2021-2022年稅務師之涉稅服務實務強化訓練試卷A卷附答案單選題（共80題）1、2019年3月，企業購入某項交易性金融資產入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發生變化，該交易性金融資產的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業應做的所得稅分錄為（）。A.借：遞延所得稅資產50000貸：應交稅費——應交所得稅50000B.借：遞延所得稅負債50000貸：所得稅費用50000C.借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000D.借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000【答案】C2、企業發生的下列業務中，征收增值稅的是（）。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費B.存款利息C.取得與銷售收入或數量直接掛鉤的財政補貼收入D.物業管理單位代收的住宅專項維修資金【答案】C3、下列屬于消費稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A4、（）咨詢是較為正式、規范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業性較強、涉及內容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】A5、下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關B.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發票只限于增值稅普通發票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，應自開具之日起360日內登錄增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D6、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當地省政府規定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B7、某經商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是（）。A.進項稅額可以抵扣B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”核算C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算D.相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算【答案】B8、以下關于總分類賬的審查與分析不正確的是（）。A.可以從總體上了解企業財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索B.審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符C.特別是對與納稅有關的經濟業務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據【答案】D9、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自發生變化之日起（）日內，向主管稅務機關報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C10、甲企業為我國的居民企業，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業的辦公樓向商業銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯方乙企業（非金融企業）借款1500萬元，發生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C11、（2016年真題）在稅務行政復議中，不可達成和解與調解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B12、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉登記為小規模納稅人時未抵扣的進項稅額【答案】C13、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。A.商場銷售家電并送貨上門B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務C.建筑公司包工包料提供建筑服務D.房地產公司銷售開發的房屋【答案】A14、（2020年真題）被投資企業發生個人股東股權交易及轉增股本事項后，應將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關，報告時間為（）。A.當月15日內B.次月30日內C.次月15日內D.當月30日內【答案】C15、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。A.借：主營業務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A16、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金【答案】D17、維生素E的鑒別反應有A.硫色素反應B.與硝酸銀試液的反應C.與硝酸的反應D.水解后的還原反應E.與二氯靛酚鈉試液的反應【答案】C18、丙公司是一家科技型中小企業，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研發活動，發生研發費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C19、企業發生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產權關系B.改變注冊資本C.變更經營范圍D.經營地點變更涉及改變主管稅務機關【答案】D20、因受疫情影響甲公司生產經營發生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現業務重組（相關資產、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.由丙公司繼續履行，乙公司不承擔連帶責任B.由乙公司繼續履行，丙公司不承擔連帶責任C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任【答案】D21、甲企業在當地有A、B、C三塊生產經營用地，A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納的城鎮土地使用稅是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C22、某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C23、籌建期間的企業，發生的業務招待費支出，應按照發生額的（）計入企業籌辦費，并按照有關規定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B24、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C25、下列企業各項所得中，在計算企業所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業取得的所得C.英國的乙企業（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業取得的收入【答案】A26、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證D.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A27、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段，從企業的實際情況出發，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B28、根據《行政訴訟法》規定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】D29、基本養老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民B.企業、機關事業單位、靈活就業人員及個體工商戶C.企業、機關事業單位、城鄉居民及個體工商戶D.企業、機關事業單位、個人【答案】A30、下列各項中，屬于一般稅務咨詢業務的是（）。A.稅務政策解答B.納稅風險評估C.涉稅盡職審慎性調查D.