第2章

商業銀行現金出納業務核算學習目標掌握現金出納的概念和內容；掌握現金收付的會計核算；掌握再出納錯款的會計處理。2.1現金出納業務概述2.1.1現金出納的意義按照商業銀行業務內容的界定，現金即指現鈔，包括人民幣和外幣；出納即指現金的收付。銀行的現金出納業務不僅包括現鈔的收付，還包括金銀以及各種有價單證的收付業務2.1.2現金出納業務的主要內容1.按照國家的金融法令和制度，辦理現金的收付、整點和調運；2.辦理損傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作；3.根據市場貨幣流通的需要，調解市場各種票幣的比例；4.加強柜臺監督和柜面服務工作；5.宣傳愛護人民幣，做好反假和防假人民幣；6.做好業務庫的管理，保管號現鈔、貴金屬和有價證券。2.1.3現金出納工作的原則1.錢賬分管原則2.收付分開原則3.雙人經辦原則4.先收款后記賬，先記賬后付款原則5.復核制度原則6.交接手續和查庫原則2.1.4現金出納柜員制

1.現金出納柜員制特點2.實行柜員制的具體內容（1）銀行柜員制類型（2）銀行柜員制管理原則銀行間現金調撥圖2.2現金出納業務的核算2.2.1現金收付業務核算設置“庫存現金”賬戶，用于反映現金增減變化情況；銀行收入現金記入該賬戶的借方，支出現金記入該賬戶的貸方，余額在借方，反映現金結存數；本科目應按現金類別設置明細賬戶核算。1.現金收入的核算收到客戶交存的現金及存款憑證，審查憑證無誤后，辦理有關憑證手續，會計分錄如下：借：庫存現金貸：吸收存款——活期存款（XX單位戶）2.現金付款業務核算收到客戶提交支款憑證后，審查憑證是否合法、有效；辦理有關憑證手續，會計分錄如下：借：吸收存款——活期存款（XX單位戶）貸：庫存現金2.2.2人民幣票幣兌換業務1.人民幣票幣兌換業務的種類第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。損傷全兌換的法定標準（一）全額兌換（二）半額兌換（三）不能兌換判斷題：

柜員在辦理殘缺票幣兌換時，除點驗清楚外，還應根據人民銀行規定的的兌換標準確定兌換額，并當面在殘缺票幣上加蓋“全額”或“半額”戳記和柜員名章。（）A、對B、錯

2.人民幣票幣兌換業務處理辦理人民幣票幣兌換業務應遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關憑證，大宗款項兌換，必須經兌換人復核，確保準確。2.2.3

營業終了現金收付的匯總核對

1.柜員清點2.辦理入庫手續3.賬賬核對、賬實核對假幣的鑒別、防范鑒別真偽人民幣的主要方法：1、真幣對照法2、工具檢測法3、手感觸摸法4、光線透視法2.2.4出納現金錯款的核算

1.出納現金錯款的類型（1）出納現金錯款。（2）自助取(存)款機錯款。（3）工作事故錯款。（4）舞弊現金損失。2.出納業務現金錯款的處理（1）發生長款的處理發生長款時，如當日未能查明原因：借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢查明原因后，應區別不同情況處理。可退回原主時，會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金確實無法歸還時，經批準后，可以將長款列為銀行的收益，會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：營業外收入——出納長款收入（2）出納短款的處理發生短款時，如當日未能查清和找回，會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金查明原因后，追回短款時，會計分錄如下：借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢短款經過認真查找，確實無法收回時，屬于技術性短款或一般責任事故的，按規定的審批手續予以報損，會計分錄如下借：營業外支出貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢練習1.某單位銷售產品收到現金總計10000元，填制現金送款單，連同現金送交銀行，銀行審核無誤后記賬。2.某單位采購員經領導批準借差旅費5000元，會計人員將現金支票交開戶銀行，經審核無誤后記賬。練習3.某銀行營業終了發生出納長款400元，原因未明，經會計主管批準后列賬。4.上述出納長款，經查找為銀行少付開戶單位350元，通知企業領取，另50元確實無法歸還，經批準列作銀行收益。2.3現金庫房管理2.3.1出納現金庫房管理金庫的建筑安全應符合國家有關部門的行業標準，并履行相關審批、驗收程序；金庫管理人員（管庫員）應為專職人員；金庫應按需要設置有關賬簿。2.3.2現金庫房的主要業務核算和業務處理程序1.現金庫房的主要業務與核算（1）保管與本行經辦業務或代理業務有關的現鈔及貴重物品。（2）辦理轄內現金調撥和券別調劑的出入庫業務。（3）辦理向上級行或人民銀行現金存取業務。2.現金庫房業務處理基本原則（略）2.3.3現金信息管理1.大額領繳現金業務信息分析管理2.庫存現金情況的分析管理3.現金在途信息的分析管理4.現金業務信息的綜合分析管理5.反假信息的分析管理單選題：1、一次性發現假人民幣()張（含）以上，應當立即報告當地公安機關，提供有關線索。A、5B、10C、15D、202、一次性發現假外幣()張（含）以上，應當立即報告當地公安機關，提供有關線索。

