會計從業資格財經法規與會計職業道德精講班主講老師：胡小鳳法律責任大綱：一、法律責任的概念二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任三、其他會計違法行為的法律責任法律責任一、法律責任的概念法律責任，是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。《會計法》“法律責任”，主要規定了兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。法律責任的種類包括：責令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會計從業資格證書；追究刑事責任。法律責任（一）行政責任《會計法》規定的行政責任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分。1．行政處罰。責令限期改正；罰款；吊銷會計從業資格證書；2．行政處分。法律責任（二）刑事責任刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任。1．關于犯罪。根據我國《刑法》的規定，一切危害國家主權、領土完整和安全，分裂國家、顛覆人民民主專政的政權和推翻社會主義制度，破壞社會秩序和經濟秩序，侵犯國家財產或者勞動群眾集體所有的財產，侵犯公民私人所有的財產，侵犯公民的人身權利、民主權利和其他權利，以及其他危害社會的行為，依照法律應當受刑罰處罰的，都是犯罪；但是情節顯著輕微危害不大的，不認為是犯罪。法律責任2．關于刑罰。刑罰是由國家最高立法機關在《刑法》中制定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機構執行的最為嚴厲的國家強制措施。根據我國《刑法》規定，刑罰分為主刑和附加刑。（1）主刑。是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑。是既可以獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅除出境。法律責任刑事責任與行政責任不同，兩者的主要區別是：（1）追究的違法行為不同：追究行政責任的是一般違法行為；追究刑事責任的是犯罪行為；（2）追究責任的機關不同：追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規定決定；追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規定決定；（3）承擔法律的后果不同：追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。法律責任二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（一）違反會計制度規定應承擔法律責任的行為根據《會計法》第四十二條的規定，有下列行為之一的，應承擔法律責任：法律責任1．不依法設置會計賬簿的行為。應當設置會計賬簿的單位不設置會計賬簿或者未按規定的種類、形式及要求設置會計賬簿的行為。2．私設會計賬簿的行為。3．未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。4．以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。5．隨意變更會計處理方法的行為。法律責任6．向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。7．未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8．未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9．未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。10．任用會計人員不符合會計法規定的行為。法律責任（二）違反國家統一的會計制度規定行為應承擔的法律責任根據《會計法》第四十二條的規定，上述違法行為應承擔以下法律責任：1．責令限期改正。違法單位或者個人應當按照縣級以上人民政府財政部門的責令限期改正決定的要求，停止違法行為，糾正錯誤。2．罰款。縣級以上人民政府財政部門根據上述所列行為的性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以兩千元以上兩萬元以下的罰款。法律責任3．給予行政處分。對上述所列行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，視情節輕重，還應當由其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。4．吊銷會計從業資格證書。會計人員有上述所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。法律責任5．依法追究刑事責任。我國《刑法》并沒有對上述所列行為單獨明確規定為犯罪，但是，行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，造成了嚴重后果，按照《刑法》的有關規定，構成犯罪的，應當依照《刑法》的規定分別定罪、量刑。法律責任三、其他會計違法行為的法律責任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任根據《會計法》第四十三條規定：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。法律責任

（二）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任

《會計法》第四十四條規定：“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府部門吊銷會計從業資格證。”法律責任（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任根據《會計法》第四十五條的規定：授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造：變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。法律責任（四）單位負責人對依法履行職責抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任《會計法》第四十六條規定，單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。根據《刑法》規定，對犯打擊報復會計人員罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役。法律責任法律責任違法行為違反會計制度規定應承擔法律責任的行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計資料授意、指使、強令會計機構、會計人員等偽造、變更；編制；隱匿、故意銷毀會計資料行政責任（罰款）單位3千~5萬5千~10萬5千~10萬5千~5萬以下直接責任人員2千~2萬3千~5萬3千~5萬5千~5萬以下【例題·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任王某指使采購員小張偽造購物發票，多報銷1000元，縣級以上財政部門可以對王某進行的處罰是（）A.通報，2000元以上20000元以下的罰款B.通報，3000元以上30000元以下的罰款C.通報，5000元以上30000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款答案：D法律責任【例題·單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對小張進行的處罰是（）A．責令限期改正，處以2000以上20000元以下的罰