初級會計實務考試題型所有為客觀題，題型分別為第一章資產本章考情分析資產是會計六大要素中最重要的要素。本章每年所占的分值都很高；同時，各類題型在本章均會涉及。考生在對本章進行學習的過程中，對單一的知識點要從單選、多選和判斷題的角度把握。而對于復雜的知識點，還要和其他知識點融會貫通，以不定項選擇題的形式進行掌握。本章考試規定（一）掌握鈔票管理的重要內容、鈔票核算和鈔票清查（二）掌握銀行存款的核算與核對（三）掌握其他貨幣資金的內容及核算（四）掌握應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算（五）掌握交易性金融資產的核算（六）掌握存貨成本的擬定、發出存貨的計價方法和存貨清查（七）掌握原材料、庫存商品、委托加工物資和周轉材料的核算（八）掌握長期股權投資的核算（九）掌握固定資產和投資性房地產的核算（十）掌握無形資產的核算（十一）熟悉長期股權投資的核算范圍（十二）熟悉無形資產的內容（十三）熟悉其他資產的核算（十四）了解應收款項、存貨、長期股權投資、固定資產、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產、無形資產減值的會計解決【例題?多選題】下列各項中，符合公司資產定義的有（）。A.經營租出的設備B.經營租入的設備C.準備購入的設備D.融資租入的設備【答案】AD【解析】資產是指公司過去的交易或事項形成的、并由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。選項B是公司并不能擁有或控制的；選項C不是公司過去的交易或事項。第一節貨幣資金【例題·單選題】公司在鈔票清查中發現有待查明因素的鈔票短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計解決不對的的是（）。（2023年）A.屬于無法查明因素的鈔票溢余，應借記“待解決財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目B.屬于應由保險公司補償的鈔票短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待解決財產損溢”科目C.屬于應支付給有關單位的鈔票溢余，應借記“待解決財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目D.屬于無法查明因素的鈔票短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待解決財產損溢”科目【答案】D【解析】鈔票溢余報經批準后的相關會計解決為：借：待解決財產損溢貸：其他應付款（支付給有關單位）營業外收入（無法查明因素）鈔票短缺報經批準后的相關會計解決為：借：其他應收款（保險公司補償）管理費用（無法查明因素）貸：待解決財產損溢所以選項D不對的。【例題·單選題】2023年9月30日，某公司銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該公司存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取鈔票6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為公司代付電話費6.4萬元，但公司未接到銀行付款告知，尚未入賬。9月30日調節后的銀行存款余額為（）萬元。（2023年）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】調節后的銀行存款余額=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（萬元），或者調節后的銀行存款余額=212.3（萬元）。【例題?多選題】下列未達賬項中，會導致公司銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.公司送存支票，銀行尚未入賬B.公司開出支票，銀行尚未支付C.銀行代付的電話費，公司尚未接到付款告知D.銀行代收貨款，公司尚未接到收款告知【答案】AC【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的情形。【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2023年）A.銀行匯票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投資款【答案】ABCD【解析】其他貨幣資金是指公司除鈔票、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，重要涉及銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均對的。【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是（）。（2023年）A.公司銷售商品收到商業匯票B.公司用銀行本票購買辦公用品C.公司將款項匯往外地開立采購專業賬戶D.公司為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶【答案】A【解析】A選項商業匯票在“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。選項B、C、D分別通過銀行本票、外埠存款、存出投資款核算，會引起其他貨幣資金發生增減變動。【例題?單選題】公司將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。（2023年）A.借記“應收賬款”科目

，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目

，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應收款”科目

，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目

，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】公司將款項匯往異地銀行開立采購專戶應通過“其他貨幣資金”科目核算。【例題·判斷題】公司采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。（）（2023年）【答案】×【解析】公司采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票屬于其他貨幣資金。第二節應收及預付款項【例題?單選題】甲公司2023年8月15日銷售一批商品，并于當天收到面值117000元、期限6個月的無息銀行承兌匯票一張。2023年12月31日應收票據的賬面余額應為（）元。A.117000B.170000C.100000D.175750【答案】A【解析】無息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。【例題·單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。（2023年）A.銷售價款B.增值稅銷項稅額C.鈔票折扣D.銷售產品代墊的運雜費【答案】C【解析】我國會計核算采用總價法，應收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅稅額、銷售產品代墊的運雜費等。發生的鈔票折扣，在發生時計入財務費用，不影響應收賬款的入賬金額。【提醒】涉及商業折扣的，應當按扣除商業折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有鈔票折扣的情況下，公司應按總價法入賬，實際發生的鈔票折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。【例題?單選題】某公司采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運送費5萬元，所有款項已辦妥托罷手續。該公司應確認的應收賬款為（）萬元。（2023年）A.1000B.1005C.1170D.1175【答案】D【解析】公司應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬元）。【舉例】2023年12月1日，A公司向B公司賒銷商品100件，每件原價1000元，由于是批量銷售，A公司批準給B公司20%的商業折扣，增值稅稅率為17%，鈔票折扣條件為：2/10,1/20,N/30（假定計算鈔票折扣時不考慮增值稅）；B公司于12月9日支付了所有款項。