等級考試中級會計實務常考題單選題1、如果某項固定資產計提了減值準備，則對該項固定資產計提折舊的方法是（）。A．按該固定資產的原始價值和原始折舊率計提折舊B．按該固定資產的賬面價值及尚可使用壽命重新計算的折舊率計提折舊C．不再計提折舊D．按該固定資產的賬面價值和原折舊率計提折舊單選題2、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業，適用增值稅稅率為 17%；適用企業所得稅稅率 2008年和2009年均為25%：按凈利潤的 10%提取盈余公積。2008年度實現利潤總額 2000萬元，2008年度的財務報告于 2009年1月10日編制完成，批準報出日為 2009年4月20日。2008年度的企業所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結束。盛陽公司2009年1月1日至4月20日，發生如下會計事項：(1)1月8日，公司因停產某產品退回從甲企業采購的一批原材料，甲企業同意按原價退貨。該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項末付，無其他相關稅費。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準備。取得的增值稅專用發票在退貨前未向稅務機關申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產負債表日后事項。(2)2

月20日，注冊會計師在審計時發現，公司

2008年

10月

15日與乙企業簽訂協議，采用支付手續費方式委托乙企業銷售設備

400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續費。至 2008年12月31日，公司累計向乙企業發出設備400臺，收到乙企業轉來的代銷清單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺向乙企業開出增值稅專用發票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認銷售收入，結算手續費，結轉銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業銷售設備的款項。2008年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。(3)2月20日，注冊會計師在審計時發現，公司2008年月日9月20日與丙企業簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價702萬元(含增值稅)，于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計發生支出120萬元，與丙企業已結算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2008年11月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發生成本360萬元，據此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。(4)3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為 3880萬元，市場售價為4800萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規定相同；年租金為360萬元，按月收取；2009年1月1日該建筑物的市場售價為 5000萬元。盛陽公司認同上述經注冊會計師審計發現的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對2009年1月1日至4月20日發生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的2008年12月31日資產負債表中的“盈余公積”項目金額()萬元。A．20.3611B．23.5389C．31.875D．35.0389多選題3、以下關于各種計量屬性的應用，說法正確的有 ()。A．盤盈固定資產的計量一般采用重置成本B．存貨資產減值情況下的后續計量一般采用可變現凈值C．可供出售金融資產的計量一般用可變現凈值屬性D．計算固定資產的可收回金額時一般用現值屬性E．交易性金融資產的計量一般用公允價值屬性多選題4、金融資產在初始計量時，應該分為 ()。A．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B．持有至到期投資C．貸款和應收款項D．可供出售的金融資產簡答題5、甲公司為一家電生產企業，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司20×8年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于20×8年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從20×9年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計 800萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃已于20×8年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。20×8年12月31日，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用2500萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失 150萬元。（2）20×8年12月15日，消費者因使用C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元；12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。（3）20×8年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款 3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。 12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：（1）根據資料（1），判斷哪些是與甲公司業務重組有關的直接支出，并計算因重組義務應確認的預計負債金額。（2）根據資料1），計算甲公司因業務重組計劃而減少20×8年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。（3）根據資料（2）和（3），判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債，如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。單選題6、A公司為增值稅一般納稅企業，于2007年1月1日開始建沒一項固定資產，按月計算應予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。1―3月期間發生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；2月

1日將企業產品用于建造固定資產，產品成本為

15萬元，其中材料成本

13.5

萬元，增值稅進項稅額為

2.30萬元，該產品計稅價格為

18萬元，增值稅銷項稅額為

3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付；

2月20日支付建造資產的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0.76萬元；3月20日支付建造資產的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權平均數為()萬元。(假設每月為30天)A．3.01B．107.27C．110.27D．109.56單選題7、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題8、甲企業白行建造一幢辦公樓，2009午12月10口達到預定可使用狀態，該項固定資產原值1580000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為80000元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日由于調整經營策略將該辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續計量，至2011年年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為1255000元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2012年1月1日，甲企業具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量， 轉換日的公允價值為1400000元，2012年12月31日該資產公允價值為 1500000元。甲企業按凈利潤的

10%計提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

3題至第

4題。甲企業下列會計處理中，正確的有

()

