會計學基礎課程教案任務三之記賬憑證的填制“有借必有貸，借貸必相等”

誠信為本操守為重堅持準則不做假賬2/10/20232學習任務三記賬憑證的填制和審核教學內容會計學基礎任務三記賬憑證模塊一記賬的基礎知識模塊二記賬原理模塊三記賬憑證的填制模塊四記賬憑證的審核模塊五憑證的裝訂、傳遞與保管2/10/20233籌資與準備階段的業務（1）實收資本的核算；（2）借入資金的核算（其中又包括短期借款和長期借款的核算）；（3）固定資產購置業務的核算；（4）材料采購業務的核算（其中又包括材料采購成本和材料入庫的核算）；2/10/202342/10/20235實收資本與資本公積的核算借：銀行存款

固定資產

無形資產

貸：實收資本

原材料

借：銀行存款貸：股本資本公積—股本溢價2/10/20236每月預提利息時：借：財務費用貸：應付利息每季度支付利息時：借：應付利息財務費用貸：銀行存款到期還本時：借：短期借款貸：銀行存款借入資金時：借：銀行存款貸：短期借款2/10/20237在途物資的主要賬務處理企業購入材料未入庫，按應計入材料采購成本的金額借：在途物資（材料的實際成本）應交稅費——增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據所購材料驗收入庫借：原材料貸：在途物資2/10/20238原材料的主要賬務處理企業購入并已驗收入庫的材料借：原材料貸：在途物資自制并已驗收入庫的材料借：原材料貸：生產成本生產經營領用材料借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用貸：原材料2/10/20239生產過程業務的核算生產過程業務的主要內容生產過程業務設置的主要賬戶生產過程業務的核算2/10/202310一、生產過程業務的主要內容產品的生產過程，也是人力、財力、物力的耗費過程，在生產產品的同時，要發生各種耗費，包括各種材料的耗費、固定資產的磨損、支付職工薪酬和其他費用等。企業生產過程業務的主要內容是：費用的發生、歸集和分配，待攤費用的發生和分攤，預提費用的計提和支付，產品成本的計算等。2/10/2023111、費用和產品成本是不同的概念費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。它包括生產費用（直接費用和間接費用）、期間費用。產品成本是指為生產一定種類和一定數量的產品所發生的各項費用的總和。產品成本和生產費用既有聯系又有區別：生產費用是企業在一定時期內的生產過程中發生的各種耗費，而產品成本則是生產費用的對象化。前者強調的是期間，即一定時期內發生的各種耗費；后者強調的是對象，即生產一定種類和一定數量產品的生產費用的總和。一個期間的生產費用，可能構成幾種產品的成本；而一種產品的成本也可能是幾個會計期間的生產費用的總和。2/10/2023122、各個產品成本項目的具體構成如下生產費用按一定種類的產品進行歸集和分配，即構成各種產品的成本。生產費用按其計入產品成本的方式的不同，可以分為直接費用和間接費用。直接費用主要包括直接材料和直接人工；間接費用主要是指制造費用。直接材料：是指企業在生產產品和提供勞務的過程中所消耗的、直接用于產品生產，構成產品實體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產品形成的輔助材料等。直接人工：是指企業在生產產品和提供勞務過程中，直接從事產品生產的工人薪酬。制造費用：是指企業各生產單位（如生產車間）為組織和管理生產而發生的的各項間接費用。主要包括車間管理人員和輔助人員的薪酬，生產車間的折舊費、修理費、辦公費、差旅費、水電費、機物料消耗、勞動保護費和季節性以及修理期間的停工損失等。制造費用需要按其發生地點進行歸集匯總，然后再按一定標準分配計入產品成本。2/10/202313二、生產過程業務設置的主要賬戶1、“生產成本”賬戶——成本類賬戶2、“制造費用”賬戶——成本類賬戶3、“應付職工薪酬”賬戶——負債類賬戶4、“管理費用”賬戶——損益類賬戶5、“財務費用”賬戶——損益類賬戶6、“其他應收款”賬戶——資產類賬戶7、“庫存商品”賬戶——資產類賬戶8、“累計折舊”——資產類“固定資產”調整賬戶2/10/202314生產過程業務核算舉例例1：直接材料的核算2/10/202315賬務處理一領用材料借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料回顧2/10/202316期末分配應付工資、計提福利費借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬——職工工資——應付職工福利

