第九章流動負債習題一、單項選擇題1.應付賬款按總價法核算時，假如在折扣期內付款，對所取得的鈔票折扣收入，對的的解決方法是（）。A、作為理財費用減少財務費用B、作為理財費用增長財務費用C、直接計入管理費用D、前三項均不對的【對的答案】A【解析】因在折扣期限內付款而獲得的鈔票折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。2、資產負債表日，對預提的短期借款利息，貸記的賬戶是（）。A短期借款B其他應付款C財務費用D應付利息【對的答案】D【解析】短期借款利息屬于流動負債計入應付利息3、A公司于2023年5月25日購入一批商品，進價20230元，增值稅率17%，商品當天入庫，付款條件為2/10、1/30、n/60。采用凈價法核算時，應付賬款的入帳金額為（）元。Ａ、22932Ｂ、23400Ｃ、23166Ｄ、20230【對的答案】A【解析】在凈額法下，公司應按照扣除最大鈔票折扣后的凈額確認應付賬款23400*（1-2%）4、A公司因采購商品開局面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的商業匯票一張，該票據到期時，A公司一共應支付（）元。A、400000B、404000C、412023D、440000【對的答案】B【解析】票據利息計算3個月400000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是一般納稅人，將自產的洗衣機作為福利發放給職工，成本價55000元，售價60000元，公司因此需要繳納的增值稅為（）元。A、9350B、10200C、8718D、9775【對的答案】B【解析】增值稅按售價計算60000*17%=102006、我國現行會計實務中，帶息應付票據應付利息的核算賬戶是（）。A、應付票據B、應付利息C、其他應付款D、應付賬款【對的答案】B【解析】屬于流動負債的應付利息7、商業承兌匯票到期無法償還時，承兌公司應作的賬務解決時（）。A、轉作短期借款B、轉作應付賬款C、轉作其他應付款D、不進行賬務解決【對的答案】B【解析】商業匯票有確切的到期日和到期值，匯票到期時，付款公司應足額償付。由于種種因素的確無力償付的，屬于商業承兌匯票的應轉作應付賬款8、下列各選項中，不屬于職工薪酬內容的是（）。A、醫療保險費等社會保險費B、住房公積金C、工會經費和職工教育經費D、職工差旅費【對的答案】D【解析】A、B、C均屬于職工薪酬內容，只有差費計旅入管理費用9、公司支付工會經費用于職工活動，借記的賬戶是（）。A、其他應付款B、其他應收款C、應付職工薪酬D、銀行存款【對的答案】C【解析】工會經費屬于應付職工薪酬開支范圍10、銀行承兌匯票到期無法償還時，債務公司應進行的賬務解決是（）。A、轉作短期借款B、轉作應付賬款C、轉作其他應付款D、不進行賬務解決【對的答案】A【解析】視同銀行貸款，轉入短期借款11、對于預收貨款業務不多，不單設“預收賬款”賬戶核算的公司，所發生的預收貨款應計入的賬戶是（）。A、應收帳款B、應付賬款C、預收賬款D、預付賬款【對的答案】A【解析】預收賬款不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設立“預收賬款”科目12、下列有關負債的表述，對的的是（）。