2023/3/31

企業投資并購納稅籌劃研討2023/3/32[案情]廣州最大外資避稅中行廣東省分行

貸款20億付息廣州某外企無息放貸紙品口腔保健品北京洗滌天津

注：子公司多虧損案例導入：廣州最大外資避稅企業所得稅條例2023/3/33企業機構政策與籌劃案例2023/3/34外設機構成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅率為25%.2014年1月擬投資設立一公司，預測其當年稅前會計利潤3萬元，假定A公司當年實現稅前會計利潤100萬元。---現有兩種方案可供參考：一是設立全資子公司二是設立分公司（假設不存在納稅調整事項）

財稅[2015]34？2023/3/35外設機構成立子公司?分公司？示例二：B公司所得稅稅率為25%，2014年1月擬投資設立回收期長的公司，預測該投資公司當年虧損600萬元，假定B公司當年實現利潤1000萬元。--現有兩方案可供選擇：一是設立全資子公司；二是設立分公司（假設不存在其他納稅調整事項）

財稅[2015]34號2023/3/36

分公司及子公司稅收籌劃思考？分公司及子公司（1）（3）（2）企業盡量在分支機構虧損時采用分公司；在分支機構盈利期間采用子公司形式本企業適用稅率高于分支機構適用稅率，選擇子公司有利；反之，選擇分公司有利。分支機構在設立初期一般處于虧損狀態，一般采用分公司形式;分支機構盈利后，采用子公司形式。2023/3/37

總分機構所處地區稅率差異時如何少交稅？

北京分公司株洲分公司拉薩直屬機構

拉薩總部總局公告〔

〔2012〕57號總局公告〔2012〕12

？2023/3/38計稅收入政策與籌劃案例2023/3/39股息所得與轉讓股權交稅？

甲公司于2014.3.15，以存款1000萬投資于乙公司，占乙公司股本總額的70％，乙公司當年獲凈利潤500萬。乙公司保留盈余不分配

2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％股權全部轉讓給丙公司，轉讓價1210萬元。轉讓中發生稅費0.7萬Subtitle計稅收入案例甲轉讓股權所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得稅＝52.325稅后所得＝156.975萬元2023/3/310案例：股權轉讓怎樣少交稅？231A公司由甲、乙法人股東（均為居民企業）于2010年初出資1000萬元設立，甲、乙出資比例分別為32％、68%.2015年6月30日，A公司所有者權益8000萬元，其中實收資本1000萬、盈余公積1200萬、未分配利潤5800萬2015年7月1日，甲企業與丙個人簽股權轉讓協議，甲將其持有的32%股權轉讓給丙，協議約定甲、丙按該股權公允價值2800萬轉讓(2800－1000*32％)*25%＝6202023/3/3112014年12月份，A企業向B企業銷售一批商品，托收承付結算方式結算，并開具了普通發票，但貨款100萬元未收取。A在銷售時已知B資金周轉困難，但為了減少存貨積壓，A將商品銷售給了B。該批商品已發出，并已向銀行辦妥托收手續，但直到2015年5月底之前，貨款仍未到賬。問：怎樣規避涉稅風險？分期收款收入實現--銷貨時款未收涉稅風險案例國稅函〔2008〕875號？2023/3/312開發商賣房的籌劃選擇？案例：因政府對房地產市場的新政影響，市民觀望情緒嚴重，房產成交量不斷下降。某房地產開發公司管理者為了加速資金回籠，決定采用一些促銷手段，企業在設計銷售方案時，面臨著以下兩個方案的選擇：（假設一套房子定價100萬元，一個車位價值10萬元）：

方案1：“促銷期內買房子送車位”方式

方案2：“促銷期內優惠原價的10%”方式

2023/3/313稅前扣除政策與籌劃案例2023/3/314向誰買材料甲公司為增值稅一般納稅人，銷售收入20000，適用增值稅稅率為17%，購買原材料時，費用3000。方案可供選擇123從一般納稅人A購買—每噸含稅價11000元，A稅率為17%從小規模納稅人B購買--可取得由稅務代開征收率3%的專用發票，每噸含稅價為10000元從小規模納稅人C購買—只能取得普通發票，每噸含稅價9000元2023/3/315

工資薪金關鍵：發生的；

“任職或雇傭關系”；與任職或雇傭有關的全部支出；合理的。總局公告【2012】15號----季節用工；臨時工國稅函【2009】3號----工資扣除原則籌劃思考？2023/3/316業務招待費超標怎么辦？【案例】

思源集團201*年度實現產品銷售收入8000萬元，“管理費用”中列支業務招待費150萬元，“營業費用”中列支廣告費、業務宣傳費合計1250萬元，稅前會計利潤總額為100萬元。試計算企業應納所得稅并擬進行納稅籌劃？國稅函〔2009〕202？申報表2023/3/317招待費與廣宣費能轉換嗎？【案例】

A企業計劃201*年度的業務招待費支出為150萬元，業務宣傳費支出為120萬元，廣告費支出為480萬元。該企業201*年度的預計銷售額8000萬元。試對該企業進行納稅籌劃？國稅函〔2009〕202號2023/3/318思考：私車公用的風險在哪里？【案例】

－－甲公司董事長的一輛別克家用小轎車經常為公司業務所用，董事長決定將此車作價20萬元由公司將這輛車買下來，但因辦理過戶手續需繳納相關稅費1萬余元，覺得不劃算，所以未辦理車輛過戶手續。2023/3/319私車公用籌劃案例方案1：公司與董事長簽訂車輛租用協議方案2：簽訂舊機動車買賣合同2023/3/320資產、優惠政策與籌劃案例2023/3/321

會計折舊年限高于等于小于稅收年限好一般企業稅負：會計折舊年限等于稅法年限一般企業稅負：會計折舊年限高于稅法年限減免稅企業稅負：會計折舊年限高于稅法年限123條例60；總局公告〔2014〕29？

2023/3/322直線法好？加速法好？加速法-利用折舊方法籌劃1雙倍余額遞減法年數總和法2縮短年限法3國稅發〔2009〕81？財稅[2014]75？總局公告2014年第64號？2023/3/323關于大修理的案例案例：

某企業一臺設備100萬元，預計使用年限10年，已經折舊6年，2014年底發生修理費55萬元，修理后延長使用壽命3年。2023/3/324存貨計價方法選擇計價方法存貨流轉一致不得隨意變更231條例73先進先出加權平均個別計價2023/3/325適時對外捐贈進行籌劃2014年底通過省級民政部門捐贈10萬元，2015年初通過省級民政部門捐贈10萬元2014年底通過省級民政部門捐贈給貧困地區某企業2014年和2015年預計會計利潤分別100萬元和100萬元，所得稅率25%，該企業為提高產品知名度及競爭力，決定向貧困地區捐贈20萬元。2014年底直接捐給某貧困地區2023/3/326關聯業務政策與籌劃案例2023/3/327常見避稅方式導管公司定價模式C企業

B企業

A企業低價無關聯低價有關聯導管2023/3/328

常見避稅方式

兩次結算轉讓定價模式

非關聯銷售商

B公司

A工廠非關聯材料供應商返利2023/3/329

常見避稅方式

高低配合定價模式

關聯銷售商

關聯工廠高.低價非關聯企業2023/3/330案例跨國公司A國B公司投資1億方案1：1億全部投資方案2：3000萬注冊資本；7000萬貸款2023/3/331企業重組政策與籌劃案例2023/3