資本市場特殊稅務處理合規性審核【答案】A31、下列關于涉稅鑒證業務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業務委托協議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業務的具有資質的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業務【答案】B32、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續生產高檔香水10噸，將高檔香水全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續生產普通護膚品5噸，將普通護膚品全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B33、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉讓一塊未開發的土地使用權，簽訂產權轉移書據，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權時支付地價款450萬元，取得土地使用權時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A34、下列各項中，關于稅務師執業的說法錯誤的是（）。A.稅務師從事納稅情況審查業務時，應從形式上保持獨立B.稅務師執業必須依托于稅務師事務所C.稅務師執業要依法取得稅務師職業資質證書D.稅務師與委托人存在直接經濟利益關系的，應請求回避【答案】A35、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款【答案】C36、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D37、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關稅費）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A38、關于增值稅發票作廢或開具紅字發票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發票時發現有誤的，需要開具紅字增值稅專用發票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票C.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢【答案】A39、（2016年真題）下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，不符合政策規定的是()。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天B.某電池企業采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15日，納稅義務發生時間為5月30日C.某化妝品生產企業采用托收承付結算方式銷售高檔化妝品，其納稅義務發生時間為發出高檔化妝品的當天D.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用當天【答案】C40、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內辦理補稅B.進口環節和國內銷售環節均不再補稅C.進口環節和國內銷售環節各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D41、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B42、2020年3月某企業當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000D.借：營業外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000【答案】B43、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B44、下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉讓房屋所得C.股息、紅利等權益性投資所得D.特許權使用費所得【答案】D45、稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”【答案】D46、某礦泉水生產企業2020年3月開發生產礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產企業當月應納的資源稅為（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A47、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款數額在（）萬元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C48、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。A.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3％征收率征收增值稅B.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣【答案】D49、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B50、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票B.農產品銷售發票C.通行費電子發票的不征稅發票D.機動車銷售統一發票【答案】C51、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經營沒有納稅義務B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C52、下列關于職工教育經費列支標準的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除B.航空企業實際發生的空勤訓練費用，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除C.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除D.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【答案】D53、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D54、（2016年真題）下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，不符合政策規定的是()。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天B.某電池企業采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15日，納稅義務發生時間為5月30日C.某化妝品生產企業采用托收承付結算方式銷售高檔化妝品，其納稅義務發生時間為發出高檔化妝品的當天D.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用當天【答案】C55、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B56、下列關于房產稅的規定，表述正確的是（）。A.房產稅在城市、縣城、建制鎮和農村征收B.專門用于經營農產品的農產品批發市場（包括自有和承租）的房產，暫免征收房產稅C.房地產開發企業建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅D.企業辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅【答案】B57、某小規模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C58、某公司2017年購進一處房產，2018年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B59、下列各項中，能開具增值稅專用發票的是（）。A.經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產放棄減稅的【答案】D60、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A61、下列有關涉稅鑒證業務的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D62、A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，C商場將其持有A廠的全部股權轉讓給B公司，并簽訂轉讓協議，于2020年3月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B.A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續C.