做出確認收入和收款的相關會計解決。【答案】確認收入時：借：應收賬款——B公司93600貸：主營業務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13600發生鈔票折扣時：借：銀行存款92023財務費用1600貸：應收賬款93600【提醒】不單獨設立“預收賬款”科目的公司，預收的款項也可以在“應收賬款”科目核算。假如“應收賬款”科目的期末余額在貸方，則反映公司預收的款項。【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內容有（）。（2023年）A.應收保險公司的賠款B.代購貨單位墊付的運雜費C.應收出租包裝物租金D.應向職工收取的各種墊付款【答案】ACD【解析】代購貨單位墊付的運雜費應通過“應收賬款”科目核算，選項B錯誤；選項ACD均通過“其他應收款”科目核算。項目是否會影響應收賬款賬面價值（1）計提壞賬準備應收賬款的賬面價值減少（2）沖減多計提的壞賬準備應收賬款的賬面價值增長（3）實際發生壞賬損失應收賬款賬面價值不變（4）已確認并轉銷的應收賬款以后又收回應收賬款賬面價值減少【例題·單選題】2023年年初某公司“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細科目為借方余額），預計未來鈔票流量現值為200萬元，不考慮其他因素，2023年年末該公司計提的壞賬準備金額為（）萬元。（2023年）A.17B.29C.20D.5【答案】D【解析】2023年末該公司應計提的壞賬準備金額=220-200-（12+3）=5（萬元）。【例題?多選題】下列各項中，會導致公司應收賬款賬面價值減少的有（）。（2023年）A.轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款B.收回應收賬款C.計提應收賬款壞賬準備D.收回已轉銷的應收賬款【答案】BCD【解析】轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款，借：壞賬準備，貸：應收賬款，不會影響應收賬款的賬面價值，選項A錯誤；收回應收賬款，借：銀行存款等，貸：應收賬款，減少應收賬款的賬面價值，選項B對的；計提應收賬款的壞賬準備，借：資產減值損失，貸：壞賬準備，減少應收賬款的賬面價值，選項C對的；收回已轉銷的應收賬款，借：應收賬款，貸：壞賬準備，同時借：銀行存款，貸：應收賬款，減少應收賬款的賬面價值，選項D對的。【例題·多選題】下列各項中，應計提壞賬準備的有（）。(2023年)A.應收賬款B.應收票據C.預付賬款D.其他應收款【答案】ABCD【解析】以上四個選項均應計提壞賬準備。【例題?單選題】2023年12月初，某公司“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，經減值測試，該公司應收賬款預計未來鈔票流量現值為95萬元。該公司2023年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。（2023年）A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】期末應計提的壞賬準備=100-95-6=-1（萬元）。【例題?單選題】甲公司2023年年初應收賬款余額為1800萬元，本期賒銷款為200萬元，當期收回應收賬款500萬元，甲公司按應收賬款余額比例法計提壞賬準備，計提比例為2%,則2023年年末應當計提的壞賬準備金額為（）。A.6萬元B.30萬元C.-6萬元D.-3萬元【答案】C【解析】2023年年初壞賬準備的余額=1800×2%=36（萬元），2023年年末應收賬款余額=1800+200-500=1500（萬元），應提足的壞賬準備金額=1500×2%=30（萬元），所以應沖回壞賬準備6萬元。第三節交易性金融資產【例題?單選題】2023年1月3日，甲公司以1100萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）購入乙公司發行的公司債券，另支付交易費用10萬元，將其確認為交易性金融資產。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產的初始入賬金額為（）萬元。（2023年）A.1000B.1100C.1075D.1110【答案】C【解析】取得交易性金融資產的初始入賬金額＝1100－25＝1075（萬元）。【例題?單選題】2023年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產，支付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發放的鈔票股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元。該交易性金融資產的入賬金額為（）萬元。（2023年）A.380B.388C.400D.408【答案】A【解析】交易性金融資產的入賬價值=400-20=380（萬元），交易性金融資產取得時發生的相關交易稅費計入投資收益。【例題?單選題】某公司購入甲上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項6130萬元，其中涉及已宣告但尚未發放的鈔票股利126萬元。此外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.6130B.6004C.6134D.6008【答案】B【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=6130-126=6004（萬元）。【例題?單選題】M公司于2023年6月1日購入A公司股票100萬股準備短期持有，M公司將其劃分為交易性金融資產，實際每股支付價款8.6元（涉及已宣告但尚未發放的鈔票股利每股0.2元），另支付手續費2萬元，則該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.860B.862C.840D.842【答案】C【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=100×（8.6-0.2）=840（萬元）。【例題·單選題】2023年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產，購買價格為每股8元，另支付相關交易費用25000元，6月30日，該股票公允價值為每股10元，當天該交易性金融資產的賬面價值應為（）萬元。（2023年）A.802.5B.800C.1000D.1000.5【答案】C【解析】交易性金融資產期末的賬面價值等于該日的公允價值，所以2023年6月30日，該交易性金融資產的賬面價值為1000萬元（10×100）。【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產所有出售，售價為3000萬元；出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。(2023年)A.200B.-200C.500D.-500【答案】C【解析】甲公司對該交易應確認的投資收益=3000-2500=500(萬元)。【例題?單選題】大方公司2023年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產核算，實際支付價款1238萬元，其中涉及已宣告但尚未發放的鈔票股利38萬元、手續費5萬元；截至2023年6月30日，該股票的市場價格為1100萬元，大方公司于2023年7月16日將其出售，收取價款1080萬元，則大方公司處置該交易性金融資產對當月損益的影響金額是（）萬元。A.20B.70C.75D.30【答案】A【解析】對處置當月損益的影響=1080-1100=-20（萬元）。處置時分錄為：借：銀行存款1080交易性金融資產——公允價值變動95投資收益20貸：交易性金融資產——成本1195借：投資收益95貸：公允價值變動損益95【例題·判斷題】公司出售交易性金融資產時，應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益。（）（2023年）【答案】√【舉例】宏遠公司于2023年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1000萬股，劃分為交易性金融資產，購買價款為12.6元/股，購入時M公司已宣告但尚未發放的鈔票股利為0.3元/股，宏遠公司另支付交易費用4萬元。2023年10月15日宏遠公司收到了上述鈔票股利。