2022年注冊會計師之注冊會計師會計全國通用試題單選題（共60題）1、甲公司為從事房地產開發的企業，其建造的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×21年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉為出租并與乙公司簽訂租賃協議，協議約定，租賃期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×21年6月30日，2×21年12月31日甲公司收到乙公司300萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉換為投資性房地產的日期為（）A.2×21年1月1日B.2×21年3月1日C.2×21年6月30日D.2×21年12月31日【答案】C2、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C3、同一控制下企業吸收合并中，取得的被合并方資產、負債的賬面價值與付出資產的賬面價值之間的差額應計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A4、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發生的可能影響其每股收益的交易或事項如下:（1）發行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發行在外普通股股數增加3000萬股;（4）發行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D5、甲公司2×19年以前按銷售額的1%預提產品質量保證費用。董事會決定該公司自2×19年度開始改按銷售額的10%預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預提的產品質量保證費用與實際發生的產品質量保證費用大致相符。甲公司在2×20年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更予以調整，并在會計報表附注中披露B.作為會計政策變更予以調整，并在會計報表附注中披露C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正調整，不在會計報表附注中披露【答案】C6、企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，最終計入存貨成本的是（）。A.為達到預定可使用狀態發生的測試費B.購入時發生的外聘專業人員服務費C.為達到預定可使用狀態發生的借款利息費用D.發生的日常修理費【答案】D7、（2021年真題）下列各項金融資產中，不能以攤余成本計量的是（）。A.現金B.與黃金價格掛鉤的結構性存款C.保本固定收益的銀行理財產品D.隨時可以支取的銀行定期存款【答案】B8、M公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發生外購材料和設備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發生的測試費18萬元，外聘專業人員服務費9萬元，形成可對外出售的產品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C9、2×19年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發生變更，甲公司對2×19年度財務報表可比期間的數據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.權責發生制C.實質重于形式D.及時性【答案】A10、2×21年1月1日，甲公司租入乙公司的一項設備，租賃期開始日為2×21年1月1日。該設備在當日的公允價值為210萬元，租期為3年，自2×21年起每年年末支付租金80萬元，租賃內含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設備，預計租賃期滿時該設備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優惠購買選擇權。甲公司在租入該設備時為運回該設備發生了運輸費等費用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項使用權資產的入賬價值為（）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計算結果保留兩位小數]A.218.11萬元B.214.00萬元C.210.00萬元D.222.11萬元【答案】D11、下列有關借款費用的會計處理，不正確的是（）。A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，其利息費用資本化金額應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定B.符合借款費用資本化條件的存貨包括：房地產開發企業開發的用于出售的商品房、機械制造企業制造的用于對外出售的大型機械設備等，這些存貨需要經過相當長時間的建造或者生產活動，才能達到預定可銷售狀態C.專門借款產生的匯兌差額只有在資本化期間內才能予以資本化；而專門借款輔助費用只要在購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，發生時均可資本化D.專門借款發生的利息費用，在資本化期間內，應當全部計入符合資本化條件的資產成本，但仍需要計算借款資本化率【答案】D12、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無法償還到期債務，經協商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元，乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅額為96萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的債務重組損失金額是（）。A.0萬元B.-196萬元C.1304萬元D.196萬元【答案】A13、（2014年真題）下列各項中，制造企業應當確認為無形資產的是（）。A.自創的商譽B.取得的土地使用權C.企業合并產生的商譽D.開發項目研究階段發生的支出【答案】B14、2×21年2月1日，某上市公司發現近期企業經營業績不佳，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的6年改為10年，當時公司2×20年年報尚未批準報出，該經濟事項屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.2×21年重大會計差錯D.資產負債表日后調整事項【答案】C15、下列各項中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理確定的5%的計提比例計提壞賬準備50萬元B.乙公司期末將已運至企業、尚未收到發票的商品暫估入賬C.丙公司在滿足收入確認條件的情況下，按照銷售發票確認收入并結轉成本D.丁公司為降低企業當期應交的增值稅額，從關聯企業購入進項發票500萬元【答案】D16、甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月10日，甲公司發現2×18年漏攤銷管理用無形資產20萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產所做的處理中，正確的是（）。A.調增2×19年當年凈損益15萬元B.調減2×19年當年凈損益15萬元C.調增2×19年期初留存收益15萬元D.調減2×19年期初留存收益15萬元【答案】D17、2×21年3月20日，甲公司開始自行建造一條生產線，2×21年6月30日達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值800萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2×21年12月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為880萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元。