賬務處理二回顧2/10/202317①借：制造費用、管理費用、銷售費用貸：累計折舊②借：財務費用、制造費用、管理費用、銷售費用貸：其他應付款③實際支付已預提的費用時：借：其他應付款貸：銀行存款

計提折舊、預提費用賬務處理三回顧2/10/202318借：預付賬款貸：銀行存款借：制造費用管理費用銷售費用貸：預付賬款賬務處理四預付待攤費用的處理回顧2/10/202319例2：華豐股份公司于月末計提本月固定資產折舊，其中生產車間固定資產折舊額為12000元，廠部固定資產折舊額為3000元。企業提取固定資產折舊時，一方面意味著當期的成本費用增加，應根據其發生的地點記入不同的成本費用類賬戶，其中生產車間用固定資產提取的折舊額應記入“制造費用”賬戶的借方，廠部用固定資產提取的折舊額應記入“管理費用”賬戶的借方；另一方面，固定資產已提折舊額增加，實際上是固定資產原價的減少，本應記入“固定資產”賬戶，由于“固定資產”賬戶只能記錄固定資產的取得成本即原價(在固定資產存續期內，一般是不變的)，所以，對于固定資產提取的折舊額應記入“累計折舊”賬戶的貸方，表示固定資產已提折舊的增加。2/10/202320這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：制造費用12000管理費用3000貸：累計折舊150002/10/202321例4：華豐股份公司用現金5000元購買辦公用品。其中生產車間領用2000元，廠部領用3000元。這項經濟業務的發生，一方面使得公司車間的辦公用品費增加了2000元，廠部的辦公用品費增加了3000元；另一方面使得公司的現金減少了5000元。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：制造費用2000管理費用3000貸：庫存現金50002/10/202322例5：華豐股份公司車間技術人員張興出差，預借差旅費3000元，以現金支付。這項經濟業務的發生，一方面使得公司的其他應收款增加了3000元；另一面使得公司的現金減少了3000元。因此，這項經濟業務涉及到“其他應收款——備用金”和“現金”兩個賬戶。其他應收款的增加是資產的增加，應記入“其他應收款——備用金”賬戶的借方；現金的減少是資產的減少，應記入“現金”賬戶的貸方。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：其他應收款——張興3000貸：庫存現金30002/10/202323例6：華豐股份公司車間技術人員張興出差回廠，報銷差旅費2300元，交回現金700元，結清前借款項。這項經濟業務的發生，一方面由于報銷車間工作人員的差旅費使得公司車間的制造費用增加了2300元，同時收回預借多余的現金，使得公司的現金增加了700元；另一方面使得公司的其他應收款減少了3000元。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：制造費用2300現金700貸：其他應收款——張興30002/10/202324例7:華豐股份公司根據當月考勤記錄和產量記錄等，計算確定本月職工的工資如下：A產品生產工人工資80000元B產品生產工人工資15000元車間管理人員工資12000元廠部管理人員工資20000元2/10/202325車間生產工人和管理人員的工資作為生產費用應分別計入產品的生產成本(直接計入)和制造費用，廠部管理人員的工資應計入管理費用。因此，這項經濟業務涉及到“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”和“應付工資”四個賬戶。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：生產成本—A產品80000—B產品15000制造費用12000管理費用20000貸：應付職工薪酬——職工工資1270002/10/202326例8：華豐股份公司開出現金支票，從銀行提取現金127000元，準備發放工資。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：庫存現金127000貸：銀行存款1270002/10/202327例9：華豐股份公司以現金127000元支付職工工資。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：應付職工薪酬——工資127000貸：庫存現金1270002/10/202328完工產品成本結轉的核算企業生產的產品經過了各道工序的加工生產之后，就成為企業的產成品。所謂產成品是指已經完成全部生產工藝過程并已驗收入庫，符合技術規格和技術標準可以作為商品對外銷售的產品。每個會計期結束時，企業應采用一定的方法進行產品制造成本的歸集與計算，經過成本計算確定完工產品的總成本和單位成本以后，應將驗收入庫產成品的成本費用予以結轉。2/10/202329完工產品成本結轉結轉分配制造費用借：生產成本貸：制造費用結轉完工產品成本借：庫存商品貸：生產成本2/10/202330例10：華豐股份公司在月末將本月發生的制造費用55880元按照生產工時比例分配轉入A產品、B產品的生產成本。其中A產品生產工時3000小時，B產品生產工時2588小時。制造費用分配率=制造費用總額/分配標準之和=55880／5588=10元/工時A產品負擔的制造費用額=3000x10=30000元B產品負擔的制造費用額=2588x10=25882元2/10/202331將分配的結果計入產品成本時，一方面使得公司產品的直接生產費用增加了55880元；另一方面使得公司的制造費用減少了55880元。因此，這項經濟業務涉及到“生產成本”和“制造費用”兩個賬戶。產品生產費用的增加應記入“生產成本”賬戶的借方；制造費用的結轉，應記入“制造費用”賬戶的貸方。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：生產成本——A產品30000——B產品25880貸：制造費用558802/10/202332例11：假定華豐股份公司月未經計算確定當月完工的A產品的總成本為297700元，B產品的總成本為112480元，月末結轉完工產品成本。這項經濟業務的發生，引起資產和費用兩個要素發生變化，一方面公司的庫存商品增加了410180元；另一方公司已完工產品的生產成本減少了410180元。因此，這項經濟業務涉及到“庫存商品”和“生產成本”兩個賬戶。庫存商品的增加是資產的增加，應記入“庫存商品”賬戶的借方；生產成本的結轉，應記入“生產成本”賬戶的貸方。2/10/202333這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：庫存商品——A產品297700——B產品112480貸：生產成本——A產品297700——B產品1124802/10/202334產品制造成本的構成制造費用直接材料直接人工三大成本項目小結2/10/202335產品制造成本的計算——

