1.什么是增值稅?答：增值稅是對(duì)銷售或者進(jìn)口貨品、提供加工、修理修配勞務(wù)貨品以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：(一)增值稅僅對(duì)銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí),允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨品或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的反復(fù)征稅問題。（二)增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國(guó)增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購(gòu)入應(yīng)稅貨品、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時(shí),在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。(三)增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁,最終由消費(fèi)者承擔(dān)。(四)增值稅納稅人在平常會(huì)計(jì)核算中,其成本不涉及增值稅。2．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)?答:提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)送業(yè)涉及:陸路運(yùn)送服務(wù)、水路運(yùn)送服務(wù)、航空運(yùn)送服務(wù)、管道運(yùn)送服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證征詢服務(wù)。３．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？答:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。4．境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅?答：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。5.非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù),請(qǐng)問什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？答:非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：(一）非公司性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（三)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。(四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。6.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):（一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7.向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅?答：向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)繳納增值稅,但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答：(一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為１７%。(二)提供交通運(yùn)送業(yè)服務(wù),稅率為1１%。（三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。(四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？答：增值稅征收率為3%。１0.增值稅的計(jì)稅方法涉及哪兩個(gè)？答：增值稅的計(jì)稅方法，涉及一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)合用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇合用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)合用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。11.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算?答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。1２.什么是銷項(xiàng)稅額?答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。１3.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額?答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨品或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。14.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。1５．納稅人提供合用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？答:納稅人提供合用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算合用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的,從高合用稅率。16.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算規(guī)定是什么?答:納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。1７．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的,應(yīng)如何開具發(fā)票？答:納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價(jià)款為銷售額,不得扣減折扣額。１8.試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)送服務(wù)如何納稅?答:試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)送服務(wù)（涉及輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）,可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。1９．試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅?答:按照《試點(diǎn)實(shí)行辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人,銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)行之后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照合用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)行之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4％征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。20．納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答:納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但作為提供交通運(yùn)送業(yè)服務(wù)的運(yùn)送工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。２1.問:營(yíng)改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的?答:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：(一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完畢后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面協(xié)議擬定的付款日期;未簽訂書面協(xié)議或者書面協(xié)議未擬定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完畢的當(dāng)天。（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完畢的當(dāng)天。22．問:增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？答:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。２4．問:外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎?答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。25.問：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,可以合并申報(bào)納稅嗎?答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。26.問:提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票?答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。(二）合用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。27.問:財(cái)稅［２０23]１１1號(hào)文獻(xiàn)規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)成增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎?答:個(gè)人涉及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。28．問:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。29.什么是增值稅差額征稅?答:指試點(diǎn)地區(qū)(我市)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額)的征稅方法。３0.哪些納稅人可以合用增值稅差額征稅政策？答:同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以合用增值稅差額征稅政策,即:（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。３1.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以合用增值稅差額征稅政策嗎?答：可以。32.什么是試點(diǎn)納稅人?什么是非試點(diǎn)納稅人?答:試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如:上海、北京等，下同）按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的告知》(財(cái)稅[２０23］111號(hào)）附件1《交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)行辦法》)繳納增值稅的納稅人。非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)行辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。3３.合用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？答：可以。34.合用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定,增值稅一般納稅人除提供國(guó)際貨品運(yùn)送代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù),不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款;增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)送業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨品運(yùn)送代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。35.合用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除?答:按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國(guó)際貨品運(yùn)送代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款;增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)送業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨品運(yùn)送代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目涉及哪些?答：與目前國(guó)家營(yíng)業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。37.增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算?答:(一）一般納稅人計(jì)稅銷售額=(取得的所有含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+相應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)合用的增值稅稅率或征收率）（二)小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=(取得的所有含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷(1+征收率）38．應(yīng)稅服務(wù)合用增值稅差額征稅的,本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：本期應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額×合用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額３9.納稅人支付的價(jià)款假如即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目,應(yīng)如何解決？答：除特殊規(guī)定外,納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目解決,兩者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時(shí)，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價(jià)款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。４0.截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定涉及哪些具體項(xiàng)目?