第七章收入、費用和利潤

第一節收入

復習重點

（例題?多項選擇題）以下各項中不滿足收入確認的前提條件的有（）。

A.銷售本公司的貨物并預期能夠收回貨款

B.購貨方明確表示拒付貨款

C.合約具有商業實質

D.購貨方破產已無力支付貨款

（答案）BD

（解析）B選項不滿足“合約各方已批準該合約并承諾將履行各自義務"，D選項不滿足“企業因向客戶轉讓

商品而有權取得的對價很可能收回"。

（例題?多項選擇題）以下選項中對收入確認和計量的步驟表述正確的有（）。

A.合約的存在是企業確認客戶合約收入的前提

B.假設安裝效勞復雜且商品需要按客戶定制要求修改，該合約中銷售商品和提供安裝效勞應合并為單項履

約義務

C.企業代第三方收取的款項不屬于交易價格

D.當合約中包含兩項或多項履約義務時，應按照各單項履約義務的約定價值的相比照例分攤交易價格

（答案）ABC

（解析）選項D錯誤，當合約中包含兩項或多項履約義務時，需要將交易價格分攤至各單項履約義務，分攤的

方法是在合約開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價（企業向客戶單獨銷售商品的價格）的相比照

例，將交易價格分攤至各單項履約義務。

（例題?多項選擇題）依據以下各項對履約義務的描述，可推斷其為在某一時段內履行履約義務的有（）。

A.為客戶提供每周一次，為期兩年的家政效勞

B.為客戶改建辦公樓

C.向客戶銷售一臺不需要安裝的設備

D.為客戶定制一架具有不可替代用途的私人飛機，并約定有權就累計至今已完成的履約局部收取款項

（答案）ABD

（解析）滿足以下條件之一的，屬于在某一時段內履行的履約義務：①客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業

履約所帶來的經濟利益。②客戶能夠操縱企業履約過程中在建的商品。③企業履約過程中所產出的商品具有不可

替代用途，且該企業在整個合約期間內有權就累計至今已完成的履約局部收取款項。

（例題?推斷題）對于在某一時段內履行的履約義務，當履約進度不能合理確定時，企業已發生的本錢估計能

夠得到補償的，應當按照已發生的本錢金額確認收入。（）（2021年）

（答案）V

（例題?單項選擇題）以下各項中，企業收到托付代銷清單時確認代銷手續費應計入的會計科目是（）。（2022

年）

A.銷售費用

B.其他業務本錢

C.財務費用

D.治理費用

（答案）A

（解析）企業收到托付代銷清單時確認的代銷手續費記入“銷售費用〃科目。

復習重點

（例題?多項選擇題）甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2X19年6月3日，甲公司與乙公司簽訂托付代

銷合約，甲公司托付乙公司銷售W商品1000件，W商品已經發出，每件商品本錢為70元。合約約定乙公司應

按每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續費。至2X19年6月30日，

乙公司實際對外銷售500件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為50000元，增值稅稅額為6500元。

關于甲公司的賬務處理，以下選項正確的有（〕?

A發出商品時，貸記“發出商品”100000元

B確認收入時，貸記“主營業務收入"50000元

C結轉本錢時，貸記“庫存商品”35000元

D支付乙公司手續費記入“銷售費用”

（答案）BD

（解析）（1）2X19年6月3日，甲公司按合約約定發出商品時，應編制如下會計分錄:

借：發出商品一一乙公司70000

貸：庫存商品---w商品70000

（2）2X19年6月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，應編制如下會計分錄:

借：應收賬款56500

貸：主營業務收入50000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）6500

借：主營業務本錢35000

貸：發出商品35000

借：銷售費用5000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）300

貸：應收賬款5300

（3）收到乙公司支付的貨款時:

