我國中小企業實施企業年金制度的障礙及出路分析我國中小企業實施企業年金制度的障礙及出路分析

一、開展中小企業年金的背景及意義

表1

時間/工程2022年底2022年底2022年8月底

全國建立企業年金基金的企業個數〔萬個〕4.495.475.94

加入職工總人數〔萬人〕157718471957.30

累計基金結余〔億元〕357048215366.65

占根本養老保險參保職工的比例〔%〕7.318.03

數據來源：人社部2022年度、2022年度發布的?人力資源和社會保障事業開展統計公報》、013年9月發布的?2022年二季度企業年金業務數據摘要》

如表1所示，從我國企業年金量的開展來看每年有所增長，但是占的比例、波及的人數和企業的數量都還相比照較少，所以企業年金開展空間還很大。

我國應對人口老齡化危需要建立多層次養老保障體系，而開展企業年金那么是多層次養老保障體系的重大戰略選擇之一。目前，我國企業的稅負偏重，尤其是很多中小型企業更是雪上加霜，他們更寧愿以實際工資的形式將企業年金資金發放給員工，造成這種情況的因素有很多，進行深入分析并結合實際提出相應對策是非常有必要的。

二、企業年金概念界定

歐美國家“企業年金是指在政府強制實施的根本養老保險制度之外，企業在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況建立的，旨在為本企業職工提供一定程度退休收入保障的制度。〞

我國養老保險體系主要包括根本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險三個層次，其中，補充養老保險包括企業年金和職業年金。企業年金主要針對企業，是指根據?企業年金試行方法》等國家相關政策規定，企業及其職工在依法加入根本養老保險的根底上，自愿建立的補充養老保險制度。

三、企業年金的開展歷程

從我國政府公布的有關企業年金的政策法規來看，可以將企業年金的開展歷程歸納為下列兩個階：

第一個階段：企業年金制度的探索階段〔1991-1999年〕

1991年“國務院關于職工養老保險制度改革的決定〞〔國發[1991]33號〕，首次明確提出建立根本養老保險和職工儲蓄型養老保險相結合的社會保障體系。94年全國人大通過?中華人民共和國勞動法》并規定：“國家激勵用人單位根據本單位的實際情況，為勞動者建立補充養老保險。〞95年12月，勞動保障部?關于印發〈關于建立企業補充養老保險制度的意見〉的通知》〔勞部發[1995]464號〕，對企業建立補充養老保險的實施條件、決策程序等提出了指導意見，并明確提出我國補充養老保險采用DC模式。97年?國務院關于建立統一的企業職工根本養老保險制度的決定》〔國發[1997]26號〕中明確了企業補充養老保險和根本養老保險的關系。

第二階段：企業年金制度的建立和開展階段〔2000至今〕

2000年國務院?關于印發完善社會保障體系試點計劃的通知》〔[2000]42號〕明確了四項新政策：一、將補充養老保險名稱標準為企業年金；二、采用個人賬戶式管理；三、明確稅收優惠政策；四、實行市場化運營與管理。2022年?國務院關于同意的批復》〔國函[2022]79號〕提出，“建立企業年金的企業需具備3個條件：依法加入根本養老保險并按時足額繳費；生產經營穩定，經濟效益較好；企業內部管理制度健全。〞2022年國務院公布了[2022]3號文件指出“具備條件的企業可為職工建立企業年金〞。2022年確立了?社會保險法》。

四、中小企業年金開展現狀及制約因素分析

〔一〕中小企業年金的開展現狀

近幾年來，我國企業年金總體上開展速度不斷加快，覆蓋范圍、基金規模不斷擴大，市場主體不斷增多。目前我國中小企業年金基金積累所占比例過低、覆蓋范圍過小，同時存在開展不平衡現象：效益好的行業開展較好；沿海興旺地區開展較好；內陸企業和大多數行業開展舉步維艱。