答：涉及以下五類：(一)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃(二)交通運(yùn)送業(yè)服務(wù)（三）試點(diǎn)物流公司承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)（四)勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)(五）代理,具體涉及:1．知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理2.廣告代理3.貨品運(yùn)送代理4.船舶代理服務(wù)5.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)6．包機(jī)業(yè)務(wù)７.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)41.什么是增值稅一般納稅人?答:應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。42.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù)）。43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)?答:增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù),在國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。４４.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人?不申請(qǐng)認(rèn)定的如何解決?答：必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。假如未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅合用稅率征收增值稅,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。４５.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？答:屬于非公司性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的公司和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。46．應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人,是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具有哪些條件？答：可以。需要具有以下條件:(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合；(二)可以按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)立賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料?答:(一)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)認(rèn)定表)二份。（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料:１.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)認(rèn)定表）二份;2.《稅務(wù)登記證》副本原件；3．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；５.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。48.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?答:按照２023年度或者２02３年1至6月繳納營(yíng)業(yè)稅的所有營(yíng)業(yè)額中營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算。４9．減免稅是什么?答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。50.減免稅分為哪些類別?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行）〉的告知》（國(guó)稅發(fā)[２023]1２９號(hào)）第一章第四條規(guī)定:“減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。”５1．納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟看穑焊鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的告知》（國(guó)稅發(fā)[2023]１2９號(hào))第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。”５2.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行)〉的告知》（國(guó)稅發(fā)〔2０23〕12９號(hào)）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：（一)減免稅政策的執(zhí)行情況。（二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供的有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后７個(gè)工作日內(nèi)完畢登記備案工作,并告知納稅人執(zhí)行。”５3.納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行)〉的告知》(國(guó)稅發(fā)[2023]129號(hào))第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：（一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。（三)有關(guān)部門出具的證明材料。(四）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供的其他資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得規(guī)定納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。”5４.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何解決?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的告知》（國(guó)稅發(fā)[２０２3]129號(hào)）第三章第二十四條規(guī)定:“納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以解決。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核算錯(cuò)誤,導(dǎo)致公司未繳或少繳稅款,應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的,按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定解決。”55.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過渡優(yōu)惠政策?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的告知》(財(cái)稅［2023］１１1號(hào))文獻(xiàn)的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項(xiàng)減免稅政策和4項(xiàng)即征即退政策56.什么是即征即退?答:即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或所有退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。57.上海試點(diǎn)地區(qū)的1３項(xiàng)減免稅政策都涉及哪些？答：上海試點(diǎn)地區(qū)的１３項(xiàng)減免稅政策涉及:個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)征詢、技術(shù)服務(wù);符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)行協(xié)議能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù);臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)送收入；臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)送收入;美國(guó)AＢS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下,在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù);隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè);城鄉(xiāng)退役士兵就業(yè);失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文獻(xiàn)規(guī)定條件的,可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都涉及哪些？答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策涉及：注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨品運(yùn)送服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù);安頓殘疾人的單位;試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)送服務(wù);經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù);從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文獻(xiàn)規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。59.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？答:增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表,履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人不管是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額,均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的１5日前(遇節(jié)假日順延）。60．原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報(bào)表是否相同？答:北京執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報(bào)表,因此原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報(bào)表。６1.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單?答:一般納稅人需填報(bào)以下五張申報(bào)表:申報(bào)表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報(bào)送的申報(bào)資料，其他納稅人不需報(bào)送。具體的報(bào)送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定。６2.《增值稅納稅申報(bào)表(合用于增值稅一般納稅人)》及其附列資料重要填報(bào)哪些內(nèi)容?答:申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營(yíng)的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額;附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷售情況;附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況;附列資料三填報(bào)按營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策,準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。6３.一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報(bào)申報(bào)表？答:享受增值稅即征即退政策的一般納稅人,即征即退項(xiàng)目在申報(bào)表主表中單獨(dú)申報(bào)，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。６4.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報(bào)表的哪些欄次？答:一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在附列資料一第１4列的各欄次。6５.《貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？答:《貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票》屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的《貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報(bào)到附列資料一第１、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報(bào)抵扣的《貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報(bào)到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。66.需將2０23年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人,如何申報(bào)掛帳的留抵稅額?答：通過申報(bào)表主表“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計(jì)”、第18欄“本年累計(jì)”和第20欄“本年累計(jì)”,這三個(gè)欄次進(jìn)行申報(bào)。“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第1３欄“上期留抵稅額”“本年累計(jì)”:填報(bào)掛帳留抵稅額本期期初余額;“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”:填報(bào)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；“一般貨品及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第2０欄“期末留抵稅額”“本年累計(jì)”:填報(bào)掛帳留抵稅額本期期末余額。67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定?答:增值稅的納稅期限分別為1日、３日、５日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定合用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者１個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、３日、5日、1０日或者１5日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的,是否辦理納稅申報(bào)？答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。6９.增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎?答:有調(diào)整,為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”,納稅申報(bào)表進(jìn)行了下列調(diào)整：（一）保存《增值稅納稅申報(bào)表(合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”的申報(bào)項(xiàng)目和填報(bào)方法,對(duì)“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”填報(bào)區(qū)域不作調(diào)整。(二)在《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報(bào)區(qū)域,其申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”大體保持一致。（三）增設(shè)《增值稅納稅申報(bào)表（合用于小規(guī)模納稅人)附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報(bào)。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對(duì)納稅人按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，允許從其取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化?答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表合用范圍涉及:“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個(gè)體工商戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人）》保存了原《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人)》的所有申報(bào)項(xiàng)目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報(bào),其申報(bào)項(xiàng)目沒有任何變化。71．增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目,《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目及《增值稅納稅申報(bào)表(合用于小規(guī)模納稅人)附列資料》不需填報(bào)。72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。答:增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，《增值稅納稅申報(bào)表(合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目不需填報(bào)。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的,應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（合用于小規(guī)模納稅人)附列資料》。73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨品、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù),又從事“提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目和“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的,應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（合用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。74．《增值稅納稅申報(bào)表(合用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？答:《增值稅納稅申報(bào)表（合用小規(guī)模納稅人)》“應(yīng)稅貨品及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目應(yīng)分別填寫，不得合并計(jì)算。75.什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”?答:納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：涉及符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。７6.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍涉及哪些行業(yè)?答:涉及交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)送業(yè)涉及:陸路運(yùn)送服務(wù)、水路運(yùn)送服務(wù)、航空運(yùn)送服務(wù)、管道運(yùn)送服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證征詢服務(wù)。以上行業(yè)的具體類別，詳見《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。７7.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？答:(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%,征收率為3%。（二)提供交通運(yùn)送業(yè)服務(wù),稅率為11%，征收率為3%。涉及:陸路運(yùn)送服務(wù)、水路運(yùn)送服務(wù)、航空運(yùn)送服務(wù)、管道運(yùn)送服務(wù)。（三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為６%,征收率為3％。涉及：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證征詢服務(wù)。７8.納稅人如何擬定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍?答：納稅人應(yīng)依據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，擬定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。假如納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍,應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項(xiàng)目，合用何種稅率。納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》判斷不清的,可征詢本地國(guó)稅機(jī)關(guān)。79.專用發(fā)票有幾種?答:增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票;二是貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票。80.專用發(fā)票的概念？答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨品運(yùn)送服務(wù)(暫不涉及鐵路運(yùn)送服務(wù))開具的專用發(fā)票,是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。８1.專用發(fā)票價(jià)格是多少？答：增值稅專用發(fā)票和貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價(jià)格相同:三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅)。８2.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么?答:增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)記賬聯(lián),銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián),購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行擬定。貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián),承運(yùn)人記賬憑證;第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián):發(fā)票聯(lián),受票方記賬憑證;第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。8３.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？答:貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？答：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,所有聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。8５.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？答：(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；(二)筆跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列規(guī)定的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。86.貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么?答：貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人辨認(rèn)號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨品運(yùn)送服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息;“實(shí)際受票方及納稅人辨認(rèn)號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨品運(yùn)送服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額;“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨品運(yùn)送服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì);“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨品運(yùn)送服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫)”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。８7．什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？答:（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票;(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存放專用發(fā)票；(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果告知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè);(四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。8８.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票?答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨品運(yùn)送服務(wù)使用貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票,提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票。商業(yè)公司一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不涉及勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售免稅貨品不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。89.專用發(fā)票作廢條件？答：專用發(fā)票作廢需要同時(shí)具有：(一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方（或承運(yùn)人)開票當(dāng)月;(二）銷售方(或承運(yùn)人）未抄稅并且未記賬；(三）購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方）未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人辨認(rèn)號(hào)認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’。９０.增值稅專用發(fā)票如何作廢?答:增值稅專用發(fā)票作廢:一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢解決;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”解決，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。91.貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢?答:貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢解決；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)在貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”解決，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。９２．什么是專用發(fā)票最高開票限額？答：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)成的上限額度。最高開票限額的審批,為國(guó)務(wù)院確認(rèn)的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。需要履行稅務(wù)行政許可程序。9３．專用發(fā)票最高開票限額由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,審批的依據(jù)是什么？答:最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，由北京市各區(qū)、縣(地區(qū))國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)所（具有管理職能的)依法審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況,對(duì)納稅人申請(qǐng)的專用發(fā)票最高開票限額進(jìn)行審批,既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。9４.不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？答:一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：(一）會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M定。（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的。(三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1.