制造費用的歸集與分配制造費用A產品D產品B產品C產品車間管理工資折舊費修理費水電費辦公費勞動保護費機物料消耗小結2/10/202336

1、材料費用核算2、職工薪酬核算3、固定資產費用核算4、其他費用核算5、制造費用分配6、計算并結轉完工產品成本生產過程核算主要內容2/10/202337生產過程核算舉例1、本月從倉庫中領用甲、乙、丙材料情況如下表：項目甲材料乙材料丙材料合計數量金額數量金額數量金額數量金額A產品耗用40020080100010200200104031320B產品耗用3001506010001020010052025780車間一般耗用50051001005205620管理部門使用50026002600

銷售部門使用50260260合計70035140250025500950494065580復習2/10/202338分錄借：生產成本——A產品31320——B產品25780

制造費用5620

管理費用2600

銷售費用260

貸：原材料——甲材料35140——乙材料25500——丙材料4940復習2/10/2023392、結算本月應付工資共計70000元，其中生產A產品工人30000元，生產B產品工人20000元，車間管理人員10000元，廠部管理人員3000元，在建工程人員5000元，銷售人員2000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

制造費用10000

管理費用3000

在建工程5000

銷售費用2000

貸：應付職工薪酬70000復習2/10/2023403、從銀行提取現金70000元，以備發放工資。借：庫存現金70000貸：銀行存款70000復習2/10/2023414、以現金發放工資70000元

借：應付職工薪酬70000貸：庫存現金70000復習2/10/2023425、以銀行存款支付水電費和電話費4000元，其中由車間承擔2500元，行政管理部門1300元，銷售部200元。借：制造費用2500