該項固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2×21年該生產線應計提的折舊額為（）萬元。（計算結果保留整數）A.70B.78C.65D.80【答案】B18、下列各項資產計提減值后，可以轉回的是（）。A.無形資產B.存貨C.在建工程D.長期股權投資【答案】B19、甲公司2×20年年末持有乙原材料200件，成本為每件5.3萬元。每件乙原材料可加工為一件丙產品，加工過程中需發生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計將發生運輸費用為每件0.2萬元。2×20年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產品的市場價格為每件6萬元。乙原材料以前期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×20年末對乙原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.20萬元C.40萬元D.60萬元【答案】D20、甲公司建造生產線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（）。A.119.5萬元B.122.5萬元C.139.5萬元D.137.5萬元【答案】A21、2×17年1月1日，甲公司發生的事項如下：（1）因業務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產；（3）執行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移B.對乙公司股權投資的后續計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值進行后續計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產【答案】A22、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×19年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發行價格為313347萬元；另支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D23、2020年10月1日，甲公司需購置一臺需要安裝的環保設備，預計價款為3200萬元，因資金不足，按相關規定向政府有關部門提出補助1200萬元的申請。2020年11月1日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司1200萬元的財政撥款（同日到賬）。2020年12月1日，甲公司購入該設備。2021年2月20日，該設備達到預定可使用狀態，入賬價值為3360萬元，預計使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。甲公司采用總額法核算政府補助，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2021年當期損益的影響金額為（）萬元。A.280B.100C.380D.-180【答案】D24、甲公司為我國境內企業，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。A.德國公司的無形資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B25、甲公司于2×20年12月31日以1500萬元取得乙公司70%股權成為其母公司（非同一控制下企業合并），當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2500萬元，除一批存貨公允價值為400萬元，賬面價值為300萬元外，其他資產、負債的公允價值和賬面價值相等。甲公司于2×21年12月31日又以500萬元取得原少數股東持有的乙公司20%股權，當日可辨認凈資產公允價值為2300萬元。2×21年乙公司實現凈利潤為320萬元，上述存貨對外銷售40%。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2×21年12月31日長期股權投資在個別財務報表和合并財務報表抵銷前的賬面價值分別為（）萬元。A.2000，2538B.2000，2252C.2252，2252D.2252，2448【答案】B26、2020年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式變更為公允價值模式進行后續計量。該投資性房地產的原價為3000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日，其公允價值為2400萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。假定不考慮所得稅等因素的影響，則轉換日影響2020年資產負債表中期初“未分配利潤”項目的金額是（）萬元。A.360B.400C.600D.540【答案】A27、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。（1）2×21年3月31日，該固定資產的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2×21年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中領用工程用物資1210萬元，進項稅額為157.3萬元，已全部用于改造；領用生產用原材料500萬元，發生人工費用290萬元。（3）改造過程中被替換部件的賬面價值為100萬元，無變價收入。（4）該技術改造工程于2×21年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產的產品至2×21年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產導致2×21年度損益減少的金額為（）。A.85萬元B.65萬元C.165萬元D.185萬元【答案】D28、2×20年1月，某事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動的人員發放工資25萬元，津貼3萬元，按規定應代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當月應實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應貸記“其他應交稅費——應交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務會計中應貸記“財政撥款收入”科目，預算會計中應貸記“財政撥款預算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務會計中應貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預算會計中應貸記“資金結存——零余額賬戶用款額度”【答案】C29、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2×21年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于2×21年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2×22年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.102.18B.103.64C.105.82D.120.64【答案】C30、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A31、2×20年7月2日，A公司將一批庫存商品、一項固定資產、一項交易性金融資產和一項投資性房地產轉讓給B公司，以取得B公司所持有的C公司70%的股權。