本帖最后由丟丟豬寶寶于2023-10-1314:51編輯

一、單項選擇題

二、多項選擇題

三、判斷題

四、不定項選擇題

單項選擇題

1.甲公司（增值稅一般納稅人）于2023年4月23日購入一批生產用原材料，取得貨品增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，由銷貨方代墊各項雜費共計22萬元。材料已驗收入庫，但貨款及墊付款項尚未支付。同時，協議中規定了鈔票折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2023年5月1日付款，則甲公司應付賬款的入賬金額為（大家論壇）萬元。

A．234

B．200

C．222

D．256

［答案］D

［解析］甲公司應付賬款的入賬金額=200+34+22=256（萬元），鈔票折扣不影響應付賬款的入賬金額，在實際發生時沖減財務費用。

2.公司應將的確無法支付的應付賬款轉銷，將其賬面余額計入（大家論壇）科目中。

A．公允價值變動損益

B．營業外收入

C．其他業務收入

D．資本公積

［答案］B

［解析］公司應將的確無法支付的應付賬款轉銷，將其賬面余額計入營業外收入中。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月8日外購工程物資一批，取得貨品增值稅專用發票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲公司開出并經銀行承兌的商業匯票一張，面值為234萬元，期限3個月。交納銀行承兌手續費1.17萬元。則甲公司應付票據的入賬金額為（大家論壇）萬元。

A．200

B．234

C．201.17

D．235.17

［答案］B

［解析］應付票據應按開具的面值入賬，即234萬元。

4.應付商業承兌匯票到期，假如公司無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉入（大家論壇）科目中。

A．短期借款

B．應付賬款

C．其他應付款

D．營業外收入

［答案］B

［解析］應付商業承兌匯票到期，假如公司無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉入應付賬款科目中。

5.下列各項中，應記入“應付利息”科目的是（大家論壇）。

A．到期一次還本付息長期借款的利息

B．分期付息、到期還本應付債券的利息

C．取得分期付息、到期還本的債券投資利息

D．到期一次還本付息應付債券的利息

［答案］B

［解析］選項A應記入“長期借款——應計利息”科目；選項C應記入“應收利息”科目；選項D應記入“應付債券——應計利息”科目。

6.公司預收貨款業務不多的情況下，可以將預收的款項通過（大家論壇）核算。

A．應收賬款的貸方核算

B．應付賬款的貸方核算

C．預付賬款的貸方核算

D．其他應付款的貸方核算

［答案］A

［解析］預收貨款業務不多的公司，可以不單獨設立“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過“應收賬款”科目的貸方核算。

7.下列各項中，不應當在“應付職工薪酬”科目核算的是（大家論壇）。

A．應付職工的醫療保險費

B．應付職工的差旅費

C．應付職工的離職后福利

D．應付職工的辭退福利

［答案］B

［解析］選項B應當在“其他應付款”科目核算。

8.生產車間工人的職工薪酬應計入（大家論壇）科目中。

A．制造費用

B．管理費用

C．生產成本

D．銷售費用

［答案］C

［解析］生產車間工人的職工薪酬應計入生產成本，會計分錄為：

借：生產成本

貸：應付職工薪酬

9.下列關于應付職工薪酬的表述不對的的是（大家論壇）。

A．公司研發無形資產人員的職工薪酬應計入無形資產成本

B．公司工程人員的職工薪酬應計入工程成本

C．公司銷售人員的職工薪酬應計入銷售費用

D．公司外購存貨入庫前挑選整理人員的職工薪酬應計入存貨采購成本

［答案］A

［解析］公司研發無形資產應當區分研究階段和開發階段，研究階段的職工薪酬應計入當期損益（管理費用）中，而開發階段滿足資本化條件的才計入無形資產成本中。

10.甲公司為手機生產公司（增值稅一般納稅人），2023年2月將新研制的一款手機發放給公司20位管理層作為福利（每人一臺）。該批手機的生產成本為1850元/臺，因屬于新產品，所以無同類市場售價，稅務機關核定的計稅價格為2200元/臺。此項業務應計入應付職工薪酬的金額為（大家論壇）元。