。A．2011年年末該資產的賬面價值為

1280000元B．應確認“投資性房地產減值準備” 25000元C．應確認資本公積 145000元D．確認盈余公積14500元，未分配利潤 130500元E．應確認公允價值變動損益 100000元單選題9、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、會計科目是()。A．資產負債表的項目B．會計基本等式的項目C．會計要素D．是對會計對象的具體內容結合經濟管理所作的科學分類的項目單選題12、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失簡答題13、新華公司有關投資性房地產的業務資料如下：(1)2005年1月20日，購入一塊土地使用權，支付價款及相關稅費計3000萬元，土地使用權的使用年限為 50年(假定新華公司按年采用直線法進行攤銷， 無凈殘值)。(2)2006年1月8日，新華公司在此土地上自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發票上注明的買價為 800萬元，增值稅額為136萬元，工程物資已驗收入庫。工程領用702萬元的工程物資，同時領用本公司生產的產品一批，該批產品的實際成本為80萬元，稅務部門核定的計稅價格為100萬元，適用的增值稅稅率為17%。應付工程人員工資及福利費等計201萬元。(5)2006年6月30日，工程達到預定可使用狀態并交付使用。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊(假定新華公司按年計提折舊)。未領用的工程物資用于生產產品；(6)2008年12月15日，新華公司因另一辦公樓完工交付使用，新華公司與甲公司簽訂租賃協議，決定將原辦公樓以經營租賃方式出租給甲公司，租賃期為 10年，年租金為280萬元。租賃期開始日為 2008年12月31日，2008年12月31日辦公樓的公允價值為 4000萬元。假定符合公允價值模式計量的條件，新華公司采用公允價值模式核算投資性房地產。(7)2009年12月25日，收到甲公司支付的 2009年度租金280萬元，營業稅稅率為5%。(8)2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4100萬元。要求：編制新華公司2005年度的有關會計分錄。編制新華公司2006年度有關會計分錄。編制新華公司2008年年末自用的房地產轉換投資性房地產的有關會計分錄。編制新華公司2009年12月有關投資性房地產的會計分錄。單選題14、下列各明細分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是 ()。A．固定資產B．應收賬款C．應付賬款D．庫存商品單選題15、企業固定資產可以按照其價值和使用情況， 確定采用某一方法計提折舊， 它所依據的會計前提是()。A．會計主體B．持續經營C．會計分期D．貨幣計量單選題16、投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式時， 應當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初 ()科目。A．投資收益B．盈余公積C．未分配利潤D．資本公積多選題17、下列各項中，在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．經董事會決議處置部分業務B．發現報告年度財務報表的重大差錯C．經股東大會批準收購某一公司 80%的股權D．企業的某一客戶因火災造成重大損失預計無法償付所付貨款多選題18、對于資產負債表日后非調整事項，應在會計報表附注中披露的有 ()。A．非調整事項的內容B．非調整事項可能對財務狀況的影響C．非調整事項可能對經營成果的影響D．非調整事項無法估計上述影響的原因E．非調整事項在報告年度以后可能的調整單選題19、關于對投資性房地產進行后續計量，下列說法中正確的是 ()。A．企業通常應當采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，也可以采用成本模式對投資性房地產進行后續計量B．企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，也可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量C．同一企業對不同的投資性房地產可以采用不同的計量模式D．企業只能采用成本價值模式對投資性房地產進行后續計量單選題20、甲公司年度財務報告批準報出日為4月30日。2006年12月25日甲公司銷售一批產品，折扣條件是10天內付款折扣2%，購貨方次年1月2日付款，取得現金折扣600元。甲公司正確的處理是()。A．作為資產負債表日后事項的非調整事項B．作為資產負債表日后事項的調整事項C．直接反映在2007年當期會計報表中D．在2007年報表附注中說明單選題21、下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（） 。A．為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益B．固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C．工程完工前固正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業外支出D．已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬單選題22、下列各項稅金中，記入“營業稅金及附加”科目的是 ()。A．房產稅B．營業稅C．車輛購置稅D．增值稅多選題23、在下列的表述及會計業務的處理中，符合謹慎性會計原則要求的是 ()A．在進行會計確認、計量和報告中，合理核算可能發生的費用和損失B．在會計期末時對可能發生的壞賬損失計提“壞賬準備”C．在物價持續上升時，對存貨的發出采用先進先出法進行核算D．對固定資產采用加速折舊法計提“累計折舊”單選題24、下列有關資產負債表日后事項表述正確的是 ()。A．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理B．資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表正表各項目的數字C．資產負債表日后事項，作為調整事項調整財務報表有關項目數字后，還需要在會計報表附注中進行披露D．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利，應作為調整事項處理多選題25、注冊會計師認同被審計單位下列會計處理的是 ()A．S公司將自用的建筑物轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，應液以轉換日的公允價值作為投資性房地產的人賬價值B．S公司對持股比例為 60%的被投資企業采用權益法進行核算C．在采用權益法對長期股權投資進行核算時，初始投資成本大于應享有被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額部分， S公司將其確認為商譽D．可供出售金融資產期末的公允價值和賬面價值的差額作為資本公積核算單選題26、某企業對一項原值為 150萬元、已提折舊 90萬元的固定資產進行改建，發生改建支出50萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為 30萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為 ()萬元。A．60B．80C．170D．200單選題27、下列借款利息支出中允許從所得稅前扣除的是 ()。A．建造固定資產竣工決算投產后發生的各項貸款利息支出B．購進固定資產尚未竣工決算投產前的利息支出C．房地產開發企業為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的利息支出D．納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出多選題28、對持有以備出售的存貨，下列有關存貨可變現凈值的說法，正確的有 ()。A．如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的可變現凈值仍以合同規定價格為計量基礎B．沒有銷售合同約定的存貨，其可變現凈值應當以一般銷售價格作為計量基礎C．用于出售的材料等，應當以市場價格作為其可變現凈值的計量基礎D．有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎單選題29、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題30、甲企業為房地產開發企業，現有存貨商品房一棟，實際開發成本為 9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續計量并按年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產負債表項目列報正確的是 ( )。A．存貨為9000萬元B．固定資產8865萬元C．投資性房地產為 8820萬元D．投資性房地產為 8865萬元-----------------------------------------1-答案：B暫無解析2-答案：C[ 解析] 應調減的原資產負債表“盈余公積”項目金額=20.625+11.25=31.875(萬元)。3-答案：A,B,D,E[解析]計量屬性是指應予以計量的某一要素的特性，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。C項可供出售金融資產一般用公允價值計量屬性。4-答案：A,B,C,D[解析] 參見金融資產的分類。5-答案：（1）甲公司有關的直接支出有：①因辭退員工將支付補償款800萬元；②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因重組義務確認的預計負債=25（萬元）。【依據】2009年教材P331表13-1與重組有關支出的判斷表。本題目中發生的因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元、因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元、因推廣新款B產品將發生的廣告費2500萬元、因處置用于