〔二〕制約因素

具體來說有中小企業年金開展有下列制約因素：

1.國家的相關扶持政策不完善。首先，不足根本法律撐持體系。目前我國關于企業年金的法律法規不足實踐指導意義，導致中小企業顧慮較多，參與積極性不高。其次，稅收優惠政策不完善。稅優政策是促進企業年金開展的基本動力，稅優政策不完善嚴重制約著企業年金的開展。再次，基金投資監管機制不完善。年金市場相對復雜，監管主體多，不足協同監管機制，無法防止出現強調部門利益的傾向，因此大局部中小企業持觀望態度。最后，國家的宣傳力度不夠。雖然國家一直激勵企業年金的開展，但是具體落實到宣傳實踐上，不足針對性，沒有深入企業進行宣傳指導，導致很多企業雇主和職工對企業年金的認知存在偏差。

2.金融機構供應不暢。大多數金融機構的企業年金方案設計簡單，設計理念依賴于原傳統團險產品，趨于同質化，無法滿足市場需求，同時資本市場發育尚不成熟，具有較高的投機風險，企業年金面臨巨大的保值增值壓力。

3.中小企業開展企業年金困難重重。首先，建立企業年金門檻高。我國規定建立企業年金的企業必須合乎下列條件：依法加入根本養老保險并完成履行繳費義務，具有相應的經濟負擔能力并已建立集體協商機制。中小企業大多處于資金積累的成長期，規模小、資金實力相對有限、抗風險能力差，加上根本養老保險的負擔重，心有余而力缺乏。其次，中小企業生命周期短，勞動關系不穩定，不足系統完整的人力資源開展規劃。目前我國企業年金便攜性不夠，年金責任問題不明確，而企業年金又是長達數十年的積累型方案，這讓大多數中小企業敬而遠之。最后，中小企業雇主對企業年金的認知存在偏差。市場經濟中，利潤最大化是大多數中小企業的唯一目標，很少考慮社會責任，將企業年金乃至根本養老保險視為負擔，導致拖欠社會保險費的現象屢見不鮮。4.職工個人對企業年金重視不夠。首先，職工對企業年金心存顧慮。我國企業年金的投資收益不高，風險大，加之企業年金要繳納個人所得稅，并由企業代繳代扣，個人繳費局部與當月工資合并計稅，很多職工覺得沒有實際優惠。其次，不足職業平安感。中小企業強資本，弱勞工現象普遍存在，職工只能夠被動地接受高壓力、低報酬、少福利的不合理安頓，局部員工不相信雇主會長期堅持為自己繳納年金，于是放棄年金權利，導致企業年金的建立不足外在壓力。再次，養老觀念更新跟不上消費觀念更新。養兒防老是我國傳統養老理念，當代中國很多年輕人已經接受現代消費理念，但養老觀念陳舊，很多人不為養老進行儲蓄，寄希望于子女，工資月光，他們不僅沒有抵制社會風險的能力，也沒有長遠的養老方案，對企業年金方案不足應有的認識。

五、中小企業年金開展的改良措施

針對以上中小企業開展企業年金面臨的障礙及問題，提出了相應的針對措施，具體如下：

〔一〕做好企業年金的宣傳工作

企業或職工個人對于企業年金的認知存在偏差，這是導致企業年金不能得到廣泛推廣的重要原因。強調企業的社會責任以及個人的自我責任，對于探索建立企業年金以及更好地實施，將起到舉足輕重的作用。

〔二〕完善立法及稅收優惠政策，并做好金融市場監管

由國家出臺相應法律法規協調部門間的職責和關系，為企業年金建立針對性的稅收優惠政策，保證中小企業建立年金方案的積極性。同時，國家需標準年金市場及其運營管理，控制風險，為建立企業年金提供良好的市場環境。

〔三〕深入推動中小企業開展

企業年金依附于企業的開展，在國外中小企業代表著社會分工的細化，高就業率和自由流動，而在我國卻代表資金缺乏，技術水平低，競爭力弱，因此不能強行要求其建立年金方案，應從促進企業良性開展的角度出發，推動中小企業開展，才能更好的建立和開展企業年金。

〔四〕探索適合中小企業實際的年金方案

中小企業的企業年金基金規模較小，不足對基金管理機構的吸引力。針對我國中小企業的特點，倡議實行匯合年金方案模式，不僅可以降低單個企業建立年金方案的本錢，發揮規模效應，也有利于年金方案的持續運營。我國目前市場上已有不少匯合年金方案產品，但還不成熟，西方國家匯合年金方案已有成熟的模式，示例小企業雇員儲蓄鼓勵匹