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；（2）固定資產為生產設備，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，適用的增值稅稅率為13%；（3）交易性金融資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元；（4）投資性房地產的賬面價值為1000萬元（其中成本為600萬元，公允價值變動增加400萬元），公允價值為3000萬元，適用的增值稅稅率為9%。A公司另發生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。購買日C公司的可辨認凈資產公允價值為9000萬元。假定A公司與B公司不存在關聯方關系，不考慮除增值稅以外的其他稅費。下列關于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（）。A.購買日的合并成本為6600萬元B.購買日影響營業利潤的金額為2570萬元C.購買日確認的投資收益為200萬元D.購買日合并財務報表中確認的商譽為100萬元【答案】D32、2×21年10月，甲公司以一臺電子設備換入A公司的一批商品，甲公司換出設備的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準備60000元，公允價值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允價值為400000元；假定稅法規定，商品和設備適用的增值稅稅率均為13%，且公允價值均等于計稅價格。A公司另向甲公司支付銀行存款113000元。交易發生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續。假定該項非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產、換出資產的公允價值均能夠可靠計量，甲公司換入商品的入賬價值為（）。A.300000元B.400000元C.452000元D.500000元【答案】B33、乙公司將一臺管理用固定資產以經營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司還承擔了本應由甲公司承擔的固定資產修理費用，每年的金額為300元。假定甲公司將該項租賃業務認定為低價值租賃。下列關于甲公司的會計處理，表述正確的是（）。A.每年確認的租金費用4700元B.每年確認管理費用4900元C.第一年確認的租金費用6000元D.第二年、第三年確認的租金費用分別是5000元、4000元【答案】A34、某投資方于2×21年1月1日取得對聯營企業30%的股權，能夠對被投資單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項管理用固定資產公允價值為1000萬元，賬面價值為600萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×21年度利潤表中的凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C35、下列有關企業發行的權益工具的會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司發行的優先股要求每年按6%的股息率支付優先股股息，則甲公司承擔了支付未來每年6%股息的合同義務，應當就該強制付息的合同義務確認金融負債B.乙公司發行的一項永續債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息；盡管該項工具的期限永續且不可贖回，但由于企業承擔了以利息形式永續支付現金的合同義務，因此應當就該強制付息的合同義務確認金融負債C.丙公司發行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優先股，按相關合同規定，該優先股的持有方將在第五年末將發行的該工具強制轉換為可變數量的普通股，因此丙公司應將該優先股分類為金融負債D.丁公司發行了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續債，該永續債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付（即“股利推動機制”），丁公司根據相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付。鑒于丁公司發行該永續債之前多年來均支付了普通股股利，因此應將該永續債整體分類為金融負債【答案】D36、甲公司2×18年12月購入一臺設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該設備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術原因，2×19年起該設備采用年數總和法計提折舊，假定預計尚可使用年限和可收回金額不變，預計凈殘值為0，則該設備2×20年應計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B37、甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年6月2日，甲公司對外出口一批商品，價款1000萬美元，款項尚未收到，當日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2×19年6月30日的即期匯率為6.76元人民幣。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司6月份因為該項銷售形成的應收款項而確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-70B.70C.-81.9D.81.9【答案】A38、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×20年年末合并資產負債表時，應調減“未分配利潤”項目的金額為（）萬元。A.15B.6C.9D.24【答案】A39、房地產開發企業用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.投資性房地產【答案】A40、甲公司持有乙公司40%股權，對乙公司具有重大影響，截止到2×19年12月31日長期股權投資賬面價值為1250萬元，明細科目為投資成本800萬元，損益調整250萬元，其他權益變動200萬元，2×20年1月5日處置了持有乙公司股權的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，處置日，剩余股權的公允價值為333.3萬元。甲公司因該項股權的處置應確認的損益金額為（）。A.62.5萬元B.212.5萬元C.283.3萬元D.350萬元【答案】C41、甲公司與客戶簽訂一合同以出售A、B、C三種產品，交易總價為200萬元。A、B、C各產品的單獨售價分別為80萬元、110萬元、90萬元，合計280萬元。因為該企業經常將B產品及C產品合并按120萬元的價格出售，經常將A產品按80萬元出售。假定上述產品的控制權已經轉移，甲公司下列會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.A產品應確認的收入為80萬元B.B產品應確認的收入為66萬元C.C產品應確認的收入為90萬元D.C產品應確認的收入為54萬元【答案】C42、甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為800萬元，雙方均以攤余成本計量該項金融資產或金融負債。2×21年1月1日，經雙方協商進行債務重組。甲公司同意將乙公司所欠債務轉為對乙公司的股權投資。乙公司普通股的面值為1元/股，債務重組當日股票市價為3元/股。乙公司以200萬股普通股股票抵償該項債務；甲公司已對該項應收賬款計提了50萬元壞賬準備。