管理費用1300

銷售費用200

貸：銀行存款4000復習2/10/2023436、計算本月應提固定資產折舊費，假定綜合折舊率為9%，則本月折舊額為320×9%÷12=2.4萬元。其中車間承擔15000元，廠部承擔9000元。借：制造費用15000管理費用9000貸：累計折舊24000復習2/10/202344例7：華豐股份公司在月末將本月發生的制造費用55880元按照生產工時比例分配轉入A產品、B產品的生產成本。其中A產品生產工時3000小時，B產品生產工時2588小時。制造費用分配率=制造費用總額/分配標準之和=55880／5588=10元/工時A產品負擔的制造費用額=3000x10=30000元B產品負擔的制造費用額=2588x10=25882元2/10/202345這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：生產成本——A產品30000——B產品25880貸：制造費用558802/10/202346例9：假定華豐股份公司月未經計算確定當月完工的A產品的總成本為297700元，B產品的總成本為112480元，月末結轉完工產品成本。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：庫存商品——A產品297700——B產品112480貸：生產成本——A產品297700——B產品1124802/10/202347銷售過程業務的核算一、銷售過程業務的主要內容二、銷售過程業務設置的主要賬戶三、銷售過程業務的核算2/10/202348一、銷售過程業務的主要內容1、企業的銷售過程，就是把生產過程制造完工并合乎標準規格和技術條件的產品，按照銷售合同規定的條件送交訂貨單位或組織發運，并按照銷售價格和結算制度規定辦理結算手續，及時收取價款取得銷售收入的過程。2、產品銷售后，企業應將已售產品制造成本轉入銷售成本，同時還要依法向國家支付相關稅金及附加。企業取得的銷售收入，扣除銷售成本、銷售稅金及附加后的余額即為企業產品銷售利潤。2/10/2023493、企業銷售過程業務的主要內容是：銷售產品，辦理結算，收回價款；支付營業費用；計算和結轉產品銷售成本；計算和支付銷售稅金及附加；其他銷售業務收入和支出的確定；確定銷售業務成果。工業企業的主營業務具體包括銷售商品、自制半成品、代制品、代修品，提供工業性勞務等。主營業務形成的產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售稅金及附加、產品銷售利潤稱為主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加、主營業務利潤。工業企業中主營業務以外占比重較小的業務為其他業務，其他業務形成其他業務收入和其他業務成本。工業企業的其他業務具體包括材料銷售、包裝物出租、固定資產出租、無形資產出租（即轉讓無形資產的使用權）、提供非工業性勞務等。2/10/202350二、銷售過程業務設置的主要賬戶1．“應收賬款”賬戶——資產類賬戶：核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。2．“應收票據”賬戶——資產類賬戶：核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。3．“主營業務收入”賬戶——損益類賬戶：核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。4．“主營業務成本”賬戶——損益類賬戶：核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。5．“營業稅金及附加”賬戶——損益類賬戶：核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。2/10/2023516．“銷售費用”賬戶——損益類賬戶：核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。7．“其他業務收入”賬戶——損益類賬戶：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。8．“其他業務成本”賬戶——損益類賬戶：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。2/10/202352銷售過程核算的主要賬戶主營業務收入主營業務成本銷售費用應收賬款主營業務稅金及附加

應收票據銷售過程所用主要帳戶2/10/202353主營業務收入企業銷售商品等主營業務取得的收入其他業務收入企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，如出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。

主營業務成本企業確認銷售商品等主營業務收入時應結轉的成本。其他業務成本企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

營業稅金及附加企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

2/10/202354主營業務收入其他業務收入主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加應交稅費—增銀行存款（應收賬款）庫存商品—A收取貨款售價銷項稅額①日常應交稅費—消應交稅費—城建例：銷售A產品5件，單價20萬元，成本10萬元，消費稅率10％，本期進項7萬元11710017應交稅費—教附②期末匯總③期末匯總返回2/10/202355三、銷售過程業務的核算2/10/202356[例1]華豐股份公司售出A產品2000件，每件售價50元，增值稅稅率為17%，上述款項已通過銀行收訖。這項經濟業務應編制的會計分錄為：

借：銀行存款117000貸：主營業務收入—A產品100000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170002/10/202357[例2]華豐股份公司銷售B產品50件，每件售價600元，增值稅稅率為17%，上述款項尚未收到。編制的會計分錄為：借：應收賬款35100貸：主營業務收入—B產品30000應交稅費—一應交增值稅（銷項稅額）5100

