中的錯報未能查出。你認為

注冊會計師的行為屬于是()。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

3、注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注

冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的

測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實

質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響

財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有

()的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

4、A公司是一家上市公司，其年度財務報表一直由B會計師事務所

實施審計。2010年公司因債務糾紛及發生巨額虧損，導致股民遭到

巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續

經營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據上述內

容判斷下列說法正確的是（）o

A.注冊會計師可作為利害關系人提起訴訟

B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告

C.注冊會計師不需要承擔民事賠償

D.應先由A公司賠償股民C的損失

5、下列能作為會計師事務所免責的事由是（）。

A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用

B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用

C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內部使用

D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告

6、如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順

序是（）o

A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償

B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償

C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事

務所賠償

D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償

7、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用

的，對會計師事務所的相關法律責任的影響是（）o

A.免除賠償責任

B.減輕賠償責任

C.賠償責任不變

D.加重賠償責任

8、由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立

承攬業務,導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，

給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發生，Q會計師事務

所應采取的針對性措施是（）。

A.嚴格遵循職業道德、專業標準的要求

B.建立健全會計師事務所的質量控制制度

C.與委托人簽訂審計業務約定書

D.提取風險基金或購買責任保險

二、多項選擇題

1、一般而言，如果注冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可

能導致承擔刑事責任的情況是（）。

A.在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的

B.給委托人、其他利害關系人造成損失的

C.因過失提供有重大遺漏的審計報告的

D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的

2、對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師周琳在審

計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保

留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這

一情況，但并沒有認定周琳違反審計準則，其原因可能包括的有

（）o

A.周琳不知道準則中有關監盤的要求而沒有實施監盤

B.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失

C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序

3、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（）o

A.按規定妥善保管審計工作底稿

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業務

4、在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰

當的兩種表述有（）o

A.在審計的基礎上對財務報表發表審計意見

B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責

C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用者確定已審財

務報表的可信賴程度

D.查錯防弊，保護資產的安全、完整

5、根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現以下情形，人民法院

應當認定會計師事務所存在過失的有（）o

A.負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執

業

B.未根據職業準則和規定執行必要的審計程序

C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結論

D.未能合理利用執業準則和規則所要求的重要性原則

6、事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院

財政部門批準后施行的執業準則和規則以及誠信公允的原則，下列情

形中，應認定為不實報告的有（）o

A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告

B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內部控制審核報

告

C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書

D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告

7、會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠

償責任，事務所如果要證明自己沒有過錯則應向人民法院提交的證明

有（）o

A.與該案件相關的執業準則、規則

B.審計工作底稿

C.誠信公約

D.收費標準明細指引

8、下列事項認為會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報

告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定

其賠償責任有（）o

A.未依據執業準則、規則執行必要的審計程序

B.在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時;未能追加必要的審計程序予

以證實或者排除

C.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋

求專家意見而直接形成審計結論

D.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解,

而不予指明

三、簡答題

1、中天華信會計師事務所因利害關系人指控，注冊會計師正在積極

準備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償

責任。

2、根據相關的《司法解釋》，對于會計師事務所承擔與其過失程度相

應的賠償責任的要求都有哪些？

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析］經營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現形式，

經營失敗不一定會導致審計失敗，故選項D不正確。

【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】

2、

【正確答案】：A

【答案解析］注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了

函證，并實施了其他必要的審計程序'；已表明注冊會計師已經保持了

應有的謹慎，無過失行為。

【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出

來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。

【該題針對'對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】

4、

【正確答案】：C

【答案解析］選項A,股民的損失不是由不實報告導致的，注冊會

計師不應列為利害關系人；選項B,利害關系人未對被審計單位提起

訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計

師事務所和被審計單位一并提起訴訟；選項C,會計師事務所的過失

與損害事實之間無因果關系，所以不承擔民事賠償責任；選項D,A

公司未出現舞弊等需要賠償事項，損失應由投資人自行承擔。

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：事務所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類

似內容的，不能作為免責的事由。

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：根據司法解釋，如果會計師事務所與被審計單位承擔

連帶責任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務所為后，會計師

事務所的賠償金額以不實審計金額為限。

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

7、

【正確答案1B

【答案解析】：根據司法解釋，利害關系人明知會計師事務所出具的

報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所

的賠償責任。

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

8、

【正確答案1B

【答案解析工選項A是對注冊會計師個人的要求；選項C,Q所對

其分所的控制與被審計單位無關；選項D有助于不測情況的處理，

而不能防止不測情況的發生。

【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊會計師承擔刑事責任的前提是欺詐行為的存在，

選項AD均屬于欺詐行為。

【該題針對'對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】

2、

【正確答案】：CD

【答案解析［注意，本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項

A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項B正確，

就不應出具無保留意見，亦與前提矛盾；選項D也是可能的，因為

現行審計準則認為監盤程序可能存在滿意的替代程序。

［該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】

3、

【正確答案］ACD

【答案解析］管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體

體現，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。

【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】

4、

【正確答案】：AC

【答案解析】：為避免對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審

計責任表述為“注冊會計師應在審計報告中清楚地表達對財務報表整

體的意見，并對出具的審計報告負責'；所以選項B錯誤；選項D屬

于管理層的責任。

【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】

5、

【正確答案】：ABD

【答案解析］選項C中缺少了前提。《司法解釋》的原文是“明知對

總體結論有重大影響的特定審計對象缺少決斷力，未能尋求專家意見

而直接形成審計結論。”