A．37000

B．44000

C．44480

D．51480

［答案］D

［解析］甲公司應當編制的會計分錄為：

借：管理費用51480

貸：應付職工薪酬51480

發放時：

借：應付職工薪酬51480

貸：主營業務收入44000（20×2200）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7480

借：主營業務成本37000（20×1850）

貸：庫存商品37000

11.下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是（大家論壇）。

A．房產稅

B．車船稅

C．城鄉土地使用稅

D．印花稅

［答案］D

［解析］公司交納的印花稅不需要預計應交數，所以不通過“應交稅費”科目核算。

12.下列關于“應交稅費——應交消費稅”的表述不對的的是（大家論壇）。

A．公司銷售應稅消費品，由于消費稅屬于價內稅，所以應通過“營業稅金及附加”科目核算

B．公司在建工程領用應稅消費品時，應當將消費稅的金額計入在建工程成本中

C．進口環節交納的消費稅需要計入進口貨品的成本中

D．委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目中

［答案］D

［解析］委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“委托加工物資”科目中。

13.某增值稅小規模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運費1萬元。則該公司原材料的入賬金額為（大家論壇）萬元。

A．23.4

B．21

C．24.4

D．20

［答案］C

［解析］該小規模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1=24.4（萬元）。

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾），發出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運送增值稅專用發票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元。甲公司收回后用于連續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（大家論壇）萬元。

A．26

B．32.25

C．26.11

D．32.87

［答案］A

［解析］委托加工物資收回成本=22（材料成本）+3（加工費）+1（運費）=26（萬元）。由于甲公司為增值稅一般納稅人，所以取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額可以抵扣；因收回后連續生產應稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

15.某公司2023年度應交納的稅金為：增值稅290萬元，消費稅300萬元，營業稅20萬元，房產稅40萬元，印花稅2萬元，城鄉土地使用稅20萬元，公司所得稅400萬元，則公司上述稅金中應計入管理費用的金額為（大家論壇）萬元。

A．382

B．782

C．62

D．2

［答案］C

［解析］計入管理費用的金額=40（房產稅）+2（印花稅）+20（城鄉土地使用稅）=62（萬元）。

16.某礦山開采公司當月對外銷售應稅礦產品2000噸，將自產應稅礦產品200噸用于其他產品的生產。已知稅法規定該礦產品的資源稅為12元/噸，則關于資源稅的下列說法中不對的的是（大家論壇）。

A．當月該公司應當交納資源稅為26400元

B．計入營業稅金及附加的金額為24000元

C．計入生產成本的金額為2400元

D．計入應交稅費——應交資源稅的金額為24000元

［答案］D

［解析］該公司應編制的會計分錄為：

借：營業稅金及附加24000

貸：應交稅費——應交資源稅24000

借：生產成本2400

貸：應交稅費——應交資源稅2400

17.公司將自有辦公樓對外出租交納的房產稅應計入的會計科目是（大家論壇）。

A．管理費用

B．其他業務成本

C．營業稅金及附加

D．營業外支出

［答案］C

［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產，與取得收入有關的價內稅應記入“營業稅金及附加”科目中。

18.某公司因洪災導致原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，承擔的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業務下列表述對的的是（大家論壇）。

A．應確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.74萬元

B．應計入待解決財產損溢23.74萬元

C．應計入營業外支出13.74萬元

D．應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3.4萬元

［答案］D

［解析］該公司應當編制的會計分錄為：

借：待解決財產損溢23.4

貸：原材料20

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3.4

借：其他應收款10

貸：待解決財產損溢10

借：營業外支出13.4

貸：待解決財產損溢13.4

19.下列各項中，應當在“其他應付款”科目核算的是（大家論壇）。

A．應付外購工程物資款

B．收取的包裝物押金

C．應付股東的鈔票股利

D．應收取的包裝物的租金

［答案］B

［解析］選項.A應在“應付賬款”科目核算；選項C應在“應付股利”科目核算；選項D應在“其他應收款”科目核算。

20.下列關于長期借款利息的表述不對的的是（大家論壇）。

A．到期一次還本付息的長期借款計提的利息應增長長期借款的賬面金額

B．分期付息的長期借款計提的利息應增長應付利息的賬面金額

C．支付的利息符合資本化條件的應計入相關資產成本

D．支付的利息不符合資本化條件的應計入管理費用

［答案］D

［解析］籌建期的利息費用才是計入管理費用。

21.甲公司2023年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2023年12月31日長期借款的賬面余額為（大家論壇）萬元。