C產品生產的固定資產將發生減值損失

150萬元均不包括在重組有關的支出中。

（2）因重組計劃而減少的

20×8年度利潤總額的金額=25+800+150=975（萬元）與重組義務有關的直接支出：借：營業外支出

25

貸：預計負債

25借：管理費用

800 貸：應付職工薪酬

800預計將發生減值損失 150萬元：借：資產減值損失 150 貸：固定資產減值準備150（3）資料（2）需要確認預計負債，預計負債的最佳估計數=（450+550）/2=500（萬元）借：營業外支出 500 貸：預計負債 500資料（3）不需要確認預計負債，因其不符合預計負債確認條件，在被擔保方無法履行合同的情況下需要承擔連帶責任，但本題目中的被擔保對象丙公司并未出現無法履行合同的情況，因此擔保企業未因擔保義務承擔潛在風險，所以不需要做確認預計負債的賬務處理。【提示】若本題目條件改為丙公司無法償還債務的情況下，甲公司需要估計風險的可能性，根據情況來判斷確認預計負債的金額。暫無解析6-答案：D[解析]3月份的累計支出加權平均數=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(萬元)7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：B,D,E[ 解 析 ] 2011 年 末 該 資 產 的 賬 面 凈 值=1580000-(1580000-80000)×10×2=1280000(元)，山于考慮減值準備前的賬面價值為1280000元大于其可收回金額 1255000元，應計提投資性房地產減值準備25000元，所以賬面價值為 1255000元；成本模式轉為公允價值模式，變更日的公允價值1400000元大于賬面價值1255000元，差額145000元應調整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤130500元。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：D[解析]D表述最準確，會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。12-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：新華公司應編制的有關會計分錄如下：暫無解析14-答案：D[解析] 不同類型經濟業務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。15-答案：B[解析] 企業對于它所有的機器設備、廠房等固定資產，只有在持續經營的前提下，才可以在機器設備的使用年限內，按照其價值和使用情況，確定采用某一折舊方法計提折舊。16-答案：C[解析] 投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式時，應當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初未分配利潤。17-答案：A,C,D[解析]資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發生的情況的事項，即非調整事項是在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發生的事項。上述除B以外，均屬于在資產負債表日尚未存在而在資產負債表日后事項期間才發生的事項，因此，屬于資產負債表日后非調整事項；而發現報告年度財務報表的重大差錯這一事項，屬于在資產負債表日已經存在而在期后才發現的事項，該事項應當作為資產負債表日后調整事項處理。18-答案：A,B,C,D[解析]資產負債表日后發生的非調整事項，應當在會計報表附注中說明事項的內容；對財務狀況、經營成果的影響；如無法作出估計，應當說明無法估計的理由。19-答案：B[解析] 投資性房地產通常應當采用成本模式進行計量，符合規定條件的，可以采用公允價值模式進行計量，選項 A不正確，選項B正確，選項D不正確；同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量， 不得同時采用兩種計量模式，選項C不正確。20-答案：C[解析] 此題不屬于資產負債表日后事項，應當作為企業的日常經營事項進行會計處理。21-答案：D[解析]選項A，為建造固定資產支付的職工薪酬符合資本化條件的，應該計入建造固定資產的成本。選項B，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失