借：銀行存款51200

貸：應收賬款(56500-5300)51200

（例題?單項選擇題）2022年6月1日，甲公司與客戶簽訂不可撤銷的合約，約定2年內在客戶需要時為

其提

供咨詢效勞。合約價款包含兩局部：一是每年50萬元的固定對價；二是以客戶中意度為衡量標準，最gao金額

為

25萬元的獎金。甲公司依據以往經驗估計可以獲得的獎金金額為20萬元。已知甲公司按照時間進度確定履約進

度。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2022年應確認的收入金額為（）萬元。

A.42

B.26

C.35

D.30

（答案）C

（解析）甲公司為客戶提供2年期的咨詢效勞構成單項履約義務，估量的交易價格為120萬元（2X50+20）,

甲公司將該金額按照合約期限24個月平均確認為收入，即每月確認的收入=120+24=5（萬元），2022年應確認

的收入金額=5X7=35（萬元），選項C正確。

（例題?單項選擇題）甲公司是一家電生產銷售企業，銷售家電適用的增值稅稅率為?3。2022年6月1日,

甲公司向零售商乙公司銷售100臺空調，每臺價格為2022元，于當日交貨。每臺空調的本錢為1200元。乙公司

收到空調并驗收入庫。合約約定，甲公司向乙公司提供價格愛護，同意在未來3個月內，如果同款空調售價下

降，則按照合約價格與最di售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司依據以往執行類似合約的經驗，估計未來

3個月內該款空調最di價格為1600元的概率為10%1800元的概率為40%、2022元的概率為50%。該項銷傕

務屬于在某一時點履行的履約義務，不考慮其他因素，甲公司應確認的收入金額為（）。

A.202200

B.120220

C.160000

I）.188000

復習重點

（答案）D

（解析）甲公司應確認的收入金額=〔2022X50%+司00X40%+收00X10%）X100=1800001元）

復習重點

（例題?單項選擇題）2022年9月1日，甲公司接受乙公司托付為其安裝一項大型設備，安裝期限為10個

月，

合約約定乙公司應支付安裝費總額為120000元，約定款項安裝結束驗收合格后一次付清。截至2022年12月

31日，甲公司實際發生安裝費25000元，估計至安裝完成還將發生安裝費50000元，經實際測量完工進度達為

60,%該安裝效勞構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務；甲公司按照實際測量的完工進度確

定履約進度。不考慮其他因素，甲公司2022年應確認的收入為（）元。

A.72000

B.120000

C.40000

D.60000

（答案）A

（解析）2022年應確認的收入=120000X60%=72000（元）。

（例題?推斷題）企業為取得建筑施工合約發生的預期能夠收回的增量本錢，應當作為合約取得本錢，并確

認為一項資產。（）（2021年）

（答案）V

（解析）企業為取得合約發生的增量本錢預期能夠收回的，應當作為合約取得本錢確認為一項資產。增量本錢,

是指企業不取得合約就不會發生的本錢，如銷售傭金。

（例題?推斷題）由企業承當的為取得合約發生的投標費，應確認為合約取得本錢。（）（2021年）

（答案）X

（解析）企業為取得合約發生的、除預期能夠收回的增量本錢之外的其他支出，例如，無論是否取得合約均會

發生的差旅費、投標費、為打算投標資料發生的相關費用等，應當在發生時計入當期損益，除非這些支出明確由

客戶承當。

（例題?多項選擇題）以下各項中，屬于合約履約本錢的有（）。（2021年）

A.支付給分包商的本錢

B.與履約義務中已履行局部相關的材料支出C.

支付給直接為客戶提供承諾效勞的人員工資D.