A．5000

B．5300

C．5600

D．5450

［答案］D

［解析］2023年12月31日長期借款的賬面余額=5000+5000×6%×1.5=5450（萬元）。

22.甲公司2023年1月1日發行100000份公司債券，債券的面值總額為1000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實際年利率）?；I集資金用于生產線建設，該生產線于2023年2月1日正式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結束。則當年債券的利息支出應計入財務費用的金額為（大家論壇）萬元。

A．0

B．60

C．5

D．55

［答案］C

［解析］該債券的年利息支出=1000×6%=60（萬元），由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費用=60÷12×11=55（萬元），計入財務費用的金額=60÷12×1=5（萬元）。

23.某工業公司當月應交納增值稅20萬元，消費稅30萬元，營業稅5萬元，土地增值稅15萬元。該公司合用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則記入“營業稅金及附加”的金額為（大家論壇）萬元。

A．40.5

B．55.5

C．77

D．35

［答案］A

［解析］記入“營業稅金及附加”的稅費涉及：消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據為納稅當月實際應交的增值稅、消費稅和營業稅合計數。所以計入營業稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40.5（萬元）。

24.甲公司2023年7月1日通過證券公司公開發行公司債券1000萬份，取得發行價款100000萬元，債券的票面年利率為5.5%（等于實際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2023年12月31日應付債券的賬面余額為（大家論壇）萬元。

A．100000

B．105500

C．102750

D．111000

［答案］A

［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應通過“應付利息”科目核算，所以2023年12月31日應付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。

25.M公司（增值稅一般納稅人）2023年6月18日從A公司（增值稅一般納稅人）購入一批原材料，該批原材料的標價為12000元/噸（不含稅），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發票。同時在協議中約定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應付賬款的入賬金額為（大家論壇）萬元。

A．600

B．561.6

C．702

D．480

［答案］B

［解析］M公司應付賬款的入賬金額=12000×（1-20%）×500×（1+17%）=561.6（萬元）。

26.甲公司2023年9月3日從乙公司融資租入固定資產一臺，在租賃期開始日，該固定資產的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關費用2萬元，則固定資產的入賬金額為（大家論壇）萬元。

A．502

B．497

C．500

D．495

［答案］B

［解析］融資租入固定資產時，在租賃期開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產的入賬金額。

27.甲公司與乙公司簽訂購銷協議，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆購貨款的現值為456萬元，則甲公司在購入固定資產時確認的未確認融資費用的金額為（大家論壇）萬元。

A．456

B．500

C．0

D．44

［答案］D

［解析］具有融資性質的延期付款購買固定資產，固定資產的入賬金額應當以購買價款的現值入賬，實際支付價款與購買價款現值的差額記入“未確認融資費用”科目。甲公司應當編制的會計分錄為：

借：固定資產456

未確認融資費用44

貸：長期應付款500

28.某公司于2023年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2023年12月31日該應付債券的賬面余額為（大家論壇）萬元。

A．8000

B．8160

C．8320

D．8480

［答案］D

［解析］2023年12月31日該應付債券的賬面余額=8000+8000×4%×1.5=8480（萬元）。

29.下列有關應付票據解決的表述中，不對的的是（大家論壇）。

A．公司開出商業匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據”科目

B．不帶息應付票據到期支付時，按票面金額結轉

C．公司支付的銀行承兌匯票手續費，計入當期財務費用

D．公司到期無力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面金額轉入“應付賬款”科目

［答案］D

［解析］公司到期無力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面金額轉入“短期借款”科目。

30.甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。2023年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2023年因該項業務計入管理費用的金額為（大家論壇）萬元。