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續【答案】B63、自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C64、甲企業將持有乙企業的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于甲企業按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C65、（2019年）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅【答案】A66、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其（）視為與生產經營有關費用，準予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C67、下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A68、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C69、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規定程序向稅務機關申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應納稅款C.提供納稅擔保D.延期繳納稅款【答案】D70、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發生如下業務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C71、根據增值稅相關規定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業出租在馬來西亞使用的產品生產線B.瑞士乙公司向中國企業轉讓在中國境內使用的專利權C.中國境內丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權中國企業在日本使用其商標【答案】B72、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規模納稅人收購一批農產品（已用于生產13%稅率食品）并取得增值稅專用發票，該批農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C73、下列（）屬于房產稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D74、下列（）屬于企業的不征稅收入。A.國家撥付企業使用后要求歸還本金的資金B.企業取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益【答案】B75、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A76、稅務師實施代理記賬業務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C77、關于增值稅小規模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅C.不經常發生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規模納稅人【答案】B78、扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B79、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C80、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法錯誤的是（）。A.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告C.稅務機關可按規定對欠稅的納稅人采取強制執行措施D.稅務機關清收欠稅時稅收優先于所有抵押權、質權執行【答案】D多選題（共35題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據中，可以作為進項稅額抵扣憑證的有（）。A.收購農產品取得的農產品銷售發票B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運輸電子客票行程單C.管理人員出差因住宿而取得小規模納稅人開具的普通發票D.運輸車隊經過高速公路取得的收費公路通行費增值稅電子普通發票E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統一發票【答案】AD2、關于房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，下列說法正確的有（）。A.房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額B.房地產企業取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除C.一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅D.房地產開發企業按預收款方式銷售其自行開發的房地產項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發票E.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照5%的預征率預繳增值稅【答案】ACD3、下列屬于行業專業發票的有（）。A.鐵路客運火車票B.銀行業的存貸、匯兌、轉賬憑證C.保險企業的增值稅普通發票D.商貿企業零售勞保用品的發票E.航空運輸電子客票行程單【答案】AB4、下列關于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質稅收票證的存根聯由稅務機關做會計憑證或備查D.紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯.存根聯.報查聯E.印花稅票應當視同現金進行嚴格管理【答案】BD5、下列選項屬于稅務咨詢內容的有（）。A.稅收法律規定方面的咨詢B.稅收政策運用方面的咨詢C.稅務形態方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.辦稅實務方面的咨詢【答案】ABD6、關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現【答案】ABD7、（2018年）下列合同應按規定繳納印花稅的有（）。A.電網與電廠間簽訂的購售電合同B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同C.企業間借款簽訂的借款合同D.網上購物簽訂的電子合同E.人壽保險合同【答案】ABD8、納稅人發生下列行為，需要辦理變更稅務登記的有（）。A.企業名稱發生變更B.改變法人代表C.改變經濟性質或企業類型D.不涉及主管稅務機關變動的經營地改變E.改變企業類型【答案】ABCD9、企業經營活動交的稅計入“稅金及附加”的有()。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市建設維護稅E.契稅【答案】ACD10、下列稅收優惠項目中，應通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》繳納稅款的有()。A.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額B.國債利息收入C.安置殘疾人員支付的工資D.企業為開發新技術、新產品、新工藝等發生的研究開發費用E.國家需要重點扶持的高新技術企業的減免稅額【答案】BCD11、稅務師在稅務師事務所執業時，不得有下列行為（）。A.購買委托人的股票B.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規行為的委托C.以個人名義受聘稅務顧問或提供稅務咨詢D.對稅收政策存在的問題向稅務機關提出修改建議E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執業活動【答案】AC12、以下說法正確的有（）。A.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅B.從事成品油銷售的加油站，連續12個月累計銷售額不滿500萬元的，可以申請為小規模納稅人C.一般納稅人轉登記為小規模納稅人，轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅D.納稅人年應稅銷售額超過規定標準，且符合有關政策規定，選擇按小規模納稅人納稅的無須向主管稅務機關提交書面說明E.