非正常消耗的直接材料

（答案）AC

（解析）選項B,D直接計入當期損益，不計入合約履約本錢。

（例題?單項選擇題）以下各項中，應計入合約履約本錢的是（）?（2021年）

A.與企業過去的履約活動相關的差旅費

B.非正常消耗的直接材料

C.企業承當的治理費用

D.本期發生直接為客戶提供承諾效勞且預期能夠收回的人員工資

（答案）D

（解析）選項A,不屬于為履行當前或預期取得的合約發生的本錢，不計入合約履約本錢。選項BC,計入當

期損益，不計入合約履約本錢。

（例題?單項選擇題）甲公司經營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產。2義19年12月甲公司計提與酒

店經營直接相關的酒店、客房以及客房內的設備家具等折舊100000元、酒店土地使用權攤銷費用60000元。

經計

算，當月確認房費、餐飲等效勞含稅收入530000元（增值稅率6%）,全部存入銀行。不考慮其他因素對于甲

公司的賬務處理，以下表述正確的選項是（）。

A.累計折舊和累計攤銷應計入“合約履約本錢"

B.應確認主營業務收入530000元

C應確認增值稅額31800元

D應結轉主營業務本錢100000元

（答案）A

（解析）甲公司應編制如下會計分錄：

①確認資產的折舊費、攤銷費：

復習重點

借：合約履約本錢160000

貸：累計折舊100000

復習重點

累計攤銷60000

②12月確認酒店效勞收入并攤銷合約履約本錢：

借：銀行存款530000

貸：主營業務收入500000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）30000

借：主營業務本錢160000

貸：合約履約本錢160000

（例題?多項選擇題）以下各項中，制造業企業應確認為其他業務收入的有（）o（2022年）

A.X固定資產殘料變價收入

B.隨同產品X單獨計價的包裝物收入C.

出租閑置生產設備租金收入

D.轉讓專利使用權收入

（答案）BCD

（解析）X固定資產取得殘料變價收入，通過“固定資產清理”科目進行核算，選項A不正確；隨同產品X單獨

計價的包裝物收入，通過“其他業務收入"科目核算，選項B正確；出租閑置生產設備租金收入，通過“其他業

務收入”科目核算，選項C正確；轉讓專利使用權收入，通過“其他業務收入”科目核算，選項D正確。

（例題?多項選擇題）以下各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有（）。

A.對外銷售材料取得的收入

B.X專利全部權取得的凈收益C.

處置營業用房取得的凈收益D.

轉讓商標使用權取得的收入

（答案）AD

（解析）選項BX無形資產全部權和選項C處置營業用房都是非一般經營活動，取得的處置凈損益要計入到資

產處置損益中，不計入到其他業務收入中。

第二節費用

（例題?單項選擇題）以下各項中，制造、業企業應通過“主營業務本錢”科目核算的是（）。（2021年）

A.銷售zi制產成品結轉的本錢

B.出租無形資產的攤銷額

C.銷售原材料結轉的本錢

復習重點

D.出租固定資產的折舊額

（答案）A

（解析）選項BCD通過“其他業務本錢"科目核算。

（例題?多項選擇題）以下各項中，應計入制造業企業其他業務本錢的有（）。（2022年）

A.經營租出固定資產的折舊額

B.經營租出無形資產的攤銷額

C.銷售原材料的實際本錢

D.出租包裝物的攤銷額

（答案）ABCD

（解析）其他業務本錢包含銷售材料的本錢（選項C）、出租固定資產的折舊額（選項A）、出租無形資產

的攤銷額（選項B）,出租包裝物的本錢或攤銷額（選項D）等.