2023年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股，2023年4月18日M公司宣告發放鈔票股利0.5元/股，2023年5月15日宏遠公司收到了上述股利。2023年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2023年7月9日宏遠公司將上述股票所有出售，售價共計12400萬元。相關會計分錄如下：2023年10月3日購入時：借：交易性金融資產——成本12300應收股利300投資收益4貸：銀行存款126042023年10月15日收到鈔票股利時：借：銀行存款300貸：應收股利3002023年12月31日公允價值變動時：借：交易性金融資產——公允價值變動800貸：公允價值變動損益8002023年4月18日宣告股利時：借：應收股利500貸：投資收益5002023年5月15日收到鈔票股利時：借：銀行存款500貸：應收股利5002023年6月30日公允價值變動時：借：公允價值變動損益1600貸：交易性金融資產——公允價值變動16002023年7月9日出售時：借：銀行存款12400交易性金融資產——公允價值變動800貸：交易性金融資產——成本12300投資收益900同時：借：投資收益800貸：公允價值變動損益800第四節存貨【例題?單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2023年6月采購商品一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元，款項用銀行存款支付，商品已驗收入庫。另支付保險費10000元。不考慮其他因素，該公司采購商品的成本為（）元。（2023年）A.310000B.361000C.351000D.300000【答案】A【解析】采購商品的成本＝300000＋10000＝310000（元）。【例題·多選題】下列各項中，屬于材料采購成本的有（）。（2023年）A.材料采購運送途中發生的合理損耗B.材料入庫前的挑選整理費用C.購買材料的價款D.購入材料的運雜費【答案】ABCD【解析】四個選項均涉及。【例題?多選題】下列各項中，應計入相關資產成本的有（）。（2023年）A.公司進口原材料交納的進口關稅B.公司商務用車交納的車船稅C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅D.公司書立加工承攬協議交納的印花稅【答案】AC【解析】公司進口原材料交納的關稅應當計入材料的成本當中，選項A對的；公司商務用車交納的車船稅，應當計入管理費用，選項B錯誤；小規模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中，選項C對的；公司書立加工承攬協議交納的印花稅，應當計入管理費用，選項D錯誤。【例題?單選題】下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。（2023年）A.一般納稅公司進口原材料支付的關稅B.一般納稅公司購進原材料支付的增值稅C.小規模納稅公司購進原材料支付的增值稅D.一般納稅公司進口應稅消費品支付的消費稅【答案】B【解析】一般納稅公司購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規模納稅公司購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。【例題?單選題】某公司采用先進先出法計算發出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為300元；9月7日購入甲材料350公斤，每公斤實際成本為310元；9月21日購入甲材料400公斤，每公斤實際成本為290元；9月28日發出甲材料500公斤。9月份甲材料發出成本為（）元。(2023年)A.145000B.150000C.153000D.155000【答案】C【解析】9月份發出甲材料成本=200×300+300×310=153000(元)。【例題?單選題】某公司采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。2023年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發出甲材料500件。3月份發出甲材料的成本為（）元。（2023年）A.18500B.18600C.19000D.20230【答案】B【解析】甲材料平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元）；3月發出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。【例題?單選題】A公司月初結存甲材料13噸，每噸單價8290元，本月購入情況如下：3日購入5噸，單價8800元；17日購入12噸，單價7900元。本月領用情況如下：10日領用10噸；28日領用10噸。A公司采用移動加權平均法計算發出存貨成本，則A公司期末結存甲材料成本為（）元。A.81126.70B.78653.25C.85235.22D.67221.33【答案】A【解析】3日購入后的平均單價=（13×8290+5×8800）÷18=8431.67（元）；17日購入后的平均單價=[（18-10）×8431.67+12×7900]÷20=8112.67（元）；月末結存甲材料數量=13+5+12-10-10=10（噸）；結存甲材料成本=10×8112.67=81126.70（元）。【例題?多選題】下列各項中，公司可以采用的發出存貨成本計價方法有（）。(2023年)A.先進先出法B.移動加權平均法C.個別計價法D.成本與可變現凈值孰低法【答案】ABC【解析】選項D，不是發出存貨的計價方法，而是存貨期末計量的方法。【例題?單選題】某公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價值6084元（含增值稅）。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%，該公司銷售材料應確認的損益為（）元。（2023年）A.916B.1084C.1884D.1968【答案】A【解析】銷售材料確認的其他業務收入=6084÷（1+17%）=5200（元），確認的其他業務成本=4200×（1+2%）=4284（元）,銷售材料應確認的損益=5200-4284=916（元）。【例題?單選題】某公司材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該公司當月領用材料的實際成本為（）萬元。（2023年）A.88B.96C.100D.112【答案】A【解析】材料成本差異率=（-20-10）÷（130+120）×100%=-12%；當月領用材料的實際成本=100×（1-12%）=88（萬元）。【例題?單選題】公司月初“原材料”賬戶借方余額24000元，本月購入原材料的計劃成本為176000元，本月發出原材料的計劃成本為150000元，“材料成本差異”科目月初貸方余額為300元，本月購入材料的超支差為4300元，則本月發出材料應承擔的材料成本差異為（）元。A.-3000B.3000C.-3450D.3450【答案】B【解析】當月材料成本差異率=（-300+4300）÷（24000+176000）×100%=2%；本月發出材料應承擔的材料成本差異額=150000×2%=3000（元）。【例題?單選題】某公司材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的實際成本為（）萬元。(2023年)A.153B.162C.170D.187【答案】A【解析】本月材料成本差異率=(-20-15)/(200+150)×100%=-10%，領用原材料的實際成本=180×(1-10%)=162(萬元)，當月結存材料的實際成本=200-20+135-162=153(萬元)。【例題?判斷題】公司租入包裝物支付的押金應計入其他業務成本。（）（2023年）【答案】×【解析】租入包裝物支付的押金，通過“其他應收款”科目核算。【例題·多選題】下列各項中，關于周轉材料會計解決表述對的的有（）。（2023年）A.多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入【答案】ABD【解析】選項C，隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入銷售費用。【例題·多選題】某公司為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產品收回后繼續加工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的有（）。