假定不考慮年末結轉，下列關于乙公司因該債務重組產生的影響，表述不正確的是（）。A.影響股本金額為200萬元B.影響資本公積金額為400萬元C.直接影響所有者權益金額為600萬元D.影響投資收益金額為150萬元【答案】D43、下列各項中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.收到時未計入應納稅所得額的合同負債D.賒購商品確認的應付賬款【答案】B44、甲公司于2×19年12月31日以5000萬元取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2×20年12月31日，乙公司增資前凈資產賬面價值為6500萬元，按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為7000萬元。同日，乙公司其他投資者向乙公司增資1200萬元，增資后，甲公司持有乙公司股權比例下降為70%，仍能夠對乙公司實施控制。不考慮所得稅和其他因素影響。增資后甲公司合并資產負債表中應調增資本公積的金額為（）萬元。A.540B.140C.-210D.190【答案】B45、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，采用先進先出法計量A原材料的發出成本。2×20年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料200件，購買價款2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料200件、150件和80件。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.245.20萬元B.240萬元C.200萬元D.240.2萬元【答案】A46、某商場2×19年春節期間為進行促銷，規定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價值是1元，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C47、甲公司采用年限平均法對固定資產計提折舊，發生的有關交易或事項如下：為遵守國家有關環保的法律規定，2×21年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1027.50萬元D.1125.00萬元【答案】C48、甲公司于2×19年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規定相同。下列關于該項固定資產2×20年12月31日產生暫時性差異的表述中正確的是（）。A.產生應納稅暫時性差異80萬元B.產生可抵扣暫時性差異80萬元C.產生可抵扣暫時性差異40萬元D.不產生暫時性差異【答案】B49、下列關于產品質量保證費用的表述中，正確的是（）。A.企業將計提的產品質量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產品，當企業不再生產該產品時，應在產品質量保證期滿時，將預計負債轉銷，預計負債余額為零C.企業針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可以在其他產品發生維修支出時再行結轉D.已確認預計負債的產品，當企業不再生產該產品時，預計負債余額應在其他產品發生維修支出時予以結轉【答案】B50、甲公司2×19年7月1日A商品結存1500件，單位成本為2萬元。7月8日從外部購入A商品1000件，單位成本為2.2萬元；7月10日發出200件，7月20日購入1500件，單位成本為2.3萬元；7月28日發出1000件；7月31日購入1000件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權平均法計算結存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.8474B.11150C.8800D.10704【答案】A51、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統一會計年度C.將發出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】A52、根據《企業會計準則第8號——資產減值》，下列說法中不正確的是（）。A.企業計提的資產減值金額應該通過“資產減值損失”核算B.企業“資產減值損失”科目最終余額反映在利潤表中C.企業固定資產減值準備一經計提，不得轉回D.對于計提了減值的固定資產，計算其減值后剩余使用年限內計提的折舊時不需要考慮減值準備對賬面價值的影響【答案】D53、2×21年12月31日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續開發所需投入因素預計的未來現金流量的現值為2800萬元，未扣除繼續開發所需投入因素預計的未來現金流量的現值為2950萬元。2×21年12月31日，該開發項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×21年末對該開發項目應確認的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B54、甲公司發生的下列事項中，適用非貨幣性資產交換準則的是（）。A.取得政府無償撥付的一項環保設備B.以發行股票的方式取得乙公司一項動產設備C.向本公司職工發放自產的一批家電產品D.以一項出租的辦公樓換取丙公司的一項專利技術和一項專用設備【答案】D55、下列固定資產中，企業不應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的是（）。A.生產車間使用的機器設備B.行政管理部門使用的辦公設備C.廠部的辦公設備D.未使用的廠房【答案】A56、甲公司為一家上市公司，乙公司為一家從事國際健康醫療管理的非上市公司。2×21年4月1日，甲公司取得乙公司2%股權，對乙公司不具有控制、共同控制，且不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。甲公司預計該項股權投資自2×21年12月31日起算持有時間將超過一年。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日編制資產負債表時，應將該項股權投資列示于（）項目。A.交易性金融資產B.其他流動資產C.其他非流動資產D.其他非流動金融資產【答案】D57、某公司20×9年歸屬于普通股股東的凈利潤為6500萬元，期初發行在外普通股股數8000萬股，當年內普通股股數未發生變化。20×9年1月2日公司按面值發行1000萬元的可轉換公司債券，票面利率為5%，每100元債券可轉換為105股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆。20×9年度稀釋的每股收益為（）。A.0.81元/股B.0.72元/股C.0.60元/股D.0.75元/股【答案】B58、下列各項交易或事項中，應按債務重組會計準則進行會計處理的是（）。A.向銀行出售應收賬款B.因債務人發生財務困難債權人豁免其部分債務C.以未來應收貨款本金及其利息進行資產證券化D.簽發商業承兌匯票支付購貨款【答案】B59、甲公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2×19年11月20日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售A產品10000臺，每臺3.04萬元，2×19年12月31日甲公司庫存A產品13000臺，單位成本2.8萬元，2×19年12月31日A產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預計銷售稅費均為0.2萬元/臺。2×19年年初甲公司已為該批A產品計提跌價準備200萬元。不考慮其他因素，2×19年甲公司應計提的存貨跌價準備是（）萬元。A.0B.200C.400D.600【答案】C60、下列行政事業單位固定資產會計處理表述不正確的是（）。A.已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調整原來的暫估價值B.