年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC13、實行（）暫停經營的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告。A.定期定額征收的個體工商戶B.合伙企業C.比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業D.有限責任公司E.股份有限公司【答案】AC14、代理審查按所得額征稅稅種的應納稅所得額的正確性的時候，應主要審查的內容有（）。A.銷售收入的正確性B.成本額的正確性C.成本與費用劃分的正確性D.營業外收支的正確性E.稅后調整項目范圍、數額的正確性【答案】ABCD15、增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。這里的年應稅銷售額包括（）。A.預計以后的銷售額B.稅務局查補的銷售額C.納稅評估調整的銷售額D.免稅銷售額E.稅務局代開發票的銷售額【答案】BCD16、下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，錯誤的有（）。A.對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議B.對直轄市稅務局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復議C.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議D.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局做出的行政行為不服的，應向所屬稅務局的上一級稅務機關申請行政復議E.對被撤銷的稅務機關在撤銷前所做出的行政行為不服的，應向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議【答案】BD17、下列關于環境保護稅減免稅的說法中，不正確的有（）。A.規?；B殖排放應稅污染物的，免征環境保護稅B.航空器等流動污染源排放應稅污染物的，免征環境保護稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，免征環境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環境保護稅【答案】A18、同期資料包括（）。A.主體文檔B.本地文檔C.國別文檔D.特殊事項文檔E.特別納稅調查文檔【答案】ABD19、對違反發票管理規定2次以上的單位和個人，稅務機關可以公告納稅人發票違法的情況，公告內容包括（）。A.納稅人名稱B.經營內容C.法定代表人姓名D.納稅人識別號E.經營地點【答案】AD20、某制造企業2019年5月購入價值150萬元的設備和價值380萬元的房產投入使用，在享受固定資產加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.設備價值允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊B.在賬務處理上需要將設備的價值一次性計入成本費用C.房產價值允許采用縮短折舊年限、雙倍余額遞減法與年數總和法等加速折舊方法加速折舊D.一旦企業選擇采用加速折舊政策，對于稅會差異應該通過納稅調整的方式減少當期應納稅所得額E.該企業根據自身生產經營需要也可選擇不實行加速折舊政策【答案】ACD21、下列證據材料不得作為鑒證依據的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.無法辨明真偽的證據材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品E.不能正確表達意志的證人提供的證言a.違反法定程序收集的證據材料；b.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；c.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；d.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；e.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；【答案】BCD22、下列屬于涉稅專業服務特點的有（）。A.公正、客觀地為納稅人、扣繳義務人代辦稅務事宜B.獨立行使涉稅專業服務權C.委托人利益最大化原則D.按照稅務機關要求開展業務原則E.自愿委托【答案】AB23、下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工工資、薪金所得的個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目B.企業（一般納稅人）本月繳納本月的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目C.企業繳納的房產稅，借記“應交稅費——應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業按規定收到增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目E.企業按照稅法規定計算應繳的所得稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目【答案】ABC24、稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有（）。A.白酒生產企業批發給商場白酒收取的優質費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發票B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發票C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據征收消費稅D.企業外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額E.企業將自產貨物對外投資，應計算繳納增值稅【答案】BCD25、下列居民企業中，適用優惠稅率征收企業所得稅的有（）。A.小型微利企業B.高新技術企業C.技術先進型服務企業D.煙草制造企業E.金融企業【答案】ABC26、有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有()。A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E:納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金【答案】AB27、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2019年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費稅稅率為9%。關于該業務的稅務及賬務處理，下列正確的有（）。A.將自產應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的平均售價計算消費稅B.將自產應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的最高售價計算消費稅C.將自產應稅消費品用于抵償債務，應按同類應稅消費品的平均售價計算增值稅D.借：應付賬款1200000貸：主營業務收入900000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）144000營業外收入156000E.借：稅金及附加88200貸：應交稅費——應交消費稅88200【答案】BC28、某企業為增值稅一般納稅人，2019年11月從一般納稅人處外購一批原材料，支付不含稅價款30000元，取得增值稅專用發票。12月份材料被盜丟失，經查明，該損失系管理不善造成，保險公司同意賠償20000元，款項尚未收到，其余損失由企業負擔。對于12月份發生的材料丟失損失該企業編制的會計分錄正確的有（）。A.借：待處理財產損溢30000貸：原材料30000B.借：待處理財產損溢33900貸：原材料30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3900C.借：其他應收款——XX保險公司20000管理費用10000貸：待處理財產損溢30000D.借：其他應收款——XX保險公司20000管理費用13900貸：待處理財產損溢33900E.借：管理費用20000貸：待處理財產損溢20000【答案】BD29、（2017年真題）房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業支付的土地前期開發費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB30、涉稅會計核算的任務包括（）。A.反映和監督企業對國家稅收法規、制度的貫徹執行情況B.按照國家現行稅法規定正確計算企業在納稅期內的各種應繳稅款C.