A．600

B．770

C．1000

D．1170

［答案］D

［解析］相關的會計解決：

借：管理費用1170

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利1170

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1170

貸：主營業務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業務成本600

貸：庫存商品600多項選擇題

1.下列關于短期借款的表述中，對的的有（大家論壇）。

A．短期借款利息假如是按月支付的，并且數額不大，可以不采用預提方式

B．公司取得短期借款所支付的利息費用計入財務費用

C．短期借款可以按借款種類及貸款人進行明細賬的設立

D．短期借款是向銀行等金融機構借入期限在1年以下（含1年）的各種款項

［答案］ACD

［解析］籌建期間的短期借款利息費用計入管理費用中。

2.公司為生產車間工人租賃宿舍樓，應編制的會計分錄對的的有（大家論壇）。

A．借：生產成本

貸：其他應付款

B．借：生產成本

貸：應付職工薪酬

C．借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

D．借：生產成本

貸：銀行存款

［答案］BC

［解析］根據受益對象分派，生產車間工人的職工福利應記入“生產成本”科目，同時，為職工支付的各項薪酬均應通過“應付職工薪酬”科目核算。

3.下列關于應付賬款的表述對的的有（大家論壇）。

A．應付賬款附有鈔票折扣條件，應按扣除鈔票折扣前的應付款總額入賬

B．銷貨方代購貨方墊付的運雜費等應計入購貨方的應付賬款入賬金額

C．公司的確無法支付的應付賬款應計入資本公積

D．公司采購存貨假如月末發票及賬單尚未到達應暫估應付賬款入賬

［答案］ABD

［解析］因債權人豁免或的確無法支付的應付賬款應結轉至營業外收入中。

4.下列關于應付票據的表述不對的的有（大家論壇）。

A．公司開具的商業匯票最長不得超過6個月

B．向銀行申請承兌商業匯票時支付的承兌匯票手續費計入財務費用

C．應付票據到期無力支付應結轉到應付賬款

D．帶息商業匯票的利息計入應付利息

［答案］CD

［解析］商業承兌匯票到期無力支付轉入應付賬款，銀行承兌匯票到期無力支付轉入短期借款；帶息商業匯票的利息計入應付票據中。

5.下列各項中，關于應付利息的表述對的的有（大家論壇）。

A．短期借款利息可以不通過“應付利息”科目核算，在支付時直接計入財務費用

B．分期付息、到期還本的長期借款利息通過“應付利息”科目核算

C．到期一次還本付息的應付債券利息不通過“應付利息”科目核算

D．應付利息屬于流動負債

［答案］ABCD

［解析］四個選項均對的。

6.下列關于預收賬款的表述對的的有（大家論壇）。

A．預收賬款所形成的負債不是以貨幣清償，而是以貨品清償

B．預收賬款核算的是銷貨業務

C．預收賬款業務不多的公司可以不設立預收賬款，將預收的款項記入“其他應付款”科目核算

D．預收賬款出現借方余額代表公司應收債權

［答案］ABD

［解析］預收賬款業務不多的公司可以不設立預收賬款，將預收的款項計入應收賬款貸方核算。

7.根據受益對象進行分派，應付職工薪酬計提時可以計入的會計科目有（大家論壇）。

A．生產成本

B．研發支出

C．在建工程

D．財務費用

［答案］ABC

［解析］生產車間生產工人的工資記入“生產成本”科目；研發人員的工資記入“研發支出”科目；工程人員的工資記入“在建工程”科目；財務人員的工資記入“管理費用”科目，而不是“財務費用”科目。

8.公司將擁有的小汽車無償提供應本單位高級管理人員使用，下列會計解決對的的有（大家論壇）。

A．借：管理費用

貸：累計折舊

B．借：管理費用

貸：應付職工薪酬

C．借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

D．借：管理費用

貸：其他應收款

［答案］BC

［解析］將公司擁有的小汽車無償提供應職工使用，根據受益對象，將該資產的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