融資租賃取得的固定資產，其成本按照租賃協議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。C.單位依法履職或開展專業業務活動及其輔助活動所發生的固定資產折舊計入業務活動費用D.事業單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發生的固定資產折舊計入經營費用【答案】D多選題（共30題）1、下列各項資產中，屬于投資性房地產的有（）。A.企業出租給乙公司的廠房B.企業用于出租的土地使用權C.房地產開發企業銷售的或為銷售而正在開發的商品房D.企業持有并準備增值后轉讓的辦公樓【答案】AB2、甲公司為一般納稅人，2×19年發生的相關稅費中，需要通過“應交稅費”科目進行核算的有（）。A.因銷售產品而確認銷項稅額130萬元B.因進口一批原材料而確認進項稅額65萬C.因委托乙公司加工一批物資而發生代收代繳的消費稅30萬元（該批委托加工物資收回后將直接對外出售）D.因領受購銷合同而確認的印花稅5萬元【答案】AB3、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應享有聯營企業重新計量設定受益計劃凈負債變動的價值相應確認其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益B.按照應享有聯營企業重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險的變動形成的其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益【答案】BC4、甲公司發生的外幣交易及相應的會計處理如下:（1）為建造固定資產借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本;（2）自境外市場購入的存貨,期末按外幣可變現凈值與即期匯率計算的結果確定其可變現凈值,并以此為基礎計提存貨跌價準備;（3）以外幣計價的交易性金融資產，期末按外幣市價與即期匯率計算的結果確定其公允價值，并以此為基礎計算確認公允價值變動損益;（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實收資本。不考慮其他因素，甲公司對上述外幣交易進行的會計處理中正確的有（）。A.以外幣計價的存貨跌價準備的計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC5、甲公司2×14年發生的下列交易或事項應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.2×14年年末發現以前年度的不重要會計差錯予以更正B.從2×14年1月1日起，無形資產的攤銷方法由年限平均法變更為產量法C.從2×14年1月1日起，投資性房地產公允價值計量中使用的估值技術由市場法變更為收益法D.從2×14年1月1日起，將存貨的成本核算方法由現行的實際成本法變更為計劃成本法進行日常核算【答案】ABCD6、下列各項中，應當計入發生當期損益的有（）A.以現金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于原賬面價值的差額【答案】ACD7、依據企業會計準則的規定，不考慮其他因素，下列關于關聯方關系的表述中，正確的有（）。A.存在控制、共同控制和重大影響關系是判斷關聯方的主要標準B.同受一方控制、共同控制和重大影響的兩方或多方之間構成關聯方C.國家控制的企業間不應僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方D.企業與僅發生大量交易而存在經濟依存性的單個供應商之間構成關聯方【答案】AC8、甲公司2×20年發生對固定資產的維修或改造業務，處理正確的有（）。A.對一條生產線進行改造，預計改造之后產量大幅提高，因此對改造支出進行資本化處理B.某臺生產設備出現零部件磨損，因此對其進行維護和檢修，將檢修費和維護支出計入設備成本C.一棟寫字樓因近期陰雨天氣出現漏雨現象，對其進行修繕，發生費用8000元，增設“固定資產裝修”明細核算D.一臺生產設備發生故障，對此進行停工檢修，修理完成后可以正常使用，將修理費用計入存貨成本【答案】AD9、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×21年個別資產負債表中對乙公司內部應收賬款賬面價值與2×20年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×21年甲公司內部應收賬款對應的壞賬準備計提比例未發生增減變化。乙公司個別資產負債表中應付賬款2550萬元系2×20年自甲公司購入商品發生的應付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×21年合并工作底稿中編制的抵銷分錄有（）。A.借：應付賬款2550貸：應收賬款2550B.借：應付賬款2500貸：應收賬款2500C.借：應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD10、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債自購買日開始持續計算的金額（對母公司的價值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，下列關于甲公司購買乙公司少數股權的會計處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數股權確認的股權成本為190萬元B.該項交易實質上是股東之間的權益性交易C.在合并財務報表中，乙公司的資產、負債應以購買日開始持續計算的金額反映D.新取得的乙公司10%股權不影響合并報表中商譽的金額計算【答案】BCD11、長江公司2×20年度的財務報告批準報出日為2×21年3月30日。資產負債表日后期間兩筆應收款出現如下情況：（1）2×21年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠長江公司賬款400萬元預計只能償還30%。長江公司在2×20年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2×21年3月15日，長江公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2×21年2月13日發生火災，預計所欠長江公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.應收甲企業款項的處理應遵循資產負債表日后調整事項原則處理B.應收乙企業款項的處理應遵循資產負債表日后非調整事項原則處理C.應調減2×20年12月31日資產負債表“應收賬款”項目200萬元D.應調增2×20年利潤表“信用減值損失”項目280萬元【答案】ABC12、甲公司為一家軟件開發企業，其發生的與無形資產有關的交易或事項如下：（1）2×21年1月1日，轉讓N專利技術的使用權，每年租金為20萬元，于每年年初收取，在出租期間內甲公司不再使用該專利技術。N專利技術的初始成本為500萬元，使用壽命為50年，至轉讓使用權時已使用10年，采用直線法進行攤銷；（2）2×21年12月31日，轉讓M著作權的所有權，轉讓價款為280萬元，該著作權的初始成本為400萬元，至處置時已累計攤銷120萬元，計提減值準備40萬元。不考慮其他因素，下列甲公司進行的會計處理中，不正確的是（）。A.影響營業利潤的金額為10萬元B.M著作權的處置不影響利潤總額C.N專利技術在出租期間的攤銷額計入其他業務成本D.影響利潤總額的金額為50萬元【答案】AB13、下列各項中，應計入制造企業存貨成本的有（）。A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發生的運輸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產產品的固定資產修理期間的停工損失【答案】ABD14、甲公司和乙公司均為M公司控制下的子公司，甲公司于2×19年12月31日將自己生產的一件產品銷售給乙公司，乙公司購入該產品后作為管理用固定資產于當日投入使用。