（例題?單項選擇題）以下各項中，制造業企業應計入其他業務本錢的是（）。

A.出租固定資產的折舊費

B.存貨盤虧凈損失

C.臺風造成的財產凈損失

D.公益性捐贈支出

（答案）A

（解析）選項B治理不善導致的存貨盤虧凈損失計入治理費用，非常損失如自然災害等原因計入營業外支出；選

項CD計入營業外支出。

（例題?單項選擇題）以下各項中，企業行政治理部門負擔的工會經費應記入的會計科目是（）。

A.財務費用

B.銷售費用

C.制造費用

D.治理費用

（答案）D

（解析）企業行政治理部門負擔的工會經費應記入“治理費用"科目。

（例題?多項選擇題）以下各項中，資產的凈損失報經批準應計入治理費用的有（）o（2022年）

A.火災事故造成的庫存商品毀損

B.自然災害造成的包裝物毀損

C.屬于一般經營損失的原材料毀損

D.無法查明原因的現金短缺

（答案）ACD

（解析）自然災害造成的包裝物毀損，計入營業外支出。

（例題?單項選擇題）以下各項中，不屬于“財務費用”科目核算內容的是（）。（2022年）

A.短期借款利息支出

B.匯兌損益

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費

D.發生的業務招待費

（答案）D

（解析）財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包含利息支出（減利息收入）1選項

A）、匯兌損益以及相關的手續費（選項B、選項C）等。業務招待費屬于治理費用的內容，應選項D不正確。

（例題?多項選擇題）以下各項中，應通過“銷售費用”科目核算的有（）。（2021年）

A.銷售商品為購貨方代墊的保險費

B.銷售商品過程中負擔的裝卸費C.

銷售商品過程中發生的廣告費D.

確認專設銷售機構人員的薪酬

（答案）BCD

（解析）銷售商品為購貨方代墊的保險費計入應收賬款，選項A錯誤。

（例題?推斷題）專設銷售機構治理用固定資產的折舊費應計入治理費用。（）（2021年）

復習重點

（答案）X

（解析）專設銷售機構治理用固定資產的折舊費應計入銷售費用。

（例題?單項選擇題）以下各項中，企業應計入銷售費用的是（）。（2022年）

A.隨同商品X單獨計價的包裝物本錢B.

估計產品質量保證損失

C.因產品質量原因給予客戶的銷售退回

D.行政治理部門人員報銷的差旅費

（答案）B

（解析）選項A計入其他業務本錢；選項C應當在發生時沖減當期銷售商品收入，如按規定同意扣減增值稅稅

額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額；選項D計入治理費用。

（例題?推斷題）治理費用不多的商品流通企業可以不設置“治理費用”科目，相關費用并入“銷售費用”

科目核算。（）（2021年）

（答案）V

（解析）商品流通企業治理費用不多的，可不設置“治理費用"科目，相關核算內容可并入“銷售費用"科目

核算。

（例題?多項選擇題）以下各項中，應計入企業期間費用的有（）?（2021年）

A.行政治理部門職工的薪酬B.

生產部門機器設備的折舊費C.

計提的無形資產減值打算D.

估計產品質量保證損失

（答案）AD

（解析）選項A,計入治理費用；選項B,計入制造費用：選項C,計入資產減值損失；選項D,計入銷售費

用。期間費用包含治理費用、銷售費用和財務費用，應選項AD正確。

（例題?單項選擇題）2022年10月，某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交

城

市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業2022年10月份利潤表“稅金及附加"工程本期金額為（）

萬元。

（答案）D

（解析）該企業2022年10月份利潤表“稅金及附加”工程本期金額=30+3.5=33.5（萬元〕。

（例題?多項選擇題）以下各項中，應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。（2022年）

A.按規定計算確認的應交教育費附加

B.銷售商品應交的增值稅

C.訂立貨物運輸合約支付的印花稅

D.按規定計算確認的應交城市維護建設稅

（答案）ACD

（解析）稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包含消費稅、城市維護建設稅（選項D）、教育費

附加［選項A）、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅（選項C）等。銷售商品應交的增值稅屬

于價外稅，通過“應交稅費”科目核算，選項B不正確。

第三節利潤

復習重點

（例題?單項選擇題）以下各項中，影響當期營業利潤的是（）。（2021年）

A.確認的所得稅費用

B.自營工程領用本企業生產的產品本錢

C.計提的存貨跌價打算

D.結轉盤虧固定資產的凈損失

（答案）C

（解析）選項A,計入所得稅費用，影響凈利潤，不影響營業利潤和利潤總額；選項B,計入在建工程，不

屬于損益類科目，不影響營業利潤、利潤總額和凈利潤；選項D,計入營業外支出，影響利潤總額和凈利潤，

不影響營業利潤。

（例題?多項選擇題）以下各項中，影響企業營業利潤的有（）。

A.對出租固定資產計提折I日

B.銷售原材料取得的收入

C.X債券投資確認的投資收益D.