A、職工薪酬，涉及提供應職工配偶、子女或其他被贍養人的福利B、附鈔票折扣的應付賬款采用總價法核算時，應付賬款的入帳金額按發票記載的應付金額扣除最大的鈔票折扣后的凈額記賬C、對的確無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉入資本公積D、購進貨品發生的進項增值稅一律計入“應交稅費—應交增值稅”賬戶的借方【對的答案】A【解析】職工薪酬，涉及提供應職工配偶、子女或其他被贍養人的福利13、月末，一般納稅公司對本月未抵扣的增值稅進項稅額，對的的會計解決（）A、保存在“應交增值稅”明細賬戶的借方B、保存在“應交增值稅”明細賬戶的貸方C、將其轉入“未交增值稅”明細賬戶的借方D、將其轉入“未交增值稅”明細賬戶的貸方【對的答案】A【解析】月末，一般納稅公司對本月未抵扣的增值稅進項稅額，保存在“應交增值稅”明細賬戶的借方，可以下月繼續抵扣14、公司從應付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅額時，貸記的賬戶是（）A、“其他應收款”B、“應交稅款—代交個人所得稅”C、“銀行存款”D、“應付職工薪酬”【對的答案】B【解析】代扣代繳的個人所得稅計入應交稅費16、采用預收貨款方式銷售商品且會計上單設“預收賬款”賬戶核算，當收到購貨單位補付的貨款時，應當（）。A、貸記“應收帳款”賬戶B、貸記“預付賬款”賬戶C、貸記“預收帳款”賬戶D、借記“預收帳款”賬戶【對的答案】C【解析】收到補付的貨款和預收貨款同樣計入預收賬款的貸方17、公司經營業務發生的下列稅金中，不通過“應交稅費”賬戶核算的是（）。A、增值稅B、營業稅C、印花稅D、城建稅【對的答案】C【解析】印花稅計入管理費用，其他均通過“應交稅費”賬戶核算18、一般納稅公司經營業務發生的下列稅金中，不通過“營業稅金及附加”賬戶核算的是（）。A、增值稅B、營業稅C、消費稅D、城建稅【對的答案】A【解析】增值稅是價外稅，增值稅不計入營業稅金及附加19、因解除與生產工人的勞動關系而給予的補償，借記的賬戶是（）。A、生產成本B、制造費用C、管理費用D、營業外支出【對的答案】C【解析】辭退補償屬于管理費用20、公司購進貨品用于在建辦公大樓工程時，對所發生的進項稅，對的的解決方法是（）。A、記入“應交稅費---應交增值稅”賬戶的借方B、計入貨品的采購成本C、列作營業外支出D、記入管理費用【對的答案】B【解析】用于非應稅項目計入采購成本23、C公司委托外單位加工材料一批，該批委托加工材料為應稅消費（非金銀首飾），材料收回后直接用于銷售。加工完畢，C公司提貨時，其應將受托單位代收代交的消費稅計入（）A、“委托加工物資”賬戶的借方B、“應交稅費—應交消費稅“賬戶的借方C、“應交稅費—應交消費稅”賬戶的貸方D、“營業稅金及附加”賬戶的借方【對的答案】A【解析】直接用于銷售，消費稅不能抵扣，計入委托加工物資的成本25、B公司屬于小規模納稅公司，增值稅率為3%，本月銷售商品價稅合計185400元。則本月應交增值稅為（）元A、5400B、5562C、30600D、180000【對的答案】A【解析】185400-185400÷（1+3%）=540028、我國《支付結算辦法》規定，商業匯票的承兌期限最長不能超過（）個月。A、3B、6C、9D、12【對的答案】B【解析】我國《支付結算辦法》規定，商業匯票的承兌期限最長不能超過6個月。29、采用從價定律辦法計算應交的消費稅時，應按照（）與合用稅率計算交納。A、不含增值稅、消費稅和銷售額B、含增值稅、消費稅和銷售額C、不含增值稅但含消費稅和銷售額D、含增值稅但不含消費稅和銷售額【對的答案】C【解析】增值稅是價外稅，消費稅是價內稅下列行為，在增值稅解決上需要進項稅額轉出的項目是（）。