（2023年）A.發出材料的實際資本B.支付給受托方的加工費C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費稅【答案】AB【解析】增值稅一般納稅人的增值稅不計入委托加工物資成本；對于收回后繼續加工的應稅消費品，由受托方代收代繳的消費稅計入應交消費稅的借方，不計入委托加工物資成本。【例題·判斷題】委托加工的物資收回后用于連續生產的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）（2023年）【答案】×【解析】假如委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，繳納的消費稅應記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方；收回以后直接出售的，消費稅應當計入委托加工物資成本。【例題?單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本為210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。（2023年）A.216B.217.02C.240D.241.02【答案】A【解析】甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216（萬元）【例題?單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2023年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2023年4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元。(2023年)A.50B.1125C.625D.3375【答案】C【解析】銷售成本=4500×（1-25%）=3375（萬元）；期末存貨成本=3500+500-3375=625（萬元）。【例題?單選題】某公司采用毛利率法計算發出存貨成本。該公司2023年4月份實際毛利率為20%，本年度5月1日的存貨成本為3000萬元，5月份購入存貨成本為2500萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為500萬元。該公司5月末結存存貨成本為（）萬元。A.1300B.1900C.2110D.3500【答案】D【解析】銷售毛利=（3000-500）×20%=500（萬元）；5月末結存存貨成本=3000+2500-（3000-500-500）=3500（萬元）。【例題?單選題】某公司庫存商品采用售價金額法核算，2023年5月初庫存商品售價總額為14.4萬元，進銷差價率為15%，本月購入庫存商品進價成本總額為18萬元，售價總額為21.6萬元，本月銷售商品收入為20萬元，該公司本月銷售商品的實際成本為（）萬元。（2023年）A.20B.16.8C.17D.16【答案】B【解析】本月的商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以該公司本月銷售商品的實際成本=20-20×16%=16.8（萬元）。【例題?單選題】某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2023年5月初，庫存商品的進價成本為34萬元，售價總額為45萬元。當月購進商品的進價成本為126萬元，售價總額為155萬元。當月銷售收入為130萬元。月末結存商品的實際成本為（）萬元。（2023年）A.30B.56C.104D.130【答案】B【解析】商品進銷差價率=[（45-34）+(155-126)]÷（45+155）×100%=20%；本期銷售商品的成本=130-130×20%=104（萬元）；月末結存商品的實際成本=34+126-104=56（萬元）。【例題?單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。A.46B.56C.70D.80【答案】B【解析】商品進銷差價率=[（46-30）+（54-40）]÷（46+54）×100%=30%；銷售商品應當結轉的實際成本=80×（1-30%）=56（萬元）。或：銷售商品應當結轉的實際成本=[（30+40）÷（46+54）]×80=56（萬元）。【例題?單選題】某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。該公司因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為40000元，購買時支付的增值稅為6800元，應收保險公司補償21000元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為（）元。（2023年）A.19000B.40000C.46800D.25800【答案】D【解析】被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800（元）。【例題?單選題】某公司為增值稅一般納稅人，因自然災害毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司補償款112萬元。假定不考慮其他因素，經批準公司確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。（2023年）A.借：營業外支出114貸：待解決財產損溢114B.借：管理費用114貸：待解決財產損溢114C.借：營業外支出80貸：待解決財產損溢80D.借：管理費用80貸：待解決財產損溢80【答案】A【解析】該公司材料毀損經批準前計入待解決財產損溢的金額是200+34=234（萬元），扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失是234-8-112=114（萬元）。【例題?多選題】下列與存貨相關會計解決的表述中，對的的有（）。（2023年）A.應收保險公司存貨損失補償款計入其他應收款B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結轉商品銷售成本同時轉銷其已計提的存貨跌價準備【答案】ABCD【解析】以上四個選項均對的。【例題?單選題】某公司2023年8月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至竣工產成品估計還將發生成本為25萬元，估計銷售費用和相關稅費為3萬元，估計用該存貨生產的產成品售價120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為12萬元，2023年8月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-8B.4C.8D.-4【答案】D【解析】存貨可變現凈值=存貨的估計售價-進一步加工成本-估計銷售費用和稅費=120-25-3=92（萬元）。當期應計提的存貨跌價準備=（存貨成本-可變現凈值）-存貨跌價準備已有貸方余額=（100-92）-12=-4（萬元）。【例題?不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，合用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2023年12月初，A材料賬面余額90000元，該公司12月份發生的有關經濟業務如下：（2023年改編）（1）5日，購入A材料1000公斤，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運送費4000元，運送過程中發生合理損耗10公斤，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清。1.根據資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（）。A.運送過程中的合理損耗B.采購過程中發生的保險費C.增值稅專用發票上注明的價款D.增值稅專用發票上注明的增值稅稅額【答案】ABC【解析】購入材料的實際成本涉及買價、運雜費、運送途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資承擔的稅金（如關稅等）和其他費用。增值稅專用發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣，不計入材料成本。2.根據資料（1），下列各項中，關于甲公司采購A材料的會計解決，結果對的的是（）。A.記入“原材料”科目的金額為305000元B.