9.下列各項中，應確認應付職工薪酬的有（大家論壇）。

A．社會保險費

B．住房公積金

C．短期利潤分享計劃

D．工會經費

［答案］ABCD

［解析］四個選項均對的。

10.下列各項稅金中，應計入資產成本的有（大家論壇）。

A．收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費稅

B．進口貨品海關征收的關稅

C．收購未稅礦產品代收代繳的資源稅

D．小規模納稅人外購存貨支付的增值稅

［答案］ABCD

［解析］四個選項均對的。

11.下列各項稅金中，應計入管理費用核算的有（大家論壇）。

A．房產稅

B．印花稅

C．車船稅

D．耕地占用稅

［答案］ABC

［解析］選項D一般計入相關資產成本。

12.下列關于長期借款利息費用的表述中對的的有（大家論壇）。

A．公司取得長期借款的利息費用屬于籌建期間的利息費用應計入管理費用

B．分期付息、到期還本的長期借款每期計提的利息計入應付利息

C．取得長期借款用于不動產工程建設，其利息費用在滿足資本化條件時應當計入工程成本

D．公司為生產產品借款的利息費用計入產品成本

［答案］ABC

［解析］公司為生產產品（超過12個月才干到達可銷售狀態）的利息費用計入產品成本，其他情況計入財務費用。

13.公司發行公司債券的利息費用也許計入的會計科目有（大家論壇）。

A．管理費用

B．銷售費用

C．財務費用

D．在建工程

［答案］ACD

［解析］發行債券的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”科目；屬于正常生產經營期間的記入“財務費用”科目；滿足資本化條件的利息費用記入“在建工程”科目。

14.公司融資租入固定資產入賬價值應當考慮的因素有（大家論壇）。

A．租賃開始日租賃資產公允價值

B．最低租賃付款額

C．初始直接費用

D．最低租賃付款額現值

［答案］ACD

［解析］融資租入固定資產時，在租賃開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產的入賬價值。

15.承租人在計算最低租賃付款額的現值時，可以選擇作為折現率的有（大家論壇）。

A．出租人租賃內含利率

B．租賃協議規定的利率

C．同期銀行貸款利率

D．同期銀行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在計算最低租賃付款額的現值時，可以取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃內含利率作為折現率；否則，應當采用租賃協議規定的利率作為折現率。承租人無法取得出租人的租賃內含利率且租賃協議沒有規定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現率。

16.公司交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有（大家論壇）。

A．印花稅

B．耕地占用稅

C．房產稅

D．土地增值稅

［答案］AB

［解析］公司的印花稅和耕地占用稅等不需要預計應交的稅金，不通過“應交稅費”核算。

17.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（大家論壇）。

A．應付的租入包裝物租金

B．職工個人承擔的社會險費

C．應付的客戶存入保證金

D．應付的經營租入固定資產租金

［答案］ACD

［解析］選項B應通過“應付職工薪酬”科目核算。判斷題

1.應付賬款附有鈔票折扣的，應按照扣除鈔票折扣后的應付賬款總額入賬。（大家論壇）

［答案］×

［解析］應付賬款附有鈔票折扣的，應按照扣除鈔票折扣前的應付賬款總額入賬。

2.假如公司短期借款利息是在借款到期時連同本金一起歸還，數額不大的情況下可以不采用預提方式，在實際支付時直接計入當期損益。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

3.公司應將的確無法支付的應付賬款予以轉銷，將其記入“資本公積”科目中。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司應將的確無法支付的應付賬款予以轉銷，將其記入“營業外收入”科目中。

4.應付銀行承兌匯票到期，公司無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作“短期借款”核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

5.預收賬款的借方登記發生的預收貨款數額和購貨單位補付貨款的數額。（大家論壇）

［答案］×

［解析］預收賬款的貸方登記發生的預收賬款數額和購貨單位補付賬款的數額。

6.財務部門人員的職工福利費應計入財務費用。（大家論壇）

［答案］×

［解析］財務部門屬于公司管理部門，其職工的各項薪酬應計入管理費用中。

7.公司在計量應付職工薪酬時，國家沒有明確規定計提基礎和比例的，公司不得自行提取各項職工薪酬。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司在計量應付職工薪酬時，國家沒有明確規定計提基礎和比例的，公司應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理計提當期應付職工薪酬。