A.將外購的一批貨品贈送別人

B在建工程領用一批自產的產成品

C.將委托加工的貨品用于對外投資

D.將外購的原材料用于集體福利公司交納的下列稅款，不應計入管理費用的是（）

A．房產稅

B．車船使用稅

C．車輛購置稅

D．印花稅甲公司本期應交房產稅2萬元，印花稅1萬元，應交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（）萬元。

A.7

B.14

C.6

D.21.6二、多項選擇題2、下列各選項中，屬于其他應付款核算范圍的有（）。A、出租包裝物收取的押金B、應付的短期借款利息C、應付補償款D、職工未準時領取的工資E、租入包裝物支付的押金【對的答案】ACD【解析】B選項屬于“應付利息”，E選項計入“其他應收款”3、工業公司發生下列（）業務時，對減少的貨品應視同銷售并計算繳納增值稅。A、銷售代銷貨品B、委托代銷貨品C、將購入貨品用于集體福利D、將自產貨品分派給股東E、將委托加工的貨品對外投資【對的答案】ABDE【解析】購入貨品用于集體福利不算銷售，增值稅計“進項稅額轉出”4、根據規定，公司職工的范圍涉及（）。A、全職職工B、兼職職工C、臨時職工D、董事會、監事會和內部審計委員會委員E、與裝修公司簽訂協議正在為公司提供裝修服務的人員【對的答案】ABCDE【解析】公司職工的范圍很廣：不僅是簽訂協議的職工，尚有在職期間及離職之后的職工（仍為公司提供與職工類似的服務）等都屬于這里所指的職工。5、下列業務中，應繳納營業稅的有（）。A、出租無形資產B、銷售不動產C、從事金融保險業務D、提供加工和修理勞務E、從事娛樂業務【對的答案】ABCE【解析】提供加工和修配勞務應交增值稅，其他均繳納營業稅。7、下列有關辭退福利的表述中，對的的有（）。A、確認為預計負債的辭退福利，應計入當期損益B、職工雖未與公司解除勞動關系，但未來不再為公司帶來經濟利益，公司承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償，比照辭退福利解決C、對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應根據擬辭退職工數量及每位職工的辭退補償等，計量辭退福利負債D、對于自愿接受淘汰的建議，應按照或有事項準則預計將接受裁剪建議的職工數量數量及每位職工的辭退補償等，計量辭退福利負債E、實質性辭退工作在1年內完畢，凡部分付款推遲到1年后支付的，應對辭退福利折現后進行計量【對的答案】ABCDE【解析】對辭退福利應同時滿足以下條件：（1）公司已經制訂正式的解除勞動關系計劃或提出自愿淘汰建議，并即將實行。（2）公司不能單方面撤回解除勞動關系計劃或淘汰建議。8、委托加工應稅消費品，加工環節由受托方代扣代繳的消費稅的列支方法涉及（）。A、管理費用B、增長公司的生產成本C、計入委托加工產品的成本D、計入主營業務成本E、抵扣繼續生產的應稅產品在銷售環節繳納的消費稅【對的答案】CE【解析】假如直接銷售，計入委托加工物資的成本，假如繼續加工，則可以抵扣9、一般納稅公司發生下列業務支付的增值稅，按規定（）不予抵扣。A、購進在建辦公樓工程物資B、20231月以前購進作為固定資產的機器設備C、購進用于免稅項目的物資D、購進準備發放的獎品E、購進加工商品的原材料【對的答案】ACD【解析】這三項的增值稅計入成本，不予作進項稅額抵扣。10、下列各項稅費中，應計入管理費用的有（）。A、印花稅B、房產稅C、城建稅D、車船稅E、教育費附加【對的答案】ABD【解析】城建稅和教育費附加計入營業稅金及附加11、一般納稅公司“應交增值稅”明細賬戶設立的專欄有（）。A、進項稅額B、已交稅金C、銷項稅額D、出口退稅E、轉出未交增值稅【對的答案】ABCDE【解析】一般納稅公司“應交增值稅”明細賬戶設立的專欄有進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、轉出未交增值稅等。13、對債權人而言，下列有關債務重組的說法中（）。A、應將重組債權的賬面價值與受讓資產或股權的公允價值差額，確認為債務重組損失B、受讓的固定資產按公允價值入賬C、修改債務條件的債務重組，涉及的或有收益應計入將來應收金額中D、受讓的存貨按債務人的賬面價值計量E、債務重組損失減少資本公積【對的答案】AB【解析】債務重組對債權人而言，應將重組債權的賬面價值與受讓資產或股權的公允價值差額，確認為債務重組損失，受讓的固定資產按公允價值入賬。14、甲公司為公司的部門經理每人租賃住房一套，提供轎車（公司自有）一輛免費使用，所有轎車的月折舊均為1萬元，所有外租住房的月租金均為1.5萬元。對此，甲公司的賬務解決涉及（）。A、借：管理費用10000貸：應付職工薪酬10000B、借：應付職工薪酬10000貸：累計折舊10000C、借：管理費用15000貸：應付職工薪酬15000D、借：應付職工薪酬15000貸：銀行存款15000E、借：營業外支出25000貸：銀行存款15000累計折舊10000【對的答案】ABCD【解析】應付職工薪酬的內容：1.職工工資、獎金、津貼和補貼2.職工福利費3.五險一金（醫療保險、養老保險、失業保險、工傷保險和生育保險、住房公積金4.工會經費和職工教育經費5.非貨幣性福利6.其他職工薪酬，比如辭退福利