甲公司銷售該產品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產的折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×21年12月31日乙公司對該內部交易固定資產進行提前清理，取得清理凈收益，在其個別利潤表中作為資產處置收益列示。不考慮其他因素的影響，下列各項中屬于2×21年12月31日合并財務報表中應進行的抵銷處理有（）。A.借：未分配利潤——年初400貸：資產處置收益400B.借：資產處置收益100貸：未分配利潤——年初100C.借：資產處置收益200貸：管理費用200D.借：資產處置收益100貸：管理費用100【答案】ABD15、下列有關非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發生補價，只要換出資產的公允價值與其賬面價值不相同，均應確認換出資產的處置損益B.在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，沒有發生補價的情況下，對于換入資產涉及多項資產的，應按各項換入資產公允價值相對比例，將換出資產公允價值總額分攤至各項換入資產的金額，加上應支付的相關稅費，確定各項換入資產的入賬價值C.在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，發生補價的情況下，支付補價方，應當以換出資產的公允價值和換出資產增值稅銷項稅額之和加上支付的補價和應支付的相關稅費減去換入資產可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入資產的成本D.非貨幣性資產交換不具有商業實質，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例（換入資產公允價值不能可靠計量的，可以按照換入資產原賬面價值的相對比例或其他合理比例），對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本【答案】ACD16、期末存貨成本高估，可能會引起（）。A.本期所有者權益增加B.本期所得稅增加C.當期發出存貨的成本高估D.本期利潤高估【答案】ABD17、2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發生的有關交易或事項如下：A.甲公司經營活動收到的現金585萬元與乙公司經營活動支付的現金585萬元抵銷B.甲公司投資活動收到的現金900萬元與乙公司籌資活動支付的現金900萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現金600萬元與乙公司籌資活動支付的現金600萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現金3500萬元與乙公司投資活動收到的現金3500萬元抵銷【答案】ACD18、（2014年真題）下列交易事項中，會影響企業當期營業利潤的有（）。A.出租無形資產取得租金收入B.出售無形資產取得出售收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD19、（2021年真題）下列各項屬于會計估計變更的有（）.A.發出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法B.企業持有的非上市公司股權在上海證券交易所上市，企業對該股權的公允價值估值方法由收益法調整為市場法C.固定資產的攤銷方法由年限平均法改為年數總和法D.將產品質量保證金的計提比例由按照當年實現收入的5%調整為2%【答案】BCD20、（2018年真題）乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關子公司經各自董事會批準，于2×17年1月1日對甲公司以及相關子公司管理人員或員工進行激勵；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實現凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產的產品分配給在職員工。下列各項關于甲公司及其相關子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應按股份支付會計準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以其生產的產品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD21、下列各項中，能夠作為甲公司套期交易中被套期項目的有（）。A.甲公司在境外子公司凈資產中的權益份額B.甲公司一筆期限為10年，年利率為6%，按年付息的長期借款產生的5年應支付的利息C.甲公司簽訂的一份法律上具有約束力的采購協議，約定6個月后以固定的價格采購固定數量的原油D.甲公司出口銷售收到的2000萬美元外幣存款【答案】ABCD22、下列項目中，屬于境外經營或視同境外經營的有（）。A.企業在境外的分支機構B.采用相同于企業記賬本位幣的，在境內的子公司C.采用不同于企業記賬本位幣的，在境內的合營企業D.采用不同于企業記賬本位幣的，在境內的分支機構【答案】ACD23、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年12月31日，甲公司存貨盤點中發現：（1）原材料收發計量差錯盤虧5萬元，增值稅進項稅額0.65萬元；（2）原材料自然溢余盤盈20萬元；（3）因洪水爆發倉庫進水導致原材料毀損1200萬元，增值稅進項稅額156萬元，獲得保險公司賠償800萬元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元；（4）盤盈某產品10萬元。假定上述存貨盤盈盤虧金額均為成本，存貨盤點發現問題已經甲公司管理層批準處理。不考慮存貨跌價準備及其他因素，下列各項關于存貨盤盈盤虧在甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有（）。A.洪水爆發導致原材料凈損失200萬元計入當期營業外支出B.原材料自然溢余盤盈20萬元計入當期營業外收入C.原材料收發計量差錯盤虧5萬元計入當期管理費用D.盤盈某產品10萬元計入當期營業收入【答案】AC24、（2015年真題）下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則規定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產采用資產負債表日即期匯率折算C.未分配利潤采用資產負債表日即期匯率折算D.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算【答案】ABD25、6.甲公司20X8年度財務報表于20X9年3月20日經董事會批準對外報出，其在20X8年度資產負債表日后事項期間發生的下列交易或事項中，屬于調整事項的有（）。A.董事會通過20X8年度利潤分配預案，擬每10股派發1元現金股利B.因20X8年6月收購的子公司當年度實際利潤未達到承諾金額，確定應向交易對方收回部分已支付對價C.所持聯營企業經審計的凈利潤與甲公司權益法核算時用于計算投資收益的聯營企業未經審計凈利潤金額存在差異D.20X8年12月已確認銷售的一批商品因質量問題被買方退回，稅務機關開具的紅字增值稅專用發票已取得【答案】BCD26、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年3月1日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），發出材料的實際成本為80000元，加工費為28000元，發生增值稅3640元。乙公司將該材料加工完成并已驗收入庫。2×19年4月1日甲公司將加工后的材料提回后用于連續生產應稅消費品并支付消費稅12000元，不考慮其他因素影響，則甲公司關于下列會計處理表述中，正確的有（）。A.甲公司支付的加工費31640元計入委托加工物資成本B.甲公司支付的加工費28000元計入委托加工物資成本C.甲公司收回委托加工物資的實際成本為120000元D.