科技政策解讀

江北科技局周波聯系電話：8766985615年出臺的科技新政

關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知財稅〔2015〕119號關于印發《寧波市科學技術獎勵辦法實施細則》的通知甬科計〔2015〕20號關于印發《寧波市新能源汽車推廣應用資金補助管理辦法》的通知甬財政發〔2015〕305號15年出臺的科技新政關于印發《江北區科技計劃項目管理辦法》的通知北區科技〔2015〕4號關于印發《江北區企業工程技術中心及設計創新中心認定管理辦法》的通知北區科技〔2015〕5號關于印發《江北區公共科技服務平臺管理辦法》的通知北區科技〔2015〕6號關于印發《關于規范專利授權資助經費的補充意見》的通知北區科技〔2015〕7號寧波市江北區人民政府關于印發江北區科學技術獎勵辦法的通知北區政發〔2015〕14號關于加快發展科技型中小企業的實施意見北區委辦〔2015〕38號關于印發《江北區科技企業孵化器（眾創空間）認定管理辦法》的通知北區科技〔2015〕16號15年出臺的科技新政財稅〔2015〕119號政策出臺背景

在10月21日召開國務院常務會議，會議指出，完善研發費用加計扣除政策，是落實創新驅動發展戰略，以定向結構性減稅拉動有效投資、推動“雙創”、促進產業升級的重要舉措。會議確定，從2016年1月1日起，一是放寬享受加計扣除政策的研發活動和費用范圍。

15年出臺的科技新政財稅〔2015〕119號政策亮點

除規定不宜適用加計扣除的活動和行業外，企業發生的研發支出均可享受加計扣除優惠。在原有基礎上，外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發發生的費用等可按規定納入加計扣除。二是允許企業追溯過去3年應扣未扣的研發費用予以加計扣除。三是簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發費用實行歸并核算。

政策簡介

（一）財稅〔2015〕119號變化

放寬研發活動范圍。

財稅〔2015〕119號實施后，加計扣除政策不再受兩個目錄的限制，一些新興業態只要不在負面清單范圍之內，都可以實行加計扣除。擴大加計扣除的費用范圍。

財稅〔2015〕119號在原來允許扣除費用的范圍基礎上，又將外聘人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發保險費以及與研發直接相關的差旅費、會議費等，也納入了研發費用加計扣除的范圍。（增加了對其他相關費用（與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費）加計扣除的比例限制，要求此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。）政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化增加兩個負面清單。

一是研發活動負面清單。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業產品（服務）的常規性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化增加兩個負面清單。

一是研發活動負面清單。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業產品（服務）的常規性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化增加兩個負面清單。

二是行業負面清單。不適用稅前加計扣除政策的行業：1.煙草制造業。2.住宿和餐飲業。3.批發和零售業。4.房地產業。5.租賃和商務服務業。6.娛樂業。7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。凡是上述兩個負面清單之外的研發活動均允許加計扣除研發費用。

政策簡介

（一）財稅〔2015〕119號變化委托研發增加反避稅條款。

財稅〔2015〕119號文規定，委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。這意味著，在加計扣除新政下，無論交易雙方是否具有關聯關系，但其業務往來如果不遵循公平成交價格和營業常規也無法享受加計扣除。非關聯委托研發不再提供支出明細。財稅〔2015〕119號文規定，委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。便于實務操作。

政策簡介（一）財稅〔2015〕119號變化委托研發按比例扣除。財稅〔2015〕119號文規定，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（委托研發按80%的比例扣除早在《高新技術企業認定管理工作指引》中就曾有“認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額?！钡囊幎ā＃┱吆喗?/p>

（一）財稅〔2015〕119號變化委托境外研發活動不能加計扣除。

財稅〔2015〕119號文規定，企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

增加創意設計活動可加計扣除。

財稅〔2015〕119號文規定，企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。（多媒體軟件、房屋建筑工程設計、景園林工程專項設計、工業設計等）、政策簡介（二）

北區科技〔2015〕4號變化區級科技專項單個項目的資助額度。

對列入區級科技專項（工業、社會與農業發展科技項目）的，按項目創新性和資金投入情況給予一定經費支持，單個項目資助額度最高不超過50萬元；對列入區級科技成果轉化項目的，根據項目情況按實際發生的技術交易經費（技術參股可參照執行）給予不超過20%的一次性補助，單家企業補助最高不超過100萬元。項目經費撥付的方式項目資助經費采用分期撥付的方式，項目立項后先行撥付資助經費總額的40%，項目完成后，根據驗收結果決定是否撥付剩余資助經費及其額度。政策簡介（二）

北區科技〔2015〕4號變化初創期科技型中小企業申報項目區級科技專項單個項目的資助額度

經認定的初創期科技型中小企業，自認定起三年內獲得項目立項資助的，如其上一年度對財政收入地方貢獻小于30萬元的，最高補助額度不得超