按照稅務機關的規定，及時、足額地繳納各種稅金D.正確編制、及時報送會計報表（財務報表），認真執行會計準則E.及時進行企業稅務分析，不斷提高涉稅核算和稅務管理水平，控制稅務風險，降低納稅成本【答案】ABC31、消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據的情況有（）。A.納稅人將自產的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產的白酒用于投資入股C.納稅人將自產的化妝品分發給本企業職工D.納稅人將自產的轎車用作企業辦公用車E.納稅人將自產的高爾夫球抵償債務【答案】AB32、企業2019年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過100萬元D.企業發生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，在所得稅前按規定扣除E.企業當期發生的符合規定的研究開發支出，費用化的，可以加計扣除75%；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷【答案】BD33、建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發生變化的委托人代理業務，稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（）。A.年金方案復印件B.《企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅備案表》C.財務負責人有效身份證件原件及復印件D.法定代表人有效身份證件原件及復印件E.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件【答案】AB34、某公司經主管稅務局檢查，發現2021年4月購進的甲材料發生非正常損失，企業僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“待處理財產損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調賬并補交稅款，則正確的賬務處理為（）。A.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增值稅檢查調整1300B.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300C.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300D.借：應交稅費——增值稅檢查調整1300貸：應交稅費——未交增值稅1300E.借：應交稅費——未交增值稅1300貸：銀行存款1300【答案】AD35、下列關于錯誤會計賬目的調賬方法，表述正確的有（）。A.對于影響上年利潤的項目，假如會計年度賬已經結賬，則應通過“以前年度損益調整”科目進行調整B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項C.會計核算要與稅務規定保持一致D.對于會計與稅法的差異，按“調表不調賬”的原則處理E.金額不大的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理【答案】ABD大題（共18題）一、某企業（增值稅一般納稅人）2020年1月購入一臺機器設備作為固定資產使用，取得增值稅專用發票上注明購買價款200萬元，增值稅26萬元，支付其他的相關稅費5萬元；為使該設備達到預定可使用狀態另發生安裝費及其他雜費3萬元。當月投入使用，該機器設備的使用年限為10年，預計凈殘值為2萬元。問題：1.計算該機器設備的入賬價值，并指出應從什么時候開始計提折舊？2.按照年數總和法計算該機器設備2020年應計提的折舊是多少？3.該機器設備在什么情況下，可以采用加速折舊的方法計提折舊；并指出可以采用的方法？【答案】二、王某擬投資境內一家生產制造企業，現有下面兩種投資方案。方案一：以自有設備投資入股，該設備的不含稅公允價值為800000元，獲得該設備的原值和合理稅費為550000元。方案二：以自有技術成果投資入股，技術成果的公允價值為800000元，獲得該技術成果的原值和合理稅費為500000元。假設上面兩種方案被投資企業支付的對價全部為股票（權）。問題：（1）個人以非貨幣性資產投資，應何時確認收入？（2）請說明王某轉讓自有設備的所得適用的應稅所得項目并計算王某應繳納的個人所得稅。（3）上述兩個方案有何個人所得稅優惠政策？【答案】（1）【正確答案】（1）個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。（2）【正確答案】對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅＝（800000－550000）×20％＝50000（元）。（3）【正確答案】方案一：個人以非貨幣性資產投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。方案二：個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，個人可選擇適用方案一的個人所得稅優惠政策，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。三、某技術開發公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向我國境內一企業轉讓一項專利技術，取得轉讓收入860萬元，取得與之相關的技術咨詢收入60萬元，開具增值稅普通發票，該技術轉讓的成本及相關稅費總計為240萬元，已履行相關備案手續；另轉讓與專利技術配套使用的設備一臺，開具增值稅專用發票，發票注明金額300萬元，另取得該設備后續一年的技術服務費，開具增值稅專用發票，發票注明金額25萬元。以上金額均為不含稅金額。問題：（1）計算該公司應確認的銷項稅額，并簡要說明理由。（2）該公司轉讓專利技術在企業所得稅上應如何納稅調整？并簡要說明理由。【答案】（1）【正確答案】納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅；轉讓設備及取得的設備技術服務費，需要計算繳納增值稅。應確認的銷項稅額＝300×13%＋25×6%＝40.5（萬元）（2）【正確答案】在一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該公司轉讓專利技術應調減應納稅所得額＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（萬元）四、2020年8月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元。經審核發現，甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采用權益法核算。在股權轉讓時，該項投資賬面記錄為：“長期股權投資—投資成本”借方余額6000萬元，“長期股權投資—損益調整”借方余額2000萬元。根據上述資料，回答下列問題：1.作出甲公司該項股權轉讓業務的會計分錄。2.計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2020年度匯算清繳時應如何進行納稅調整?！敬鸢浮?.借：銀行存款7500投資收益500貸：長期股權投資—投資成本6000—損益調整20002.企業所得稅確認的應納稅所得額=7500-6000=1500（萬元）。會計本期確認投資收益在借方，損失500萬元。故應納稅調增2000萬元。五、某百貨商場系增值稅一般納稅人，2020年8月向供貨方收取以下資金：（1）根據本月的銷售額，向A公司收取50000元的返還收入；（2）B公司的產品剛進入商場銷售，商場向其收取106000元的廣告促銷費。（1）商場收取的上述資金應該如何繳納流轉稅？（2）如何進行賬務處理？【答案】六、（2016年）某市房地產開發企業為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對現行開發的三個項目進行經營管理。合同約定租期三年，年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元。于2020年5月18日一次付清，已知該房地產開發企業2020年正在開發的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。問題（1）：香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務發生時間？理由？問題（2）：房地產開發企業在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？問題（3）：房地產開發企業支付的該辦公用房租金，按稅法規定允許抵扣的進項稅額是多少？為什么？