8.公司將自產的產品作為福利發放給本單位職工，應當根據產品的公允價值加增值稅銷項稅額作為應付職工薪酬核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

9.公司預收賬款不多的情況下，可以將預收賬款在應收賬款的貸方核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

10.公司將自產的應稅消費品發放給本單位職工作為福利，應交納的消費稅計入當期損益。（大家論壇）

［答案］√

［解析］公司將自產的應稅消費品發放給本單位職工作為福利，應繳納的消費稅記入“營業稅金及附加”科目。

11.公司將自產的應稅礦產品對外銷售，按規定應交納的資源稅計入相關資產成本。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司將自產的應稅礦產品對外銷售，按規定應交納的資源稅計入當期損益（營業稅金及附加）。

12.公司按規定應交納的土地增值稅應記入“固定資產清理”科目。（大家論壇）

［答案］×

［解析］房地產開發公司銷售房地產交納的土地增值稅記入“營業稅金及附加”科目非房地產公司假如土地使用權在“無形資產”科目核算的，土地增值稅最終會影響營業外收支科目。

13.公司根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分派方案，確認應付給投資者的鈔票股利或利潤應記入“應付股利”科目核算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

14.長期借款每期的利息費用為借款的本金乘以協議約定的利率。（大家論壇）

［答案］×

［解析］長期借款利息費用應當在資產負債表日按實際利率法計算擬定，實際利率與協議利率差異較小的，也可以采用協議利率計算擬定利息費用。

15.公司按面值發行公司債券，每期的利息應當以債券的面值乘以票面利率計算。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

16.應付債券所籌集資金假如用于研發無形資產，則相關利息支付應當資本化。（大家論壇）

［答案］×

［解析］自行研發無形資產在研究階段發生的利息費用應計入當期損益（管理費用）；假如在開發階段發生的利息費用，不符合資本化條件的也應當計入當期損益。

17.小規模納稅人提供應稅服務，在試點期間按營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人的價款，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

18.公司出售土地使用權交納的營業稅應記入“營業稅金及附加”科目。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司出售土地使用權交納營業稅應編制的會計分錄為：

借：銀行存款等

累計攤銷

貸：無形資產

應交稅費——應交營業稅

差額：營業外支出（借方）或營業外收入（貸方）

19.在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩部分。（大家論壇）

［答案］√

［解析］此題表述對的。

20.公司購入資產超過正常信用條件延期付款實質上具有融資性質時，應按購買價款作為相關資產的入賬成本。（大家論壇）

［答案］×

［解析］公司購入資產超過正常信用條件延期-付款實質上具有融資性質時，應按購買價款的現值作為相關資產的入賬成本。

21.公司短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算。（大家論壇）

［答案］×

［解析］假如公司短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息告知時，直接計入當期損益。不定項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年3月18日從乙公司購入生產用原材料一批，取得貨品增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。按照購買協議規定，甲公司可以享受鈔票折扣的條件為：2/10，1/20，N/30（計算鈔票折扣時不考慮增值稅）。甲公司以銀行存款支付運費并取得運費增值稅專用發票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元。3月27日甲公司將扣除鈔票折扣的貨款支付給乙公司。規定：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表達）。

