PAGEPAGE412023年咸寧市審計系統事業單位招聘筆試題庫及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．與統計抽樣法相比，判斷抽樣法的優點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠將抽樣風險數量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經驗D、運用概率統計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力的優點。ABD三項屬于統計抽樣的優點。2．下列各項中，屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產計劃的過程D、固定資產的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內控可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。3．下列各項中屬于審計機關審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責令限期繳納應當上繳的款項C、責令限期退還被侵占的國有資產D、責令按照國家統一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。4．世界上最早的審計準則是()。A、《國際審計準則》B、《美國公認審計準則》C、《中華人民共和國獨立審計準則》D、《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認會計原則的同時，社會審計職業開始致力于公認審計準則的開發。從1917年美國會計師協會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發展。5．審計機關根據工作需要，經()批準，可以在其審計管轄范圍內設立派出機構。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機關D、國務院答案：A6．根據《中華人民共和國審計法》的規定，我國國家審計項目的審計報告是()A、內部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。根據《審計法》的規定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。7．審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據應付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權人發詢證函C、檢查、核對應付賬款分類及過賬D、編制應付賬款明細表答案：D解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。8．在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務報表與其所依據的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C、對應收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對答案：B解析：分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。9．下列有關審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執行通常只用于控制測試，而不用于了解內部控制答案：B解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協議和交易條款進行函證。10．A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業收入和應收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()。A、甲公司營業收入高估，實施控制測試更有效B、乙公司營業收入低估，實施實質性程序更有效C、甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效D、乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效答案：C解析：對于與收入完整性(營業收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發生(營業收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。11．在審計人員對被審計單位實施監盤時，進行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。12．按照內部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。13．下列情形中，不需要函證應付賬款的是()。A、與應付賬款有關的內部控制有缺陷B、應付賬款往來頻繁，但余額為零C、應付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內控有缺陷;②無賣方對賬單;③應付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發現賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。14．被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。15．下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是()。A、詢問B、聽證C、外部調查D、檢查答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調查;⑤重新計算;⑥重新操作;⑦分析。16．下列關于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。A、控制審計工作質量的手段B、明確被審計單位責任的依據C、編寫審計報告的依據D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發表審計意見或做出審計決定的依據;②審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據;⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。17．對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，并根據檢查結果推斷總體狀況的審計方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：D解析：A項，順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法;B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法;C項，詳查法是指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。18．下列關于審計報告的說法中，正確的是()。A、審計報告應詳細記錄審計過程和結果B、國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結果。B項，國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結果的綜合反映，而非社會經濟信息的客觀反映。19．國家審計的根本目標是()。A、維護市場秩序健康發展B、維護人民群眾根本利益C、推進全面依法治國D、推動全面深化改革答案：B解析：國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發展;直接目標是監督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。20．下列關于實際執行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序D、注冊會計師可以運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。21．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據B、接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監管機構報告發現的違法行為答案：C解析：C項，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。22．為保證財務報表編制工作的有序進行，企業應建立嚴密的工作程序，明確各環節的工作內容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內部控制要求是指()。A、編制程序控制B、崗位責任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責任制是指為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環節(步驟)的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。