記入“原材料”科目的金額為304000元C.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為51000元D.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為51280元【答案】AC【解析】甲公司采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000（元）；應交增值稅進項稅額=51000（元）。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。3.根據資料（2），關于甲公司委托加工業務會計解決，對的的是（）。A.收回委托加工物資的成本為90000元B.收回委托加工物資的成本為100000元C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方【答案】AD【解析】收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項A對的，選項B錯誤；委托加工物資收回后用于連續生產的，按規定消費稅準予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入成本中，選項C錯誤，選項D對的。（3）20日，領用A材料60000元，用于公司專設銷售機構辦公樓的平常維修，購入A材料支付的相關增值稅稅額為10200元。（4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本為15000元。4.根據資料（3），下列各項中，甲公司專設銷售機構辦公樓平常維修領用A材料的會計解決對的的是（）。A.借：銷售費用60000貸：原材料60000B.借：在建工程70200貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10200C.借：銷售費用70200貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10200D.借：在建工程60000貸：原材料60000【答案】C【解析】辦公樓平常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出，選項AD錯誤；銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C對的。5.根據資料（1）-（4），甲公司31日A材料結存成本（）元。A.304800B.310500C.319720D.320000【答案】D【解析】甲公司31日A材料結存成本=90000+305000-60000-15000=320000（元）。第五節持有至到期投資【舉例1】2023年1月1日，甲公司支付價款2000000元（含交易費用）從上海證券交易所購入C公司同日發行的5年期公司債券12500份，債券票面價值總額為2500000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為118000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券投資的實際年利率為10%。甲公司應編制如下會計分錄：【答案】借：持有至到期投資——成本2500000貸：其他貨幣資金——存出投資款2000000持有至到期投資——利息調整500000【例題?單選題】2023年年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限5年，甲公司將其劃分為持有至到期投資，買價130萬元，另付交易費用5萬元，該債券面值為150萬元，票面利率為4%，每年年末付息，到期還本。則購入時持有至到期投資的入賬價值為（）萬元。A.130B.150C.135D.155【答案】C【解析】入賬價值=買價-支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息+交易費用=130+5=135（萬元）。【例題?單選題】2023年1月1日，甲公司購入乙公司當天發行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1080萬元，另支付相關稅費10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應確認“持有至到期投資——利息調整”的金額為（）。(2023年)A.70B.80C.90D.110【答案】C【解析】相關會計分錄如下：借：持有至到期投資——成本1000——利息調整90貸：其他貨幣資金1090【例題?單選題】甲公司2023年1月1日按每張980元的價格購入乙公司于2023年1月1日發行的期限為2年、面值為1000元、票面年利率為3%,分期付息到期還本的普通債券1000張，將其劃分為持有至到期投資，發生交易費用8000元，票款以銀行存款支付。該債券的實際利率為4%，2023年12月31日按照攤余成本和實際利率確認的投資收益為39520元，則2023年年末持有至到期投資的攤余成本為（）元。A.980000B.988000C.978480D.997520【答案】D【解析】甲公司購入債券時編制的會計分錄為：借：持有至到期投資——成本1000000貸：銀行存款988000持有至到期投資——利息調整1200012月31日應當編制的會計分錄為：借：應收利息30000持有至到期投資——利息調整9520貸：投資收益395202023年年末持有至到期投資的賬面價值=1000000-12000+9520=997520（元）。【例題?判斷題】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回，轉回的金額計入營業外收入。（）【答案】×【解析】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回，轉回的金額計入資產減值損失。第六節長期股權投資【例題?多選題】按長期股權投資準則規定，下列事項中，投資公司應采用權益法核算的是（）。A.對子公司投資B.對聯營公司投資C.對合營公司投資D.對被投資單位的影響限度在重大影響以下的權益性投資【答案】BC【解析】公司對被投資單位具有共同控制的長期股權投資，即公司對其合營公司的長期股權投資應當采用權益法核算；公司對被投資單位具有重大影響的長期股權投資，即公司對其聯營公司的長期股權投資應當采用權益法核算。【例題?判斷題】公司取得長期股權投資，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的鈔票股利或利潤，作為投資收益解決，不構成長期股權投資的成本。（）【答案】×【解析】實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的鈔票股利或利潤，作為應收項目解決，不構成長期股權投資的成本。【例題?單選題】某公司采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放鈔票股利時，投資公司應按所得股份份額進行的會計解決對的的是（）。（2023年）A.沖減投資收益B.增長資本公積C.增長投資收益D.沖減長期股權投資【答案】C【解析】采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發放鈔票股利時，投資公司應當借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，會增長投資收益，選項C對的。【例題·多選題】下列關于長期股權投資會計解決的表述中，對的的有（）。（2023年）A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備C.成本法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益D.成本法下，按被投資方宣告發放鈔票股利應享有的份額確認投資收益【答案】ABD【解析】成本法下，被投資單位實現凈利潤，投資公司不做賬務解決，選項C錯誤。【例題?判斷題】長期股權投資采用成本法核算，因被投資公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分派以外的所有者權益其他變動，投資公司應按其享有份額增長或減少資本公積。（）（2023年改編）【答案】×【解析】長期股權投資采用成本法核算，其賬面價值不隨被投資單位所有者權益的變動而發生增減變動。【例題?單選題】采用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的是（）。A.長期股權投資發生減值損失B.持有長期股權投資期間被投資公司實現凈利潤C.