（1）甲公司在購入原材料時的會計解決對的的是（大家論壇）。

A．借：原材料200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34

貸：應付賬款234

B．借：原材料200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34

貸：應付賬款230

財務費用4

C．借：原材料234

貸：應付賬款234

D．借：原材料201

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34.11

貸：應付賬款234

銀行存款1.11

（2）甲公司2023年3月27日支付乙公司購貨款的下列會計解決表述對的的是（大家論壇）。

A．應付賬款沖減234萬元

B．實際支付230萬元

C．沖減財務費用4萬元

D．計入銷售費用4萬元

（3）下列關于應付賬款的表述中對的的是（大家論壇）。

A．應付賬款是公司因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項

B．購買商品享受商業折扣的，應按扣除商業折扣后的金額作為應付賬款的入賬金額

C．應付賬款附有鈔票折扣條件的，確認應付賬款時應不考慮將來也許會獲得的鈔票折扣金額

D．實務中，公司外購的電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算

［答案］（1）D；（2）ABC；（3）ABCD

［解析］

（1）運費需計入原材料的采購成本，貨品和運費所匹配的增值稅可以抵扣，同時，采購時不需考慮鈔票折扣。

（2）支付貨款時應當編制的會計分錄為：

借：應付賬款234

貸：銀行存款230

財務費用4

（3）四個選項均對的。

2.A公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發生與應付款項有關的經濟業務如下：

（1）7月2日，預收甲公司購貨定金100萬元，并于當天送存銀行。

（2）7月6日，從乙公司處購入工程物資一批，當天工程物資款共計255萬元，款項尚未支付。

（3）7月19日，將甲公司的預定貨品發出，開具增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，余款尚未收回。

（4）7月22日，向乙公司開具面值為255萬元，期限為4個月的無息銀行承兌匯票一張。因向銀行申請承兌匯票以銀行存款支付的匯票手續費2萬元。

（5）7月31日，計提一般經營用長期借款利息費用25萬元（此筆借款的利息支付方式為分期付息）。

規定：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表達）。

（1）下列關于A公司與甲公司的業務表述對的的是（大家論壇）。

A．預收甲公司購貨定金屬于公司的資產

B．預收賬款的減少應當以貨幣進行清償

C．預收賬款不多的公司可以將預收款項通過“應收賬款”核算

D．7月19日A公司預收賬款借方余額為134萬元

（2）下列關于A公司與乙公司的業務表述不對的的是（大家論壇）。

A．購入工程物資不屬于平常經營活動，所以應付款項應計入其他應付款

B．購入工程物資應通過“應付賬款”科目核算

C．向乙公司開具銀行承兌匯票支付的手續費應計入財務費用

D．銀行承兌匯票到期無力支付應按票面金額轉入短期借款

（3）下列各項中，A公司的會計解決對的的是（大家論壇）。

A．7月2日：

借：銀行存款100

貸：預收賬款100

B．7月22日：

借：應付賬款255

貸：應付票據255

C．7月22日：

借：財務費用2

貸：銀行存款2

D．7月31日：

借：財務費用25

貸：應付利息25

［答案］（1）CD；（2）A；（3）ABCD

［解析］

（1）預收款項屬于公司的負債，選項A不對的；預收賬款的減少通常應當以貨品或勞務進行清償，選項B不對的；7月19日預收賬款=100-234=-134（萬元），借方余額代表應收賬款。

（2）購入工程物資形成負債應計入應付賬款。

（3）四個選項均對的。

3.甲公司為家電生產公司（增值稅一般納稅人），2023年8月發生的與職工薪酬有關的業務如下：

（1）8月8日，將自產的一批液晶電視機作為福利發放給公司管理人員。該批液晶電視機的成本為80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，市場售價為邛萬元。此項業務按稅法規定應代扣職工個人所得稅1萬元。

（2）8月10日，支付上月工資共計326萬元，其中涉及代扣個人所得稅12.6萬元。

（3）8月15日，甲公司董事會做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無償使用。已知小汽車的月折舊額合計為22.55萬元。

（4）8月20日，甲公司為新任總經理租賃一套公寓供免費使用，該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當月租金。

（5）8月22日，向公司困難職工支付生活補貼金20萬元，當天以鈔票支付。

（6）8月31日，人力資源部向財務部門提交當月工資清單，注明的工資總額為355.33萬元（管理部門82萬元，銷售部門55萬元，生產車間管理人員28.33萬元，生產車間工人工資190萬元）?甲公司財務人員按規定計提了工會經費（計提比例為2%）和職工教育經費（計提比例為2.5%）。同時，甲公司還根據歷史經驗和實際情況計提了32萬元的福利費（管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產車間管理人員5萬元，生產車間工人10萬元）。