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

6、

【正確答案】：ABD

【答案解析］管理建議書不是審計業務報告，是會計咨詢業務報告。

【該題針對'注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

7、

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項CD的證據對注冊會計師的免責沒有直接法律效

力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執業準則、規則文

件。

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

8、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D屬注冊會計師出具不實報告并給利害關系人造

成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。

【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

三、簡答題

1、

【正確答案］會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔

民事賠償責任：

(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹

慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤；

(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證

明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或

者不實；

(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；

(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊

登記后抽逃資金；

(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出

資人在登記后已補足出資。

【答案解析】：

【該題針對'注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

2、

【正確答案】：根據《司法解釋》第十條規定：會計師事務所承擔與

其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：

(1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。被審計單位的出資人

虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被

審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出

資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。

(2)對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失

的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。

(3)會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不

實審計金額為限。

【答案解析工

【該題針對'注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】

2020年注冊會計師資格考試審計知識全真模擬試題

及答案（四）

一、單項選擇題

1、以下關于代編財務報表和財務報表審計表述正確的是（）。

A.代編財務報表和財務報表審計均涉及注冊會計師、責任方和預期使

用者三方關系人

B.注冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提

供合理保證

C.代編財務報表和財務報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求

D.代編財務報表報告不提出鑒證結論，審計報告應提出鑒證結論

2、下面有關鑒證業務的敘述正確的是（）o

A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出

正確的決策

B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其

結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方

之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.在基于責任方認定業務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得

鑒證對象信息

3、中天華信會計師事務所近期同時執行了下列業務。其中以消極方

式表述所得的結論，并且不提供高水平保證的是（）。

A.財務報表審計業務

B.財務報表審閱業務

C.預測性財務信息審核業務

D.執行商定程序業務

4、注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作

為鑒證業務予以承接條件的是（）o

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求,

并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求,

并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求

時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求,

或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

5、A公司聘請注冊會計師對企業管理層編制的持續經營報告進行鑒

證，該持續經營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下

列敘述中錯誤的是（）。

A.該鑒證業務是一項基于責任方認定的業務

B.B銀行是該項鑒證業務的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業

務的責任方

C.A公司管理層須對該持續經營報告負責

D.A公司管理層無須對A公司持續經營狀況負責

6、某政府組織聘請注冊會計師對甲企業的持續經營報告進行鑒證，

該持續經營報告由該政府組織編制并分發給預期使用者。該業務中的

責任方是（）o

A.甲企業

B.政府組織

C.會計師事務所

D.注冊會計師

7、在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要

素屬于鑒證對象的是（）o

A.被審計單位所遵循的企業會計準則

B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務報表

8、在以下各個與鑒證對象特征有關的說法中，不正確的是（）。

A.定性的鑒證對象比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高

B.客觀的鑒證對象比主觀的鑒證對象評價和計量的準確性更高

C.歷史的鑒證對象比預測的鑒證對象評價和計量的準確性更高

D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高

9、標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包

括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是（）o

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項

目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或

商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任

方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

10、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度

提出保留結論或否定結論，但不包括（）o

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的結論明確提及責任方認

定，且責任方認定存在重大錯報

B.在承接業務后，發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者

C.如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制

D.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面

做出公允表達

11、注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是（）o

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明

確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責

任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明

確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時一，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛

程度，出具保留結論或否定結論的報告

12、注冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應

當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警

惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求后，注冊會計師甲首先

應采取的最恰當的行動是（）。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

13、下列有關客戶關系和具體業務的接受與保持的說法中錯誤的是

（）o

A.會計師事務所在承接業務前，可以評價自身的執業能力，但不是必

須的

B.如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應與客戶

就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、

范圍和局限性產生誤解的風險降至最低

C.在確定是否保持客戶關系時、會計師事務所應當考慮在本期或以前

業務執行過程中發現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影

響

D.如果在本期或以前業務執行過程中發現客戶守法經營意識淡薄或

內部控制環境惡劣，或者對業務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴

重影響業務執行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關系

可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關系

14、下列有關會計師事務所業務執行的表述中，錯誤的是（）o

A.咨詢包括與會計