被投資單位可供出售金融資產期末公允價值上升D.被投資單位宣告分派鈔票股利【答案】A【解析】長期股權投資的賬面價值=賬面余額-計提的長期股權投資減值準備。長期股權投資發生減值損失，要計提減值準備，所以會減少長期股權投資的賬面價值。【例題·單選題】2023年10月10日，甲公司購買乙公司發行的股票30萬股確認為長期股權投資，占乙公司有表決權股份的30%，對其具有重大影響，采用權益法核算。每股買入價為5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的鈔票股利，另支付相關稅費0.6萬元。取得投資時，乙公司可辨認凈資產的公允價值為450萬。甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。（2023年）A.141B.156C.135D.141.6【答案】D【解析】長期股權投資的初始投資成本=（5.2-0.5）×30+0.6=141.6（萬元）。【例題?單選題】A公司2023年年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%。當年B公司虧損100萬元；2023年B公司虧損400萬元；2023年B公司實現公允凈利潤30萬元。2023年A公司計入投資收益的金額為（）萬元。A.12B.10C.8D.0【答案】D【解析】2023年A公司應確認的投資收益=-100×40%=-40（萬元），2023年A公司應確認的投資收益=-400×40%=-160（萬元），應確認入賬的投資損失金額以長期股權投資的賬面價值減至零為限：180-40-160=-20（萬元），尚有20萬元投資損失未確認入賬。2023年應享有的投資收益：30×40%=12（萬元），但不夠填補2023年未計入損益的損失。因此，2023年A公司計入投資收益的金額為0。【例題?單選題】2023年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元（與可辨認凈資產的公允價值相同）。乙公司2023年度實現凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2023年12月31日的賬面余額為（）萬元。（2023年）A.1590B.1598C.1608D.1698【答案】D【解析】2023年12月31日該長期股權投資賬面余額=1608+300×30%=1698(萬元）。【例題?單選題】權益法下核算的長期股權投資，會導致投資公司投資收益發生增減變動的是（）。（2023年）A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位提取盈余公積C.收到被投資單位分派鈔票股利D.收到被投資單位分派股票股利【答案】A【解析】選項A，權益法下被投資單位實現凈利潤時，借：長期股權投資——損益調整，貸：投資收益；選項B，被投資單位提取盈余公積，不影響被投資單位的所有者權益，投資公司不需要進行會計解決；選項C，收到被投資單位分派鈔票股利時，借：其他貨幣資金等，貸：應收股利，不影響投資收益；選項D，收到被投資單位分派股票股利，不需要進行賬務解決，應當在備查簿中登記。【例題?判斷題】權益法核算下，投資公司出售長期股權投資確認的投資收益一定等于售價和長期股權投資賬面價值的差額。（）【答案】×【解析】還應結轉原計入其他綜合收益及其資本公積的相關金額。【例題?判斷題】長期股權投資假如發生減值，則應將其減值損失確認為當期的投資損失。（）【答案】×【解析】長期股權投資假如發生減值，則應將其減值損失確認為當期的資產減值損失。第七節可供出售金融資產【例題?多選題】甲公司以銀行存款購入乙（上市）公司0.3%的股份。因乙公司的股份比較集中，甲公司未能在乙公司的董事會中派有代表。下列關于甲公司就乙公司股權投資的會計解決中，對的的有（）。A.應當采用成本法進行后續計量B.應當采用權益法進行后續計量C.可以將其劃分為交易性金融資產D.可以將其劃分為可供出售金融資產【答案】CD【解析】甲公司購入乙（上市）公司0.3%的股份對于乙公司而言不具有控制、共同控制或重大影響，但在活躍市場中可以可靠取得其公允價值，所以甲公司可以將其劃分為交易性金融資產或可供出售金融資產核算。【例題?單選題】2023年1月1日，甲公司購入5年期的公司債券，該債券于2023年7月1日發行，面值為2023萬元，票面利率為5%，債券利息于每年年初支付，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，支付價款為2100萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息），另支付交易費用30萬元，甲公司該可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元。（2023年）A.2023B.2080C.2050D.2130【答案】B【解析】甲公司該可供出售金融資產的入賬價值=2100-2023×5%×1/2+30=2080（萬元）。【例題?單選題】2023年1月3日甲公司購入乙公司2023年1月1日發行的5年期公司債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，每年1月10日支付上年利息。甲公司支付價款1080萬元，涉及交易費用30萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產，則該可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元。A.1080B.1060C.1030D.1000【答案】C【解析】可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，支付的價款中包含已宣告但尚未發放的鈔票股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成可供出售金融資產的初始入賬金額。所以甲公司可供出售金融資產入賬價值=1080-1000×5%=1030（萬元）【延伸】假如甲公司將其劃分為交易性金融資產，則入賬價值為多少？交易性金融資產的入賬價值=1080-1000×5%-30=1000（萬元）【例題·判斷題】公司可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失應記入“公允價值變動損益”科目。（）（2023年）【答案】×【解析】公司可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失應記入“其他綜合收益”科目。【例題?判斷題】公司持有的可供出售金融資產公允價值發生的增減變動額應當確認為其他綜合收益。（）【答案】×【解析】公允價值嚴重下跌的時候，要確認資產減值損失，不計入其他綜合收益。【例題?多選題】下列各項中，關于可供出售金融資產會計解決表述對的的有（）。（2023年）A.可供出售金融資產處置的凈收益應計入投資收益B.可供出售金融資產持有期間取得的鈔票股利應沖減投資成本C.可供出售金融資產取得時發生的交易費用應計入初始投資成本D.可供出售金融資產持有期間的公允價值變動數應計入所有者權益【答案】ACD【解析】選項B，可供出金融資產持有期間取得的鈔票股利計入投資收益。【例題?單選題】下列各項中，關于資產減值的表述不對的的是（）。（2023年）A.長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回B.投資性房地產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.可供出售金融資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.持有至到期投資已確認的減值損失在以后又得以恢復的，可以在原計提的減值準備金額內轉回【答案】C【解析】可供出售金融資產的減值損失，屬于債務工具的，通過“資產減值損失”科目轉回，屬于權益工具投資的，通過“其他綜合收益”科目轉回。第八節固定資產和投資性房地產【例題·單選題】某公司為增值稅一般納稅人，購入生產用設備一臺，增值稅專用發票上價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元，發生運雜費0.5萬元，保險費0.3萬元，安裝費1萬元，該設備取得時的成本為（）萬元。A.10B.11.7C.11.8D.13.5【答案】C【解析】該設備取得時的成本=10+0.5+0.3+1=11.8（萬元）。【例題·單選題】某公司以400萬元購入A、B、C三項沒有單獨標價的固定資產。這三項資產的公允價值分別為180萬元、140萬元和160萬元。則A固定資產的入賬成本為（）萬元。