23．注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序不包括()。A、詢問B、觀察C、重新執行D、分析程序答案：D解析：分析程序通常不用于控制測試，注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序24．注冊會計師要測試被審計單位2015年現金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是()。A、該企業2015年12月份所有現金支付單據B、該企業2015年12月份所有應支付未支付的票據C、該企業2015年1-12月所有現金支付單據D、該企業2015年1-12月所有已支付但未經授權的現金支付單據答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應當確保總體的適當性和完整性。本題測試該企業2015年的內部控制，所涵蓋的期間應為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現金支付單據。25．審計組應當評估被審計單位存在重要問題的()，以確定審計事項和審計應對措施。A、嚴重性B、可能性C、相對性D、相關性答案：B26．下列有關內部控制的表述中，錯誤的是()。A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則B、內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D、內部控制一般僅針對常規業務活動設置答案：B解析：內部控制在實踐中所固有的局限性體現在：①內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內部控制一般僅針對常規業務活動而設置;③即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;⑤內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;⑥內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。27．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監盤D、外國子公司的存貨無法監盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。28．()即根據風險評估結果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、資產保護控制、預算控制、業績分析和績效考評控制。A、控制環境B、風險控制C、控制活動D、評估控制答案：C29．能夠對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計是()。A、財經法紀審計B、財政審計C、社會審計D、效益審計答案：D解析：考核效益審計的概念。30．在組織內部對建立、健全并有效實施內部控制，預防、發現及糾正舞弊行為負有責任的是：()。A、管理層B、董事會C、內部審計機構D、監事會答案：A31．下列不屬于評估信息技術環境的規模和復雜度主要應當考慮的因素的是()。A、財務數據的信息系統數量B、信息部門的結構與規模C、網絡規模D、用戶質量答案：D解析：選項D應該是用戶數量。評估信息技術環境的規模和復雜度，主要應當考慮產生財務數據的信息系統數量、信息系統接口以及數據傳輸方式、信息部門的結構與規模、網絡規模、用戶數量、外包及訪問方式。32．下列有關說法中不正確的是()。A、在財務報表審計中，鑒證對象信息是財務報表B、審計業務的三方關系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者C、審計的基礎是獨立性和客觀性D、鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務答案：C解析：審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備專業勝任能力和獨立性的注冊會計師來執行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者。33．為確認營業收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業收入”賬戶核對相符的是()。A、資產負債表相關項目B、所有者權益變動表相關項目C、營業收支明細表D、利潤表及營業收支明細表相關項目答案：D解析：記載營業收入的報表為利潤表以及營業收支明細表，營業收入不在資產負債表或所有者權益變動表上列示。34．審計項目實施結果的最終責任應當由()承擔。A、審計組組長B、審計組主審C、審計機關負責人D、審計機關業務部門答案：C35．下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是()。A、價值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數據分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統計分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價值分析;⑩目標評價;?目標成果法;?事前事后法;?標桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。36．建立、健全內部控制并使之有效運行的責任主體是：()。A、董事會及管理層B、審計委員會及內部審計機構C、監事會D、內部審計機構答案：A37．審計意見段出現下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當的審計證據而發表的保留意見中恰當的是()。A、除……可能產生的影響外B、除……所述事項產生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當的措辭，B適用于因財務報表存在重大錯報而發表的保留意見。38．為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發布了()。A、《內部審計工作條例》B、《內部審計基本準則》C、《審計署關于內部審計工作的規定》D、《審計署關于內部審計若干問題的暫行規定》答案：C解析：2003年3月4日審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署令2003年第號)，原1995年7月14日發布的《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署令1995年第1號)同時廢止。39．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結果公告C、審計結果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據確鑿，定性準確，評價客觀公正。40．對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查()。A、確認關聯方的權利和義務B、函證關聯方的真實性C、關聯方交易的披露D、證實關聯方交易價格的公允性答案：C解析：對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查關聯方交易的披露，企業報表中應充分披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。41．審計機關認為有關單位或者有關責任人違反法律、行政法規的規定，構成犯罪的，應當()追究刑事責任。A、移送人民政府B、移送司法機關C、移送紀檢監察D、移送有關主管部門答案：B42．審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向審計機關提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況并向審計機關提出檢查報告。檢查報告的內容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。43．下列有關審計目標的表述，錯誤的是()。A、審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現目標答案：C解析：C項，根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;②按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。44．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。45．內部審計人員應當根據獲取的證據，對內部控制缺陷進行()認定，并按照其性質和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認定標準，由()根據上述要求，結合本組織具體情況確定。A、初步內部審計機構B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A46．下列說法中，屬于審計產生的前提條件是()。A、國家權力B、社會生產力水平C、社會的一定的生產關系特點D、受托經濟責任關系答案：D解析：受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件。