虛開專用發(fā)票;2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；4.借用別人專用發(fā)票;5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票;6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設(shè)備。95.什么是虛開發(fā)票？答:虛開發(fā)票行為是指:（一)為別人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓別人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;（三)介紹別人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。９6.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪?答：“虛開增值稅專用發(fā)票”是指:(1)沒有貨品購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為別人、為自己、讓別人為自己、介紹別人開具增值稅專用發(fā)票；(2)有貨品購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為別人、為自己、讓別人為自己、介紹別人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;（3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但讓別人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取５0０0元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額１0萬元以上的,屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的,屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬元以上的；（2)具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。虛開稅款數(shù)額50萬元以上的,屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的,屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”:（１）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取３0萬元以上的；(2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的;（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。運(yùn)用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅1０0萬元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”;導(dǎo)致國(guó)家稅款損失5０萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國(guó)家利益導(dǎo)致特別重大損失”。運(yùn)用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益導(dǎo)致特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國(guó)家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。運(yùn)用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰;以其他手段騙取國(guó)家稅款的,仍應(yīng)依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲辦偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。97．一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何解決？答:一般納稅人注銷稅務(wù)登記,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。并按有關(guān)安全管理的規(guī)定收繳開票專用設(shè)備。9８.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?答：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),假如丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方）憑銷售方(或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方(或承運(yùn)人)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報(bào)稅證明單,經(jīng)購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;假如丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方(或承運(yùn)人)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假如丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?假如丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！?9.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？答：輔導(dǎo)期一般納稅人納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。限額：小型商貿(mào)批發(fā)公司,領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。限量:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。100.輔導(dǎo)期一般納稅人如何在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票,如何預(yù)繳增值稅？答:輔導(dǎo)期一般納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。”輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？答:商業(yè)零售公司、經(jīng)銷水、電、氣、暖的公司和報(bào)刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)是指:一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。10２.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么?答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過貨品運(yùn)送業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。10３.納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么?答：納稅人開具增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備涉及:金稅卡、ＩC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤;開具貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備涉及：稅控盤和報(bào)稅盤。104.開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？答：初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的基本信息和批準(zhǔn)票種的相關(guān)信息:公司名稱、納稅人辨認(rèn)號(hào)、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購(gòu)票限量、購(gòu)票人姓名、密碼等載入開票專用設(shè)備的行為。105.開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？答:一般納稅人初始發(fā)行后，發(fā)生公司名稱、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購(gòu)票限量、購(gòu)票人姓名、密碼等項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行;發(fā)生納稅人辨認(rèn)號(hào)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。1０6.納稅人購(gòu)買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額?答:為減輕納稅人承擔(dān),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2０2３年１2月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。107.什么是紅字專用發(fā)票?答：一般納稅人銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨品退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開票有誤等情形,但不符合作廢條件的,應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。108.如何開具紅字專用發(fā)票?答:增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法解決:(一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方)填報(bào)開具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票告知單。購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決。(二)購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方）所購(gòu)貨品不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具告知單。購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方)不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決。（三)因開票有誤購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方)拒收專用發(fā)票的,銷售方(或承運(yùn)人)須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購(gòu)買方(或?qū)嶋H受票方)出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及對(duì)的內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具告知單。銷售方(或承運(yùn)人）憑告知單開具紅字專用發(fā)票。(四)因開票有誤等因素尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方)的，銷售方(或承運(yùn)人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體因素以及相相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由銷售方(或承運(yùn)人)出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及對(duì)的內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具告知單。銷售方（或承運(yùn)人)憑告知單開具紅字專用發(fā)票。(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《告知》的規(guī)定進(jìn)行解決外,銷售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。1０9.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?答:紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。110.小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦?答：小規(guī)模納稅人提供銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方)索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(涉及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開專用發(fā)票,其他單位和個(gè)人不得代開。１１1.未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？答:未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍,合用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人假如放棄免稅的資格申請(qǐng)代開增值稅專用票,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》第三十六條的規(guī)定,放棄免稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。１１2.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)?答：增值稅納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí),應(yīng)填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單,連同稅務(wù)登記證副本,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。增值稅納稅人繳納稅款后,憑代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開專用發(fā)票。１1３.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何解決？答:代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決。對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補(bǔ)；對(duì)無需重新開票的,按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。1１4.代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的解決辦法，告知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。1１５.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。116.９月１日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票?答：增值稅一般納稅人銷售貨品、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為(提供貨品運(yùn)送服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨品運(yùn)送服務(wù)統(tǒng)一使用貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。