甲公司收回委托加工物資的實際成本為108000元【答案】BD27、甲企業委托乙企業加工材料一批（屬于應稅消費品）。原材料成本為90萬元，支付的加工費為2萬元（不含增值稅），消費稅稅率為8%，按組成計稅價計列消費稅。材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為13%。甲企業收回加工后的材料用于連續生產應稅消費品。則基于上述資料，如下指標中正確的有（）。A.消費稅的計稅價格為100萬元B.甲公司支付給乙公司的增值稅為0.26萬元C.甲公司委托加工物資的入賬成本為92萬元D.甲公司支付的消費稅額為8萬元【答案】ABCD28、2020年7月，甲公司當月應發工資1560萬元，其中：生產部門生產工人工資1000萬元；生產部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金；分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費。甲公司關于2020年7月份職工薪酬的會計處理正確的有（）。A.確認生產成本1280萬元B.確認制造費用256萬元C.確認管理費用460.8萬元D.確認生產成本1458萬元【答案】ABC29、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×21年發生的下列事項中，對于暫時性差異的相關表述和會計處理，正確的有（）。A.取得聯營企業長期股權投資時，初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額之間的差額120萬元，形成可抵扣暫時性差異120萬元，但是由于長期股權投資擬長期持有，因此不確認遞延所得稅B.由于使用壽命不確定的無形資產計提減值30萬元，形成可抵扣暫時性差異30萬元，并確認遞延所得稅費用－7.5萬元C.因其他權益工具投資公允價值上升80萬元，形成應納稅暫時性差異80萬元，并確認遞延所得稅費用20萬元D.本年發生廣告費支出300萬元，按照稅法規定可稅前扣除的金額為120萬元，形成可抵扣暫時性差異180萬元，并確認遞延所得稅費用－45萬元【答案】BD30、A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】BCD大題（共10題）一、2×20年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產品和B產品。A產品和B產品均為可明確區分商品且兩種產品單獨售價相同，也均屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，A產品和B產品分別于2×20年11月1日和2×21年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括2000元的固定對價和估計金額為400元的可變對價。假定甲公司將400元的可變對價計入交易價格，滿足準則有關將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為2400元。上述價格均不包含增值稅。2×20年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產品，合同價格增加600元，C產品與A、B兩種產品可明確區分，但該增加的價格不反映C產品的單獨售價。C產品的單獨售價與A產品和B產品相同。C產品將于2×21年6月30日交付給乙公司。2×20年12月31日，企業預計有權收取的可變對價的估計金額由400元變更為480元，該金額符合將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，合同的交易價格增加了80元，且甲公司認為該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關。假定上述三種產品的控制權均隨產品交付而轉移給乙公司。要求：根據上述資料，說明甲公司應如何進行會計處理。并計算A產品、B產品、C產品各年確認的收入。【答案】（1）2×20年11月1日，當A產品交付給客戶時確認收入1200元。理由：在合同開始日，該合同包含兩項履約義務，甲公司應當將估計的交易價格分攤至這兩項履約義務。由于兩種產品的單獨售價相同，且可變對價不符合分攤至其中一項履約義務的條件，因此，甲公司將交易價格2400元平均分攤至A產品和B產品，即A產品和B產品各自分攤的交易價格均為1200元。（2）2×20年12月1日合同變更增加C產品，確認B產品和C產品的交易價格的金額均為900元。理由：該合同變更屬于“收入的確認”中關于“合同變更”的情形（2），因此該合同變更應當作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。在該新合同下，合同的交易價格為1800元（1200＋600），由于B產品和C產品的單獨售價相同，分攤至B產品和C產品的交易價格的金額均為900元。（3）2×20年12月31日，甲公司重新估計可變對價，增加了交易價格80元，A產品確認收入40元，確認B產品和C產品的交易價格金額為20元。理由：由于該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關，因此應首先將該增加額分攤給A產品和B產品，之后再將分攤給B產品的部分在B產品和C產品形成的新合同中進行二次分攤。在本例中，由于A、B和C產品的單獨售價相同，在將80元的可變對價后續變動分攤至A產品和B產品時，各自分攤的金額為40元。由于甲公司已經轉讓了A產品，在交易價格發生變動的當期即應將分攤至A產品的40元確認為收入。之后，甲公司將分攤至B產品的40元平均分攤至B產品和C產品，即各自分攤的金額為20元，經過上述分攤后，B產品和C產品的交易價格金額均為920元（900＋20）。因此，甲公司分別在B產品和C產品控制權轉移時確認收入920元。A產品2×20年確認收入＝1200＋40＝1240（元）B產品2×21年確認收入＝900＋20＝920（元）C產品2×21年確認收入＝900＋20＝920（元）二、甲上市公司（以下簡稱甲公司）20×7年實施了一系列股權交易計劃，具體情況如下：（1）20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協議，協議約定：甲公司向丁公司定向發行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權。甲公司定向發行的股票按規定確定為每股5元，雙方確定的評估基準日為20×7年9月30日。乙公司經評估確定20×7年9月30日的可辨認凈資產公允價值（不含遞延所得稅資產和負債）為10億元。（2）甲公司該并購事項于20×7年12月10日經監管部門批準，作為對價定向發行的股票于20×7年12月31日發行，當日收盤價為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導乙公司財務和生產經營決策。以20×7年9月30日的評估值為基礎，乙公司可辨認凈資產于20×7年12月31日的公允價值為10.5億元（不含遞延所得稅資產和負債），其中公允價值與賬面價值的差異產生于一項無形資產和一項固定資產：①無形資產系20×5年1月取得，成本為8000萬元，預計使用10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零，20×7年12月31日的公允價值為8400萬元；②固定資產系20×5年12月取得，成本為4800萬元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×7年12月31日的公允價值為7200萬元。上述資產均未計提減值，其計稅基礎與按歷史成本計算確定的賬面價值相同。甲公司和丁公司在此項交易前不存在關聯方關系。有關資產在該項交易后預計使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。甲公司向丁公司發行股份后，丁公司持有甲公司發行在外普通股的10%，不具有重大影響。其他有關資料：①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。②乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權后未進行利潤分配，除所實現凈利潤外，無其他影響所有者權益變動的事項。