A.150B.180C.130D.125【答案】A【解析】A固定資產的入賬成本=180÷（180+140+160）×400=150（萬元）。【例題·單選題】某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，2023年6月建造廠房領用材料實際成本20230元，計稅價格為24000元，該項業務應計入在建工程成本的金額為（）元。（2023年）A.20230B.23400C.24000D.28000【答案】B【解析】領用外購的原材料用于建造廠房，由于廠房是不動產，領用的原材料的進項稅額不能抵扣，要做進項稅額轉出，會計解決如下：借：在建工程23400貸：原材料20230應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3400【例題·單選題】某增值稅一般納稅人自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已所有用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應承擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完畢并達成預定可使用狀態，其入賬價值為（）萬元。（2023年）A.250B.292.5C.286D.328.5【答案】D【解析】倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5（萬元）。【例題·多選題】下列各項中，影響固定資產折舊的因素有（）。（2023年）A.固定資產原價B.固定資產的預計使用壽命C.固定資產預計凈殘值D.已計提的固定資產減值準備【答案】ABCD【解析】影響固定資產折舊的因素涉及：固定資產原價、預計使用壽命、預計凈殘值和已計提的固定資產減值準備。【例題·多選題】下列各項中，應計提固定資產折舊的有（）。（2023年）A.經營租入的設備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已達成預定可使用狀態但未投產的生產線【答案】BCD【解析】以經營租賃方式租入的設備不計提折舊，由于公司不擁有該設備所有權，所以選項A不應計提折舊。【例題·判斷題】已達成預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產不應計提折舊。（）（2023年）【答案】×【解析】已達成預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值擬定其成本，并計提折舊，待以后確認價值，再調整成本，但不調整已確認的折舊額。【例題·單選題】不會導致固定資產賬面價值發生增減的是（）。（2023年）A.盤盈固定資產B.經營性租入設備C.以固定資產對外投資D.計提減值準備【答案】B【解析】經營性租入設備不屬于公司的固定資產，不會導致固定資產賬面價值發生增減變動。【例題·多選題】下列各項中，公司需暫估入賬的有（）。（2023年）A.月末已驗收入庫但發票賬單尚未到的原材料B.已發出商品但貨款很也許無法收回的商品銷售C.已達成預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的辦公樓D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分派鈔票股利【答案】AC【解析】選項B確認發出商品的成本，不確認收入；董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分派鈔票股利，此時不作賬務解決。【例題·多選題】下列各項固定資產中，應當計提折舊的有（）。A.閑置的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.經營租出的固定資產D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產【答案】AC【解析】單獨計價入賬的土地和已提足折舊仍繼續使用的固定資產不計提折舊。【例題·單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2023年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料承擔的增值稅稅額為1.02萬元；支付安裝工人工資13萬元。該設備2023年3月30日達成預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為2023，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2023年該設備應計提的折舊額為（）。A.9萬元B.9.9萬元C.11萬元D.13.2萬元【答案】B【解析】固定資產的入賬價值=100+13+6+13=132（萬元），從2023年4月份開始計提折舊，2023年度應計提的折舊額=132÷10÷12×9=9.9（萬元）。【例題·單選題】某公司2023年6月購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計可使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設備2023年應計提折舊額為（）萬元。A.24B.32C.20D.8【答案】B【解析】第一個折舊年度的折舊[2023.7.1-2023.6.30]=100×2÷5=40（萬元）；第二個折舊年度的折舊[2023.7.1-2023.6.30]=（100-40）×2÷5=24（萬元）；2023年應計提折舊額=40×6÷12+24÷12×6=32（萬元）。【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當天投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2023年應計提的折舊額為（）萬元。(2023年)A.72B.120C.140.4D.168.48【答案】B【解析】增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產成本，固定資產入賬價值是360萬元，采用年數總和法計提折舊，2023年應當計提的折舊額=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。【例題·單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2023年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發票注明的價款為600萬元，增值稅102萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備2023年8月8日達成預定可使用狀態并交付車間使用。該固定資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%，同時對該固定資產采用年數總和法計提折舊，則2023年應當計提的折舊額為（）萬元。A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45【答案】C【解析】固定資產的入賬價值=600+80=680（萬元）；固定資產應當在2023年9月開始計提折舊。第一個折舊年度［2023.9.1-2023.8.31］應計提的折舊額=680×（1-5%）×5÷15=215.33（萬元）。第二個折舊年度［2023.9.1-2023.8.31］應計提的折舊額=680×（1-5%）×4÷15=172.27（萬元）。2023年應當計提的折舊額=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97（萬元）。【例題·單選題】下列關于公司計提固定資產折舊會計解決的表述中，不對的的是（）。（2023年）A.對管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入管理費用B.對財務部門使用的固定資產計提的折舊應計入財務費用C.對生產車間使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用D.對專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用【答案】B【解析】對財務部門使用固定資產的折舊應計入管理費用。【例題?多選題】公司計提固定資產折舊時，下列會計分錄對的的有（）。(2023年)A.計提行政管理部門固定資產折舊：借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目B.