從事國(guó)際貨品運(yùn)送代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨品運(yùn)送代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。1１7．9月1日以后北京市貨品運(yùn)送服務(wù)公司，原開具公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎?答:自2023年9月1日起，北京市從事貨品運(yùn)送服務(wù),原開具公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人,提供貨品運(yùn)送服務(wù)，統(tǒng)一使用貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,涉及不得開具紅字公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。118．收到試點(diǎn)地區(qū)公司開具的公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?答：納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)貨品運(yùn)送服務(wù)公司違反規(guī)定，開具的公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,一律不得作為增值稅扣稅憑證。119.試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票,試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎?答:試點(diǎn)納稅人2023年8月３1日前從事改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票,不得開具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的,應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。120.什么是增值稅專用發(fā)票報(bào)稅？報(bào)稅期限如何規(guī)定的?答：是指納稅人持報(bào)稅盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。12１．因報(bào)稅盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的如何辦理？答:因報(bào)稅盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的,應(yīng)更換報(bào)稅盤。因硬盤損壞、更換金稅盤等因素不能正常報(bào)稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。122．未按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的如何處罰?答:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。123.增值稅專用發(fā)票的報(bào)稅方式有哪幾種？答:報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門報(bào)稅是指納稅人持稅控盤等資料,到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完畢抄稅操作后,運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。１2４.什么增值稅專用發(fā)票認(rèn)證?答：是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的辨認(rèn)、確認(rèn)。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?25.納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣?答:增值稅一般納稅人取得2023年1月１日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起18０日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證,不得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認(rèn)證。認(rèn)證相符，是指納稅人辨認(rèn)號(hào)無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。１２６.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？答:認(rèn)證按其方式可分為上門認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、辨認(rèn)專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息,生成電子數(shù)據(jù),通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完畢解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前,納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票,目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門認(rèn)證。1２７.貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是如何的?答：貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理規(guī)定等與增值稅專用發(fā)票一致。128．零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)送服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)合用增值稅零稅率。國(guó)際運(yùn)送服務(wù)，是指:１.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨品出境;2．在境外載運(yùn)旅客或者貨品入境；3．在境外載運(yùn)旅客或者貨品。研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與實(shí)驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。涉及工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。1２9．提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅辦法的主體是誰？答:試點(diǎn)地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù),合用增值稅零稅率,實(shí)行免抵退稅辦法。130．什么是免抵退稅辦法?答:即：免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不涉及合用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。131.退稅率是多少?答：退稅率為所合用的增值稅稅率,即:提供交通運(yùn)送業(yè)服務(wù),稅率為1１%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。屬于合用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,實(shí)行免征增值稅辦法。1３２.對(duì)于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原合用免退稅計(jì)稅方法的出口公司，合用哪種計(jì)稅方法?答:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定期，對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原合用免退稅計(jì)稅方法的出口公司，應(yīng)將其計(jì)稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。133.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退(免）稅認(rèn)定？答:零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅認(rèn)定。辦理出口退（免）稅認(rèn)定期,應(yīng)提供以下資料:１.銀行開戶許可證；2．從事水路國(guó)際運(yùn)送的應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)送經(jīng)營(yíng)許可證》；從事航空國(guó)際運(yùn)送的應(yīng)提供《公共航空運(yùn)送公司經(jīng)營(yíng)許可證》,且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)涉及“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)送業(yè)務(wù)”；從事陸路國(guó)際運(yùn)送的應(yīng)提供《道路運(yùn)送經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)送行車許可證》,且《道路運(yùn)送經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)涉及“國(guó)際運(yùn)送”;從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口協(xié)議登記證》。13４.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的?答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。13５.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些憑證資料?答:(一）提供國(guó)際運(yùn)送的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí),應(yīng)提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)送）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；４.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);5.下列原始憑證:（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他可以反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證)；（２）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票;(３)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供的其他憑證；上述第（１)、（2）項(xiàng)原始憑證,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。(二）對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí),應(yīng)提供下列憑證資料:1．《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;２.《應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》;4．免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);5.下列原始憑證：(1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相相應(yīng)的《技術(shù)出口協(xié)議登記證》復(fù)印件；(２）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)協(xié)議;(3)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票;(4)《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》;（5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)協(xié)議的境外單位取得收入的收款憑證;(６)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供的其他憑證。136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計(jì)算？答:(一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算:當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的所有價(jià)款,扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。(二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算:1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝０“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。(三)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨品出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨品免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅。１3７.對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？答:對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者,自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日(國(guó)際運(yùn)送公司以提單載明的日期為準(zhǔn)，對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)公司以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù),按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)6個(gè)月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫(kù)。自第７個(gè)月起,新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù),實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。1３8.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅?答:試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅,但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定合用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。(三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。(四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。(五）沒有取得相應(yīng)經(jīng)營(yíng)許可證和資格的國(guó)際運(yùn)送服務(wù)。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù):1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)征詢服務(wù)、協(xié)議能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)