三、業務題 習題一應交增值稅核算A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，增值稅率17%，合用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅率為5%。2023年5月發生如下經濟業務：向B公司采購甲材料，專用發票上注明價款900000元，增值稅153000元，另有運費2023元，發票賬單已經到達，材料已驗收入庫，款項通過銀行支付。銷售乙產品5000件，單價200元，單位成本150元；該產品需同時交納增值稅和消費稅。產品已經發出，貨款委托銀行收取，托罷手續已經辦妥。轉讓一項專利的所有權，收入15000元已經存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元，累計攤銷75000元。收購農產品一批，實際支付價款80000元，農產品已經驗收入庫，條例規定增值稅扣除率為13%。委托D公司加工一批原材料，發出材料成本100000元，加工費用25000元。加工過程中發生增值稅4250元，消費稅2500元，有受托單位代收代繳。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應繳的增值稅、消費稅已通過銀行與D公司結算。購入設備一臺，專用發票上注明價款180000元，增值稅30600元。設備已投入使用，款項通過銀行支付。公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，因素待查。規定：對上述經濟業務編制會計分錄。參考答案1、借：原材料902000應交稅費—應交增值稅（進）153000貸：銀行存款10550002、借：應收帳款1170000貸：主營業務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷）170000借：營業稅金及附加100000貸：應交稅費—應交消費稅100000借：主營業務成本750000貸：庫存商品7500003、借：銀行存款15000累計攤銷75000貸：無形資產80000應交稅費—應交營業稅750營業外收入92504、借：原材料69600應交稅費—應交增值稅（進）10400貸：銀行存款800005、借:委托加工物資100000貸:原材料100000借:委托加工物資27500應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4250貸:銀行存款317506、借:固定資產180000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600貸:銀行存款2106007、借:在建工程58500貸:原材料50000應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)85008、借:待解決財產損益-待解決流動資產損益4000貸:原材料4000習題三練習應付職工薪酬的核算2023年6月A公司有關業務如下：本月職工薪酬共計200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資30萬元，銷售部門人員工資10萬元，內部開發人員工資40萬元（符合資本化條件），上述工資已經通過銀行支付。根據所在地政府規定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%分別計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金，并以銀行存款向相關機構繳納。根據2023職工福利費實際開支情況，公司預計2023應承擔職工福利費義務金額為工資總額的5%；此外，按工資的2%、1.5%分別計提工會經費和職工教育經費。規定：1、計算各項職工薪酬2、編制所有會計分錄。答案各項職工薪酬的計算如下：內容 生產成本制造費用管理費用銷售費用研發支出合計工資總額10000002023003000001000004000002023000社會保險費24%24000048000720232400096000480000住房公積金10.5%10500021000315001050042023210000職工福利費5%500001000015000500020230100000工會經費2%20230400060002023800040000職工教育經費1.5%15000300045001500600030000合計14300002860004290001430005720232860000第一，列支各項薪金借：生產成本1430000制造費用286000管理費用429000銷售費用143000研發支出572000貸：應付職工薪酬—工資2000000---社會保險費480000---住房公積金210000---職工福利費100000---工會經費40000---職工教育經費30000第二，發放工資借：應付職工薪酬---工資2000000貸：銀行存款2000000第三，繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬---社會保險費480000---住房公積金210000貸：銀行存款690000習題四練習應付職工薪酬核算甲公司是一家生產洗衣機的公司，有職工200人，其中一線生產工人180人，管理人員20人。