A、20B、15C、10D、5參考答案1、D2、C損傷票幣的兌換與銷毀損傷票幣是指由于使用日久自然磨損和由于自然災害等原因致使票幣受損而不能在市場上流通的票幣。損傷票幣銷毀的規范操作損傷票幣銷毀權屬于總庫，總庫授權分庫辦理，分庫可以集中銷毀，也可以根據轄內各庫情況，指定若干中心支庫為銷毀點，具體辦理銷毀手續。案例1：客戶李明攜現金要求存款60萬元，柜員王某接款后未當面清點核對，隨即將現金移到另一無監控探頭的柜臺開始清點，一個多小時清點完畢后，發現只有59萬元，但客戶堅持說明是60萬元。問題：試分析柜員的操作正確嗎？案例2：

客戶支取美金1萬元，柜員沒有清點，直接付給客戶，而客戶未能清點完，柜員又叫另一個客戶辦理下一筆業務。故客戶挪開自行清點后才發現少了3張。問題：試說明柜員的操作存在什么問題？案例三有章不循處處違規金庫巨款不翼而飛

――河北省某商業銀行縣支行一營業所盜竊案

2002年2月22日河北省某商業銀行縣支行一營業所發生一起金庫庫款被盜案件，被盜資金20萬元。

2002年2月23日8時左右，該營業所出納員王玉上班后發現存放現金的保險柜門虛掩著，保險柜上的把手掉在地上，王打開保險柜，發現沒有整把現金。王玉叫來已到營業所的會計馬蘭，二人一同進入庫房查看，保險柜里確實沒有整把現金。只有零星殘幣。便用電話向內勤主任范軍和營業所主任江濱作了報告，同時打電話詢問了22日下班時進庫房存放現金的另一管庫員王福。經王福證實，22日營業終了，它將20萬元現金放入庫房的保險柜里，鎖好保險柜和金庫門后，將保險柜的鑰匙和金庫門的鑰匙放入營業室的小保險柜里，然后回了家。營業所主任江濱和內勤主任范軍接到王玉的電話后，迅速趕到營業所，再次進入庫房查看了保險柜，發現保險柜確實是空的，確認22日下班后存放在庫房保險柜里的20萬元現金已被盜走。營業所立即電話行縣支行報告，縣支行接到報告后，派人當面向縣公安局報案，同時電話報告上級行。經公安機關看查現場和初步調查，2月22日夜間值班的兩名守庫員均未到崗值班守庫，營業所所有的門鎖完好無損，無任何撬壓痕跡，證明不法分子是用鑰匙開門進入金庫盜走庫款的。后經調查有以下幾種違規行為：

1、案發當晚，守庫員楊軍在守庫登記簿上簽字后便上二樓宿舍睡覺，另一守庫員孫山未到營業所值班。（該營業所長期以來多次發生值班守庫人員只在值班登記簿上簽上字，不是在二樓宿舍睡覺，就是回家睡覺，甚至脫崗后第二天補簽字現象）。

2、該所在22日將當日現金入庫時，只有一名管庫員王福拿著金庫門、金庫內保險柜共四把鎖的鑰匙一同放入了自己的臨柜保險柜內，形成一人保管。3、該所三個保險柜和金庫門的密碼鎖，在管理人員變動后沒有及時更換鎖芯和變更密碼。

4、更為嚴重的是，該所的金庫門密碼鎖近四個月沒有使用，金庫門兩把鎖的鎖芯兩年沒有