2/10/202358[例3]華豐公司銷售B產品70件，每件售價600元，增值稅稅率為17%，價稅合計為49140元，產品已經發出，收到購貨單位遠達工廠簽發并承兌面值為49140元的商業匯票一張。應編制的會計分錄為：借：應收票據——遠達工廠49140貸：主營業務收入——B產品42000應交稅費——應交增值稅（銷售稅額）71402/10/202359[例4]華豐股份公司月末結轉本月已售A、B、C三種產品的銷售成本。其中A產品的單位成本為35元，B產品的單位成本為500元，C產品的單位成本為12000元。經計算公司本月銷售產品的成本分別為：A產品70000（2000×35）元，B產品60000元（120×500），C產品960000元（80×120000）。本月應結轉產品銷售成本總計為1090000元(70000+60000+960000)。2/10/202360應編制的會計分錄為：借：主營業務成本1090000貸：庫存商品——A商品70000——B商品60000——C商品9600002/10/202361[例5]華豐股份公司經計算，本月銷售A、B、C三種產品應繳納的城建稅為4000元，教育費附加為1700元。應編制的會計分錄為：借：營業稅金及附加5700貸：應交稅費——應交城建稅4000——教育費附加17002/10/202362[例6]華豐股份公司用銀行存款3600元支付銷售產品的運輸費。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：銷售費用3600貸：銀行存款36002/10/202363[例7]華豐股份公司以銀行存款2000元向電視臺支付本月的廣告費。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：銷售費用2000貸：銀行存款20002/10/202364[例8]華豐股份公司銷售一批原材料，價款30000元，增值稅5100元，款項已經收存銀行。這項業務應編制的會計分錄為：借：銀行存款35100貸：其他業務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51002/10/202365[例9]華豐股份公司將門面房對外出租，收到本月租金15000元已經收存銀行。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：銀行存款15000貸：其他業務收入150002/10/202366[例10]華豐股份公司將本月銷售材料的成本24000元于月末結轉。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：其他業務成本24000貸：原材料240002/10/202367[例11]華豐股份公司按10％的稅率計算本月出租房屋應繳納的營業稅。這項經濟業務應編制的會計分錄為：借：其他業務成本1500貸：應交稅費——應交營業稅15002/10/202368【例12】銷售給訊達公司A產品500件，開具的增值稅專用發票上注明售價為250000元，增值稅額為42500元，收到訊達公司開具的銀行承兌匯票一張。

借：應收票據292500貸：主營業務收入250000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）42500【例13】以銀行存款支付本月廣告費6000元。借：銷售費用6000貸：銀行存款6000返回2/10/202369【例14】銷售甲材料50公斤，開具的增值稅專用發票上注明售價為6000元，增值稅額為1020元，款項已收存銀行。借：銀行存款7020貸：其他業務收入6000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10202/10/202370【例15】向深云電子廠銷售A產品300件，開具的普通發票上注明價款175500元，以銀行存款代墊運費3000元，款項尚未收到。借：應收賬款—深云電子178500貸：主營業務收入150000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）25500銀行存款3000不含稅售價＝1755001＋17％＝150000（元）含稅售價1＋增值稅率＝增值稅額＝不含稅售價×增值稅率＝150000×17％＝25500（元）返回2/10/202371【例16】月末，結轉本月銷售A產品的生產成本248000元。借：主營業務成本248000貸：庫存商品—A產品248000

【例17】月末，結轉本月銷售甲材料的采購成本5040元。借：其他業務成本5040貸：原材料—甲材料5040【例18】本企業銷售A產品屬消費稅應稅產品，適用稅率為5％，月末，計算本月銷售A產品應負擔的消費稅為20000元。借：營業稅金及附加20000貸：應交稅費—應交消費稅20000返回2/10/202372【例19】月末，計提本月的城市維護建設稅及教育費附加。本企業適用城市維護建設稅率7％教育費附加的征收比率3％。根據賬戶記錄：應交城建稅＝（11220＋20000）×7％＝2185.4（元）應交教育費附加＝（11220＋20000）×3％＝936.6（元）借：營業稅金及附加3122貸：應交稅費—應交城建稅2185.4—應交教育費附加936.6返回本月應交增值稅11220應交消費稅200002/10/202373銷售過程業務練習1、ABC股份公司售出A產品2000件，每件售價50元，增值稅稅率為17%，上述款項已通過銀行收訖。2、ABC股份公司銷售B產品50件，每件售價600元，增值稅稅率為17%，上述款項尚未收到。3、ABC公司銷售B產品70件，每件售價600元，增值稅稅率為17%，價稅合計為49140元，產品已經發出，收到購貨單位遠達工廠簽發并承兌面值為49140元的商業匯票一張。4、ABC股份公司月末結轉本月已售A、B、C三種產品的銷售成本。其中A產品2000件，單位成本為35元，B產品120件，單位成本為500元，C產品80件，單位成本為12000元。5、ABC股份公司經計算，本月銷售A、B、C三種產品應繳納的城建稅為4000元，教育費附加為1700元。2/10/2023746、ABC股份公司用銀行存款3600元支付銷售產品的運輸費。