無法查明原因的現金溢余

（答案）ABC

（解析）出租固定資產計提的折舊額計入其他業務本錢，影響營業利潤，選項A正確；銷售原材料取得的收入

計入其他業務收入，影響營業利潤，選項B正確；X債券投資確認的投資收益，影響營業利潤，選項C正確；無

法查明原因的現金溢余，計入營業外收入，不影響營業利潤，選項D錯誤。

（例題?單項選擇題）某企業2022年完成營業收入600萬元，發生營業本錢400萬元、治理費用20萬元、稅

金

及附加5萬元、營業外支出10萬元。不考慮其他因素，該企業2022年的營業利潤為（）萬元。（2021年）

A.165

B.200

復習重點

C.190

D.175

（答案）D

（解析）營業利潤=營業收入-營業本錢-稅金及附加-銷售費用-治理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投

資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益〔-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用

減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失），所以2022年“營業利潤”的金額=600-400-20-5=175

（萬元）。

（例題?單項選擇題）某企業2022年發生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品本錢為600萬元，銷售過程

中發生廣告宣傳費用為20萬元，治理人員工資費用為50萬元，短期借款利息費用為10萬元，股piao投資收益為

40萬元，資產減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），因自然災害發生固定資產的凈損失

為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業2022年的營業利潤為（）萬元。（2022年）

A.370

B.330

C.320

D.390

（答案）A

（解析）該企業2022年的營業利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）。因自然災害發生的固定資

產凈損失和違約支付的罰款計入營業外支出。

（例題?單項選擇題）某企業本期營業收入1000萬元，營業本錢800萬元，治理費用20萬元，銷售費用35

萬元，資產減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業外收入15萬元，營業外支出10萬元，所得稅費用32

萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期利潤總額為（）萬元。

A.123

B.200

C.150

D.155

（答案）D

（解析）營業利潤=營業收入-營業本錢-稅金及附加-銷售費用-治理費用-研發費用-財務費用-信用減值損失

-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口

套期損失）+其他收益+資產處置收益（-資產處置損失）；利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=1

000-800-20-35-40+45+15-10=155（萬元）。

（例題?多項選擇題）以下各項中，導致企業利潤總額減少的有。（2021年）

A.銷售商品過程中承當的保險費

B.確認的固定資產減值損失

C.結轉己提供勞務的本錢

D.確認的當期所得稅費用

（答案）ABC

（解析）選項A,計入銷售費用，導致利潤總額減少。選項B,計入資產減值損失，導致利潤總額減少。選

項C,計入主營業務本錢，導致利潤總額減少。選項D,計入所得稅費用，不影響利潤總額。

（例題?多項選擇題）以下各項中，引起當期利潤總額增加的有（）。（2021年）

A.確認存貨盤盈的收益

B.確認本期出租閑置設備的租金收入

C.確認銀行存款的利息收入

D.X交易性金融資產取得的凈收益

（答案）ABCD

（解析）選項A沖減治理費用，選項B增加其他業務收入，選項C沖減財務費用，選項D增加投資收益，均

會導致利潤總額增加。

（例題?單項選擇題）2022年3月某企業開始自行研發一項非專利技術，至2022年12月31日研發成功并到達

預定可使用狀態，累計研究支出為160萬元，累計開發支出為500萬元（其中符合資本化條件的支出為400萬

復習重點

元）。該非專利技術使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業務導致企業2022年度利潤總額減少