47．審計人員在審計實施過程中需要持續關注標準的()。A、適用性B、相關性C、可靠性D、適當性答案：A48．下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是()。A、實物盤點B、會計記錄核對C、職責分工控制D、計劃控制答案：C解析：預防式控制，是指為防止錯弊的發生所實施的控制。例如授權審批控制、職責分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制;D項屬于經營決策控制。49．具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結果的綜合反映，是體現審計成果的主要形式。50．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。二、多選題1．審計機關的主要工作目標是通過監督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的()，維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發展。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規性答案：ABC2．檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章B、抽查銀行存款調節表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內容包括：①抽查銀行存款余額調節表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規定，如差旅費報銷手續、借支現金手續等。A項，收款憑證上不需要審批授權人的簽章，付款憑證上需要審批授權人的簽章。3．審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者()應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。A、上級機關B、上級審計機關C、監察機關D、上級領導答案：AC4．下列風險中主要影響審計效果的有()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案：AC解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。5．在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內容要完整C、憑證要預先連續編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案：ABC解析：建立嚴格的憑證制度，其內容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內容要完整;③憑證要預先連續編號;④空白收據和支票等憑證要由專人負責保管。6．為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有()。A、被審計單位高級管理人員存在舞弊B、實施控制測試不符合成本效益原則C、被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制D、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上答案：ABCD解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師應選擇實質性方案，選項ABCD均正確。7．下列有關實質性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質性程序應當在控制測試完成后實施B、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施D、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末，還需要考慮證據的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。8．()屬于重要管理事項。A、審理機構對審計項目的審理情況和意見B、所聘請外部人員的相關情況C、審計人員未能遵守本準則規定的約束性條款及其原因D、因外部因素使審計任務無法完成的原因及影響答案：ABCD9．對存貨跌價準備進行審查時，需要查明()。A、存貨跌價準備的真實性B、存貨跌價準備轉銷的合理性C、存貨跌價準備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準備的金額答案：ABC解析：通過對存貨跌價準備進行審查，查明存貨跌價準備的真實性、轉銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準備余額的正確性及披露的正確性。D項，應查明的是期末存貨跌價準備的余額，而不是當期計提的金額。10．職業判斷所選擇的標準應當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關性答案：ACD11．當計算發現被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有()。A、產品銷售價格變動B、產品單位成本變動C、產品營銷費用變動D、產品銷售結構變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動;②產品單位成本變動;③產品總體結構變動;④產品銷售結構變動。12．審查銀行存款真實性，以下審計程序有效的有()。A、銀行存款日記賬與總賬核對B、編制銀行存款余額調節表C、函證開戶銀行D、審核收付款憑證答案：BCD解析：A兩項可以用于審查銀行存款余額的正確性，但不能審查其真實性。13．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。14．國家審計報告的內容包括()。A、審計依據B、被審計單位基本情況C、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況D、審計評價意見答案：ABCD解析：國家審計報告的內容主要包括：①審計依據;②實施審計的基本情況;③被審計單位基本情況;④審計評價意見;⑤以往審計決定執行情況和審計建議采納情況;⑥審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據的法律法規和標準;⑦審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。15．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。其主要內容包括：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業數據比較;④數據間關系研究;⑤財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。16．審計人員對銀行存款函證的主要內容包括()。A、存款戶賬號、存款性質B、存款余額C、借款性質、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔保或存在其他使用限制;②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質)押品、擔保人;③本期內已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現而尚未到期的商業匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產權文件;?被審計單位購買的由銀行發行的未到期銀行理財產品;?其他，審計人員認為重大且應予函證的其他事項。17．和人工控制類似，系統自動控制關注的要素包括()。A、完整性B、準確性C、訪問和權限D、存在和發生答案：ABD解析：系統自動控制關注的要素包括：完整性、準確性、存在和發生等。18．信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。A、審計結論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案：BCD解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。19．審計質量全面管理的內容主要包括()。A、審計計劃階段管理B、審計的一般管理C、審計實施階段管理D、審計業務管理答案：BD解析：審計質量全面管理的內容主要包括：①一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發和利用的管理，對技術咨詢、法律咨詢及專家利用的管理，對檢查監督工作的管理等;②業務管理，指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質量。20．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發出和回收D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收、付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。21．審計人員執行審計業務時，應當從下列方面保持與被審計單位的工作關系：()。A、與被審計單位溝通并聽取其意見