計提生產車間固定資產折舊：借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目C.計提專設銷售機構固定資產折舊：借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目D.計提自建工程使用的固定資產折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目【答案】ABCD【例題·單選題】公司對一條生產線進行更新改造。該生產線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發生支出30萬元，被替換部分的賬面原值15萬元。該生產線更新改造后的成本為（）萬元。A.65B.82.5C.135D.150【答案】B【解析】改造后的入賬價值=（120-60）+30-15×（60÷120）=82.5（萬元）。【例題·單選題】某公司出售一建筑物，賬面原價2100000元，已提折舊210000元，出售時發生清理費用21000元，出售價格2058000元。銷售不動產的營業稅稅率為5%，該公司出售此建筑物發生的凈損益為（）元。A.45150B.44100C.147000D.168000【答案】B【解析】出售該建筑物的凈收益=2058000-（2100000-210000）-21000-2058000×5%=44100（元）。【例題·多選題】下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A.盤虧的固定資產B.改擴建的固定資產C.報廢的固定資產D.毀損的固定資產【答案】CD【解析】公司出售、報廢、毀損的固定資產應通過“固定資產清理”科目核算；公司盤虧的固定資產應先通過“待解決財產損溢”科目核算，報經批準轉銷時，再記入“營業外支出”科目；改擴建的固定資產通過“在建工程”科目核算。【例題·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年第四季度該公司發生的與固定資產相關業務如下：（1）10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元，另支付安裝費2萬元，所有款項以銀行存款支付，該設備預計可使用年限為6年，預計凈殘值為4萬元，當月達成預定可使用狀態。（2）11月，甲公司對其一條生產線進行更新改造，該生產線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。（3）12月，甲公司某倉庫因火災發生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發生的清理費用2萬元，以鈔票支付，經保險公司核定應補償損失150萬元，尚未收到賠款。（4）12月末，甲公司對固定資產進行盤點，發現短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0.6萬元，損失中應由相關負責人補償0.1萬元。規定：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表達）（2023年）1.根據資料（1），甲公司購入設備的入賬成本是（）萬元。A.116.66B.98C.100D.114.66【答案】C【解析】甲公司購入設備的入賬成本=98+2=100（萬元）。2.根據資料（1），下列關于該設備計提折舊的表述中對的的是（）。A.2023年10月該設備不應計提折舊B.如采用直線法，該設備2023年第四季度應計提折舊額為3.2萬元C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應為40%D.如采用年數總和法，其第一年的年折舊率應為5/16【答案】A【解析】固定資產購入并達成預計可使用狀態的次月開始計提折舊，即11月開始計提折舊，所以該設備2023年10月份不應計提折舊，選項A對的；假如采用直線法，該設備2023年第四季度計提折舊的月份是11、12月，折舊額=（98+2-4）/6/12×2=2.7（萬元），選項B錯誤；假如采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預計使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項C錯誤；假如采用年數總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和×100%=6/（1+2+3+4+5+6）×100%=2/7，選項D錯誤。3.根據資料（2），更新改造后該生產線的入賬成本是（）萬元。A.140B.260C.270D.150【答案】A【解析】更新改造后該生產線的入賬成本=（200-120）+70-10=140（萬元）。4.根據資料（3），下列各項中，甲公司毀損固定資產的會計解決對的的是（）。A.支付清理費用時：借：固定資產清理2貸：銀行存款2B.擬定應由保險公司理賠的損失時：借：其他應收款150貸：營業外收入150C.將毀損的倉庫轉入清理時：借：固定資產清理300累計折舊100貸：固定資產400D.殘料入庫時：借：原材料5貸：固定資產清理5【答案】CD【解析】擬定應由保險公司理賠的損失時：借：其他應收款150貸：固定資產清理150以鈔票支付清理費用時：借：固定資產清理2貸：庫存鈔票25.根據資料（4），應記入“營業外支出”科目借方的金額是（）萬元。A.0.8B.0.1C.0.3D.1【答案】C【解析】短缺筆記本電腦應記入“營業外支出”科目的金額=1-0.6-0.1=0.3（萬元）。【例題·多選題】下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。（2023年）A.房地產開發公司持有的待售商品房B.以經營租賃方式出租的商用房C.以經營租賃方式出租的土地使用權D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物【答案】BC【解析】選項A屬于公司的存貨，選項D公司沒有所有權，不作為自有資產核算。【例題·多選題】下列各項中，不屬于投資性房地產的有（）。A.房地產開發公司開發的準備出售的房屋B.房地產開發公司擁有的已出租建筑物C.公司持有的準備建造房屋的土地使用權D.公司持有并準備增值后轉讓的土地使用權【答案】AC【解析】房地產開發公司開發的準備出售的房屋，屬于公司的存貨；公司持有的準備建造房屋的土地使用權屬于無形資產。【例題·單選題】2023年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產的入賬價值為（）萬元。A.100B.117C.117.5D.100.5【答案】A【解析】外購投資性房地產的成本，涉及購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。本題中，支付的價款計入投資性房地產的成本中，談判費用和差旅費計入當期的管理費用。【例題·單選題】公司將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日存貨公允價值小于原賬面價值的差額應記入的會計科目是（）。（2023年改編）A.營業外支出B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.其他業務成本【答案】B【解析】公司將房地產存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，假如轉換日存貨的公允價值小于原賬面價值，兩者之間的差額應當借記“公允價值變動損益”科目。【例題?單選題】將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，對的的會計解決是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業外收入D.計入公允價值變動損益【答案】A【解析】自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目的貸方。【例題·判斷題】投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，同一公司只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種模式。（）（2023年）【答案】√【例題·單選題】某公司對投資性房地產采用成本模式計量。2023年1月1日購入一幢房屋用于出租。該房屋的成本為320萬元，預計使用年限為2023，預計凈殘值為20萬元。采用直線法計提折舊。2023年應當計提的折舊額為（）萬元。A.18B.13.75C.14.67D.1