（）萬元。

A.100

B.160

C.260

D.660

（答案）C

（解析）研究階段支出160萬元和開發階段不符合資本化條件的支出100萬元應計入治理費用，使用壽命不

確定的無形資產無需攤銷，所以導致2022年的利潤總額減少的金額=160+100=260（萬元）。

（例題?單項選擇題）2022年7月，某制造業企業轉讓一項專利權，開具增值稅專用發票上注明的價款為

100

萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權本錢為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他

因素，該企業轉讓專利權對利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

（答案）D

（解析）X無形資產過程中產生的增值稅不影響無形資產的處置損益，所以該企業轉讓專利權對利潤總額的影響

金額=100-（200-150）=50（萬元）。

（例題?單項選擇題）以下各項中，影響企業利潤表“利潤總額”工程的是（）。（2022年）

A.向投資者分配的現金股利

B.向災區捐款發生的支出

C.收到投資者超過注冊資本份額的出資額

D.確認的所得稅費用

（答案）B

（解析）選項A計入應付股利，不影響利潤總額；選項B計入營業外支出，影響利潤總額；選項C計入資本公

積——資本溢價，不影響利潤總額；選項D計入所得稅費用，不影響利潤總額，影響凈利潤。

（例題?單項選擇題）以下各項中，報經批準后計入營業外支出的是（）。（2021年）

A.生產車間季節性停工損失

B.采購原材料途中發生的合理損耗

C.臺風導致的庫存材料盤虧凈損失

D.X生產設備產生的處置凈損失

（答案）C

（解析）選項A計入制造費用，選項B計入原材料本錢，選項D計入資產處置損益。

（例題?多項選擇題）以下各項中，企業應通過“營業外支出"科目核算的有（）o（2021年）

A.臺風導致的存貨凈損失

B.公益性捐贈支出

C.行政罰款支出

D.存貨跌價損失

（答案）ABC

（解析）營業外支出是指企業發生的與其一般活動無直接關系的各項損失，主要包含非流動資產毀損報廢損失、

捐贈支出（選項B）、盤虧損失、非常損失（選項A）、罰款支出（選項C）等。選項D通過“資產減值損失"

科目核算。

（例題?單項選擇題）按治理權限經批準后計入營業外支出的是（）。（2022年）

A.因治理不善造成的原材料盤虧

B.固定資產盤虧凈損失

C.無法查明原因的現金短缺

D.由過失人賠付的庫存商品毀損

復習重點

（答案）B

復習重點

（解析）選項A計入治理費用；選項B計入營業外支出；選項C計入治理費用；選項D計入其他應收款。

（例題?多項選擇題）以下各項中，企業應通過“營業外收入"科目核算的有（）o（2021年）

A.結轉固定資產報廢凈收益

B.確認固定資產盤盈利得

C.結轉無法查明原因的現金盤盈利得

D.出租固定資產的租金收入

（答案）AC

（解析）選項B通過“以前年度損益調整"科目核算。選項D通過“其他業務收入"科目核算。

（例題?多項選擇題）以下各項中，企業應通過“營業外收入"科目核算的有（）。（2022年）

A.因債權人原因實在無法支付的應付賬款

B.接受固定資產捐贈

C.無法查明原因的現金溢余

D.出租包裝物完成的收入

（答案）ABC

（解析）營業外收入主要包含：非流動資產毀損報廢損失盤盈利得、因債權人原因實在無法支付的應付款項、與企

業一般活動無關的政府補助捐贈利得等。選項D通過“其他業務收入”科目核算。

（例題?單項選擇題）某企業2022年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元；遞延所得稅資產年

初

數為18萬元，年末數為10萬元；所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業2022年末確認的所得稅費用為

（）萬元。（2021年）

A.125

B.112

C.120

D.128

（答案）D

（解析）遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期

末余額-遞延所得稅資產的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）；所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=480X

25股8=128（萬元）o

（例題?單項選擇題）某企業2022年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數為45萬元、年末數為58

萬元。遞延所得稅資產年初數為36萬元，年末數為3