7、股份公司以銀行存款2000元向電視臺支付本月的廣告費。8、股份公司銷售一批原材料，價款30000元，增值稅5100元，款項已經收存銀行。9、ABC股份公司將門面房對外出租，收到本月租金15000元已經收存銀行。10、股份公司將本月銷售材料的成本24000元于月末結轉。

11、股份公司對外出租門面房本月應提取折舊6000元。

2/10/2023751、ABC股份公司售出A產品2000件，每件售價50元，增值稅稅率為17%，上述款項已通過銀行收訖。

借：銀行存款117000貸：主營業務收入—A產品100000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170002/10/2023762、ABC股份公司銷售B產品50件，每件售價600元，增值稅稅率為17%，上述款項尚未收到。

借：應收賬款35100貸：主營業務收入—B產品30000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51002/10/2023773、ABC公司銷售B產品70件，每件售價600元，增值稅稅率為17%，價稅合計為49140元，產品已經發出，收到購貨單位遠達工廠簽發并承兌面值為49140元的商業匯票一張。

借：應收票據——遠達工廠49140貸：主營業務收入——B產品42000應交稅費——應交增值稅（銷售稅額）71402/10/2023784、ABC股份公司月末結轉本月已售A、B、C三種產品的銷售成本。其中A產品2000件，單位成本為35元，B產品120件，單位成本為500元，C產品80件，單位成本為12000元。借：主營業務成本1090000貸：庫存商品——A商品70000——B商品60000——C商品9600002/10/2023795、ABC股份公司經計算，本月銷售A、B、C三種產品應繳納的城建稅為4000元，教育費附加為1700元。

借：營業稅金及附加5700貸：應交稅費——應交城建稅4000——應教育費附加17002/10/2023806、ABC股份公司用銀行存款3600元支付銷售產品的運輸費。

借：銷售費用3600貸：銀行存款36002/10/2023817、股份公司以銀行存款2000元向電視臺支付本月的廣告費。

借：銷售費用2000貸：銀行存款20002/10/2023828、股份公司銷售一批原材料，價款30000元，增值稅5100元，款項已經收存銀行。

借：銀行存款35100貸：其他業務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51002/10/2023839、ABC股份公司將門面房對外出租，收到本月租金15000元已經收存銀行。借：銀行存款15000貸：其他業務收入150002/10/20238410、股份公司將本月銷售材料的成本24000元于月末結轉。借：其他業務成本24000貸：原材料240002/10/20238511、股份公司對外出租門面房本月應提取折舊6000元。借：其他業務成本6000貸：累計折舊60002/10/202386復習銷售過程的核算

主要經濟業務內容銷售產品取得收入并結算貨款、支付銷售費用并結轉產品成本主營業務：為完成經營目標而從事的日?；顒樱玟N售產品、商品、提供工業性勞務等。其他業務：如銷售材料、技術轉讓、包裝物出租、固定資產出租、無形資產出租、非工業性勞務等。銷售過程的核算復習2/10/202387

賬戶設置銷售過程的核算復習核算業務收入的賬戶核算營業成本費用及稅金的賬戶主營業務收入其他業務收入主營業務成本主營業務稅金及附加營業費用其他業務成本2/10/202388應收賬款應收票據預收賬款應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銷售過程的核算其他相關的賬戶銷售過程的核算復習2/10/202389■銷售產品取得收入借：銀行存款（應收賬款、應收票據）貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)■支付費用（廣告費、不單獨計價的包裝費用、運輸費用等）借：銷售費用貸：銀行存款■計算主營業務稅金及附加借：主營業務稅金及附加（營業稅、消費稅、城建稅、教育附加等）貸：應交稅費結轉已銷產品的成本借：主營業務成本貸：庫存商品賬務處理一銷售過程的核算銷售過程的核算復習2/10/202390取得其它業務的收入（如：銷售材料）借：銀行存款（應收賬款、應收票據）貸：其它業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)結轉其他業務支出（如：銷售材料的成本結轉）借：其他業務支出貸：原材料應交稅費——營業稅、、、