規定：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表達）。

（1）根據資料（1），甲公司將液晶電視發放給公司職工應編制的會計分錄為（大家論壇）。

A．借：應付職工薪酬91.26

貸：主營業務收入78

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.26

B．借：主營業務成本80

貸：庫存商品80

C．借：存貨跌價準備5

貸：主營業務成本5

D．借：其他應收款1

貸：應交稅費——應交個人所得稅1

（2）根據資料（3）和（4），下列關于公司將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經理租賃公寓的表述中對的的是（大家論壇）。

A．公司當期計入管理費用的金額為22.55萬元

B．公司當期計入應付職工薪酬的金額為23.55萬元

C．公司當期計入累計折舊的金額為22.55萬元

D．公司當期計入管理費用的金額為23.55萬元

（3）根據資料（2）和（5），下列關于公司支付工資及困難補貼的賬務解決對的的是（大家論壇）。

A．借：應付職工薪酬326

貸：銀行存款326

B．借：應付職工薪酬326

貸：銀行存款313.4

應交稅費——應交個人所得稅12.6

C．借：管理費用20

貸：庫存鈔票20

D．借：應付職工薪酬20

貸：庫存鈔票20

（4）根據資料（6），下列關于甲公司8月31日的賬務解決對的的是（大家論壇）。

A．借：生產成本190

制造費用28.33

管理費用82

銷售費用55

貸：應付職工薪酬——工資355.33

B．借：生產成本3.8

制造費用0.57

管理費用1.64

銷售費用1.1

貸：應付職工薪酬——工會經費7.11

C．借：生產成本4.75

制造費用0.71

管理費用2.05

銷售費用1.38

貸：應付職工薪酬——職工教育經費8.89

D．借：生產成本10

制造費用5

管理費用12

銷售費用5

貸：應付職工薪酬——職工福利費32

（5）下列關于應付職工薪酬的表述不對的的是（大家論壇）。

A．甲公司將液晶電視發放給職工對當月損益的影響金額為3萬元

B．支付上月工資應減少應付職工薪酬金額為326萬元

C．公司向困難職工支付的補貼金應根據受益對象計入相關成本或費用中

D．公司月末不應當計提職工福利費

［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD

［解析］（1）四個選項均對的。

（2）甲公司對的的會計解決為：

借：管理費用22.55

貸：應付職工薪酬22.55

借：應付職工薪酬22.55

貸：累計折舊22.55

借：管理費用1

貸：應付職工薪酬1

借：應付職工薪酬1

貸：銀行存款1

（3）為困難職工支付補貼款應通過“應付職工薪酬”核算。

（4）四個選項均對的。

（5）將液晶電視發放給公司管理人員的會計解決為：

借：管理費用91.26

貸：應付職工薪酬91.26

借：應付職工薪酬91.26

貸：主營業務收入78

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.26

借：主營業務成本75

存貨跌價準備5

貸：庫存商品80

借：應付職工薪酬1

貸：應交稅費——應交個人所得稅1

對當月損益的影響金額=-91.26+78-75=-88.26（萬元）。

公司在計量應當職工薪酬時，對于國家統一規定了計提基礎和比例的，應當按照國家規定的標準計提；對于國家沒有明確規定計提比例和基礎的，公司可以根據歷史經驗數據和實際情況合理的預計當期的應付職工薪酬。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，合用的貨品增值稅稅率為17%，營業稅稅率為5%。2023年5月發生部分經濟業務：

（1）2日，外購原材料一批，取得貨品增值稅專用發票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，支付運費取得運費增值稅專用發票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品（非金銀首飾的應稅消費品）。發出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，乙公司按稅法規定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

（3）19日，將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬元。

（4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入300萬元。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊1000萬元。

（5）30日，計提營業稅金及附加。已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、營業稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。

規定：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表達）。

（1）根據資料（1），下列會計解決對的的是（大家論壇）。

A．借：原材料230

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39.43

銷售費用3

貸：銀行存款272.43

B．借：原材料233

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39.43

貸：銀行存款272.43

C．借：原材料233.33

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39.1

貸：銀行存款272.43

D．借：原材料230

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39.1

銷售費用3.33

貸：銀行存款272.43

（2）根據資料（2），計算收回的委托加工物資成本