③甲公司取得乙公司控制權后，每年年末對商譽進行的減值測試表明商譽未發生減值。④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。【要求】根據資料，確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由；如為同一控制下企業合并，確定其合并日，計算企業合并成本及合并日確認長期股權投資應調整所有者權益的金額；如為非同一控制下企業合并，確定其購買日，計算企業合并成本、合并中取得可辨認凈資產公允價值及合并中應予確認的商譽或計入當期損益的金額。【答案】該項合并為非同一控制下企業合并。理由：甲公司與丁公司在交易發生前不存在關聯方關系。購買日為20×7年12月31日。企業合并成本＝12000×5.5＝66000（萬元）購買日無形資產的公允價值＝8400（萬元）購買日無形資產的計稅基礎＝8000－（8000/10×3）＝5600（萬元）因無形資產應確認遞延所得稅負債＝（8400－5600）×25%＝700（萬元）購買日固定資產的公允價值＝7200（萬元）購買日固定資產的計稅基礎＝4800－4800/8×2＝3600（萬元）因固定資產應確認遞延所得稅負債＝（7200－3600）×25%＝900（萬元）合并中取得可辨認凈資產（考慮遞延所得稅）后的公允價值＝105000－700－900＝103400（萬元）商譽＝66000－103400×60%＝3960（萬元）三、（2019年）甲公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等子公司，需要編制合并財務報表。甲公司及其子公司相關年度發生的交易或事項如下：其他有關資料：第一，乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的會計政策與甲公司相同，資產負債表日和會計期間與甲公司保持一致。第二，本題不考慮相關稅費及其他因素。戊公司是一家制造企業，甲公司持有其75%股權，投資成本為3000萬元。20×9年12月2日，甲公司董事會通過決議，同意出售所持戊公司55%股權。20×9年12月25日，甲公司與無關聯關系的第三方簽訂不可撤銷的股權轉讓合同，向第三方出售其所持戊公司55%股權，轉讓價格為7000萬元。甲公司預計，出售上述股權后將喪失對戊公司的控制，但能夠對其具有重大影響。20×9年12月31日，上述股權尚未完成出售。戊公司在20×9年12月31日全部資產的賬面價值為13500萬元，全部負債的賬面價值為6800萬元。甲公司預計上述出售將在一年內完成，因出售公司股權將發生的出售費用為130萬元。要求：（1）根據資料，判斷甲公司對戊公司的長期股權投資是否構成持有待售類別，并說明理由。要求：（2）根據資料，說明甲公司對戊公司的長期股權投資在其20×9年度個別財務報表和合并財務報表中分別應當如何列報【答案】1.甲公司對戊公司的長期股權投資構成持有待售類別。劃分為持有待售類別應同時滿足：①在當前狀況下即可立即出售；②出售極可能發生，即企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。甲公司20×9年12月25日簽訂不可撤銷的股權轉讓合同，且預計上述出售將在一年內完成，滿足劃分為持有待售資產的條件。2.甲公司因出售對戊公司投資，相應導致喪失對戊公司的控制權，無論出售后企業是否保留部分權益性投資，應當在擬出售對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在甲公司個別財務報表中將對戊公司的長期股權投資整體劃分為持有待售資產列報，擬轉讓部分長期股權投資賬面價值＝3000×55%/75%＝2200（萬元），公允價值減去出售費用后的凈額＝7000－130＝6870（萬元），未發生減值，持有待售資產列報金額為3000萬元。在其合并財務報表中，將子公司的所有資產和負債分別作為持有待售資產（13500萬元）和持有待售負債（6800萬元）列報。四、甲公司為一家動漫作品創作公司。2×18年發生業務如下：（1）3月1日，與乙公司簽訂協議，授權乙公司一項動畫形象的使用權，授權期2年。甲公司所授予的是其設計的某部動畫片主人公的微笑表情，乙公司將該動畫形象作為產品的logo，使用在其生產的兒童鞋帽、服裝、水杯等孕嬰用品上，但是所使用的僅是該主人公微笑表情，甲公司后續動畫作品的創作，均不影響乙公司對現有形象的使用，乙公司也不得擅自更新使用。協議約定，甲公司向乙公司每月收取15萬元的使用費。（2）7月1日，與丙公司簽訂協議，授予丙公司一項動畫形象的使用權，授權期2年。甲公司所授予的是其網絡連載的某漫畫故事中的主人公形象，丙公司取得使用權后，可以在其生產和銷售的化妝品外包裝和宣傳頁（包括線下商城易拉寶以及線上商城網頁廣告）上使用甲公司設計的該卡通形象，并且甲公司每月末在網絡更新了該卡通形象的表情、故事、語錄等之后，丙公司必須使用最新形象。協議約定，甲公司向丙公司一次性收取800萬元的使用費。假定協議簽訂日起，乙公司和丙公司即可以開始使用所授予動畫形象；不考慮時間價值，不考慮相關稅費的影響。（1）根據上述資料，分別判斷甲公司授予知識產權許可屬于在某一時點履行的履約義務，還是屬于在某一時段履行的履約義務，并詳細說明理由；（2）根據上述資料，分別說明甲公司授予知識產權許可的收入確認原則，并2×18年計算應確認的收入金額。【答案】（1）資料（1），甲公司授予知識產權許可屬于在某一時點履行的履約義務；（1分）理由：甲公司并無任何義務從事改變該使用權的后續活動，該使用權也具有重大的獨立功能，乙公司主要通過該重大獨立功能獲利，而非甲公司的后續活動。因此，甲公司授予該版權許可屬于在某一時點履行的履約義務。（2分）資料（2），甲公司授予知識產權許可屬于在某一時段履行的履約義務；（1分）理由：一是丙公司合理預期（根據甲公司以往的習慣做法），甲公司將實施對該知識產權許可產生重大影響的活動，包括網絡連載漫畫故事和更新漫畫形象等；二是合同要求丙公司必須使用甲公司創作的最新角色，這些角色塑造得成功與否，會直接對丙公司產生有利或不利影響；三是盡管丙公司可以通過該知識產權許可從這些活動中獲益，但在這些活動發生時并沒有導致向丙公司轉讓任何商品。（2分）（2）資料（1），甲公司應在乙公司能夠主導該漫畫形象的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益時，全額確認收入；（1分）2×18年應確認收入金額＝15×24＝360（萬元）；（1分）資料（2），由于合同規定丙公司在一段固定期間內可無限制地使用其取得授權許可的形象，因此，甲公司按照時間進度確定履約進度，按照履約進度在授予其間內確認收入；（1分）2×18年應確認收入金額＝800×6/24＝200（萬元）。（1分）五、（2017年）甲公司為境內上市公司，2×16年度，甲公司經注冊會計師審計前的凈利潤為35000萬元，其2×16年度財務報表于2×17年4月25日經董事會批準對外報出。注冊會計師在對甲公司2×16年度財務報表進行審計時，對下列有關交易或事項的會計處理提出質疑：（1）2×16年1月1日，甲公司以1000萬元購買了乙公司資產支持計劃項目發行的收益憑證。根據合同約定，該收益憑證期限三年，預計年收益率為6%。當年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時按照資產支持計劃所涉及資產的實際現金流量情況支付全部或部分本金；發行方不保證償還全部本金和支付按照預計收益率計算的收益。甲公司計劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×16年12月31日的公允價值為980萬元。2×16年，甲公司的會計處理如下：借：債權投資1000貸：銀行存款1000借：應收利息60貸：投資收益60（2）甲公司自2×16年1月1日起將一塊尚可使用40年的出租土地使用權轉為自用并計劃在該土地上建造廠房。轉換日，該土地使用權的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元。截至2×16年12月31日，甲公司為建造廠房實際發生除土地使用權以外的支出1800萬元，均以銀行存款支付。該土地使用權于2×06年1月1日取得，成本為950萬元，可使用50年，取得后即出租給其他單位。甲公司對該出租土地使用權采用公允價值模式進行后續計量。2×16年，甲公司的會計處理如下：借：在建工程