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】七、某從事電子元器件生產的工業企業，2019年第一季度季初從業人數100人，季末從業人數120人，季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元，第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業第一季度預繳企業所得稅時，能否享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業所得稅優惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業所得稅優惠？（3）小型微利企業優惠條件中從業人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。【答案】（1）企業第一季度預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業的企業所得稅稅收優惠。預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。季度平均從業人數=（100+120）÷2=110（人）<300人季度平均資產總額=（2900+3000）÷2=2950（萬元）<5000萬元從事電子元器件生產的工業企業屬于國家非限制和禁止行業：第一季度預繳企業所得稅=100×25%×20%+（190-100）×50%×20%=14（萬元）。（2）條件：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。優惠政策：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（3）從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4八、甲企業2020年準備研發一項新技術，該企業的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業所得稅政策對于研發費用稅前扣除的規定。（2）如果將一部分研發活動委托境內外部機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（3）如果將一部分研發活動委托境外機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（4）根據現行政策的規定，有些行業是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業?！敬鸢浮浚?）【正確答案】企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（2）【正確答案】企業委托境內外部機構進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80％計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）【正確答案】委托境外機構進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80％計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。（4）【正確答案】不適用稅前加計扣除政策的行業：a.煙草制造業。b.住宿和餐飲業。c.批發和零售業。d.房地產業。e.租賃和商務服務業。f.娛樂業。g.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。列舉出上述4個行業即可。九、甲公司于2017年5月22日完成上年度企業所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發現2016年度企業所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。請回答下列問題：（1）該公司多交稅款是否可以申請退還？并簡述相關規定。（2）甲公司對稅務機關作出不予退稅決定，是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？并簡述理由。（3）甲公司若申請稅務行政復議，應從何時開始多少天內向哪個機關申請稅務行政復議？（4）復議機關受理后，應在多長時間內做出復議決定？【答案】一十、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售冰箱、電視機、洗衣機、空調等家電產品。2019年8月增值稅留抵稅額為30000元，2019年9月發生以下業務：（1）9月3日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機500臺，本期同類產品不含稅售價3000元/臺。由于商場購買的數量多，按照協議規定，甲公司給予5%的商業折扣，打折后不含稅售價2850元/臺，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張增值稅專用發票上的“金額”欄中。（2）9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機200臺，每臺不含稅售價3000元。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規定給予不含稅價款2%的折扣。（3）9月8日，以20臺彩電向供貨商等價換取原材料，彩電成本價1800元/臺，不含稅售價2000元/臺。雙方均按規定開具了增值稅專用發票。（4）9月10日，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是2260元/臺，舊冰箱每臺含稅作價是226元?？铐椧糟y行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發票。（5）9月13日，采取直接收款方式銷售A型空調10臺，不含稅售價為50000元/臺，同時每臺收取包裝物押金2260元，約定3個月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。（6）9月15日，公司處置一臺仍有使用價值的舊設備，取得含稅收入49519.31元。該設備于2008年購進，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。（7）9月18日，公司通過縣人民政府向學校捐贈自產電視機100臺，每臺不含稅價格3000元，每臺成本1500元，已辦理完相關捐贈手續。（8）9月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額一次性還本。B型空調每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。（9）9月25日，甲公司進行資產重組，通過分立的方式，將固定資產及其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位，其中固定資產的市場價值為200000元，該資產系2007年8月購入。要求：1.就上述業務（1）～（7）分別作出賬務處理。2.計算甲公司本月應納的增值稅稅額。【答案】一十一、某縣城一居民企業（適用企業所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節”期間，企業將自產的一批空調作為福利發放給企業管理人員，該批空調的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業占地面積180000平方米，經核實該企業2018～2019年度應繳納城鎮土地使用稅75萬元，企業已繳納城鎮土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發現上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發生的利息支出和有關結算費用。經審核其中部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產車間尚在建設中。（4）12月從國內采購機器設備2臺用于生產使用，增值稅專用發票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業賬務處理為：借：固定資產201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】一十二、(2019年)某物業公司2019年3月，一次性預收業主物業費合計636萬元（含稅），并向業主開具增值稅普通發票（物業費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業公司與所有業主簽訂的物業服務合同約定，物業費按年收?。?。問題:物業公司預收的物業費，在2019年第一季度預繳企業所得稅時，應計入應納所得稅的金額是多少？【答案】一十三、某企業（增值稅一般納稅人）2020年1月購入一臺機器設備作為固定資產使用，取得增值稅專用發票上注明購買價款200萬元，增值稅26萬元，支付其他的相關稅費5萬元；為使該設備達到預定可使用狀態另發生安裝費及其他雜費3萬元。當月投入使用，該機器設備的使用年限為10年，預計凈殘值為2萬元。問題：1.計算該機器設備的入賬價值，并指出應從什么時候開始計提折舊？2.按照年數總和法計算該機器設備2020