科技政策解讀

江北科技局周波聯(lián)系電話：8766985615年出臺的科技新政

關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅〔2015〕119號關(guān)于印發(fā)《寧波市科學(xué)技術(shù)獎勵辦法實施細則》的通知甬科計〔2015〕20號關(guān)于印發(fā)《寧波市新能源汽車推廣應(yīng)用資金補助管理辦法》的通知甬財政發(fā)〔2015〕305號15年出臺的科技新政關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)科技計劃項目管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕4號關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)企業(yè)工程技術(shù)中心及設(shè)計創(chuàng)新中心認定管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕5號關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)公共科技服務(wù)平臺管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕6號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于規(guī)范專利授權(quán)資助經(jīng)費的補充意見》的通知北區(qū)科技〔2015〕7號寧波市江北區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)江北區(qū)科學(xué)技術(shù)獎勵辦法的通知北區(qū)政發(fā)〔2015〕14號關(guān)于加快發(fā)展科技型中小企業(yè)的實施意見北區(qū)委辦〔2015〕38號關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)科技企業(yè)孵化器（眾創(chuàng)空間）認定管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕16號15年出臺的科技新政財稅〔2015〕119號政策出臺背景

在10月21日召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議指出，完善研發(fā)費用加計扣除政策，是落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動有效投資、推動“雙創(chuàng)”、促進產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措。會議確定，從2016年1月1日起，一是放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。

15年出臺的科技新政財稅〔2015〕119號政策亮點

除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。二是允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。三是簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算。

政策簡介

（一）財稅〔2015〕119號變化

放寬研發(fā)活動范圍。

財稅〔2015〕119號實施后，加計扣除政策不再受兩個目錄的限制，一些新興業(yè)態(tài)只要不在負面清單范圍之內(nèi)，都可以實行加計扣除。擴大加計扣除的費用范圍。

財稅〔2015〕119號在原來允許扣除費用的范圍基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等，也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。（增加了對其他相關(guān)費用（與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費）加計扣除的比例限制，要求此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。）政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化增加兩個負面清單。

一是研發(fā)活動負面清單。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化增加兩個負面清單。

一是研發(fā)活動負面清單。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化增加兩個負面清單。

二是行業(yè)負面清單。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。凡是上述兩個負面清單之外的研發(fā)活動均允許加計扣除研發(fā)費用。

政策簡介

（一）財稅〔2015〕119號變化委托研發(fā)增加反避稅條款。

財稅〔2015〕119號文規(guī)定，委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。這意味著，在加計扣除新政下，無論交易雙方是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，但其業(yè)務(wù)往來如果不遵循公平成交價格和營業(yè)常規(guī)也無法享受加計扣除。非關(guān)聯(lián)委托研發(fā)不再提供支出明細。財稅〔2015〕119號文規(guī)定，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。便于實務(wù)操作。

政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化委托研發(fā)按比例扣除。財稅〔2015〕119號文規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（委托研發(fā)按80%的比例扣除早在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中就曾有“認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。”的規(guī)定。）政策簡介

（一）財稅〔2015〕119號變化委托境外研發(fā)活動不能加計扣除。

財稅〔2015〕119號文規(guī)定，企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

增加創(chuàng)意設(shè)計活動可加計扣除。

財稅〔2015〕119號文規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。（多媒體軟件、房屋建筑工程設(shè)計、景園林工程專項設(shè)計、工業(yè)設(shè)計等）、政策簡介（二）

北區(qū)科技〔2015〕4號變化區(qū)級科技專項單個項目的資助額度。

對列入?yún)^(qū)級科技專項（工業(yè)、社會與農(nóng)業(yè)發(fā)展科技項目）的，按項目創(chuàng)新性和資金投入情況給予一定經(jīng)費支持，單個項目資助額度最高不超過50萬元；對列入?yún)^(qū)級科技成果轉(zhuǎn)化項目的，根據(jù)項目情況按實際發(fā)生的技術(shù)交易經(jīng)費（技術(shù)參股可參照執(zhí)行）給予不超過20%的一次性補助，單家企業(yè)補助最高不超過100萬元。項目經(jīng)費撥付的方式項目資助經(jīng)費采用分期撥付的方式，項目立項后先行撥付資助經(jīng)費總額的40%，項目完成后，根據(jù)驗收結(jié)果決定是否撥付剩余資助經(jīng)費及其額度。政策簡介（二）

北區(qū)科技〔2015〕4號變化初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)申報項目區(qū)級科技專項單個項目的資助額度

經(jīng)認定的初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)，自認定起三年內(nèi)獲得項目立項資助的，如其上一年度對財政收入地方貢獻小于30萬元的，最高補助額度不得超