20233月，公司決定以其生產的洗衣機作為福利發給職工，每人一臺，該洗衣機單位成本2023元，計稅價格3000元，增值稅稅率17%。規定編制有關會計分錄。答案：甲公司發放自產洗衣機200臺：銷項稅額=3000*200*17%=102000借：生產成本631800（3000*180*1.17）管理費用70200（3000*20*1.17）貸：應付職工薪酬702000實際發放時：借：應付職工薪酬702000貸：主營業務收入600000應交稅費—應交增值稅（銷）102000借：主營業務成本400000貸：庫存商品400000習題五練習債務重組核算20237月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，貨款900000元，乙公司開出一張6個月期限的不帶息商業承兌匯票。由于乙公司發生財務困難，匯票到期無法償還。經協商，甲公司批準乙公司以其所擁有的某公司股票和一批產品償還債務。股票成本為400000元，公允價值320000元，作為交易性金融資產管理，甲公司取得后作為可供出售金融資產管理。乙公司抵債的商品成本為400000元，公允價值450000元，增值稅稅率17%，甲公司取得后作為原材料管理。甲公司對該項債權提取了80000元的壞賬準備。20231月30日，雙方辦理了資產轉讓手續和債務解除手續。規定分別作出甲公司和乙公司的賬務解決。甲公司的賬務解決借：可供出售金融資產320000原材料450000應交稅費—應交增值稅（進）76500壞賬準備80000貸：應收票據900000資產減值損失26500乙公司的賬務解決債務重組日，確認債務重組利得53500元（900000-320000-450000-76500）借：應付票據900000交易性金融資產—公允價值變動80000貸：主營業務收入450000應交稅費—應交增值稅（銷）76500交易性金融資產—成本400000營業外收入—債務重組利得53500將交易性金融資產的公允價值變動損失80000元予以結轉借：投資收益80000貸：公允價值變動損益80000結轉抵債存貨的成本借：主營業務成本400000貸：庫存商品400000習題六練習債務重組核算甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅），由于財務困難無法歸還，2023底進行債務重組，經協商，甲公司在2年后支付本金400萬元，利息按5%計算。同時規定，假如2023甲公司實現賺錢，則從2023起按8%計息。2023末，甲公司報表顯示已經賺錢。利息按年支付。乙公司計提壞賬準備50萬元。規定：分別作出債務重組日和債務展期內甲公司和乙公司的賬務解決。甲公司的賬務解決預計負債=400*3%=12萬元202312月31日借：應付賬款5000000貸：應付賬款—債務重組4000000預計負債120000營業外收入—債務重組利得880000202312月31日支付利息借：財務費用200000貸：銀行存款200000202312月31日還清借：應付賬款—債務重組4000000財務費用200000預計負債120000貸：銀行存款4320000假如2023甲公司未實現賺錢，202312月31日償還債務的會計分錄為：借：應付賬款—債務重組4000000財務費用200000貸：銀行存款4200000借：預計負債120000貸：營業外收入120000乙公司的會計解決202312月31日借：應收帳款—債務重組4000000壞賬準備500000營業外支出—債務重組損失500000貸：應收帳款5000000202312月31日借：銀行存款200000貸：財務費用200000202312月31日借：銀行存款4320000貸：應收帳款—債務重組4000000財務費用320000假如2023甲公司未實現賺錢，202312月31日乙公司的會計分錄為：借：銀行存款4200000貸：應收帳款—債務重組4000000財務費用200000習題七練習債務重組核算9月1日，甲公司從乙公司購買一批商品，增值稅專用發票上注明的加稅合計為117萬元，協議規定11月1日前償付貨款。由于甲公司資金周轉困難，無法按期償還。通過雙方協商于次年1月3日進行債務重組。乙公司批準減免甲公司40萬元的債務，余款以銀行存款立即償還。次日乙公司收到了甲公司劃撥的款項。乙公司對該項應收帳款計提了10%的壞賬準備。甲公司賬務解決如下：借：應付賬款---乙公司1170000貸：銀行存款770000營業外收入---債務重組利得400000重組日乙公司應作：借：銀行存款770000壞賬準備117000營業外支出---債務重組損失283000貸：應收帳款---甲公司1170000習題八練習購入固定資產的增值稅核算某公司銷售一臺生產用已使用過的固定資產，含稅價為117萬元，已提折舊10萬元，該固定資產取得時，其進項稅額17萬元計入了“應交稅費———應繳增值稅（進項稅額）”，出售時收到價款80萬元。

購入時：

借：固定資產1000000

應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款1170000

計提折舊：

借：制造費用100000

貸：累計折舊100000出售時：

借：固定資產清理900000

累計折舊100000

貸：固定資產1000000

借：固定資產清理136000

貸：應交稅費——應繳增值稅(銷項稅額)136000

借：銀行存款800000

貸：固定資產清理800000

借：營業外支出236000