賬務處理二銷售過程的核算復習2/10/202391財務成果的核算主要經濟業務內容利潤的形成主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、凈利潤利潤的分配提取公共積累、向投資者分配利潤2/10/202392利潤:指企業在一定會計期間的財務成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。收入（費用）:企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與投資者投入資本無關的經濟利益的總流入（流出）利得（損失）:企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與投資者投入資本無關的經濟利益的流入（流出）2/10/202393利得和損失直接計入所有者權益直接計入當期損益利得損失營業外收入：企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。營業外支出：企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。資本公積2/10/202394企業利潤的構成企業利潤包括：主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤幾個層次。（1）主營業務利潤=主營業務收入－主營業務成本－主營業務稅金及附加（2）營業利潤=主營業務利潤＋其他業務利潤－營業費用－管理費用－財務費用其中：其他業務利潤=其他業務收入－其他業務支出（3）利潤總額=營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出（4）凈利潤=利潤總額－所得稅2/10/202395利潤總額扣除所得稅后，即為企業的凈利潤。企業當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧檻聪铝许樞蜻M行分配：①提取法定盈余公積。法定盈余公積按凈利潤的10%提取，當法定盈余公積達到注冊資本的50%時可不再提取。②向投資者分配股利或利潤。可供分配的利潤減去已分配的利潤，即為未分配利潤。未分配利潤作為留存收益屬于所有者權益。利潤分配業務2/10/202396營業外收入營業外支出投資收益所得稅本年利潤與利潤形成和分配相關的賬戶（除前面的損益類賬戶外)利潤分配盈余公積應付股利2/10/202397利潤形成及分配業務的主要賬戶1．“投資收益”賬戶。損益類賬戶，用來核算企業對外投資取得的收益或發生的損失。2．“營業外收入”賬戶。損益類賬戶，用來核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入。3．“營業外支出”賬戶。損益類賬戶，用來核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出。4．“所得稅”賬戶。損益類賬戶，用來核算企業按照規定從本期損益中減去的所得稅。2/10/202398利潤形成及分配業務的主要賬戶5．“本年利潤”賬戶。所有者權益類賬戶，用來核算企業在本年度實現的利潤或發生的虧損的總額。6．“利潤分配”賬戶。所有者權益類賬戶，該賬戶用來核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年利潤分配（或虧損彌補）后的積存余額。7．“盈余公積”賬戶。所有者權益賬戶，用來核算企業從凈利潤中提取的盈余公積和公益金。8．“應付股利”賬戶。負債類賬戶，用來核算應付給投資者的現金股利或利潤。2/10/202399主營業務收入其他業務收入主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出營業外收入本年利潤費用收入利潤虧損借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出借：主營業務收入其他業務收入營業外收入貸：本年利潤2/10/2023100例1：ABC股份公司預提本期短期借款利息3000元。借：財務費用3000貸：應付利息3000企業以后實際支付預提的利息費用，應編制的會計分錄為：借：應付利息貸：銀行存款（或現金）2/10/2023101例2：ABC股份公司以銀行存款支付銀行承兌匯票手續費1000元。借：財務費用1000貸：銀行存款10002/10/2023102例3：股份公司用銀行存款4000元支付稅收滯納金。借：營業外支出4000貸：銀行存款40002/10/2023103例4：華豐股份公司以銀行存款向有關公益機構捐贈50000元。借：營業外支出50000貸：銀行存款500002/10/2023104例5：ABC股份公司沒收的包裝物押金2000元，作為營業外收入予以轉賬。借：其他應付款20000貸：營業外收入200002/10/2023105例6：ABC股份公司收到某單位的違約罰款收入5000元，存人銀行。借：銀行存款5000貸：營業外收入50002/10/2023106例7：ABC股份公司在會計期末，將本期實現的各項收入包括主營業務收入1372000元、其他業務收入45000元、營業外收入74000元轉入“本年利潤”賬戶。借：主營業務收入1372000其他業務收入45000營業外收入74000貸：本年利潤14910002/10/2023107例8：ABC股份公司在會計期末，將本期發生的各項支出包括主營業務成本1090000元、主營業務稅金及附加5700元、其他業務支出31500元、管理費用44800元、財務費用4800元、營業費用5600元、營業外支出30000元轉入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤1212400貸：主營業務成本1090000主營業務稅金及附加5700其他業務支出31500管理費用44800財務費用4800銷售費用5600營業外支出300002/10/2023108例9：股份公司在會計期末計算應交所得稅并將計算出的所得稅費用轉入“本年利潤”賬戶。公司所得稅稅率為25%。經計算公司本期實現利潤為278600元（1491000-1212400），應交所得稅69650元（27